审计证据和审计工作底稿

审计证据〔AuditEvidence〕和审计任务底稿〔AuditWorkingPapers〕第一节审计证据第二节审计任务底稿第一节审计证据一、审计证据的涵义二、审计证据的分类三、审计证据的特性四、审计证据的获取五、审计证据的整理与分析证据种类与详细审计目的的关系证据种类审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据√√√√书面证据√√√√√√√√√口头证据√√√√√√√√环境证据√审计证据的特性〔一〕审计证据的充分性主要思索：1、审计风险2、详细审计工程的重要性3、注册会计师及其业务助理人员的审计阅历4、审计过程能否发现错误或舞弊5、审计证据的类型与获取途径审计证据的特性〔续〕〔二〕审计证据的适当性1、审计证据的相关性2、审计证据的可靠性附：本钱效益原那么审计证据的可靠性〔1〕以书面文件为方式的书面证据，比经由对有关人员口头讯问而得来的口头证据可靠；〔2〕取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的证据可靠；已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠；〔3〕注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠；审计证据的可靠性〔续〕〔4〕被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差所提供的内部控制可靠；〔5〕不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性；反之，假设经过某一来源所获取的证据与经过其他来源所获取的证据不一致，或者不同性质的证据相互矛盾时，那么注册会计师就需进一步审计。另外，越及时的证据越可靠，客观证据比客观证据可靠。单项审计程序的归类单项审计程序审计程序类别检查监盘察看查询及函证计算分析性复核对内部控制获得了解的程序符合性测试程序本质性测试程序审计证据的整理与分析〔一〕意义〔二〕方法1、分类2、计算3、比较4、小结5、综合审计证据的整理与分析〔续〕〔三〕应留意的几个问题1、审计证据的取舍取舍规范〔1〕金额大小；〔2〕问题性质的严重程度。2、分清现实的景象与本质第二节审计任务底稿一、审计任务底稿的定义、分类及作用二、审计任务底稿的构成与复核三、审计档案的管理

一、审计任务底稿的定义、分类及作用〔一〕审计任务底稿的定义〔二〕审计任务底稿的分类〔三〕审计任务底稿的作用二、审计任务底稿的构成与复核〔一〕审计任务底稿的构成1、审计任务底稿的根本要素2、构成审计任务底稿的根本要素〔1〕编制审计任务底稿的根本要求〔2〕获取审计任务底稿的根本要求〔3〕审计任务底稿繁简程度的思索要素3、常用的审计任务底稿类型〔二〕审计任务底稿的复核1、复核的作用2、审计任务底稿的复核要点〔1〕所援用的有关资料能否翔实、可靠；〔2〕所获取的审计证据能否充分、适当；〔3〕审计判别能否有理有据；〔4〕审计结论能否恰当。3、审计任务底稿复核的三级复核制度

三、审计档案的管理〔一〕审计档案的分类〔二〕审计档案的一切权与保管〔三〕审计档案的严密与调阅审计任务底稿的勾稽关系各会计报表工程审计任务底稿之间各会计报表工程审计任务底稿与试算平衡表之间各会计报表工程审计任务底稿与被审计单位未审会计报表之间审计任务底稿勾稽关系〔续〕勾稽关系图示以存货工程为例，演示其审计任务底稿的勾稽关系各会计报表工程审计任务底稿之间的勾稽关系注册会计师必需经过交叉索引及备注阐明等方式反映相关审计任务底稿之间的勾稽关系。各会计报表工程审计任务底稿之间的勾稽关系交叉索引是指注册会计师在某一审计任务底稿中援用其他审计任务底稿上的资料或数据时，在两张任务底稿上同时注明对方任务底稿索引号的一种方法。即在援用其他任务底稿数据的任务底稿上援用的数据前，注明被援用任务底稿的索引号〔表示数据来源〕；被援用任务底稿上被援用数据后，注明援用任务底稿索引号〔表示去向〕。各会计报表工程审计任务底稿与试算平衡表之间勾稽关系当注册会计师按照审计方案完成审计业务商定书中商定的全部审计事项后，应将详细审计工程任务底稿中的相关数据和内容进展归类汇总，编制试算平衡表，上述审计任务底稿经复核无误后，才干编制审计报告。试算平衡表应控制各会计报表工程审计任务底稿，并经过交叉索引得以明确反映。各会计报表工程审计任务底稿与被审计单位未审会计报表之间勾稽关系按照有关会计报表工程、会计科目或详细审计工程编制的审计任务底稿所记载的内容和数据〔未审数〕，应与被审计单位未审计会计报表、帐簿、凭证等直接对应，并经过交叉索引或备注阐明予以反映。勾稽关系图示：审计风险影响要素：固有风险和控制风险详细受以下要素的影响：〔1〕工程的性质〔2〕内部控制的性质和强弱〔3〕业务运营性质〔4〕管理当局的可信任程度〔5〕财务情况〔6〕时常改换会计师事务所审计任务底稿的分类：审计任务底稿综合类任务底稿业务类任务底稿备查类任务底稿综合类任务底稿：是指注册会计师在审计方案和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计任务，并发表审计意见所构成的审计任务底稿。该类任务底稿主要包括审计业务商定书、审计方案、审计报告书未定稿、审计总结及审计调整分录汇总表等综合性审计任务记录。业务类任务底稿：是指注册会计师在审计实施阶段执行详细审计程序所编制和获得的任务底稿。该类任务底稿主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性测试和本质性测试等审计程序时所构成的任务底稿。备查类任务底稿：是指注册会计师在审计过程中构成的，对审计任务仅具有备查作用的审计任务底稿。该类任务底稿主要包括与审计商定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。获取审计任务底稿的根本要求：注明资料来源实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致；构成相应的审计记录。常用的审计任务底稿类型：与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立同意证书、营业执照、合同、协议与章程等文件或变卦文件的复印件；与被审计单位组织机构及管理层人员构造有关的资料；重要的法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；被审计单位相关内部控制的研讨与评价记录；审计业务商定书6、被审计单位的未审计会计报表及审计差别调整表；7、审计方案；8、实施详细审计程序的记录和资料；9、与被审计单位、其他注册会计师、专家和其他有关人员的谈判记录、往来函件；10、被审计单位管理当局声明书；11、审计报告、管理建议书底稿及副本；12、审计商定事项完成后的任务总结；13、其他与完成审计商定事项有关的资料，包括有关报刊对被审计单位的宣传引见等。审计任务底稿三级复核制度：是会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理〔或签字注册会计师〕和工程经理为复核人，对审计任务底稿进展逐级复核的一种复核制度。工程经理〔或工程担任人〕复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。它要求工程经理对下属审计助理人员构成的审计任务底稿逐张复核，发现问题，及时指出，并督促审计人员及时修正完善。审计任务底稿三级复核制度〔续〕：部门经理〔或签字注册会计师〕是三级复核制度中的第二级，称为普通复核。它是在工程经理完成了详细复核之后，再对审计任务底稿中重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进展复核。主任会计师〔或合伙人〕复核是三级复核中的最后一级复核，又称重点复核。它是对审计过程中的艰苦会计审计问题、艰苦审计调整事项及重要的审计任务底稿所进展的复核。审计档案的分类：审计档案按其运用期限的长短和作用大小可以分为永久性档案和当期档案。永久性档案是指由那些记录内容相对稳定，具有长期运用价值，并对以后审计任务具有重要影响和直接作用的审计任务底稿所组成的审计档案。普通由综合类和备查类任务底稿组成。

审计档案的分类〔续〕：当期档案又称普通档案，是指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计运用和下期审计参考的审计任务底稿所组成的审计档案。普通由业务类任务底稿组成。审计档案的保管年限：对于永久性档案，该当长期保管。假设会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计效力，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限一样。对当期档案，会计师事务所该当自审计报告签发之日起，至少保管10年。即使会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计效力，其当期档案的保管年限也不得恣意缩减。审计档案的严密与调阅：除以下情况外，会计师事务所不得对外泄露审计档案中涉及的商业及有关内容：1、法院、检察院及其他部门因任务需求，在按规定办理了手续后，可依法查阅审计档案中的有关审计任务底稿；2、注册会计师协会对执业情况进展检查时，可查阅审计档