【全面预算管理下S供电公司内部控制问题分析8600字（论文）】

全面预算管理下S供电公司内部控制问题分析目录1前言 12全面预算管理下内部控制的理论前提 12.2全面预算管理下的内部控制的特点 22.3全面预算管理与内部控制的关系 23S供电公司全面预算管理下内部控制的现状 34S供电公司全面预算管理下内部控制的问题 34.1部分控制执行不到位 34.2预算的控制机制不健全 44.3董事会未能很好地发挥监督作用 44.4预算的审批下达环节有缺陷 44.5现行内部控制制度在日常经济活动中的控制作用不明显 55S供电公司关于内部控制的改进措施 55.1加强预算的执行 55.2为预算建立完备的控制机制 55.3管理者加强对内部控制的监督 65.4加强预算的审批控制 65.5以预算管理为前提，保障企业经济活动的正常 66结论 7参考文献 71前言近年来，在全球经济一体化的巨大推动作用下，企业的生存受到了严峻考验，一个企业要想在市场经济的浪潮中激流勇进，必须完善自身，而构建内控体系已成为企业能够良胜运营的重要前提。企业的内部控制已经成为企业管理层次特别重要的一部分，在现代企业中扮演着非常特别的角色，所以我们应该提高对内部控制的注意力。内部控制是企业管理系统的一个重要组成部分,也是现代企业管理学的一个尤其重要的分流,内部控制对一个企业的发展壮大有很重要很深刻的影响，所以，企业只有快速提升自身的内部控制，才能够在日益壮大的国内外企业中增大自身的竞争力，在众多优秀的企业中独善其身。因此，这就要求我国各个企业应该根据企业自身的实际情况，创建一系列适合本企业发展进步的内部控制体系，这个任务和挑战对我国企业来说非常重要。在很多国内外大型企业陆续濒临破产倒塌的情况下，我国企业就应该进行反思与批判，自己企业现行的内部控制是不是适用于企业的长远发展，还能不能在现有的内部控制基础上进行完善和改进，这样一来企业在原来的基础上加以改进，开始实施更加适应本企业发展壮大的内部控制理论体系，那么企业在经营管理上就会有很大幅度的改变和提升。我国现在活跃在国际舞台上，为了在国际舞台上能占得一席之地，创建一套适合我国企业发展壮大的内部控制理论体系显得格外重要。只有做到这些基础的部分，中国在国际舞台上才能说得上话，插的上嘴，才能真正意义上做到平等对话，和平共同发展。本文将以S供电公司的实际情况为例，进一步阐述内部控制体系对企业发展壮大的积极作用。就S供电公司而言，它存在很多问题。企业的内部控制机构不完整，但是一个企业要想把自身发展壮大，首先就要把自身的核心发展搞好，那么最重要的一个问题就是企业的内部控制问题，这个问题跟企业的发展壮大息息相关。通过对S供电公司的深入剖析了解到S供电公司的全面预算管理下内部控制存在很多问题和漏洞，我们应该深刻的认识到这些缺点时时刻刻都在潜移默化的影响着S供电公司的内部控制问题。所以，如果要想实现企业之前设定的发展战略目标，就必须先把自身那些不足的错误的地方首先进行改正和解决，并且找到一套适用于自己公司的一套内部控制理论体系，只有这样才能壮大自己的企业，总结出一套适合自己的改进措施，通过不断完善自身企业的内部控制理论制度来增强企业的竞争能力。2全面预算管理下内部控制的理论前提全面预算的通过对企业各部门进行分析，分析企业哪方面的管理存在瑕疵，找到不足并且积极改正，这将大大提升企业的经营管理模式，从而促进企业的经济发展。有效的组织企业各部门的经营管理活动，而内部控制是企业搜集正确的经营信息，增大企业的经济效率，扩大市场效益的一个目标明确全面发展的管理过程。2.1内部控制的含义内部控制这个环节是由企业的领导和员工一起完成的，这个环节缺一不可，要想内部控制在企业发挥特别大的意义，就要花费一些时间、人力和金钱来共同完成，这个过程是会比较长远和艰辛的。内部控制如果实现的话，它对企业的经营管理活动，将会产生很大程度上的深远影响。内部控制不仅仅能够提高企业的经营经济管理效率，而且还能促进企业以后的经济发展，这种影响是深刻的永久的。所以说的直白点，内部控制就是企业未来实现自己当初的经营目标，通过采用一些措施，包括对企业内部员工的管理，经营措施的转变。和对外界环境变化相对应的做出一些改变的一种企业经营管理的管理方法。2.2全面预算管理下的内部控制的特点一是发展性。体系的设计必须是符合公司发展需要的。内部控制是为企业的发展服务的，因此不能够脱离公司的实际需要而存在。要遵循发展性原则，就一定要把公司放在动态的市场中进行体系的设计。二是合理性。合理性主要指的是在不违背国家法律法规的前提下，能够首先保障国家利益的基础上，制定一些内部控制体系来和国家制定的规章制度一起作用企业的经济发展。三是一贯性。这一特点指的是制度的制定在一个较长的时期内不要有明显的变动。四是经济性。是指公司的内部控制要建立在切实可行的基础之上，必须首先考虑公司效益目标。2.3全面预算管理与内部控制的关系第一，全面预算与内部控制的目标应该首先是一样的。内部控制是指企业的各个领导层和全体员工为了让企业的经营管理步入正轨，让企业的资金相对安全，让企业的资料信息完整正确，能够让企业达到原先开始设定的一系列目标。预算目标的未来发展目标与沉淀就会出现实质性的差异，能够促进企业实现长远的战略任务。内部控制和全面预算管理的作用应该是相同的，它们的最终意义就是为了让企业最初制定的目标能够得到实现，能够增强企业的经济能力。第二，全面预算与内部控制两者之间可以是可以相互制约。内部控制能够确保企业权利的划分，权利可以分开作用，让每个部门都能拥有权利。这个过程会涵盖很多方面，这么多方面共同进行，就要确保沟通没有障碍，信息的获取和必要的沟通，对企业的发展也有很大的作用。如果各部门在发现问题之后能够及时沟通，这也对企业的全面预算管理有很大的积极作用。第三，全面预算与内部控制两者应该互帮互助。内部控制和全面预算管理在企业的运营过程中，能够做到合理的分享企业的公共资源，一者出现问题了，另一个要赶快协助，确保企业的管理活动能够正常运营，从而更好地促进企业的经济效益。在完成企业运营的同一各经营计划时，全面预算的计划、实施和检测阶段涵盖内部控制活动的许多个层次，因此要求全部员工在整个实施过程中都要全面的参与投入。为了实现企业的长远目标，企业应该做好防范一些突发事情的准备，要有能力解决一些事情，这就要求企业对管理工作要做到合理的实施，如果管理工作做得到位的话，解决一些突发事情就不会手足无措，这更能促进企业经济目标的实现。3S供电公司全面预算管理下内部控制的现状供电公司的发展为我们国家市场经济体制的建立和发展奠定了坚实基础，但是由于其垄断经营的地位，致使电供电企业存在效率偏低、运营成本偏高、资源配置不合理等现象。S供电公司缺乏丰富的管理经验，没有制定出合理的管理措施，这在很大程度上影响了供电公司的运营。而内部控制能够直接影响公司内部外部的管理，如果内部控制得到合理完善的话，这将大大改变公司在全面预算管理下内部控制的现实情况。由于对企业管理的规划不到位，已经大大拉低了企业的工作效率，这样一来，工人的的工作，经营者的管理，包括措施方面都需要抓紧时间进行完善，尽早提高企业的经济效益和工作效率。不能很好地规划企业的运营情况，这样会造成企业资源不能够被充分利用，资源利用不充分，会浪费很多资源，占用很多资源，这将很大程度的让企业的运营成本增大，造成企业的运营成本偏高。运营成本偏高，会降低企业的经济效率，这对企业而言，有很大的弊端。山西省电力公司S供电公司的内部控制的研究起点较低，研究时间也较短，并且目前的研究理论体系只是个模型，研究尚不完整，因而内部控制体系也比较片面，很不完整。虽然很多从业人员一直在致力于内部控制的研究工作，其效果却不是十分理想。主要原因是把公司的运营制度放在第一位，考虑的比较片面，没有综合进行考虑对比，忽略了其他方面对公司整他发展的重要作用，进而造成了公司发展的现状。以预算管理为手段，对公司自身加强经营管理和降低风险来进行研究目前处于起步阶段。因此，研究基于预算管理的内部控制体系的完善对于S供电公司经营管理水平的提升，公司可持续发展，实现公司各项经营目标具有重要的意义，如何在全面预算管理下对内部进行控制显得尤其重要。4S供电公司全面预算管理下内部控制的问题4.1部分控制执行不到位供电公司对于预算方面的实施调整政策还是不实际、执行力度远远不够并且对项目的后期跟进访问调查跟踪调查等等方面还是远远不够的，所以公司的项目后期超出了当初的预算，没有达到初期制定的方案标准，这一系列的不良情况都会对企业项目的后期运营造成很大的影响。然而造成影响有以下几个方面，这些原因可能不完全，但是要通过对这几个方面进行调整，解决企业所处的危机。首先，在S供电公司内部，对公司的预算管理部门给予了太高的期望，虽然部门已经成立，但是它尚在初期，各个方面都还不完善，有待提高，寄托太多希望便会让经营管理者产生失望。如果只是通过对一些数据、研究进行表面上的汇总探讨，那么显而易见，这个研究是很片面化的，不精确的。又或者在对预算的评价、监督、审核等的重要方面的职能表达的不到位，进而使得预算管理并没有达到预先估计的理想状态较好的效果。第二，S供电公司对于公司预算控制方面的意识并没有相对清楚地概念，很多观念还是太模糊，企业的管理人员同样没有意识到预算控制系统的重要作用和实质意义，进而发挥预算管理带来的作用。4.2预算的控制机制不健全公司财务预算指标只要确定下来，就不会再有任何调整，按照公司《2014年财务预算办法》严考核、硬兑现。可是预算调整是预算管理中一个或不可缺的部分，它能够保证预算管理可以成功顺利的进行。如果外部的措施发生变化了，就要灵活应对，对企业的政策也要进行相对应的的调整，如果不调整的话，会对企业的经营活动产生很大的影响，造成企业的经济发展止步不前，再严重点可能会造成公司破产，所以要时刻关注外部环境的变化，根据外部的变化来调整自身的现状，才有可能让企业的发展更加稳定，更加健康。4.3董事会未能很好地发挥监督作用根据我国《公司法》的规定，监事会和董事会都是股东大会下面两个独立的机构，它们两个的地位，在企业管理中所处的位置都是一样的。但是，在对一些事情进行处决裁断上，董事会具有这方面的能力，又因为董事长是公司的法人代表，这就直接导致了在监事会在公司的地位远远不如董事会。这种情况对我们内心的影响也是很大的，在我们心中，就顺其自然的感觉监事会不如董事会，监事会的权利不如董事会的权力大。虽然不是这种情况，但是久而久之就不会有人对监事会给予更多的关注。而监事会监事的人选都掌握在董事会和各个经理领导层，监事在日常工作中，会见风使舵，听从那些对他升职加薪有意义人的话，这样一来，监事会就更是如同虚设一般了。造成监事会如今尴尬局面的有两个原因，外部董事会的打压致使权利大规模消失，没有决断权。内部监事软弱无能，不能为自己的职位争取权益，而是听从董事会的指挥，没有主见。在现实生活中，在人民大众心里，就已经形成了监事会在领导决断上远远不如董事会的错误心理。监事会就像董事会的下属，依靠在领导层和董事会下面，久而久之，监事会就失去了自己工作的热情，更促使了监事会权利的衰落，没有起到预期公司对它寄托的作用。4.4预算的审批下达环节有缺陷在企业内部控制中预算的审批流程时间比较长，很大程度上会影响项目的整体效率和时间速度。不逐级审批汇报的现象更是经常发生，造成这种现象发生的原因主要是因为S供电公司各方面的权利职责分配不合理，分配不均衡，本来有权利的权利会越来越大，本来权利挺小的权利会逐渐被削弱。由于权利分配的高度不均衡，这种现象不仅仅会使企业的经营效率和经营状态急剧下降，并且会让企业的资源不能充分发挥作用而进一步造成浪费。假如企业的预算管理部门有要事进行传达，而由于公司的下达环节出现错误，造成了预算管理部门的传达稍有耽误，或者由于自身失误，对一些错误负面的信息进行了负面的传播，这种种方面都会造成企业的各个部门的各个方面信息瘫痪，系统崩溃，最终这种负面影响还是会落到企业身上，并且会使企业的预算工作彻底宣布失败。4.5现行内部控制制度在日常经济活动中的控制作用不明显目前S供电公司在日常经济活动中，并未将风险管控全面覆盖到公司所有基层部门和业务专责人中，进而造成公司各业务活动的内部控制缺失，在公司管理过程中，应该尤其注重一些特殊方面的领域，时刻考虑周全，想到一些特殊事情的发生发展会给企业的经营活动造成什么样的影响，其深远意义在哪里，并且要时刻注意防控防范。公司管理者应该考虑如何平衡产品成本和预期会给企业带来的经济效益应，尽量用最少的产品成本来实现高收益，实现企业制定的战略目标。公司的领导层也应该想到由于一些因素的产生，会对企业的产生怎样的影响，在发生这些事情时应该如何应对，对这些不利后果进行快速消化，从而避免对企业产生更大层次的影响。这种考虑应该是全面集中地，对政策的制度和实施也应该迅速，避免产生更大的伤害。应该与公司内部的风险防控管理规定的意义保持相同，这样才能确保使公司的风险在能够控制的范围内，能够处理一下突发事件，保证能够解决公司的日常危机。5S供电公司关于内部控制的改进措施5.1加强预算的执行在企业的经营管理活动中，企业的预算系统要与企业的管理系统进行补充结合，这样一来才能让企业的全面预算管理更深入。当全面预算管理的数据进入管理系统后，就会对数据进行监督和控制，如果实际的经营超过了当初设定的界限，系统就会自己启动，把自己锁定起来，这样一来数据就没办法进行传输，才能进一步知道成本、费用等各个指标的运行状况，以便进行更好地监督和控制。但是，在当前进行的项目中，并没有一个单独的项目已经成功完成了预算控制，因此应该对于企业的预算管理的范围进行进一步的扩大，这样才能够保证内部控制的顺利完成。企业的燃油燃料费用、修理维护费用、人员工资等的各个方面的费用都应该涵盖在预算管理中考虑并且得到适当的划分。5.2为预算建立完备的控制机制企业的预算一旦被批准，并且下达到员工手里面后，就不能随意更改，一旦要保障预算的合理实施。如果对预算进行随意的更改，不通知领导层，这些行为都是不合理，不正确的。但是一旦企业的外部条件发生了特别大的变化，直接对企业的经营管理造成了很深刻的影响变化，那么就要立刻对企业的制度进行一些有意义有效率的转变调整，依靠一些范例和标准进行调整和进行，并且这些调整和改变必须明确指明说出，确保企业能够成功解决问题并顺利渡过难关。预算调整必须要依靠企业自身的实际情况来说，不能不考虑实际情况随意进行调整。预算管理也不能够因为害怕各种考核而发生的进行逃避的行为进而产生了任意的调节行为。因此预算管理必须要考虑它的实用意义和必要意义，不能盲目改变。在对预算进行调整的过程中，应该由进行预算的单位首先提出来，把为什么要进行调整的原因指出来，调整后要达到什么样的目标，这些都是要进行详细阐述的。审核部门在经过审核之后，在进行紧接着的调整改变。同时，对于那些刚刚成立起步的，规模和成立时间都没有那么悠久，对企业的预算控制要求还是很严格的。因为预算首先涉及到的是金钱，而钱于公于私都是一个企业的命脉，所以说对资金方面的需求还是很庞大的。不管在哪些方面都需要用到钱，来支持预算的合理实施。这样一来，就在很大程度上增大了资金的使用效率。再加上预算如果不准确，就还需要再浪费人力、财力进行调整。那么，对企业的资金压力可是特别大的。所以，企业应该在对预算调整之前进行合理的规划，以免造成不必要的浪费和麻烦。5.3管理者加强对内部控制的监督要向各个经理层申请花费金额等待批准，这样一来就不会考虑因为经费迟迟批不下来会影响监事会的监督权行使权力。在对人才进行选拔上面，应该由监事会自己进行内部员工的选拔和聘用，不能把这种选拔人才聘用人才的事情交给别的部门，而是应该由自己部门进行管理划分。董事会没有权利插手监事会内部的事情，包括人员选拔聘用和人员变动，并且不能干涉监事会其他工作人员的工作。根据公司的规定，监事和监事会工作人员的职责顾名思义，就是对公司的董事会，各个领导层进行监督和监控。而董事会对监事，监事会的工作情况进行反监督，两者是相互制约，相互克制的。这样一来，监事会的作用能正常发挥，董事会又能被得到监控，分散权利。一旦建立了一种这样的监督和反监督的模式，公司治理的过程中就能保证平衡，为公司的治理多了一层保障，这样的话对公司的治理来说有很深远意义的影响。5.4加强预算的审批控制企业应该对预算的审批增加控制，把企业的规章制度与预算结合起来，严格按照这个流程来进行操作。必须逐级进行审批，按照规章制度进行审批，不能越级审批，盲目进行审批。增强预算管理部门的责任感，适当简化审批的步骤，让审批的效率大大提高。授权审批要根据事实依据，千万不能违规审批。S供电公司全面预算管理内部控制的审批制度应该再进行逐步的完善，让预算审批能够达到有规章制度可以依靠，严格的进行执行，一步步的进行授权，大大促进管理效率。5.5以预算管理为前提，保障企业经济活动的正常一是为了控制流程规范来编制章程。参考公司下达的业务要求，在保障各个专业流程能够顺利完成的前提下，还要考虑制定一些流程来规范公司的管理活动，知道流程存在什么样的风险，以及发生风险后要如何应对，制定相对应的措施来维护企业的经营管理活动，这些都对公司的流程规范带来了新的挑战。对山西省电力公司下发的流程控制规范进行差异分析，将所识别的差异报送省公司对口业务组，从而形成联系公司实际的流程控制规范。二是利用制定的控制措施。实施授权审批控制，知道各个岗位应该做些什么事情，懂得审批的程序和工作人员应该清楚自己在审批控制的环节中担任什么样的责任，扮演怎样的角色。实施运营分析控制，管理层合理的分配只能权利，为经营模式提供了方向。伴随着经营和监管不断发生变化，并不断进行调整。三是对公司制度进行完善，从而达到规范。参考公司制定的章程和要求，找到制度中存在的那些问题和缺陷，然后根据实际情况，把缺陷进行整合和修改，构造出与本公司发展壮大相吻合的章程制度。能够让各部门合理搭配，发挥出各个部门直达的作用，为企业的发展发挥出自己的能力。企业也会在各个部门齐心协力的作用下，不断发展壮大，跨进国内外一流企业。6结论目前，由于国网山西省电力公司S供电公司尚处于企业内部控制体系的建立和发展阶段，前人理论性参考资料不多。在现如今的经济大环境下，每个企业和单位都想让自己部门有更好的发展，更美好的未来。能够跻身到世界500强，这对每一个企业而言，都是一个很美好的追求目标。但是，如果单单只有空大的幻想，而不去付诸行动，这真的是远远不够的。所以，有目标很重要，还要根据目标去制定一些能够促进企业发展壮大的理论体系，这样才能够让S供电公司在内部控制方面比别的企业更加完善，才更有竞争力。在现今经济角逐的大环境下，每个企业集团都以自身稳定又好又快的发展、跻身到世界500强作为第一首要目标，但是光有空大的报复是远远不够的，最重要的就是要付诸实际行动，让企业集团的财务实力在竞争上压倒一切。那最不能避免的就是全面预算管理下的内部控制，对企业存在的漏洞从各个方面进行详细的阐述。采用人物对话、进行专门的调查和专项问题进行探讨研究等方法对内部控制状况进行探讨研究的基础信息没有那么多，采访者可能会根据自己心里想问的自己感兴趣的东西进行采访，这样一来会造成采访存在很大的误差，采访者感兴趣的东西不一定能代表大众，因此这种采访会很不准确。除此之外，由于采访者与被采访者可能不太熟悉，加之被采访者对自己的信息出于保护心理，会对一些隐私私密问题有所保留，这样一来采访者得到的信息就不完整，再加上在交谈上面可能会存在瑕疵，因此，采访者在对访谈内容的获取上可能存在一定程度的不完善，不会达到访谈开始的预计效果。由于存在一些方面的约束，本文在对一些问题上没有进行及时正确的改正，这些误差