初级审计师考试审计理论与实务(习题卷4)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.分析性中间表的主要目的是（）。A)清理、转换和验证电子数据B)实现分析模型，得到审计结果C)删除与审计无关的字段D)建立表与表之间的连接答案:B解析:电子数据经过清理、转换和验证后，经过一些处理，如删除与审计无关的字段、建立表与表之间的连接，模拟出审计人员可以直接查阅的数据表，得到基础性中间表。对基础性中间表进一步进行处理得到分析性中间表。分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。[单选题]2.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。[2008年初级真题]A)固定资产折旧B)抗震救灾捐款C)车船使用税D)聘请会计师事务所的审计费用答案:B解析:按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资产折旧按其使用用途记入?管理费用??销售费用??制造费用?等；C项，车船使用税应记入?税金及附加?；D项，聘请会计师事务所的审计费用应记入?管理费用?。[单选题]3.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（）。[2011年中级真题]A)账目基础审计B)制度基础审计C)风险基础审计D)数据基础审计答案:B解析:A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。[单选题]4.（2012年）2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。；不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为（）。A)505万元B)420万元C)355万元D)345万元答案:D解析:425-80=345（万元）。[单选题]5.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的是（）。A)向社会公布审计结果B)对与审计事项有关的问题的调查取证C)对本单位及所属单位经济管理进行审计D)为所在单位办理纳税申报答案:B解析:选项A，内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选项D，是财务部门的职责。[单选题]6.促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：A)内部控制的产生和发展B)审计行业的发展C)审计抽样的出现D)审计环境的变化答案:A解析:内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计人员从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。[单选题]7.审计人员拟使用分析方法检查销售费用合理性，以下情况不适用分析方法的是()。A)销售费用变化与营业收入无关但与其他支出有关B)销售费用有明显的舞弊行为C)审计年度内营业收入相对稳定D)通过测试确认异常的营销活动答案:B解析:针对舞弊行为，适合用检查等细节测试，不适用分析程序[单选题]8.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员可采取的进一步审计程序为（）A)直接认定账实不符B)审查A材料明细账记录C)审查该批材料的领用单D)直接要求调减A材料明细账答案:C解析:应该检查材料的领用单来核实其真实性[单选题]9.下列表述中，属于审计产生和发展的客观基础是：A)受托经济责任关系的确立B)资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督C)受托经济责任不断演进D)资源财产的所有权和经营管理权分离答案:C解析:受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。[单选题]10.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A)审计人员编制的应收账款账龄分析表B)审计人员从被审计单位获得的采购合同C)审计人员取得的银行对账单D)审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函答案:A解析:审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。[单选题]11.被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：A)最高国家审计机关B)该审计机关的本级人民政府C)该审计机关的上级人民政府D)该审计机关的上级审计机关答案:B解析:被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。[单选题]12.下列关于审计种类的表述，正确的是（）。A)效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B)就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C)与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D)全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案:C解析:效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查，在性质上截然不同，前者是一种具有独立性的经济监督评价活动，而后者则是有关部门结合自身业务工作所进行的一种管理活动，选项A错误。就地审计是按执行审计的地点对审计的分类，事中审计是按实施审计的时间对审计的分类，选项B错误。由于被审计单位的精心设计，可能全部审计也不能查出被审计单位存在的所有差错，选项D错误。[单选题]13.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是()。A)抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B)将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账C)对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D)审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账答案:A解析:[单选题]14.审计的基本职能是（）。A)经济监督职能B)经济评价职能C)调节经济职能D)调节市场职能答案:A解析:经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，追究经济责任。[单选题]15.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A)盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B)贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C)贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D)放宽信用标准而导致企业信用风险增加答案:A解析:发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。[单选题]16.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。A)账务处理是否正确B)销售折让合理性C)截止期D)完整性答案:D解析:审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。[单选题]17.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。A)审计机关更换审计项目实施单位B)突发重大公共事件需要进行审计C)被审计单位要求调整审计目标和审计范围D)被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案:C解析:年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共事件需要进行审计的；④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；⑤需要更换审计项目实施单位的；⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。[单选题]18.下列关于审计质量管理的表述，正确的是（）。A)审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理B)审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员C)内部审计机构可以不进行审计质量管理D)审计质量管理应贯穿审计全过程答案:D解析:选项A，审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制；选项B，审计质量管理的对象既包括审计行为也包括审计人员；选项C，所有审计组织都应重视审计质量管理。[单选题]19.控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括：A)管理层的观念和经营风格B)组织结构C)员工素质D)审计风险的评估答案:D解析:控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理层的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。掌握?控制环境?知识点。[单选题]20.审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）A)证实营业收入的完整性B)证实营业收入的真实性C)证实营业收入的总体合理性D)证实营业收入的披露充分性答案:B解析:根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。[单选题]21.为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间是：A)决算日后任意一天B)决算日当天C)决算日前后数天D)决算日前三天答案:C解析:[单选题]22.C企业制造费用期末记录余额为0，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A)生产成本虚减B)生产成本虚增C)负债虚增D)利润虚增答案:B解析:制造费用期末记录余额为0，但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方余额应为260万元，说明多结转了260万元的制造费用，这将导致生产成本虚增。[单选题]23.公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。A)计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B)进行销货截止测试C)仍将该类存货列入监盘范围D)选择2013年12月大额销售客户寄发询证函答案:A解析:毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入。毛利率变动可能存在的原因包括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。可见，销售数量激增不会引起毛利率的大幅度变动。稳定产业毛利率基本稳定呈现增长趋势，无法表明存在虚假销售。[单选题]24.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A)内部控制的设置极不健全B)内部控制风险极低C)内部控制风险较高D)难以对内部控制的健全性做出评价答案:B解析:内部控制测试--为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。内部控制测试--在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。[单选题]25.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表的审计意见是（）。A)保留意见B)无保留意见C)无法表示意见D)否定意见答案:A解析:如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表保留意见。[单选题]26.在选择审计项目时，不属于必选项目的有（）。A)本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求B)上级审计机关安排或授权审计的事项C)有关部门委托或提请审计机关审计的事项D)法律法规规定每年应当审计的项目答案:C解析:[单选题]27.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A)实地观察法B)证据检查法C)经验估计法D)重复执行法答案:C解析:确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。[单选题]28.（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A)检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B)审查资产负债表编制方法的一贯性C)审阅资产负债表的编制格式D)审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案:A解析:选项B、C、D均属于实质性审查的内容。[单选题]29.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：A)3750000元B)3050000元C)3431250元D)3450000元答案:D解析:360－（64－61）×1500/300＝345（万元）。[单选题]30.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A)计算分析存货周转率B)审查存货发出的计价方法C)检查存货业务不相容职务的分离D)抽查决算日前后的购货发票和验收单答案:D解析:[单选题]31.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。A)详细审计B)事前审计C)事中审计D)局部审计答案:B解析:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。[单选题]32.下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）。A)基本证据是证实审计事项的直接证据，取得基本证据最为重要B)一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持C)环境证据一般作为主要证据D)要获取充分、可靠的证据体系，单靠基本证据是不够的答案:C解析:环境证据一般不作为主要证据。[单选题]33.下列各项中，属于审计产生的前提条件是：A)国家权力B)社会生产力水平C)社会的一定的生产关系特点D)受托经济责任关系答案:D解析:本题考核国家审计的产生和发展知识点。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。[单选题]34.我国用?审计?一词命名的审计机构产生的标志是：A)秦、汉两代采用?上计制度?B)宋代设立审计司和审计院C)南京国民政府设立审计院D)中央政权设置?宰夫?答案:B解析:宋代设立审计司和审计院，标志着我国用?审计?一词命名的审计机构的产生。[单选题]35.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。A)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C)审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D)分析、计算折让、折扣比例的合理性答案:D解析:D选项属于实质性测试程序。[单选题]36.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输人到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是:A)测试数据法B)虚拟实体法C)平行模拟法D)受控处理法答案:A解析:选项B，虚拟实体法是对测试数据法的改良，一般做法是在信息系统中建立虚拟的实体，然后将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统进行处理，最后将虚拟实体的输出结果与预期进行比较，确定信息系统的控制功能是否发生作用。选项C，平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系统中运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。选项D，受控处理法是指审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，核实之后在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，并将处理结果与预期结果进行比较分析，以判断被审计单位的系统是否符合规定的要求。[单选题]37.下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是：()A)嵌入审计模块法B)外部调查法C)统计抽样法D)比率分析法答案:A解析:选项B、C、D属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的计算机审计技术方法。[单选题]38.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298．20元，实际库存3028．20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）A)库存现金短缺1270元B)库存现金短缺670元C)库存现金短缺600元D)库存现金溢余600元答案:C解析:4298．20－150－520－3028．20＝600元。[单选题]39.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在?库存现金盘点表?上签字的人员是：A)会计员和出纳员B)出纳员和会计主管C)会计主管和总经理D)出纳员和总经理答案:B解析:本题考查库存现金的监盘知识点。出纳员清点库存现金以后，应由其填制?库存现金监盘表?，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。[单选题]40.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。[2009年初级真题]A)真实性B)所有权C)完整性D)计价正确性答案:C解析:审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。[单选题]41.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是A)如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B)应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C)应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D)在标准不一致时，应由审计组自行决定答案:D解析:[单选题]42.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是：A)审计档案B)审计计划C)审计质量D)审计风险答案:A解析:审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。[单选题]43.我国国家审计采用的组织类型为（）。A)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B)隶属于政府并向议会或政府报告工作C)具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D)独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案:B解析:我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。[单选题]44.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A)执行专项审计调查任务B)与有关部门共同办理检查事项C)配合有关部门查处案件D)承办不属于法定审计职责范围的事宜答案:A解析:审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。[单选题]45.下列哪项不是数据清理的方法：A)利用通用软件提供的功能进行清理B)通过SQL语句进行清理C)利用审计及办公软件提供的功能进行清理D)使用程序语句进行清理答案:D解析:使用程序语句是数据转换的方法，而不是数据清理的方法。正确选项为D。[单选题]46.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是()。A)财政审计B)财务审计C)财经法纪审计D)绩效审计答案:D解析:按审计的内容可以分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能，选项D正确。[单选题]47.经济稳定其目标集中体现为：A)社会总供给与社会总需求B)进口与出口C)财政收入与财政支出D)国际收支答案:A解析:经济稳定其目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。[单选题]48.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有（）。A)授权审批控制B)定期核对会计记录C)实物资产的定期盘点D)定期编制银行存款余额调节表答案:A解析:预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。[单选题]49.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可以采用消极函证的是()。A)认为被函证人能认真处理询证函B)预计应收账款记录差错率较高C)应收账款余额较大D)有理由相信欠款可能存在争议答案:A解析:金额较小、内部控制有效、预计差错率较低、预期被函证人能够认真处理回函的情形可以采用消极式函证。[单选题]50.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：A)检查重大违法行为B)编制审计工作方案C)编审审计报告D)检查审计整改情况答案:A解析:选项B属于国家审计计划阶段的内容；选项CD属于国家审计报告阶段的内容。[单选题]51.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料4?第（2）项审计程序的主要目的为（）。A)证实该公司营业收入的真实性B)证实该公司营业收入的完整性C)证实该公司营业收入的截止期D)证实该公司营业收入的计价正确性答案:C解析:本题考查营业收入交易截止期的审查。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期核实注意的三个关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录是正确的。[单选题]52.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。A)效率性B)经济性C)合规性D)有效性答案:D解析:绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]针对?资料3?中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有（）。A)直接认定账实不符B)针对代管产品进行函证C)请该公司提供相关的证明文件D)要求该公司立即调增账面记录答案:BC解析:将盘点结果与材料明细账余额核对，在材料盘点与材料明细账验证的基础上，将二者加以核对，证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈记录，并建议查找原因。[多选题]54.2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3．审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。4．审计人员对2009年营业收入进行分析时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分?应付账款?记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料4?，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有（）。A)询问相关当事人B)向债权人函证C)核对销售发票与主营业务收入明细账D)审阅预付账款总账答案:ABC解析:D项，属于购买货物，与主营业务收入无关。[多选题]55.（一）资料2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查．发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：A)当年折旧额的计算不准确B)本年新增大量固定资产C)当年报废的固定资产未在账面上注销D)当年存在闲置的固定资产答案:BCD解析:当年折旧额计算不准确不会影响固定资产原值或者全年总产量的变化，因此不会影响该比率。[多选题]56.（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对?资料4?，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：A)多计货币资金B)多计应付账款C)虚减利润D)虚增利润答案:BC解析:[多选题]57.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在?资料1?中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（）A)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；B)采购部门根据经过申批申请书签发订购单；C)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。D)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款答案:CD解析:由采购部门组织验收违反职责分离。还要经过相关人员审核、审批后方可以送到出纳。[多选题]58.(一)资料2010年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）A)负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账B)由专门设立的信用部门批准赊销信用C)总经理助理定期检查销售与收款情况D)在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下．由总经理特批向乙客户?见订单即发货?答案:BC解析:[多选题]59.2020年4月，某审计机关派出审计组，对某公司2019年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1．该公司2019年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。2．审计人员对2019年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。3．审计人员对2019年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：（1）3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元；（2）6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收入；（3）8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入；（4）10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。4．该公司2019年度会计资料部分内容如下：（1）资产负债表?长期借款?项目2019年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借入的长期借款，借款期限为2017年3月至2020年2月，年利率为7.65%。厂房已于2018年10月竣工交付使用；（2）G产品主营业务收入及成本比较数据如表1所示：（3）财务费用比较数据如表2所示：（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。假设被审计单位会计报表2019年年初数和上年数均已审核无误，通过对?资料4?进行分析，可以初步判断该公司2019年会计资料中存在的问题有（）。A)长期借款3000万元列报不合理，应列示为流动负债B)G产品主营业务收入可能被低估C)G产品主营业务成本可能被低估D)利息支出的金额可能有误答案:ACD解析:A项，将于一年内到期的长期借款应列示为流动负债。C项，2019年该公司主营业务收入小幅上升，而G产品的主营业务成本却出现明显下降趋势，且供产销趋势与上年相当，说明主营业务成本可能被低估。D项，为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前所发生的，计入所建固定资产价值，只有当2018年10月竣工交付使用后的利息支出才计入财务费用，而2019年全年的财务费用却少于2018年三个月的财务费用，说明2019年会计报表中的利息支出金额可能有误。[多选题]60.（2012年）乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有（）。A)A产品单位成本高于行业平均水平B)B产品销量处于行业较低水平C)C产品产量处于行业较高水平D)D产品售价低于行业平均水平答案:AD解析:[多选题]61.下列内部控制中，符合职责分工控制要求的有（）。A)批准付款应与签发付款支票的职责相分离B)售货员兼任出纳工作C)记录现金日记账的职责应与记录销售日记账的职责相分离D)记录明细账、日记账的职责应与记录总账的职责相分离E)出纳员负责保管现金和登记现金总账答案:ACD解析:售货员不能同时兼任记账、出纳工作，选项B错误。出纳员不得既负责保管现金，又负责登记现金总账，选项E错误。[多选题]62.在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（）。A)银行进账单B)销售合同C)货运单据D)销售发票E)客户订货单答案:BCDE解析:[多选题]63.根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有（）。A)要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B)经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C)冻结被审计单位在金融机构的有关存款D)制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E)向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果答案:ABDE解析:C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以下人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的存款。[多选题]64.被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服，可以采取的救济途径有()。A)申请听证B)申请行政复议C)提起行政诉讼D)不执行审计决定E)提请人民政府裁决答案:BC解析:被审计单位不服审计决定的救济途径。[多选题]65.内部审计基本准则包括（）A)报告准则B)一般准则C)作业准则D)内部管理准则E)业务类准则答案:ABCD解析:内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则。内部审计具体准则分为作业类、业务类、管理类。[多选题]66.对营业收入进行分析的内容包括（）。A)将本年度内营业收入的实际数与计划数比较B)将本年度营业外收入与上年同期实际数比较C)比较本期各月营业收入波动情况D)计算本期重要产品的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化E)计算本期重要客户的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化答案:ACDE解析:对营业收入进行分析的内容包括：①将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析；②比较本期各月营业收入的波动情况；③将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较；④分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例；⑤销售折扣占赊销收入的比例；⑥将被审计单位的营业收入趋势与经济状况、行业趋势相比较；⑦毛利率是否高于行业平均毛利率；⑧计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化；⑨是否存在季度末或年末销售激增的现象。B项，营业外收入不属于营业收入，自然不属于对营业收入进行分析的范畴。[多选题]67.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：()A)编制对外投资明细表B)检查长期投资明细账C)向代保管机构发函询证D)逐笔检查被审计单位相关会计记录E)会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点答案:CE解析:一般应通过函证来证实其存在与否，还有就是，可以会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点。[多选题]68.审计质量包括（）。A)审计管理质量B)审计项目质量C)审计工作质量D)审计规范质量E)审计标准质量答案:BC解析:审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。[多选题]69.为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有()。A)获取管理层对该笔业务的书面说明B)追踪付款的原始凭征及授权文件C)向客户发函询证D)审查应付账款总账记录E)检查应付款项、预付款项是否正确列示答案:ABC解析:[多选题]70.下列关于国家审计报告和审计决定书的编审程序表述，正确的有（）。A)被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应做出必要修改B)审计组起草审计报告和审计决定书C)审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书D)审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书E)审计机关审定审计报告和审计决定书答案:BCDE解析:被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。[多选题]71.在赊销方式下，销售与收款循环包括的业务活动有（）。A)处理客户订单B)验收商品并确认债务C)审批坏账的注销D)批准赊销和订立合同E)定期对账和催收账款答案:ACDE解析:在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：①处理客户订单；②批准赊销；③订立合同；④发送货物；⑤开具销售发票并登记销售业务；⑥定期对账和催收账款；⑦办理和记录现金；⑧银行存款收入；⑨审批销售退回与折让；⑩提取坏账准备和核销坏账。B项属于采购与付款循环的业务活动。[多选题]72.货币资金审计目标包括（）。A)货币资金真实性B)收付业务合法性C)外币计价正确性D)控制措施可行性E)账务处理正确性答案:ABCE解析:货币资金的具体审计目标包括：①证实货币资金余额的真实性和所有权；②证实货币资金余额的完整性；③证实货币资金收付业务的合法性；④证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。D项属于货币资金内部控制审计目的。[多选题]73.审计质量管理的方法有（）。A)分层次分阶段质量控制法B)关键点质量控制法C)质量检查控制法D)多层次管理E)全面管理答案:ABC解析:审计质量管理的方法包括：①分层次分阶段质量控制法，是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法；②关键点质量控制法，是对列作关键点的环节和要素采取必要措施，对其进行重点监督和控制，通过确保关键点的审计质量来达到保证整个项目审计质量的目的；③质量检查控制法，是专职或专门的检查小组对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。[多选题]74.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。A)财政财务审计B)局部审计C)全部审计D)绩效审计E)财经法纪审计答案:BC解析:选项ADE是按照审计内容的分类。[多选题]75.下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的有：A)变动制造费用预算B)销售费用预算C)销售预算D)直接人工预算E)直接材料预算答案:ADE解析:直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算都是以生产预算为基础。[多选题]76.以下哪些情况会造成虚增收入或提前确认收入（）。A)利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易B)通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行不公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行不公允的交易C)选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策D)被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入E)财务费用分摊不准确答案:ABC解析:企业虚增收入常见的情况有：①确认从未发生送货的收入；②将委托他人销售的商品记录为实现收入；③发生在会计期间以后的销售提早确认；④发送在产品确认为收入；⑤在顾客需要或同意发货之前发送产品；⑥虚构发票；⑦向没有下订单的顾客发货；⑧发送货物的数量多于顾客订购的数量；⑨把发送给本企业仓库的货物记录为销售；⑩商品退回不及时记录。D项属于虚减收入；E项属于期间费用的分摊，与收入无必然联系。[多选题]77.被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有()。A)多付货款B)预收货款C)预付货款D)记账错误E)拒付货款答案:ACD解析:选项B，预收货款应该在预收账款或应收账款科目反映，不会导致应付账款出现借方余额；选项E，拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额。[多选题]78.下列对应付款项的函证，表述正确的是（）。A)审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。B)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。C)将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。D)被询证者直接向注册会计师事务所所的地址回函E)回函可以由被审计单位交给审计人员答案:ABCD解析:E：可能会被审计单位掉包。应付款项函证测试具体程序。（新增P285）审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。选取样本进行测试并执行如下程序：（1）向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。（2）将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（如现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。[多选题]79.被审计单位按计划成本核算材料收发，其发出材料应分摊的成本差异应按（）。A)本月材料类别成本差异率计算B)本月材料综合成本差异率计算C)本月材料品种成本差异率计算D)年初材料综合成本差异率计算E)全年加权平均差异率计算答案:AC解析:在采用计划成本计价时，被审计单位常采用以下方法人为调节成本：①不依照规定按材料类别或品种计算成本差异率，而采用综合成本差异率；②不依照规定按本月成本差异率计算分配成本差异而根据调节成本的需要任意分配成本差异。[多选题]80.按照审计内容划，可以将审计分为（）。A)财政财务审计B)绩效审计C)合法合规审计D)委托审计E)授权审计答案:ABC解析:DE是按照组织方式分类[多选题]81.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A)计价的正确性B)所有权的归属C)是否存在D)是否毁损、短缺E)会计处理是否正确且前后各期一致答案:CD解析:审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。[多选题]82.在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定（）。[2008年中级真题]A)工资总额不真实B)生产成本不真实C)利润总额不真实D)多计提应付福利费E)工资分配的会计处理不正确答案:BCE解析:只有将在建工程转入固定资产，固定资产以计提折旧的方式分摊计入产品成本时，才能将在建工程人员的工资计入产品成本，否则应增加在建工程的入账价值。而福利部门人员的工资应计入管理费用。可见，该单位的做法虚增了生产成本，增加了当期利润。[多选题]83.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有（）。[2009年初级真题]A)验证固定资产计价的正确性B)复核固定资产折旧的计算C)编制固定资产折旧费用分配表D)监督固定资产盘点E)检查固定资产分类的正确性答案:ABDE解析:C项不属于审计人员实施的审计程序，而是固定资产的日常账务处理，由被审计单位会计人员完成。[多选题]84.下列行为中，可能被用来调节利润的有（）。A)提前或推迟确认收入B)将费用支出资本化C)随意变动固定资产折旧方法D)随意变动产品销售成本结转方法E)错误披露会计估计变更的原因答案:ABCD解析:ABCD均会影响利润表，E仅影响财务报表附注。[多选题]85.固有风险和控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。下列各项中，属于审计风险控制方法的有（）。A)建立风险基金制度B)选择恰当的审计标准C)加强审计质量控制D)聘请专业律师E)分清审计机关与被审计单位的责任答案:ACE解析:自我保护法--提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险回避法--审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。风险转移法--指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法--对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金制度，办理职业保险。[多选题]86.对固定资产审计时，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年比较，无法帮助审计人员判断的事项有（）。A)本年度计提折旧额的合理性B)累计折旧核算的正确性C)资本性支出和收益性支出区分的正确性D)固定资产变动的合理性E)折旧方法的适当性答案:BCDE解析:A项，通过将本年折旧额与固定资产原值的比值与上年比值相比较，可以发现异常情况，从而判断本年度计提折旧额的合理性。[多选题]87.函证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能是（）。A)账款已还，不愿再回复B)根本不存在该客户C)客户发生重大财务困难或已破产D)被审计单位提供地址错误E)数额核对相符答案:ABCD解析:肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查，可能存在的情况包括：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算；③根本不存在该客户，即企业虚构债务人，捏造应收账款，凭空记入；④询证函邮寄丢失。[多选题]88.下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：A)客观公正B)不得采用强迫、利诱等方式招揽业务C)不得以服务成果大小决定收费