税法第二章增值税法

【例题·单项选择题】以下关于增值税的表述不正确的选项是〔〕。A.增值税是价外税 B.增值税属于间接税C.增值税的直接计算法采用的是减法D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额1案例按现行增值税的制度规定，以下行为应按“提供加工和修缮修配劳务〞征收增值税的是：A、电梯制造厂销售电梯并为客户安装B、企业受托为另一企业加工服装C、企业为另一企业修缮锅炉D、汽车修配厂为本厂修缮汽车答案：BC2案例按现行增值税的制度规定，纳税人提供以下劳务应交纳增值税的是：A、汽车的修配B、房屋的修缮C、房屋的装潢D、受托加工白酒答案：AD3【例题·单项选择题】根据增值税的有关规定，以下行为中属于增值税纳税范围的是〔〕。A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮效力D.房屋中介公司提供中介效力4〔三〕特殊工程〔续〕7、融资租赁业务〔转让一切权与否〕；8、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税；9、能源公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用〔与货物数量能否直接相关〕；10、纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合条件的，不征收增值税；11、纳税人销售货物的同时代办保险而收取的保险费，从事汽车销售的收取的代缴车辆购置税、牌照费，不征增值税；12、纳税人销售软件产品收取的其他相关收入等；13、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有一致刊号的书籍等，按货物销售征收增值税；5〔举例]某商业企业〔普通纳税人〕为甲公司代销货物，货物已售出，不含税价100000元，向甲公司收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税公用发票，该商业企业代销业务应纳税是多少？[答案]不含税价=100000元

销项税额=100000×17%=17000元

应纳营业税〔代理〕=5000×5%=250元6〔3〕视同销售行为中，符合规定的购进货物进项税额可以抵扣〔4〕以上购入货物用途不同，纳税处置也不同，当购买的货物用于6、7、8项时，是视同销售行为，用于4和5时，涉及的不得抵扣进项业务。〔5〕以上3-8项中纳税义务产生时间为移送货物的当天例1：以下各项中，应交纳增值税的有A.将自产的货物用于投资B.将外购的货物用于集体福利C.某市的甲企业将库存商品送给本市的分公司乙销售D.将外购的钢材用于建筑办公大楼答案：A7例2：以下各项中属于视同销售行为应交纳增值税的有A、将自产的货物当奖品发放B、将购买的货物委托外单位加工C、将外购的货物无偿赠送给他人D、将外购的货物用于集体福利答案：AC8例3：以下行为属于视同销售行为，应征收增值税的有：A.某商店为服装厂代销服装B.某零售部门将外购的饮料用于职工福利C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案：A9〔例〕：企业将当月购进的运营性建筑资料〔公用发票上价款30万元〕，赠送关联企业，税务机关核定计税价钱为35万，应如何进展增值税税务处置？赠送给关联企业视同销售销项税额=35×17%进项税额=30×17%

10〔例〕：企业将当月购进的运营性建筑资料〔公用发票上价款30万元〕，用于本企业办公楼装修正造，应如何进展增值税税务处置？用于办公楼装修正造属于将外购产品用于非应税工程，不计算销项税额，也不抵扣进项税额11〔例〕：企业将上月购进的运营性建筑资料〔公用发票上价款30万元〕，用于本企业办公楼装修正造，应如何进展增值税税务处置？用于办公楼装修正造属于将外购产品用于非应税工程，不计算销项税额，上月已抵扣进项税额，当月应转回当月进项=-30×17％〔例〕：企业将上月购进的运营性建筑资料〔公用发票上价款30万元〕，赠送关联企业，税务机关核定计税价钱为35万，应如何进展增值税税务处置？赠送给关联企业视同销售销项税额=35×17%12〔例4〕：企业将上月购进的运营性建筑资料〔公用发票上价款30万元〕，赠送关联企业20％，另有10％用于本企业办公楼装修正造，该资料本企业无同类市场价钱，应如何进展增值税税务处置？1、赠送给关联企业视同销售销项税额=30×20％×〔1+10％〕×17％=1.122万元2、用于办公楼装修正造属于将外购产品用于非应税工程，进项税要转出：进项=-30×10％×17％＝-0.51万元13【例题·单项选择题】以下各项中，属于增值税混合销售行为的是〔〕。〔2006年〕A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰效力B.汽车建造公司在消费销售汽车的同时又为客户提供修缮效力C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装效力D.电信局为客户提供安装效力的同时又销售所安装的机【答案】C【解析】选项A属于应纳增值税工程与应纳营业税工程的兼营；选项B属于应纳增值税工程的兼营；选项C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。14【例题·多项选择题】以下各项中，该当征收增值税的有〔〕。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政效力并销售集邮商品C.商店销售空调并担任安装D.汽车修缮厂修车并提供洗车效力【答案】CD【解析】现行增值税的纳税范围包括：销售或者进口的货物；提供的加工、修缮修配劳务。A为营业税混合销售行为，B属于营业税纳税范围，征营业税。15案例：2005年，某自来水公司为当地政府代收费用212万元，开具自来水公司发票。该公司代收费用应负担的增值税为多少？〔适用6％的增值税征收率〕212÷〔1+6％〕×6％＝12万元，请对其进展税收谋划。16谋划方案：假设自来水公司投资成立一家独立核算具有法人资历的代理公司，由代理公司代收政府费用〔将政府收费票据直接交给缴费人〕，那么就不需求负担上述12万元的增值税。17例1:印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有一致刊号以及采用国际规范书号编序的图书、报纸和杂志，按()征收增值税A.加工劳务B.代理效力C.货物销售D.委托加工答案：C18例2以下各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是〔〕。

A、将委托加工的货物用于非应税工程

B、动力设备的安装C、销售代销的货物

D、邮政局出卖集邮商品答案：A、C19已抵扣进项税额的购进货物，假设作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。()×例320以下各项中，该当征收增值税的有

A、医院提供治疗并销售药品

B、邮局提供邮政效力并销售集邮商品

C、商店销售空调并担任安装

D、汽车修缮厂修车并对客户提供洗车效力答案：CD例421扣缴义务人★中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有运营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【例题·多项选择题】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立运营机构的，增值税的扣缴义务人有〔〕。A．代理人B．银行C．购买者D．境外单位答案：AC22【例题·多项选择题】以下关于增值税普通纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有〔〕。A.通常情况下，小规模纳税人与普通纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超越小规模纳税人规范的其他个人按小规模纳税人纳税C.超越小规模纳税人规范的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D.小规模纳税人以外的纳税人该当向主管税务机关恳求资历认定答案：BCD23【例题·多项选择题】对增值税小规模纳税人，以下表述正确的有〔〕。A.实行简易征收方法B.不得自行开具或恳求代开增值税公用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为普通纳税人答案：ABC24【例题·单项选择题】以下关于增值税普通纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有〔〕。A.通常情况下，小规模纳税人与普通纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超越小规模纳税人规范的其他个人按小规模纳税人纳税C.超越小规模纳税人规范的非企业性单位一概按小规模纳税人纳税D.新认定为普通纳税人的小型商贸零售企业实行辅导期管理的期限为6个月答案：BC25〔例1〕以下货物适宜增值税13％税率的有〔〕A、粮店加工切面销售B、食品店加工方便面销售C、粮食加工厂加工玉米面销售D、食品厂加工速冻水饺销售答案：AC26〔例2〕以下工程适宜17％税率的有〔〕A、自来水公司销售自来水B、苗圃销售自种花卉C、农机公司销售农机零部件D、果品公司零售水果答案：c27例1：某公司〔非转型试点范围〕销售本人2021年1月购入并作为固定资产运用的设备，原购货发票价款120000元，增值税20400元，2021年4月出卖，开具普通发票120640元，应交增值税为多少？应交纳的增值税=120640/〔1+4%〕×4%×50%=232028例2：某公司〔普通纳税人〕销售本人2021年1月购入并作为固定资产运用的设备，原购货发票价款120000元，增值税20400元，2021年4月出卖，开具普通发票120640元，应交增值税为多少？应交纳的增值税=120640/〔1+17%〕×17%=17528.89例3：某纳税人销售运用过的一台设备，获得含税收入72100元〔原值为140000〕元，其应纳增值税应纳税额=72100/〔1+3%〕×2%=140029应纳税额的计算普通纳税人的计算公式是：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额301、向购买方收取的价款假设是含税的销售额，需求进项换算，公式：〔不含税〕销售额＝含税销售额/〔1＋适用税率〕例1：某中外合资企业为普通纳税人，11月获得零售收入30万元销项税额＝30/1.17×17％＝4.36万元留意：31例2：甲购买烟叶110万元，委托乙加工成烟丝，受托方乙在加工过程中向甲收取了不含税加工费30万元，开具公用发票。假设乙代收代缴的消费税为60万元，试确定在这项委托加工行为中乙的应纳增值税税额。〔烟丝的消费税率为30%〕32解析：根据增值税和消费税的规定，在这项委托加工行为中甲由于委托加工应税消费品，所以应该交纳消费税，但由乙代收代缴；乙由于提供了应税劳务〔加工劳务〕，所以应该交纳增值税。但在确定乙的销售额时，其收回的代甲交纳的消费税可以不计入。为了计算的简便，假定上述价款均为不含税价，那么：由乙代收代缴的甲的消费税为60万〔110＋30〕÷〔1－30%〕×30%＝60〔万元〕乙应纳增值税额＝30×17%＝5.1〔万元〕

33例3：甲销售货物100万元给乙，请某运输公司运输，并代垫运输费10万元。甲与乙结算时，收取货款100万、税款17万、代垫运费10万。假设运输公司收到运费后，开出去的运输发票上的台头写乙，但发票给甲。甲在向乙收取货款及代垫运费时将运费发票再转交给乙。如此，在确定甲的销售额时，这笔代垫运费便可以不用计入销售额和价外费用。假设运输发票上的台头不是写的乙或者甲未将发票转交给乙，那么，该代垫运费便需求计入甲的销售额了。34留意：销货的运费是可以按7%计算进项税额的。上例中，甲请丙运输，台头开甲，就可以抵扣，假设向乙收取的销售金额中含运费，那是需求按增值税税率计算销项税额的。台头开乙，并转交给乙，阐明同时符合代垫运费的两个条件，那么既不得抵扣〔无凭证〕，也不作价外费用途置。35例4：某酒厂为普通纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票，注明金额93600元，同时收取包装费2000元，该业务应计算的销项税额为多少？销项税额=〔93600+2000〕/1.17×17％＝90元例5：如开具增值税公用发票，货款80000，税款00，另收取包装费2000元，那么销项税额=00+2000/1.17×17％361、折扣方式销售37例2：按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。〔〕×例1：甲企业销售给乙企业10000件玩具，每件不含税价钱20元，由于乙公司的购买数量多，甲公司给乙公司8折的优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣，乙公司10日内付款，甲公司的销项税为多少？答案：10000×20×80％×17％＝27200元38案例：某金店〔经中国人民银行同意的金银首饰运营单位〕为增值税普通纳税人，采取已旧换新的方式销售24K纯金项链一条，新项链售价5000元，旧项链作价2000元，此笔业务应纳增值税为多少？〔5000-2000〕/1.17×17％＝290.60元39案例：某商场以已旧换新的方式销售电视机，每台电视机3000元，本月销售150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应交多少增值税？3000×150/1.17×17％＝65384元40案例：某钢琴厂为增值税普通纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元，企业扣除还本预备金后按规定作23万元销售处置，增值税计税销售额为多少？25/1.17＝21.37万元41例：纳税人销售非酒类货物时收取的包装物押金，应计入货物销售额的详细时限有〔〕A、无合同商定的，超越一年计入B、无合同商定的，无论能否返还及会计上如何处置，和收取的货款一并计入C、有合同商定的，在不超越合同商定的时间计入D、有合同商定的，合同逾期的时候计入答案：AD42例：对销售除黄酒、啤酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论能否返还以及会计上如何核算，均应并入其销售额计征增值税。〔〕√43例：某企业为增值税普通纳税人，2006年5月消费一批新产品450件，每件本钱价钱380元〔市场无同类产品售价〕，全部售给本企业职工，获得不含税销售额171000元，销项税额为多少？171000/450＝380元〔有售价但明显偏低〕450×380×〔1＋10％〕×17％＝31977元44例：某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500；销售给B同类货物2000件，单价1400；销售给C同类货物500件，单价500；将同类货物100件用于发放职工福利。当月消费一种新产品500件，消费本钱每件2000元，全部赠送客户运用。确定企业当月的销售额。45解析：当月销售额＝1000×1500＋2000×1400＋(500＋100)×(1000×1500＋2000×1400)/(1000＋2000)＋500×2000×(1＋10%)＝1500000＋2800000＋860000＋1100000＝62600000(元)46例：某企业收买一匹免税农产品用于消费，收买发票上价款100000，该业务可抵扣进项税额多少？采购本钱为多少？进项税额=100000×13%=13000采购本钱=100000-13000=8700047例：某烟厂2021年2月从农业消费者手中收买烟叶，收买凭证上注明收买价款40000。计算本月准予抵扣的进项税额。解：烟叶收买金额＝40000×〔1＋10％〕＝44000应纳烟叶税税额＝44000×20％＝8800元烟叶进项税额＝〔44000+8800〕×13％＝6864元48例：某企业采购原资料，获得的运输发票注明运费800、建立基金80、保险费20元、装卸费100元。进项税额=〔800+80〕×7%=61.6计入采购本钱的运费=1000-61.6=938.449例：某企业收买一匹免税农产品用于消费，收买发票上价款100000，支付运输公司运费2000元，该业务可抵扣进项税额多少？采购本钱为多少？进项税额=100000×13%+2000×7%=13140采购本钱=〔100000-13000〕+(2000-140)=8886050例：某普通纳税人企业甲销售货物，发货时代垫运费10000元，收到货运部门开给购买方的运费发票；与购买方结算，开具公用发票，货款20万，税款3.4万，另收取代垫运费1万元，并将运费发票转交购买方。销售方不计算销项，也不得抵扣进项51例：某普通纳税人企业销售货物，发货时代垫运费10000元，收到货运部门开给本企业的运费发票；与购买方结算，开具公用发票，货款20万，税款3.4万，另收取代垫运费1万元，但运费发票没有交给购买方。进项税额=10000×7%=13140销项税额=3.4+1/17%×17%=4.452案例(可抵扣进项税)某普通纳税人2005年8月运营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。

①外购原资料一批，获得的增值税公用发票上注明的货款100万元，税额17万元；②进口原资料一批，获得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；③用以物易物的方式换入一批原资料，经核算，价值为50万元；收到公用发票④外购免税农产品，支付价款100万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建立基金2万元；⑤将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；⑥上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。53解析：上述7项业务均可抵扣进项税额。允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋100×13%+〔5＋2〕×7%＋50×7%＋2＝69.49万元〕54案例(不可抵扣进项税)某果酱厂某月外购水果10000公斤，获得的增值税公用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元〔每公斤1.13元〕。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产款待所800公斤。其他全部加工成果酱400公斤〔20公斤水果加工成1公斤果酱〕。其中300公斤全部销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗；50公斤用于厂办三产款待所。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。55解析：允许低扣的进项税额＝1300－〔1000+200+800+50×20〕×1.13/113%×13％＝1300-390＝910〔元〕56案例计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建立基金。√57案例：某消费性普通纳税人企业月末盘存发现上月购进的货物被盗，账面金额50000元〔其中含分摊的运输费用4650元〕，该批货物进项税额转出为多少？答案：(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059元58500004650＝5000×〔1-7％〕〔运费本钱〕45350〔资料本钱〕运费59案例：某企业为普通纳税人，外购原资料支付价款480万元，增值税81.6万元，获得增值税公用发票，支付运费48万元，获得运输单位开具的防伪税控运费发票，发生不测事故，损失外购的不含税的原资料金额为32.79万元〔其中含运费2.79万元〕，本月获得保险公司的赔偿12万元。本月可以抵扣的进项税为多少？60答案：81.6+48×7％-〔32.79-2.79〕×17％-2.79/〔1-7％〕×7％＝47.65万元61案例：某自行车厂某月消费的10辆自行车被盗，每辆本钱为300元〔其中资料本钱占65％〕，每辆对外销售不含税为420元，本月进项税额的转出额为多少？答案：300×65％×17％×10＝331.5元62案例：某普通纳税人企业一月有未抵扣完的进项税0.5万元，2月份销售免税货物40万元，消费免税货物动用前期购进的货物10万元，2月份增值税应如何处置？答案：2月份进项税额=0.5-10×17%=-1.2应纳税额＝0-(-1.2)＝1.2万元63判别：对商业企业收取的和销售量有关的返还收入，属于价外收入，一概并入销售额计算销项税。〔〕答案：错64例：某商场销售家用电器，当月获得零售100000元，平价与厂家结算〔含税价〕，并收取20%的返利。当期应纳税额是多少？答案：进项税额=100000/〔1+17%〕×17%-20000/〔1+17%)×17%=11623.93销项税额=100000/〔1+17%〕×17%=14529.91假设商场当月允许某厂家进店销售电吹风，一次收取进店费30000，当期应纳税额是多少？65练习1：某消费企业为增值税普通纳税人，5月业务如下：①销售甲产品给某大商场，开具增值税公用发票，获得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，获得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。②销售乙产品，开具普通发票，获得含税销售29.25万元③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，本钱价为20万元，本钱利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价钱。66④销售运用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆获得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元⑤购进货物获得增值税公用发票，注明支付的货款60万元，进项税10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，获得运输公司开具的普通发票。⑥向农业消费者购进免税农产品一批，支付收买价30万元，支付给运输单位的运费5万元，获得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。计算该企业2004年5月应交纳的增值税额。67①销售甲产品的销项税额：80×17％+5.85/〔1+17％〕×17％＝14.45万元②销售乙产品的销项税额：29.25/〔1+17％〕×17％＝4.25万元③自用新产品的销项税额：20×〔1+10％〕×17％＝3.74万元④销售运用过的摩托车应纳税额：681.04/〔1+4％〕×4％×50％×5＝0.1万元⑤外购货物应抵扣的进项税额：10.2+6×7％＝10.62万元⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额：〔30×13％+5×7％〕×〔1-20％〕＝3.4万元⑦该企业5月份应交纳的税额：14.45+4.25+3.73+0.1-10.62-3.4＝8.52万元69练习2：某商贸企业为普通纳税人，12月发生如下业务1、受托加工化装品一批，委托方提供的不含税原资料86万元，加工终了向委托方开具普通发票收取加工费和辅助资料费46.8万元，该化装品当地无同类产品价钱。2、收买农产品一批，支付价款70万元，运输费用10万元，当月将收买的农产品的30％用于公司饮食部。3、购进其他商品，获得增值税公用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输费用20万元，商品验收入库时发现短缺10万元〔占总支付金额的5％〕，经查应由运输单位赔偿。4、销售商品，开具增值税公用发票，应收不含税价款300万元，由于月末可收回货款，给于购货方5％的销售折扣，实践收取285万元。5、获得化装品的逾期包装物押金收入14.04万元。要求计算当月的应纳增值税税额。70答案：销项税额＝〔46.8/1.17+300+14.04/1.17〕×17％＝59.84万元进项税额＝〔70×13％+10×7％〕×〔1-30％〕+〔34+20×7％〕×〔1-5％〕＝40.49万元应纳税额＝59.84-40.49＝19.35万元71练习3：某工业企业系增值税普通纳税人，2005年8月份有关业务资料如下：〔1〕购进消费用资料一批并获得增值税公用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；资料已验收入库，货款尚未支付。〔2〕接受某单位投资转入消费用资料一批并获得增值税公用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元,资料已验收入库。〔3〕收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入运用。但月末尚未支付加工费，未获得增值税公用发票，根据委托加工协议规定，该批装物的加工费〔不含税〕为10000元。〔4〕将上月购进的消费用资料无偿赠送给某单位，账面实践本钱为20000元，该资料已在上月申报抵扣进项税额。

〔5〕向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。72〔6〕本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元、建立基金100元、装卸费和保险费200元，已获得运输部门开具的运费发票。〔7〕运营设备修缮、修配业务，获得修缮、修配收入〔含税〕5850元。

〔8〕该厂本月计算申报增值税情况如下：

①当期销项税额=500000×17%=85000〔元〕

②当期进项税额=51000+17000+10000×17%-20000×17%+3200×17%=66524〔元〕

③当期应纳增值税税额=85000-66524=18476〔元〕

知该企业各类货物适用的增值税税率为17%。

请根据税法规定，分析该企业本期应纳增值税的计算能否正确。假设有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳的增值税税额。73答案〔1〕该企业本期应纳增值税税额的计算不正确。

①委托某单位加工包装物，系接受应税劳务，须在劳务费用支付后方可申报抵扣进项税额。该企业没有获得增值税公用发票，没有支付劳务费用，故不得计算抵扣进项税额。

②将购进货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算销项税额。而本例误将其作扣减当期进项税额处置，少纳增值税。

③销售货物发生的运输费用，只准予按运费和建立基金两项合计数按照7%的扣除率计算抵扣进项税额，伴随运费一同支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算抵扣。

④对外提供货物修缮、修配劳务，应按规定计算交纳增值税。74答案〔2〕计算该企业本期应纳增值税税额：①销项税额=500000×17%+5850/〔1+17%〕×17%+20000×〔1+10%〕×17%=85000+850+3740=89590〔元〕

②进项税额=51000+17000+〔2900+100〕×7%=68210〔元〕

③应纳增值税税额=89590-68210=21380〔元〕75要求：请计算该企业5月份应纳增值税练习4：76答案77练习5：某自行车厂系增值税普通纳税人，5月份购销情况如下〔1〕购进原资料、零部件一批，并获得增值税公用发票，发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元；支付运输费用2500元，其中运费2250元，建立基金50元，装卸费120元，保险费80元，已获得运输部门开具的运费发票。〔2〕直接纳买废旧自行车，自行填制的收买凭证上注明的收买金额为50000元。〔3〕接受某单位捐赠计算机2台，价值11700元，已投入运用〔4〕向当地某商场销售自行车500辆，并开具增值税公用发票，单价〔不含税〕为300元/辆，销售额150000元；在结算时，给予商场5%的现金折扣，另开红字公用发票入账。〔5〕向外地某商场销售自行车1000辆，现已发货并向对方开具增值税公用发票，销售额300000元，双方商定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。〔6〕向某个体户销售自行车零配件，获得现金收入4680元，开具普通发票。78案例〔8〕该厂在月末计算申报增值税如下：①销项税额=〔150000-150000×5%+300000×1/3〕×17%=41225〔元〕②进项税款=34000+2500×10%+[3510/〔1+17%〕]×17%+50000×10%+[11700/〔1+17%〕]×17%=41460〔元〕③应纳税额=41225-41460=-235〔元〕

请根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税能否正确。假设有错误，请指出错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税税额79「答案」：〔1〕该厂本月计算申报的增值税税额不正确。外购货物所支付的运输费用，只允许按运费和建立基金两项金额合计数按照7%的扣除率计算进项税额并予以抵扣。该例计税金额和扣除率用错。该厂不是从专门从事废旧物资运营的企业购入，故不得按废旧物资的收买金额计算进项税额抵扣。80「答案」：企业接受捐赠的是固定资产，不得抵扣进项税额。现金折扣另开发票，不得从销售额中减除。向外地销售的自行车，其发票开具时限不符合规定。但既然开具了增值税公用发票，就应全额计算纳税。向个体户销售的自行车零配件，应按规定计算纳税。81「答案」：

计算该厂本月应纳的增值税税额：

①销项税额=[150000+300000+4680/〔1+17%〕]×17%=77180〔元〕②进项税额=34000+〔2250+50〕×7%=34161〔元〕③应纳增值税税额=77180-34161=43019〔元〕82练习6：某制药企业为普通纳税人，7月发生以下业务：1、购买用于消费避孕药品的原料药，获得公用发票，税款5100，另支付采购费用200元2、购买用于消费降压药的原料药，获得公用发票，税款8500，另支付采购费用300元3、购买消费线职工的任务服，用于消费各种药品，获得公用发票，货款20000，税款34004、销售避孕药品，开具公用发票，价款40000，税68005、销售降压药6箱，开具公用发票，价款60000，税102006、购买销售降压药和避孕药的泡沫包装，获得公用发票，价款10000，税1700，另支付运费5007、将上月购入的用于降压药的原料药改用于消费避孕药，账面本钱2146.5(含运费46.5)8、将一箱自产的降压药赠送他人，账面本钱40009、因保管不善毁损2箱降压药，账面本钱8000〔其中外购比例60%〕83答案：销项税额=10200+60000/6×17%+6800=18700应税销售额=60000+60000/6=70000进项税额=8500+300×7%+〔3400+1700+500×7%〕×70000/〔70000+40000〕-[2100×17%+46.5/(1-7%)×7%]-8000×60%×17%=11788.73-1176.5应纳税额=销项税额-进项税额=18700-〔11788.73-1176.5)=8087.7784例：B公司为小规模纳税人，销售货物，获得的销售收入为82400元，；销售运用过的小汽车一辆，获得含税收入72100元，该公司当月应纳税额是多少？应纳税额

=82400/〔1+3%〕×3%+72100/〔1+3%〕×2%85例：某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修缮和汽车装潢业务。2005年9月提供汽车修缮业务获得收入21万元，销售汽车装饰用品获得收入15万元;购进的修缮用配件被盗，账面本钱0.6万元。计算该企业应纳增值税应纳增值税=(21+15)÷(1+3%)×3%86例：某家具厂为普通纳税人，销售货物30000元，同时送货上门，单独收取运费1000元，那么销项税额为多少？答案：销项税额=30000+1000/〔1+17%〕×17%=5245.3087混合销售特殊规定例：某建筑防水资料企业是一家集防水资料的研制开发、消费销售和防水施工于一体的增值税普通纳税人。当年年9月，该企业外购消费资料一批，获得增值税公用发票注明的价款250万元、税额42.5万元。销售给A企业自产资料，开具的普通发票金额468万元，并承当责任建筑施工劳务，劳务价款234万元，。应交增值税=4680000÷〔1+17%〕×17%－425000=255000〔元〕234万元的劳务收入应交营业税88例：某工业企业为普通纳税人，3月份同时消费免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油，获得公用发票价款87300元，税额为14841元，当月销售总额为250000元，其中销售甲产品为100000元，知乙产品适用13%税率答案：应纳税额=〔250000-100000〕×13%-14841×〔1-100000/250000〕=10595.489例：某机械厂〔普通纳税人，兼营运输业务〕销售机械，获得含税收入20000元，对外提供运输劳务收取运费收入20000销项税额=20000/〔1+17%〕×17%=2905.98兼营收取的20000元运费交纳营业税90例：某机械厂〔普通纳税人〕销售机械，收取不含税收入200000，给其他行业作咨询收取收入4000元，为消费机械和咨询发生电费，发票注明价款6000元，税1020元销项税额=200000×17%=3400进项税额=1020×200000/〔200000+4000〕=100091例：某制药厂5月采购原资料发生进项税20万元，其中直接用于免税工程的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税工程销售40万元，免税工程销售收入10万销项税额=400000×17%进项税额=20-3-8×10/〔10+40〕92案例：某商场于2002年10月进口货物一批。该货物在国外的买价40万元。另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等合计20万元。货物报关后，商场按规定交纳了进口环节的增值税并获得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，获得不含税销售额80万元。〔货物进口关税税率15％，增值税税率17％〕分别计算进口环节、国内销售环节的增值税。93〔1〕关税的组成计税价钱：40+20＝60万元〔2〕应交纳进口关税：60×15％＝9万元〔3〕进口环节应纳增值税的组成计税价钱：60+9＝69万元〔4〕进口环节应交纳增值税的税额：69×17％＝11.73万元〔5〕国内销售环节的销项税额：80×17％＝13.6万元〔6〕国内销售环节应交纳增值税额：13.6-11.73＝1.87万元94案例：某进出口公司当月进口货物一批500件，每件进口完税价钱1万元，委托运输公司运回本单位，支付运输费用9万元，获得运输税控发票，当月以1.8万元的含税价钱销售400件，本公司将20件作为福利发给职工，为全国运动会捐赠2件，另支付销货运输费1.3万元〔有税控运费发票〕，要求计算当月应纳增值税〔假定关税税率为15％〕95答案：〔1〕进口环节应纳增值税＝1×〔1+15％〕×500×17％＝97.75万元〔2〕当月销项税＝〔400+2〕×1.8/1.17×17％＝105.5万元〔3〕应扣减的进项税＝〔97.75＋9×7％〕/500×20＝3.9352万元当月进项税额＝〔97.75+9×7％〕-3.9352＋1.3×7％＝94.5358万元〔4〕当月应纳税额＝105.5-94.5358＝10.6027万元96例：某进出口公司购进一小规模纳税人西服500套全部出口，获得税务机关代开的增值税公用发票，发票注明价款5000元，计算该企业的应退税额。答案：5000×3％97是利用现代信息技术，借助国家电信公网将海关总署、国家外汇管理局等十二个部委分别管理的进出口业务的信息流、资金流、货物流电子底帐数据集中存放在＂公共数据中心＂，为政府管理机关提供跨部门、跨行业联网数据核对，同时为企业提供门户网站，联网办理各种进出口业务的电子化管理系统。该系统主要包括通关管理、出口收汇管理、加工贸易管理、出口综合管理、企业综合管理以及其他综合业务。详细是：给政府管理口岸电子执法系统98〔00多项选择〕在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，以下进项税额该当作为减项处置的有〔

〕。

A．免税货物的进项税额

B．非常损失货物的进项税额

C．简易方法纳税货物的进项税额

D．非应税工程用货物的进项税额答案：A、B、C、D。案例99案例增值税普通纳税人销售以下货物时，不得开具增值税公用发票的有〔〕。

A．销售报关出口的货物

B．销售代销货物

C．直接销售给运用单位的汽车

D．销售免税货物答案：A、D100案例〔2000年单项选择题〕以下各项中，符合增值税公用发票开具时限规定的是〔

〕。

A．将货物分配给股东，为货物移送的当天

B．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C．采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天

D．将货物作为投资的，为货物运用的当天答案：A101案例〔2001年多项选择题〕以下各项中，符合增值税公用发票开具时限规定的有()。

A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天

C.采用赊销方式的，为合同商定的收款日期的当天

D.将货物作为投资提供应其他单位的，为投资协议签署的当天答案：BC102练习1：某企业为普通纳税人：1、9月2日，向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。厂家按售价的5%对商场优惠出卖，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，收回货款，厂家按规定给予优惠。

2、采取以旧换新方式，从消费者个人手中收买旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

3、采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，五年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。

4、以20台电视机向丙单位等价换取原资料，电视机本钱价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均按规定开具公用发票5、9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处置，该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字公用发票。6.本期共发生可抵扣进项税额400000元103答案：1、应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250〔元〕2、应纳销项税额=〔31100+4000〕÷〔1+17%〕×17%=5100〔元〕3、应纳销项税额=93600÷〔1+17%〕×17%=004、应纳销项税额=3000×20×17%=10200〔元〕5、应纳销项税额=〔300-5〕×3000×17%=150450综上，本月份应纳增值税=销项税额-进项税额=〔344250+5100+00+10200+150450〕-400000=523600-400000=123600〔元〕104练习2：某工业企业〔增值税普通纳税人〕，10月购销业务情况如下：

〔1〕购进消费原料一批，已验收人库，获得的增值税公用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费〔获得发票〕3万元；

〔2〕购进钢材20吨，已验收人库，获得的增值税公用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；

〔3〕直接向农民收买用于消费加工的农产品一批，经税务机关同意的收买凭证上注明价款为42万元，同时按规定交纳了收买环节农业特产税2.1万元；

〔4〕销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的公用发票注明销售额42万元；

〔5〕将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业建筑产品仓库工程运用；

〔6〕期初留抵进项税额0.5万元。105答案〔1〕当期进项税额＝3.91＋〔3×7％〕＋1.36＋［〔42＋2.1〕×13％］－〔1.36×2〕＝7.17〔万元〕〔2〕当期销项税额=42×17%=7.14〔万元〕〔3〕当期应纳税额=7.14－7.17－0.5＝－0.53〔万元〕〔4〕期末留抵进项税额为0.53万元106练习3：某企业为增值税普通纳税人，5月发生以下业务：

(1)从农业消费者手中收买玉米40吨，每吨收买价3000元，合计支付收买价款120000元。企业将收买的玉米从收买地直接运往异地的某酒厂消费加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助资料款15000元。收回药酒时获得酒厂开具的增值税公用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元。本月内企业将收回的药酒批出卖出，获得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，获得普通发票。

(2)购进货物获得增值税公用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，获得普通发票。本月将已验收入库货物的80％零售，获得含税销售额585000元，20％用作本企业集体福利。

(3)购进原资料获得增值税公用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，资料验收入库。本月消费加工一批新产品450件，每件本钱价380元(无同类产品市场价钱)，全部售给本企业职工，获得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原资料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元。)

(4)销售运用过的摩托车4辆，获得含税销售额25440元。另外，发生其他业务的逾期押金收入12870元。(药酒的消费税税率为10％)107答案：〔1〕将收回的药酒批出卖出应纳的增值税＝2600