财务管理培训课件

财务管理观念的•财务管理观念的•••••财务管理提升企业价值-财务管理提升企业价值-木桶理（2）支持企业价值（3）保持企业价值企业财务发展的中企业财务发展的中国企业的财务水平发展经历大致为三内部记流水，外部请管理会财务会流水账企业财务发企业财务发展的第一阶段：流水账阶段（中小培训企业••特点：规模小，粗放式面临的财务问1、投资：资金的来源不规范，账务上不知道如何体现投2、融资：企业规模小，融资3、收、支：以现金为主，没有正规4、人工：员工聘用上不合规，劳动合同签订不完整，工资发放不5、税务：有限的营业税，基本不交所得税，面临较大税务风险…企业财务发企业财务发展的第二阶段：财务会计阶段（中小培训企业••特点：规模达到一定水平，管理还是比较粗面临的财务问1、财务分析：财务报表数据没有进行相应的管理分析，对于不懂财务计的管理人员看不懂会计报表2、收、支：没有正规发票的情况还比较普4、人工：工资发放存个税风险5、税务：有限的营业税及所得税，面临较大税务…企业财务发企业财务发展的••…财务管理结注财务管理结注目如何规划企业现金流目如何规划企业现金流如何理解和利用财务如何设计财务分析报如何做企业预如何进行税收筹培训总现金管理：如何规划现现金现金管理：如何规划现现金筹资活动现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量偿还债务所支付的现减少注册资本所支付债券性投资所支付的现支付其他税借款所收到的现收回投资所收到的其他长期资产而收到的现金净收到的税公司现金流15243公司现金流15243现金流入量现金流入量的构成及其（1）、（2）、（3）——造血、（5）——输血功能机公司资金充足程度与现金流量节公司资金充足程度与现金流量节奏的把速流现金流快（慢大（小现金流慢（快小（大资金充充足（不足充足（不足流量与流量与存量之间的辨证存量的结构性失衡对流量的影流量的中断对存量的影利润与现金流动的关利利润与现金流动的关利有没现金流没有结关生存与发如何做投资决策：财务杠杆的案例1：某公司业务扩张，计划新投资100万元，在专业人员的制定了三个方如何做投资决策：财务杠杆的案例1：某公司业务扩张，计划新投资100万元，在专业人员的制定了三个方案。假设公司的资本结构如下表所示，三个税税率为25%.那么，其权益资本投资利润率如•ABC 02676财务定财务定仅仅有钱是不够的，没有钱是万万不能的！目如何规划企业现金流目如何规划企业现金流如何理解和利用财务如何设计财务分析报如何做企业预如何进行税收筹培训总财务上的权责发经济业务权责发生制收付实现制 0/5000/8000财务上的权责发经济业务权责发生制收付实现制 0/5000/8000/8000/3000/应作为收0/4.1000/0/1000用/500由本月承/500/800/0合计110001300/130001500/案例：公司激励政策案例：公司激励政策何时•••财务处理过收支明细日内收支结XX月XX收课程广告老师课费销售提预付场地管理费5财务费应交税…合损益单位：万主营业务0主营业务0主营业务税0营业利0营业费管理费5财务费财务处理过收支明细日内收支结XX月XX收课程广告老师课费销售提预付场地管理费5财务费应交税…合损益单位：万主营业务0主营业务0主营业务税0营业利0营业费管理费5财务费利润总-所得0净利-资产负债单位：万货币资预收账1000应收账应付工应交税其它应付未分配利-资财务记12、借：销售费用2034业务发4、应交税金及附财务处理过收支明细日内收支结XX月XX收课程广告老师课费销售提预付场地管理费5财务费应交税…合损益单位：万主营业务0主营业务0主营业务税0营业利0营业费管理费5财务费财务处理过收支明细日内收支结XX月XX收课程广告老师课费销售提预付场地管理费5财务费应交税…合损益单位：万主营业务0主营业务0主营业务税0营业利0营业费管理费5财务费利润总-所得0净利-资产负债单位：万货币资预收账1000应收账应付工应交税其它应付未分配利-资财务记12、借：销售费用2034业务发4、应交税金及附衡量企业价值的绩效企业经营的衡量企业价值的绩效企业经营的核心主题---••但是企业如果等到年终财务报表出来后，再去核算投资回报率就肯定来不及了。因此必须在开始就对企业经营涉及的各个领域、层级制定相应的投资回报率增长指标，并以此•决定企业发展战略的核心指标---资金周转••决定企业发展命运的血脉就是资金运转能力；与企业管理库存、应收账款和应付账款的能力密切相关，因此计算分析运营资金运转的速度（周转期间、资金积压期间）从企业的资金运转速度可以清楚看出企业的竞争优势及获利能力，这不单是财务主管能做到的，必须在企业内部展开一系列的管理模式，让更多部门主管承担这个责任才可能要有效管理企业营运资金，必须建立一套协调整合各部门信息的作业机制，进行有效的销售预测，并随时修正预算，同时要找出部门关联性作业之间的灰色数字信息缝隙，消••运营资金的管理是企业的•企业收入分析-某培训学校投资销售费年0管理费税前-成毛利企业收入分析-某培训学校投资销售费年0管理费税前-成毛利怎么看财务••杜邦分析法（呈现四个经营方面的结果•钱从哪里来：借贷资金+自有资金/自有资金怎么看财务••杜邦分析法（呈现四个经营方面的结果•钱从哪里来：借贷资金+自有资金/自有资金→目如何规划企业现金流目如何规划企业现金流如何理解和利用财务如何设计财务分析报如何做企业预如何进行税收筹培训总表课前秀资产负债表 102003400567008009--0000000000000000000000000000表课前秀资产负债表 102003400567008009--0000000000000000000000000000横向比较的财务换一种报表形资产负债表200720062005200720062005 --- - 横向比较的财务换一种报表形资产负债表200720062005200720062005 --- - - --- - 股东权益合计资产总计纵向分解的财务年月日××÷÷－纵向分解的财务年月日××÷÷－体现企业经营状况的财务公司近3年的财务比率1流动比率2速动比率3现金流量比率4现金比率5资产负债率6产权比率7股东权益比率8利息保障倍数9债务偿还期二、营运能力比率1应收账款周转率2存货周转率3流动资产周转率4固定资产周转率5总资产周转率三、盈利能力比率1总资产报酬率2总资产净利率3净资产收益率4主营业务毛利率5体现企业经营状况的财务公司近3年的财务比率1流动比率2速动比率3现金流量比率4现金比率5资产负债率6产权比率7股东权益比率8利息保障倍数9债务偿还期二、营运能力比率1应收账款周转率2存货周转率3流动资产周转率4固定资产周转率5总资产周转率三、盈利能力比率1总资产报酬率2总资产净利率3净资产收益率4主营业务毛利率5主营业务净利率6成本费用利润率四、发展能力比率1主营业务收入增长率2净利润增长率3留存盈利比率4可持续增长率5二年利润平均增长率能体现企业经营状况预警的报●●●●●●●●无●●●●●●●●●●A●●●●●●●●●●B●●●●●●●●●●C●●●●●●●●●●D●●●●●●●●●●E●●●●●●●●●●F●●●●●●●●●G●●●●●●●●能体现企业经营状况预警的报●●●●●●●●无●●●●●●●●●●A●●●●●●●●●●B●●●●●●●●●●C●●●●●●●●●●D●●●●●●●●●●E●●●●●●●●●●F●●●●●●●●●G●●●●●●●●H●●●●●●●I●●●●●●●●能动态能动态反应企业经营状况的财务分能动态能动态反应企业经营状况的财务分目如何规划企业现金流目如何规划企业现金流如何理解和利用财务如何设计财务分析报如何做企业预如何进行税收筹培训总全面预算管理体目标分解模预算分析模项目预算模预算编制模收入预算成本费用预财务预资产购置计人员发展计预计损益表全面预算管理工全面预算管理程预算执行与监预算反馈与分全面预算管理体目标分解模预算分析模项目预算模预算编制模收入预算成本费用预财务预资产购置计人员发展计预计损益表全面预算管理工全面预算管理程预算执行与监预算反馈与分预算编制预算调整预算考核全面预算管理制度全面预算管理总全面预算管理考核办全面预算管理办全面预算管理实施细投资中心利润中心费用中心模拟利润中全面预算管理组织公司董事会预算管理委员预算管理办公预算责任中预算编制基本预算编制基本方法运可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根弹性预算法运用的三种形式（1）公式弹预预算总成本=预算期收入×变动成本水（2）比率预算编制基本方法运•列表6000650070002预算编制基本方法运•列表60006500700025小计预算编制预算编制基本方法运从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要增量预某项预算指标＝零预预算编预算编制基本方法运零基预算法的运预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000预算编制基本方法运成本－效益分旅差费培训费研发费广告费预算资金分配可用资金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝预算编制基本方法运成本－效益分旅差费培训费研发费广告费预算资金分配可用资金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝研发费项初步预可用资分配比分配资差-０。-０。-０。-合１-预算编制基本方法运滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间续进行预算编制的方法。可以保持预算预算编制基本方法运滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完滚预20102011第二季第三季第四季第一季123总总总2010第一季第二季第三季第四季123总总总差异分第1季度实 第2季度预预算编制基本方法运预算编制基本方法运期望值=∑概预概最较—般较1预算目标确定和下预起大；市场投入预算目标确定和下预起大；市场投入金流风市场占有预算目标确定和下某公司目标权益利润率为15%，预算总目标方预算目标确定和下某公司目标权益利润率为15%，预算总目标方案预目资产负债率-A方案：41%；B方案C方案资产负债率=1—1/ABC预算目标预算目标确定和下预算松弛问题的预算参与与预算松弛是正相关信息不对称为预算松弛提供了基础＞0.5×超基数奖励系数防窄预算目标确定和下“联合基数确定法”下的预预算目标确定和下“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚下级自报数的五种情 ①下级自报数 ②上级要求数 ③合同基数 ④期末实际完成数 ⑤超基数奖励(A-C ⑥少报罚款(S-A)－12－ ⑦下级净奖励 8 预算目标确定和下预下 A公B公C公销售预算目标确定和下预下 A公B公C公销售净利预算目标确定和下 A公B公C公变动成销售利预算目标确定和下 A公B公C公变动成销售利资金周1资金利评案例：某案例：某饮料公司的•某饮料公司开发了新饮料，由于市场定位比较准确，市场研究部的市场•案例：案例：预算编制依据和成预案例：案例：预算编制依据和1.测算企业盈亏当销售增长50%时，8000×（1+50%）×（1-60%）-2700=2100万元当销售下降50%时，8000×（1-50%）×（1-60%）-2700=-1100万元当销售增长50%时总资产需要量增加=4000×40%=1600万元另外增加设备投资500当销售下降50%时总资产需要量减少=400040%=1600万元当销售增长50%时总资产需要量增加=4000×20%=800万元当销售下降50%时总资产需要量减少=400020%=800当销售增长50%时留存收益增加=2100×（1-25%）（1-50%）=704万元测算企业融资案例：预算编制依据和营案例：预算编制依据和营预 销售收入预算销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。预算按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制应收帐款预算（按季度或月份编制计销售预算=预计销售量×应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本案例：预算编制依据案例：预算编制依据和销售盈利变动成成本亏损固定成销售案例：预算编制依案例：预算编制依据和费用总额＝固定费用＋业务额×变动费固定费1－变动费用保利点固定费用＋目标利1－变动费用20101508030保利点＝３２８.６万边际利润＝３２８.６×７０%＝２３０万案例：预算编制依据和2010年应收帐款预2010年假定当季收入60%收现，40%下季每季度实一二三四第一季度销售收第二季度销售收第三季度案例：预算编制依据和2010年应收帐款预2010年假定当季收入60%收现，40%下季每季度实一二三四第一季度销售收第二季度销售收第三季度销售收第四季度销售收 季一二三四全预计销售量（件销售单价（元销售收入（元案例：预算案例：预算编制依据和目标成本总水平2.成本费用降低率3.案例：案例：预算编制依据和案例：邯钢“模拟市场核算，实行成本否决”经营目如何规划企业现金流目如何规划企业现金流如何理解和利用财务如何设计财务分析报如何做企业预如何进行税收筹培训总“税”是什“税”是什税税收优税收优鼓励农、林、牧、渔、水利等行业的鼓励能源、交通、邮电等基础产业的体现国家的民族政策和扶持社会福利鼓励发展第三鼓励环境保护和自然资源的综合鼓励商品出口，吸引外商投资，搞好经济特中小企业面中小企业面临的税收有1、消费2、关34、烟叶51、增值税/中小企业的税赋有多中小企业的税赋有多纺织品(化纤塑料制品业非金属矿物制品金属制品机械交通运输设电子通信设：：工艺品及其他制造业电气机械及器材电力、热力的生产和供应：18.商业批：商业零售其他中小企业的税赋有多高（续中小企业的税赋有多高（续序123456789行零售娱乐税收筹划及其税收筹划及其与避税、偷税的（一）税收筹税收筹划在国外已相当普遍，在我国也很受欢那么什么是税从广义上说税收筹划包括节税税收税收筹划及其与避税、偷税的例1：“转让变投资按土地增值税有关规定财税字[1995]048号文：以房税收筹税收筹划及其与避税、偷税的例2：合理安排奖金发2013年某职工月工资3500元，6、12月份半年[（6000+3500-3500）×20%-555]×2=1290税收税收筹划及其与避税、偷税的（二）避价来进行。税收筹划及其与避税、税收筹划及其与避税、偷税的例商品低于市价100母公司——————————→子公↓少交25万元所得↓多交15万元所得↓—↓集团少交10万元所—此例可以扩大到劳务提供、借款利息等税收筹税收筹划及其与避税、偷税的（三）偷税收筹划及其税收筹划及其与避税、偷税的对偷税的处理是税收筹划及其与税收筹划及其与避税、偷税的(四1、2、逃避追缴3、4初级初级税务策略:避免额外1、企业自身税务处理错误造成多缴税