税法（第11版）课件 第11、12章 个人所得税、其他税

税法第十一章

个人所得税第十一章

个人所得税Companyname第一节

个人所得税概述1第二节

个人所得税的计算232024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。公告执行至2027年12月31日。个人所得税第十一章第一节个人所得税概述

第一节

个人所得税概述

2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行了第七次修正。从2019年1月1日起执行。点击超链接：个人所得税法2018.8.31.docx一、

个人所得税的纳税人和纳税范围1.纳税人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。2.纳税范围下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（1）综合所得。包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

（2）经营所得。

（3）利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利性质的所得；

（4）财产租赁所得。是指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得；

（5）财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得；

（6）偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

特别提醒

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

二、优惠范围

1.免征个人所得税范围

下列各项个人所得,免征个人所得税:(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。(2)国债和国家发行的金融债券利息。(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。(4)福利费、抚恤金、救济金。(5)保险赔款。(6)军人的转业费、复员费、退役金。(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。(8)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(10)国务院规定的其他免税所得,这项由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。2.减征个人所得税范围有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案:(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;(2)因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。3.个人捐赠的优惠范围个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。三、纳税人和扣缴义务人的纳税申报时间

1.纳税人的纳税申报时间(1)纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。(2)纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。(3)纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。(4)纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。(5)居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月15日内申报纳税。(6)纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。2.扣缴义务人的纳税申报时间

扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。

纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的,税务机关审核后,按照国库管理的有关规定办理退税。四、专项附加扣除的具体内容

为了让纳税人办税零往返,除了传统的税务局大厅实体办税,国家税务总局建立了扣缴客户端、网页Web端、手机APP端三个远程办税端口,扣缴客户端主要面向代扣代缴的企事业行政单位,网页Web端和手机APP端主要面向自然人个人,三个端口从2019年1月1日正式开放。２．专项附加扣除的具体内容（１）3岁以下婴幼儿照（2）子女教育专项附加扣除。（3）继续教育专项附加扣除。（4）大病医疗专项附加扣除。（5）住房贷款利息专项附加扣除。（6）住房租金专项附加扣除。

（7）赡养老人专项附加扣除。３．专项附加扣除政策办理途径（１）两种主要途径。①由单位按月发工资预扣税款时办理。除大病医疗、大病医疗以外，对其他五项扣除，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人需要填写《个人所得税专项附加扣除信息表》并报送给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，参照为纳税人代扣“三险一金”的操作，为纳税人办理专项附加扣除。②自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。一般来讲，有以下情形之一的，纳税人可以选择在次年３月１日至６月30日内，自行在向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加扣除，税款多退少补。9.取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过６万元。②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过６万元。③纳税年度内预缴税额低于应纳税额。④纳税人申请退税。2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付综合所得中的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按居民个人预扣预缴法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。４．居民个人综合所得个人所得税的平时预扣预缴计算（１）居民个人工资薪金所得的累计预扣法。扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报10.税务机关的纳税调整规定有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:(1)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由。(2)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属9于居民个人的利润不作分配或者减少分配。(3)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照规定做出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

个人所得税第十一章第二节个人所得税的计算第二节

个人所得税的计算一、居民个人年综合所得额的概念和计算公式年综合所得额是指居民个人的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得。从2019年1月1日开始,按照全年应纳税所得额进行计算,即是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。2019年1月1日起,扣缴义务人向居民个人支付综合所得中的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,按居民个人预扣预缴方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。年应纳税额计算公式为:年应纳税额

=(年综合所得额—60000元—专项扣除额—专项附加扣除额—其他扣除额)×个人所得税税率—速算扣除数公式中的各项目为:(1)综合所得额。其计算公式为:综合所得额

=工资、薪金收入+劳务报酬所得×(1—20%)+稿酬所得

×(1—20%)×70%+特许权使用费所得×(1—20%)②计算公式。本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率—速算扣除数）—累计减免税额—累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入—累计免税收入—累计减除费用—累计专项扣除—累计专项附加扣除—累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元／月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法2024/1/1746税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例：某职员2015年入职，2023年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(30000–5000—4500—2000）×3%=555元；2月份：(30000×2—5000×2—4500×2—2000×2）×10%—2520—555=625元；3月份：(30000×3—5000×3—4500×3—2000×3）×10%—2520—555—625=1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。2024/1/1747税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%2024/1/1748（２）劳务报酬所得的预扣预缴法。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。计算公式为：劳务报酬所得预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率—速算扣除数其中,劳务报酬所得应预扣预缴税额分为:(1)每次收入不超过4000元的劳务报酬所得。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率—速算扣除数=(每次收入—800)×超额累进预扣率—速算扣除数(2)每次收入4000元以上的劳务报酬所得。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率—速算扣除数=每次收入×(1—20%)×超额累进预扣率—速算扣除数（３）稿酬所得的预扣预缴法。预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率（20％）其中,稿酬所得应预扣预缴税额分为:(1)每次收入不超过4000元的稿酬所得。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%=(每次收入—800)×70%×比例预扣率20%(2)每次收入4000元以上的稿酬所得。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%=每次收入×(1—20%)×70%×比例预扣率20%（４）特许权使用费所得的预扣预缴法。计算公式为：预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率（20％）（二）非居民个人工资、薪金所得的个人所得税计算非居民个人获得综合所得中的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得时，不需预扣预缴个人所得税，而是直接分类计算并缴纳个人所得税。扣缴义务人向非居民个人支付工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得时，按月或按次代扣代缴个人所得税。(2)专项扣除额。其计算公式为:专项扣除额=基本养老保险+基本医疗保险+失业保险+住房公积金=三险一金(3)专项附加扣除额。其计算公式为:专项附加扣除额

=子女教育支出+继续教育支出+大病医疗支出

+住房贷款利息(或住房租金)支出+赡养老人支出(4)其他扣除额。包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。2.年综合所得的个人所得税税率适用3%~45%的超额累进税率,见表112。

表11—2个人所得税税率表一(综合所得适用)级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元3%

02超过36000元~144000元的部分10%2103超过144000元~300000元的部分20%14104超过300000元~420000元的部分25%26605超过420000元~660000元的部分30%44106超过660000元~960000元的部分35%71607超过960000元的部分45%15160

二、居民个人综合所得个人所得税的平时预扣预缴计算

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,按规定的方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。1.居民个人工资薪金所得的累计预扣法扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。计算公式为:本期应预扣预缴税额

=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率—速算扣除数)

—累计减免税额—累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入—累计免税收入—累计基本减除费用—累计专项扣除—累计专项附加扣除—累计依法确定的其他扣除其中:累计基本减除费用,按照5000元月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。2.劳务报酬所得的预扣预缴法。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。计算公式为:劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率—速算扣除数其中,劳务报酬所得应预扣预缴税额分为:1)每次收入不超过4000元的劳务报酬所得。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率—速算扣除数=(每次收入—800)×超额累进预扣率—速算扣除数2)每次收入4000元以上的劳务报酬所得。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率—速算扣除数=每次收入×(1—20%)×超额累进预扣率—速算扣除数3.稿酬所得的预扣预缴法。预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%其中,稿酬所得应预扣预缴税额分为:1)每次收入不超过4000元的稿酬所得。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%=(每次收入—800)×70%×比例预扣率20%2)每次收入4000元以上的稿酬所得。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%=每次收入×(1—20%)×70%×比例预扣率20%4.特许权使用费所得的预扣预缴法。预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%其中,特许权使用费所得应预扣预缴税额分为:1)每次收入不超过4000元的特许权使用费所得。特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%=(每次收入—800)×比例预扣率20%2)每次收入4000元以上的特许权使用费所得。特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%=每次收入×(1—20%)×比例预扣率20%三、非居民个人综合所得的个人所得税计算

1.非居民个人综合所得的个人所得税的计算公式非居民个人支付综合所得中的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,不需要预扣预缴,直接进行个人所得税的计算。扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,按月或者按次代扣代缴个人所得税。(1)非居民个人的工资薪金所得的个人所得税计算。月应纳税额

=(每月收入额—费用5000元)×税率—速算扣除数(2)非居民个人的稿酬所得的个人所得税计算。每次应纳税额

=应纳税所得额×税率—速算扣除数=每次收入×(1—20%)×70%×超额累进预扣率—速算扣除数(3)非居民个人的劳务报酬所得和特许权使用费所得的个人所得税计算。每次应纳税额=应纳税所得额×税率—速算扣除数=每次收入×(1—20%)×超额累进预扣率—速算扣除数2.非居民个人综合所得个人所得税的税率非居民个人综合所得个人所得税适用3%~44%的超额累进税率。三、经营所得的个人所得税计算

经营所得的个人所得税计算实行按年计算年应纳税额。其计算公式为:年应纳税额

=(每一纳税年度的收入总额—成本—费用—损失)×税率—速算扣除数

经营所得的个人所得税适用5%~35%的超额累进税率四、利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的个人所得税计算

1.财产租赁所得的个人所得税计算(1)每次收入不超过4000元的,其计算公式为:次应纳税额=(每次收入—费用800元)×比例税率20%(2)每次收入在4000元以上的,其计算公式为:次应纳税额=每次收入×(1—20%)×比例税率20%2.财产转让所得的个人所得税计算其计算公式为:次应纳税额=(收入总额—财产原值—合理税费)×比例税率20%3.利息、股息、红利所得的个人所得税计算其计算公式为:应纳税额=每次收入额×20%4.利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的个人所得税的税率利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为20%。五、居民个人取得全年一次性奖金

截止2027年12月31日，居民个人取得全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率—速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

税法第11版第十二章

其他税第一节

房产税的计算1第二节

城镇土地使用税的计算2第三节

耕地占用税的计算3第四节

车辆购置税的计算4第五节

车船税的计算52024/1/1770第十二章

其他税第六节

印花税的计算6第七节

契税的计算7第八节

烟叶税的计算8第九节

社会保险金的计算910第十节

环境保护税的计算911第十一节

船舶吨税的计算2024/1/1771其他税第十二章第一节

房产税的核算一、房产税的基本内容一、房产税的基本内容

房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象，依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产类税。（一）纳税义务人（二）征税范围2024/1/1773一、房产税的基本内容（三）房产税的税目税率见表12-1表12-1房产税的税目税率表2024/1/1774一、房产税的基本内容（四）房产税的纳税期限和纳税地点1．纳税期限房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）政府决定。2．纳税地点房产税应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产座落地点分别向房产所在地税务机关纳税。（五）纳税义务时间（六）房产税的税收优惠2024/1/1775二、房产税应纳税额的计算二、房产税应纳税额的计算

（一）计税依据（二）应纳税额的计算1．地上建筑物房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率其中：房产计税余值=房产原值×（1-原值减除比例）2．地下建筑物房产税应纳税额的计算公式。2024/1/1776其他税第十二章第二节

城镇土地使用税的核算一、城镇土地使用税的基本内容一、城镇土地使用税的基本内容

2006年12月30日国务院第163次常务会议通过修订《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令[1988]第17号），自2007年1月1日起施行。2024/1/1778一、城镇土地使用税的基本内容（一）税目税率表12-3土地使用税的税目税率表（2007年1月1日起执行）（二）计税依据（三）纳税义务发生时间（四）纳税地点（五）纳税期限（六）土地使用税的税收优惠2024/1/1779二、城镇土地使用税的计算二、城镇土地使用税的计算其计算公式为：应纳税额＝计税土地面积×适用税额

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积以平方米为计量标准。2024/1/1780其他税第十二章第三节

耕地占用税的核算一、耕地占用税的基本内容一、耕地占用税的基本内容

耕地占用税是指以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收的税金。耕地占用税由地方税务机关负责征收，属行为税范畴。国务院颁布《耕地占用税暂行条例》，自2008年1月1日执行。（二）纳税人

耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。（三）征税范围（四）税收优惠（五）纳税期限2024/1/1782二、耕地占用税应纳税额的计算二、耕地占用税应纳税额的计算（一）计税依据

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。（二）税率

1．实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。2．税目税率2024/1/1783二、耕地占用税应纳税额的计算3．经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50％。（三）应纳税额计算

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准2024/1/1784二、耕地占用税应纳税额的计算2024/1/1785三、耕地占用税的纳税期限三、耕地占用税的纳税期限四、耕地占用税的减免2024/1/1786其他税第十二章第四节

车辆购置税一、车辆购置税的基本内容一、车辆购置税的基本内容

（一）车辆购置税征税范围

2019年7月1日起，《中华人民共和国车辆购置税法》开始实施。征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（统称应税车辆）。

纳税人在中华人民共和国境内购置上述应税车辆的都应办理车辆购置税申报。2024/1/1788（二）纳税义务发生时间车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。按不同的购置方式，纳税义务发生时间，按照下列情形确定：（1）购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期；（2）进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期；（3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。2024/1/1789（三）纳税地点

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。（四）纳税申报时间

纳税人购置应税车辆后应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。2024/1/1790（五）申报时纳税人需要提供的资料（1）《车辆购置税纳税申报表》；（2）车辆合格证明和车辆相关价格凭证。车辆合格证明为整车出厂合格证或者车辆电子信息单。车辆相关价格凭证，如果属于境内购置车辆的为机动车销售统一发票或者其他有效凭证。如果属于进口自用车辆的为《海关进口关税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。如果属于应征消费税车辆的还包括《海关进口消费税专用缴款书》。2024/1/1791（六）免征车辆购置税的车辆和提供的资料（1）免征车辆购置税的车辆1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；4）设有固定装置的非运输专用作业车辆；5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。6）其他免征车辆购置税的车辆。（2）纳税人在办理免税减税时应提供的资料2024/1/1792二、车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税的税率为10%。其计算公式为：应纳税额=计税价格×10%计税价格，按照下列规定确定：（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。（2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格计税价格=关税完税价格+关税+消费税（3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。（4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。2024/1/1793其他税第十二章第五节

车船税的核算一、车船税的基本内容一、车船税的基本内容（一）纳税范围

车船税的纳税范围是指在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。（二）纳税人

车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。包括在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。2024/1/1795一、车船税的基本内容（三）车船税的税目税率（四）税收优惠（五）纳税义务时间和纳税期限（六）纳税地点（七）其他管理规定2024/1/1796二、车船税应纳税额的计算二、车船税应纳税额的计算

（一）计税依据（二）应纳税额的计算

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=×应纳税月份数

三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算2024/1/1797其他税第十二章第六节

印花税2024/1/17一、印花税概述2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过的《印花税法》，自2022年7月1日起施行。成为我国第12个立法的法律。1.印花税的纳税人

(1)书立应税凭证的纳税人,为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。(2)采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人,为受托人和借款人,不包括委托人。(3)按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人,为拍卖标的的产权人和买受人,不包括拍卖人。(4)纳税人为境外单位或者个人,在境内没有代理人的,纳税人应当自行申报缴纳印花税。2024/1/171002.印花税应税凭证的具体情形(1)在我国境外书立在境内使用的应税凭证,应按规定缴纳印花税。(2)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据,且未另外书立买卖合同的,应当按规定缴纳印花税。(3)发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同,应当按买卖合同税目缴纳印花税。2024/1/173.印花税的计税依据(1)同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人,且未列明纳税人各自涉及金额的,以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。(2)应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致,不变更应税凭证所列金额的,以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的,以变更后的所列金额为计税依据。(3)纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的,纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款,重新确定应税凭证计税依据。2024/1/17(4)纳税人转让股权的印花税计税依据,按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。(5)应税凭证金额为人民币以外的货币的,应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。(6)境内的货物多式联运,采用在起运地统一结算全程运费的,以全程运费作为运输合同的计税依据,由起运地运费结算双方缴纳印花税;采用分程结算运费的,以分程的运费作为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。(7)纳税人多贴的印花税票,不予退税及抵缴税款。2024/1/174.印花税的纳税期限印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳,应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。5.印花税免税的具体范围6.印花税的税目税率表2024/1/17二、印花税应纳税额的计算

应纳印花税=计税依据×适用税率

新的《中华人民共和国印花税法》取消了按定额税率计算印花税。

2024/1/17105其他税第十二章第七节

契税的核算一、契税概述1.契税的纳税义务人

契税是指以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。即在土地、房屋权属发生转移时，按当事人双方所签订合同（契约）的成交价格的一定比例，向土地使用权、房屋所有权承受者征收的一种税金，就房屋买卖而言，谁买房谁纳税。2024/1/171072.契税的征税范围2.契税的征税范围

契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。（1）视同买办房屋的情况(2）房屋的赠与（3）房屋的交换

(4）企业分立

(5)企业出售(6)企业注销、破产(7)其他情形2024/1/17108

3.契税的纳税义务发生时间

契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。2024/1/174.契税的税率5.契税的减免税优惠2024/1/17110

二、契税的计算

1.应纳税额的计算计算公式为：应纳税额=计税价格（或成交价、市场价、差价）×适用税率2.契税的计税依据2024/1/17其他税第十二章第八节烟叶税的核算2024/1/17113一、烟叶税的内容1.烟叶税的征税范围

对收购烟叶（包括晾晒烟叶和烤烟叶）的单位，按照收购烟叶的收购金额征收。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。2.烟叶税的税率2024/1/171143.烟叶税的征收及纳税期限二、烟叶税的计算二、烟叶税的计算

烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税税率的调整，由国务院决定。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝烟叶收购金额×税率1．烟叶税由地方税务机关征收。纳税人收购烟叶时，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。2．烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。3．纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。2024/1/17115其他税第十二章第九节社会保险基金1.社会保险基金概述

社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金，俗称“五险”。2024/1/171172.社会保险金的具体内容（1）

基本养老保险（2）基本医疗保险（3）工伤保险（4）失业保险（5）生育保险

2024/1/17118

3.“五险一金”的计算

（1）“五险一金”缴纳比例汇总“五险一金”缴纳金额=缴费工资基数×缴费比例2024/1/17其他税第十二章第十节环境保护税一、环境保护