会计综合实训（第四版）习题答案 董京原

万家食品有限公司会计分录表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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题号,日期,凭证号,科目名称,摘要,借方,贷方,总分类科目,业务说明营改增业务,现金流量表项目,,,,,,,,,,,,,,,

1,1,1,银行存款——农行五一支行,借专门借款,1000000.00,,银行存款,,借款所收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

1,1,1,长期借款——本金,,,1000000.00,长期借款,,,,,,,,,,,,,,,,,

2,1,2,原材料——原料及主要材料——植物油,冲暂估入账,-580.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

2,1,2,应付账款——海南盛家,,,-580.00,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

3,1,3,银行存款——民生解放支行,借专门借款,4500000.00,,银行存款,,借款所收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

3,1,3,长期借款——本金,,,4500000.00,长期借款,,,,,,,,,,,,,,,,,

4,1,4,预付账款——山西建筑公司,预付工程款,6000000.00,,预付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

4,1,4,银行存款——民生解放支行,预付工程款,,5000000.00,银行存款,,购建固定资产、无形资产等长期资产支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

4,1,4,银行存款——农行五一支行,预付工程款,,1000000.00,银行存款,,购建固定资产、无形资产等长期资产支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

5,2,5,材料采购——面粉,采购面粉,25000.00,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

5,2,5,应交税费——应交增值税（进项税额）,,2250.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

5,2,5,应付账款——华源面粉厂,,,27250.00,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

6,,,,,,,,第6笔业务，填制托收凭证托收商业汇票,,,,,,,,,,,,,,,,

7,3,6,管理费用——办公费,支付管理费,780.00,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交增值税（进项税额）,,101.40,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

7,3,6,银行存款——工行北街支行,支付管理费,,881.40,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

8,4,7,材料采购——包装纸,采购包装纸,60000.00,,材料采购,本笔业务的重点是将包装纸确认为辅助材料，而不是包装物,,,,,,,,,,,,,,,,

8,4,7,应交税费——应交增值税（进项税额）,,7800.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

8,4,7,应付账款——博通印刷厂,,,67800.00,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

9,,,,,,,,第9笔为领料业务，只登记材料明细账，不编制记账凭证,,,,,,,,,,,,,,,,

10,6,8,银行存款——工行北街支行,收回商业汇票,54000.00,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

10,6,8,应收票据——河北蓝天商厦,,,54000.00,应收票据,,,,,,,,,,,,,,,,,

11,6,9,固定资产——管理设备——电脑,采购设备,58800.00,,固定资产,,,,,,,,,,,,,,,,,

11,6,9,应交税费——应交增值税（进项税额）,采购设备,7644.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

11,6,9,银行存款——工行北街支行,采购设备,,66444.00,银行存款,,购建固定资产、无形资产等长期资产支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,应交税费——未交增值税,交纳税费,197400.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,应交税费——城建税,交纳税费,13818.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,应交税费——教育费附加,交纳税费,5922.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,应交税费----地方教育费附加,交纳税费,3948.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,应交税费----个人所得税,交纳税费,2140.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

12,8,10,银行存款——工行北街支行,交纳税费,,223228.00,银行存款,,支付的税费,,,,,,,,,,,,,,,

13,,,,,,,,13发行债券业务为签订协议，不做会计分录,,,,,,,,,,,,,,,,

14,8,11,银行存款——工行北街支行,收回欠款,30000.00,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

14,8,11,应收账款——侯马家和超市,,,30000.00,应收账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

15,9,12,固定资产——房屋建筑物——健身房,在建工程完工,1356300.00,,固定资产,,,,,,,,,,,,,,,,,

15,9,12,在建工程——健身房,,,1356300.00,在建工程,,,,,,,,,,,,,,,,,

16,9,13,交易性金融资产——盘江股份（成本）,购买股票,24000.00,,交易性金融资产,,投资支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

16,9,13,应收股利——盘江股份,购买股票,1000.00,,应收股利,,支付的其他与投资活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

16,9,13,投资收益——盘江股份,,25.00,,投资收益,,投资支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

16,9,13,其他货币资金——存出投资款,,,25025.00,其他货币资金,,,,,,,,,,,,,,,,,

17,10,15,银行存款——工行北街支行,出租房屋,11445.00,,银行存款,17题，本业务为营改增业务。修订内容如下：第一，将机打发票改成增值税专用发票，金额为10500，税额为945.第二，去掉营业税计算表。本题作为营改增业务，主要掌握，出租不动产的税率为9%，出租动产的税率为13%。,收到的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

17,10,15,其他业务收入——租金收入,,,10500.00,其他业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

17,10,16,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,945.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

18,10,17,材料采购——白砂糖,采购白糖,28000.00,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

18,10,17,应交税费——应交增值税（进项税额）,,3640.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

18,10,17,银行存款——工行北街支行,,,31640.00,银行存款,,购买商品、接受劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,应付职工薪酬——工会经费,支付保险费、住房公积金等,4800.00,,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,应付职工薪酬——住房公积金,,60000.00,,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,应付职工薪酬——社会保险费,,48300.00,,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,应付职工薪酬——离职后福利,,129000.00,,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,应付职工薪酬——工资,,99000.00,,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

19,10,18,银行存款——工行北街支行,,,212100.00,银行存款,,支付给职工及为职工支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

20,10,19,材料采购——植物油,采购植物油,550.00,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

20,10,19,应交税费——应交增值税（进项税额）,,49.50,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

20,10,19,银行存款——工行北街支行,,,599.50,银行存款,,购买商品、接受劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

21,10,20,其他货币资金——银行汇票存款,申请银行汇票,11000.00,,其他货币资金,,,,,,,,,,,,,,,,,

21,10,20,银行存款——工行北街支行,,,11000.00,银行存款,,,,,,,,,,,,,,,,,

22,,,,,,,,22笔业务为审核银行汇票，只需实训，明确银行汇票的审核要素，不需编制记账凭证,,,,,,,,,,,,,,,,

23,12,21,辅助生产成本——机修车间,辅助车间领用低值易耗品,2400.00,,辅助生产成本,修理费为增值税应税项目，税率13%,,,,,,,,,,,,,,,,

23,12,21,应交税费——应交增值税（进项税额）,辅助车间领用低值易耗品,312.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

23,12,21,银行存款——工行北街支行,辅助车间领用低值易耗品,,2712.00,银行存款,,购买商品、接受劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

24,12,22,银行存款——工行北街支行,出租包装物,6850.00,,银行存款,出租包装物为营改增项目，出租动产的税率为13%,收到的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

24,12,22,其他业务收入——租金收入,,,5000.00,其他业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

24,12,22,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,650.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

24,12,22,其他应付款——存入保证金（华益）,,,1200.00,其他应付款,,,,,,,,,,,,,,,,,

25,13,23,材料采购——鸡蛋,采购,24150.00,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,23,应交税费——应交增值税（进项税额）,采购,2173.50,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,23,银行存款——工行北街支行,采购,,26323.50,银行存款,,购买商品、接受劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

26,,,,,,,,26货到单未到不入账,,,,,,,,,,,,,,,,

27,14,24,库存现金（1）,罚款收入,300.00,,库存现金,,收到的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,24,营业外收入——罚款收入,,,300.00,营业外收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

28,,25,应付职工薪酬——非货币性福利,研发专家薪酬,2180.00,,应付职工薪酬,本题为营改增业务及增值税进项税额不可抵扣业务。修改原始凭证：将5-96的发票改为增值税专用发票，金额2000元，税率9%，税额180；第二，本题虽然取得了增值税专用发票，但本笔业务为职工薪酬，所以其进项税额不允许抵扣，计入管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,

,,25,库存现金（2）,研发专家薪酬,,2180.00,库存现金,,支付给职工及为职工支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,26,管理费用——职工薪酬,研发专家薪酬,2180.00,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,26,应付职工薪酬——非货币性福利,研发专家薪酬,,2180.00,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

29,15,28,银行存款——工行北街支行,收到存款利息,12362.34,,银行存款,,收到的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,15,28,财务费用——利息费用,,,12362.34,财务费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

30,15,29,管理费用——修理费,车间固定资产修理费,3000.00,,管理费用,修理费的增值税率为13%,,,,,,,,,,,,,,,,

,15,29,应交税费——应交增值税（进项税额）,,390.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,15,29,银行存款——工行北街支行,,,3390.00,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

31,,,,,,,,领料业务，不编记账凭证，只登记原材料明细账,,,,,,,,,,,,,,,,

32,15,30,银行存款——工行北街支行,破产核销坏账,54000.00,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,15,30,坏账准备——应收账款,,126000.00,,坏账准备,,,,,,,,,,,,,,,,,

,15,30,应收账款——银虎便利,,,180000.00,应收账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

33,16,31,预付账款——广州鼎盛公司,预付货款,12000.00,,预付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,16,31,银行存款——民生解放支行,预付货款,,12000.00,银行存款,,购买商品、接受劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

34,16,32,管理费用---装修费,办公室装修,50000.00,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交增值税（进项税额）,,4500.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,16,32,银行存款---工行北街支行,,,54500.00,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

35,17,33,材料采购——鲜牛奶,银汇采购鲜牛奶,8337.00,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,33,应交税费——应交增值税（进项税额）,银汇采购鲜牛奶,1050.33,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,33,其他货币资金——银行汇票存款,银汇采购鲜牛奶,,9387.33,其他货币资金,,购买商品、接受劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,33,银行存款——工行北街支行,收回多余款,1612.67,,银行存款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,33,其他货币资金——银行汇票存款,,,1612.67,其他货币资金,营改增业务解释：如果在取得金融资产时，取得了证券公司开具的增值税专用发票，则可按照发票的税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”进行抵扣。本题此内容略，,,,,,,,,,,,,,,,,

36,,34,其他债权投资——AB债券（成本）,购买债券,500000.00,,其他债权投资—,,投资支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,34,其他债权投资——AB债券（利息调整）,,18000.00,,其他债权投资—,,投资支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,34,其他货币资金——存出投资款,,,518000.00,其他货币资金,,,,,,,,,,,,,,,,,

37,18,35,其他货币资金——存出投资款,收回股利,1000.00,,其他货币资金,,收到的其他与投资活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,35,应收股利——盘江股份,,,1000.00,应收股利,,,,,,,,,,,,,,,,,

38,,36,固定资产清理——烤箱,固定资产转清理,14040.00,,固定资产清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,36,累计折旧（1）,,93960.00,,累计折旧,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,36,固定资产——机器设备——烤箱,,,108000.00,固定资产,,,,,,,,,,,,,,,,,

39-41,,,,,,,,39-41为领用包装物、低值易耗品等业务，只需要登记相关存货的明细账，不需要编制记账凭证,,,,,,,,,,,,,,,,

42,20,37,管理费用——业务招待费,业务招待,1020.00,,管理费用,本业务为餐费，目前餐饮单位不能开具增值税专用发票。所以本业务只需将餐费的发票改为增值税普通发票。,,,,纳税调增609113.36,,,,,,,,,,,,

,,37,库存现金（3）,业务招待,,1020.00,库存现金,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

43,21,38,固定资产清理——房屋建筑物,房屋转投资,397500.00,,固定资产清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,38,累计折旧（2）,,132500.00,,累计折旧,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,38,固定资产——房屋建筑物——办公室,,,530000.00,固定资产,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,39,长期股权投资——恒兴公司,,735000.00,,长期股权投资,本业务为营改增业务。即以不动产对外投资视同销售。,,,,,350000,,,,,,,,,,,

,,39,固定资产清理——房屋建筑物,,,700000.00,固定资产清理,,,,,,0.11,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——简易计税,,,35000.00,应交税费,,,,,,38500,,,,,,,,,,,

,,,固定资产清理——房屋建筑物,房屋转投资,5115.00,,固定资产清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交土地增值税,,,5115.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,40,固定资产清理——房屋建筑物,,297385.00,,固定资产清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,40,资产处置损益,,,297385.00,资产处置损益,,,,,,,,,,,,,,,,,

44,,41,银行存款——工行北街支行,收到债券款,1494000.00,,银行存款,发行债券业务如取得委托证券公司的有关佣金的增值税专用发票，其进项税额可以计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，进行抵扣。本题不考虑此因素。,吸收投资所收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,41,应付债券——利息调整,,5660.38,,应付债券,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交增值税（进项税额）,,339.62,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,41,应付债券——成本,,,1500000.00,应付债券,,,,,,,,,,,,,,,,,

45,21,42,应收账款——侯马家和超市,托收销售,213468.00,,应收账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,42,主营业务收入——豆沙包,,,108000.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,42,主营业务收入——奶黄包,,,75600.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,42,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,23868.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,42,银行存款——工行北街支行,代垫运费,,6000.00,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

46,22,43,财务费用——手续费,手续费,19.50,,财务费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,43,银行存款——工行北街支行,银行手续费,,19.50,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

47,22,44,应付职工薪酬--职工福利费,职工餐费,58116.86,,应付职工薪酬,本笔业务将表5-165机打发票改为增值税普通发票。因为餐饮业不开具增值税专用发票，故本业务没有进项税额扣除。,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,44,银行存款——工行北街支行,职工餐费,,58116.86,银行存款,,支付给职工及为职工支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

48,22,45,应付职工薪酬--职工教育经费,培训费,600.00,,应付职工薪酬,本笔业务将表5-168机打发票改为增值税普通发票。金额600，税率6%，税额36.可以进行进项税额扣除。,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交增值税（进项税额）,培训费,36.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,45,库存现金,培训费,,636.00,库存现金,,支付给职工及为职工支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

49,22,46,在建工程——厂房,确认在建工程,6000000.00,,在建工程,本笔业务确认在建工程会导致预付账款出现贷方余额，应计入“资产负债表”“应付账款”项目,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,46,预付账款,,,6000000.00,预付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

50,22,47,财务费用——利息费用,短期借款利息,342.10,,财务费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,47,应付利息——农行短期贷款利息,,5400.00,,应付利息,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,47,银行存款——农行五一支行,,,5742.10,银行存款,,分配股利、偿还利息所支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

51,22,48,在建工程——厂房,专门借款利息支付,24896.52,,在建工程,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,48,财务费用——利息费用,,10088.89,,财务费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,22,48,银行存款——农行五一支行,,,3733.33,银行存款,,分配股利、偿还利息所支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,22,48,银行存款——民生解放支行,,,31252.08,银行存款,,分配股利、偿还利息所支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

52,,,,,,,,本业务为领料业务，不编制记账凭证，只登记明细账数量。,,,,,,,,,,,,,,,,

53,23,49,材料采购——面粉,采购面粉,26860.00,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,23,49,应交税费——应交增值税（进项税额）,,2417.40,,应交税费,,,,3491.8,0.09,,,,,,,,,,,,

,23,49,应付账款——华源面粉厂,,,29277.40,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

54,,,,,,,,入库业务，不编制记账凭证，只登记明细账数量,,,,,,,,,,,,,,,,

55,25,51,库存现金（5）,出售清查烤箱,1084.80,,库存现金,,处置固定资产、无形资产等长期资产收到的现金净额,,,,,,,,,,,,,,,

,,51,固定资产清理——烤箱,,,960.00,固定资产清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,51,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,124.80,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,52,营业外支出——处置非流动资产损失,,13080.00,,营业外支出,,,,,13080,,,,,,,,,,,,

,,52,固定资产清理——烤箱,,,13080.00,固定资产清理,,,,,,,,,,,,,,,,,

56,24,53,应付账款——华源面粉厂,进货折让,2725.00,,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,材料采购——面粉,,,2500.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,应交税费——应交增值税（进项税额）,,,225.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

57,24,54,银行存款——工行北街支行,销售,263968.00,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,主营业务收入——火腿三明治,,,116000.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,主营业务收入——牛肉汉堡,,,117600.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,24,53,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,30368.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

58,26,55,银行存款——工行北街支行,商业汇票贴现,59543.50,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,449280,,,,,,,,,,,,,

,,55,财务费用——贴现利息,,456.50,,财务费用,外地贴现，贴现日另加三天,,,,,,,,,,,,,,,,

,,55,应收票据——盼盼食品商场,,,60000.00,应收票据,,,,,,,,,,,,,,,,,

59,,56,应收账款——古交四通,发货销售,934284.00,,应收账款,此题修改，增加了两个内容，销售豆沙包30000千克，单价7.2元，销售奶黄包20000千克单价8.4元，此题还会导致应收账款变化和坏账准备计提,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主营业务收入——豆沙包,,,216000.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主营业务收入——奶黄包,,,168000.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,56,主营业务收入——火腿三明治,,,174000.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,56,主营业务收入——牛肉汉堡,,,268800.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,56,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,107484.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

60,,,,,,,,产成品入库，只登记明细账，不编制记账凭证,,,,,,,,,,,,,,,,

61,28,57,应收票据——沃尔码超市,商业汇票销售,1664829.00,,应收票据,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,主营业务收入——豆沙包,,,216000.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,主营业务收入——奶黄包,,,201600.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,主营业务收入——火腿三明治,,,652500.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,主营业务收入——牛肉汉堡,,,403200.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,57,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,191529.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

62,,58,应付账款——太原肉联厂,支付华源款项,59670.00,,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,58,银行存款——工行北街支行,支付华源款项,,59670.00,银行存款,,购买商品、接受劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

63,,59,固定资产——管理设备——复印机,非货币性交换,62900.00,,固定资产,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,59,应交税费——应交增值税（进项税额）,非货币性交换,8177.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,59,银行存款——工行北街支行,非货币性交换,4859.00,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,59,主营业务收入——奶黄包,非货币性交换,,67200.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,59,应交税费——应交增值税（销项税额）,非货币性交换,,8736.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

64,29,60,银行存款——工行北街支行,债务重组,240000.00,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,周转材料——包装物——牛肉盒,,40000.00,,周转材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,应交税费——应交增值税（进项税额）,,5200.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,坏账准备——应收账款,,675.00,,坏账准备,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,营业外支出——债务重组损失,,84625.00,,营业外支出,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,60,应收账款——广州鼎盛,,,370500.00,应收账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

65,29,61,应付职工薪酬——应付职工教育经费,书报费（教育）,3600.00,,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交增值税（进项税额）,,324.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,61,银行存款——工行北街支行,书报费（教育）,,3924.00,银行存款,,支付给职工及为职工支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

66,29,62,银行存款——工行北街支行,收回货款,213468.00,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,62,应收账款——侯马家和超市,,,213468.00,应收账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

67,30,63,应付职工薪酬——非货币性福利,发放库存商品福利,39663.00,,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,63,主营业务收入——豆沙包,,,16200.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,63,主营业务收入——奶黄包,,,18900.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,63,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,4563.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,基本生产成本——豆沙包,,5095.05,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,基本生产成本——奶黄包,,4312.20,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,基本生产成本——火腿三明治,,4071.60,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,基本生产成本——牛肉汉堡,,5030.55,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,制造费用——中点车间,,1410.24,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,制造费用——西点车间,,1410.24,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,制造费用——馅料车间,,881.40,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,辅助生产成本——机修车间,,4407.00,,辅助生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,管理费用——职工薪酬,,13044.72,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,64,应付职工薪酬——非货币性福利,,,39663.00,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

68,,65,管理费用——差旅费,报销差旅费,3158.00,,管理费用,按国家税务总局公告2019年第31号文件规定，工作出差的个人的交通费如取得增值税普通发票可以进行进项税额扣除；本题对此没有说明，视为未开具普通发票，不考虑进项税额扣除；住宿费如开具增值税专用发票，可以扣除。本业务假设发票为普通发票。,,,,,,,,,,,,,,,,

,,65,库存现金（6）,报销差旅费,442.00,,库存现金,,收到的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,65,其他应收款——张建设,,,3600.00,其他应收款,,,,,,,,,,,,,,,,,

69,,66,营业外支出——捐赠支出,捐赠支出,60000.00,,营业外支出,,,,纳税调增60000元,,,,,,,,,,,,,

,,66,银行存款——工行北街支行,,,60000.00,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

70,,,,,,,,不编制记账凭证,,,,,,,,,,,,,,,,

71,,67,库存现金（7）,发出豆沙包,1952.64,,库存现金,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,67,主营业务收入——豆沙包,,,1728.00,主营业务收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,67,应交税费——应交增值税（销项税额）,,,224.64,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,68,银行存款——工行北街支行,存现,1952.64,,银行存款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,68,库存现金（8）,,,1952.64,库存现金,,,,,,,,,,,,,,,,,

72,,69,应付职工薪酬——应付工资,发放上月工资,498860.00,,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,69,银行存款——工行北街支行,,,498860.00,银行存款,,支付给职工及为职工支付的现金,,,,,,,,,,,,,,,

73,,70,管理费用——电话费,电话费,2222.40,,管理费用,本例为营改增业务，电信通话基础业务税率为9%.将原来的机打发票改为“增值税专用发票”,,,23632,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交增值税（进项税额）,电话费,200.02,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,70,银行存款——工行北街支行,电话费,,2422.42,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,账面价值,计税基础,可抵扣差异,可抵扣,,

74,,71,应付账款——太原市供电局,支付水电费,39600.00,,应付账款,,,,,,2013,,3600000,,,,2748002.88,3441600,693597.12,173399.28,173399.28,5264998.72

,,71,应付账款——太原市自来水公司,支付水电费,130000.00,,应付账款,,,,取得,借：,固定资产,,2874480,,34824.96,,2610027.84,3268800,658772.16,,35532,

,,71,应交税费——应交增值税（进项税额）,支付水电费,16848.00,,应交税费,,,,,,未确认融资费用,,725520,,,,2274480,,34824.96,,,

,,71,银行存款——工行北街支行,支付水电费,,186448.00,银行存款,,购买商品、接受劳务收到的现金,,,贷：,长期应付款,,,3000000,,,,,,,,

75,,72,投资性房地产——南海街临街房（成本）,投资性房地产,210000.00,,投资性房,,,,,,银行存款,,,600000,,,,,,,,

,,72,累计折旧（3）,,20000.00,,累计折旧,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,72,固定资产——房屋建筑物——南海街,,,200000.00,固定资产,,,,2017.12.31,借：,长期应付款,,600000,,,,2400000,2400000,,,,

,,72,其他综合收益,,,30000.00,其他综合收益,,,,2017.12.31,,银行存款,,,600000,,,498072,,,,,

76,,73,销售费用——运费,运费,2000.00,,销售费用,运费增值税，税率9%,,,,借：,财务费用,,227448,,,,1901928,,498072,,,

,,73,应交税费——应交增值税（进项税额）,运费,180.00,,应交税费,,,,,,未确认融资费用,,,227448,,,,,,,,

,,73,银行存款——工行北街支行,运费,,2180.00,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,2018年初,长期应付款,,1901928,,498072,,,,,,,

77,,74,研发支出——费用化支出,研发费用,20000.00,,研发支出,新技术开发，为免税项目,,,,,,,190192.8,,,,,,,,,

,,74,银行存款——工行北街支行,研发费用,,20000.00,银行存款,,支付的其他与经营活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

78,,75,长期应付款,分期付款,600000.00,,长期应付,,,,,2014年末,长期应付款,,1492120.8,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交增值税（进项税额）,,54000.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,75,银行存款——工行北街支行,分期付款,,654000.00,银行存款,,支付的其他与筹资活动有关的现金,,,,,,,,,,,,,,,

79,31,76,财务费用,摊销未确认融资费用,190192.80,,财务费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,76,未确认融资费用,,,190192.80,未确认融资费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

80,,77,管理费用——无形资产摊销,摊销无形资产,136500.00,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,77,累计摊销——专利权,,,24000.00,累计摊销,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,77,累计摊销——土地使用权,,,112500.00,累计摊销,,,,,,,,,,,,,,,,,

81,,78,银行存款——工行北街支行,托收银行存款到账,60000.00,,银行存款,,销售商品、提供劳务收到的现金,,,,,,,,,,,,,,,

,,78,应收票据,,,60000.00,应收票据,,,,,,,,,,,,,,,,,

82,31,79,原材料——原料及主要材料——面粉,材料入库,52000.00,,原材料—,1000,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——原料及主要材料——白糖,,28000.00,,原材料—,980,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——原料及主要材料——植物油,,580.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——原料及主要材料——鸡蛋,,24500.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——原料及主要材料——鲜牛奶,,6300.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,原材料——辅助材料——包装纸,,56250.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采购——面粉,,,52000.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采购——白砂糖,,,28000.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采购——植物油,,,580.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采购——鸡蛋,,,24500.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采购——鲜牛奶,,,6300.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79,材料采购——包装纸,,,56250.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79（2）,应交税费——应交增值税（进项税额）,,740.26,,应交税费,根据国家税务总局2019年14号公告，附农产品进项税额规定，用于生产13%税率产品的农产品，按10%的扣除率计算进项税额，因而本题中对于出库材料的成本应进行1%的调整，即将成本*0.01的部分计入进项税额，同时冲减原有的实际成本，从而计算出新的实际成本，再根据些新的实际成本和计划成本比较得到材料成本差异额,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采购——面粉,,,493.60,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采购——植物油,,,5.16,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采购——鸡蛋,,,241.50,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,79（3）,材料成本差异,,2026.74,,材料成本差异,17100.53,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采购——面粉,,3133.60,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采购——植物油,,35.16,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采购——鸡蛋,,591.50,,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采购——鲜牛奶,,,2037.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料采购——包装纸,,,3750.00,材料采购,,,,,,,,,,,,,,,,,

83,,80,原材料——原料及主要材料——鸡蛋,,105.00,,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,待处理财产损溢——待处理流动资产损溢,,,105.00,待处理财产损溢,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,81,待处理财产损溢——待处理流动资产损溢,,130.44,,待处理财产损溢,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,原材料——原料及主要材料——植物油,,,116.00,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料成本差异,,,3.57,材料成本差异,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交增值税（进项税额转出）,,,10.87,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,82,管理费用——其他,,25.44,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,待处理财产损溢——待处理流动资产损溢,,,25.44,待处理财产损溢,,,,,,,,,,,,,,,,,

84,,83,基本生产成本——豆沙包,发料,119965.20,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——奶黄包,,141504.67,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——火腿三明治,,100912.35,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——牛肉汉堡,,122192.56,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,辅助生产成本——机修车间,,4500.00,,辅助生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,销售费用,,450.00,,销售费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,原材料——原料及主要材料,,,456998.78,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,原材料——辅助材料,,,32526.00,原材料—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,84,基本生产成本——豆沙包,,3694.93,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——奶黄包,,4358.34,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——火腿三明治,,3108.10,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——牛肉汉堡,,3763.53,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,辅助生产成本——机修车间,,138.60,,辅助生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,销售费用,,13.86,,销售费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,材料成本差异,,,15077.36,材料成本差异,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,85,基本生产成本——豆沙包,,15300.00,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——奶黄包,,16200.00,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——火腿三明治,,18000.00,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——牛肉汉堡,,19500.00,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周转材料——包装物——豆沙包袋,,,15300.00,周转材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周转材料——包装物——奶黄包袋,,,16200.00,周转材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周转材料——包装物——火腿三明治盒,,,18000.00,周转材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周转材料——包装物——牛肉盒,,,19500.00,周转材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,86,制造费用——中点车间,,939.24,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——西点车间,,1174.05,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,周转材料——低值易耗品——模具,,,2113.29,周转材料,,,,,,,,,,,,,,,,,

85,,87,信用减值损失——坏账损失,计提坏账准备,161390.57,,信用减值损失,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,坏账准备——应收账款,,,153006.42,坏账准备,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,坏账准备——应收票据,,,8324.15,坏账准备,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,坏账准备——预付账款,,,60.00,坏账准备,,,,,,,,,,,,,,,,,

86,,88,应收利息——Y债券,,1250.00,,应收利息,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,其他债权投资——AB债券（利息调整）,,,237.74,其他债权投资—,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,投资收益——AB债券,,,1012.26,投资收益,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,89,资产减值损失——,,217762.26,,资产减值损失,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,其他债权投资减值准备,,,217762.26,其他债权投资减,,,,,,,,,,,,,,,,,

87,,90,营业外支出——债务担保损失,预计负债,60000.00,,营业外支出,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,预计负债——债务担保,,,60000.00,预计负债,,,,,,,,,,,,,,,,,

88,,,,,,,,88填列采供部工资结算单，不编记账凭证,,,,,,,,,,,,,,,,

89,,91,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

91,,93,基本生产成本——豆沙包,,130370.81,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——奶黄包,,106775.62,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——火腿三明治,,99806.78,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——牛肉汉堡,,121268.52,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——中点车间,,46399.86,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——西点车间,,87623.64,,制造费用,,,,99959.86,在范围内,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——馅料车间,,16729.83,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,辅助生产成本——机修车间,,91930.88,,辅助生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,管理费用——职工薪酬,,211455.92,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应付职工薪酬——应付工资,,,593019.77,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应付职工薪酬——职工福利费,,,58116.86,应付职工薪酬,,,,4200,在范围内,,,,,,,,,,,,

,,,应付职工薪酬——住房公积金,,,59301.98,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应付职工薪酬——离职后福利,,,127499.24,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应付职工薪酬——社会保险费,,,47738.12,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应付职工薪酬——工会经费,,,11860.40,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应付职工薪酬——职工教育经费,,,14825.49,应付职工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,

92,,94,制造费用——中点车间,分配水电费,61050.00,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——西点车间,,73950.00,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——馅料车间,,25340.00,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,辅助生产成本——机修车间,,4500.00,,辅助生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,管理费用——水电费,,6600.00,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应付账款——太原市供电局,,,39600.00,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应付账款——太原市自来水公司,,,131840.00,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,

93,,95,制造费用——中点车间,计提折旧,15300.00,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——西点车间,,21240.00,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——馅料车间,,5550.00,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,辅助生产成本——机修车间,,4920.00,,辅助生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,管理费用——折旧费,,73413.20,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,累计折旧（4）,,,120423.20,累计折旧,,,,,,,,,,,,,,,,,

94,,96,应收利息——Y债券,债权投资摊销,28800.00,,应收利息,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,投资收益——Y债券,,,26428.27,投资收益,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,债权投资——Y债券,,,2371.73,债权投资——Y,,,,,,,,,,,,,,,,,

95,,97,制造费用——中点车间,辅助生产成本分配,45118.50,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——西点车间,,36094.80,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——馅料车间,,4511.85,,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,管理费用——其他,,27071.33,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,辅助生产成本——机修车间,,,112796.48,辅助生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

96,,98,基本生产成本——豆沙包,制造费用分配,108836.61,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——奶黄包,,89417.21,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——火腿三明治,,111384.65,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——牛肉汉堡,,135085.18,,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——中点车间,,,170217.84,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——西点车间,,,221492.73,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,制造费用——馅料车间,,,53013.08,制造费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

97,,99,库存商品——豆沙包,完工产品入库,382798.54,,库存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,库存商品——奶黄包,,362568.04,,库存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,库存商品——火腿三明治,,337283.48,,库存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,库存商品——牛肉汉堡,,406840.34,,库存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——豆沙包,,,382798.54,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——奶黄包,,,362568.04,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——火腿三明治,,,337283.48,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,基本生产成本——牛肉汉堡,,,406840.34,基本生产成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

98,,100,交易性金融资产——盘江股份（公允价值变动）,,55145.00,,交易性金融资产,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,投资性房地产——北大街临街房（公允价值变动）,,10000.00,,投资性房,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,公允价值变动损益,,,65145.00,公允价值变动损益,,,,,,,,,,,,,,,,,

99,,101,主营业务成本——豆沙包,结转成本,547303.94,,主营业务成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主营业务成本——奶黄包,,414968.04,,主营业务成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主营业务成本——火腿三明治,,577835.98,,主营业务成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,主营业务成本——牛肉汉堡,,475998.39,,主营业务成本,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,库存商品——豆沙包,,,547303.94,库存商品,,,,,9290000,,,,,,,,,,,,

,,,库存商品——奶黄包,,,414968.04,库存商品,,,,97印花税,126000,,,,,,,,,,,,

,,,库存商品——火腿三明治,,,577835.98,库存商品,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,库存商品——牛肉汉堡,,,475998.39,库存商品,,,,,,,,,进顶税额,439878.29,,,,,,,

100,,102,应交税费——应交增值税（转出未交增值税）,,250355.28,,应交税费,,,,进项税额总额,,,,,销项税额,,453416.08,,,,,,

,,,应交税费——简易计税,,35000.00,,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——未交增值税,,,285355.28,应交税费,,,,简易计税,,#REF!,,,进项税额转出,,14.63,,,,,,

101,,103,税金及附加——城建税,城建税、附加,19974.87,,税金及附加,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,税金及附加——教育费附加,,8560.66,,税金及附加,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,税金及附加——地方教育费附加,,5707.11,,税金及附加,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——城建税,,,19974.87,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——教育费附加,,,8560.66,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——地方教育费附加,,,5707.11,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

102,,104,税金及附加——房产税,,170570.40,,税金及附加,,,,,206290.40,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交房产税,,,170570.40,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,105,税金及附加——车船税,,3720.00,,税金及附加,,,,纳税调减10000元,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交车船税,,,3720.00,应交税费,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,106,税金及附加——土地使用税,,32000.00,,税金及附加,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,应交税费——应交土地使用税,,,32000.00,应交税费,,,,纳税调减360000元,,,,,,,,,,,,,

103,,107,管理费用,,20000.00,,管理费用,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,研发支出——费用化支出,,,20000.00,研发支出,,,,,,,,,,,,,,,,,

104,,108,长期股权投资——海蓝公司（损益调整）,,360000.00,,长期股权投资,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,投资收益——海蓝公司（损益调整）,,,360000.00,投资收益,,,,,,,,,,,,,,,,,

105,如果不允许扣税,109,以前年度损益调整——调管理费用,,100000.00,,以前年度损益调整,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,累计折旧,,,100000.00,累计折旧,,,其他业务收入,,15500,,,,,,,,,,,,

,,110,盈余公积（15%）,,15000.00,,盈余公积,,,营业税金,34242.64,,,,,,,,,,,,,

,,,未分配利润,,85000.00,,未分配利润,,,营业外收,,300,,,,,,,,,,,,

,,,以前年度损益调整——调管理费用,,,100000.00,以前年度损益调整,,,营业外支,254065,,,,,,,,,,,,,

,如果允许扣税,109,以前年度损益调整——调管理费用,,100000.00,,,本业务体系中假设不允许扣税，此答案仅供参考，如采用此作法，则后面计算所得税费用时递延所得税资产的期末余额将发生变化,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,累计折旧,,,100000.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,110,递延所得税资产,,25000.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,以前年度损益调整——调所得税费用,,,25000.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,111,盈余公积（15%）,,11250.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,未分配利润,,63750.00,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,以前年