国家电网招聘考试财务会计类(习题卷29)

试卷科目：国家电网招聘考试财务会计类国家电网招聘考试财务会计类(习题卷29)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages国家电网招聘考试财务会计类第1部分：单项选择题，共51题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为()元。A)78000B)87360C)92640D)99360答案:B解析:[单选题]2.下列流动资产融资策略中，收益和风险均较低的是()。A)保守融资策略B)激进融资策略C)产权匹配融资策略D)期限匹配融资策略答案:A解析:保守型融资策略融资成本较高，收益较低，是一种风险低，成本高的融资策略。期限匹配融资策略的风险和收益居中，激进型的融资策略风险和收益均较高。[单选题]3.如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用。这种费用的分配方法是()。A)顺序分配法B)交互分配法C)计划成本分配法D)代数分配法答案:C解析:计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。[单选题]4.某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括加计扣除)为()万元。A)1736B)1680C)1569D)1656答案:D解析:销售(营业)收入=7200+1404÷(1+17%)=8400(万元)，业务招待费扣除限额=8400×5%0=42(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，只能扣除36万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计50%扣除。所得税前可以扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)=700+300+640-60+36+80×50%=1656(万元)。[单选题]5.某物流企业2019年拥有面积为2000平方米的土地使用权，其中1600平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施80%自用，20%出租；400平方米为办公用地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米10元，则该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A)20000B)11400C)17200D)12000答案:D解析:应缴纳的城镇土地使用税=1600×10×50%+400×10=8000+4000=12000（元）。[单选题]6.2×16年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金100万元。已知该项专利权的原值为1000万元，预计该项专利权的使用寿命为10年，已使用3年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2×16年12月31日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑其他因素，则甲公司2×16年度因该项专利权影响利润总额的金额（）万元。A)-155B)55C)45D)-55答案:D解析:甲公司该项专利权2×16年年末的账面价值=1000-1000/10×4=600（万元），应计提的减值准备金额=600-545=55（万元），因此甲公司2×16年度因该项专利权影响利润总额的金额=100-1000/10-55=-55（万元）。[单选题]7.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的是()。A)与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法B)与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命C)与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值D)使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法答案:A解析:与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，选项A正确，选项B和C错误；使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，选项D错误。[单选题]8.2019年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2018年度结转的亏损额30万元。2019年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A)47.5B)53.4C)53.6D)54.3答案:B解析:准予扣除的捐赠限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元）当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元）当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。[单选题]9.下列各项负债中，计税基础为零的是（）。A)因欠税产生的应交税款滞纳金B)因购入存货形成的应付账款C)因确认保修费用形成的预计负债D)为职工计提的应付养老保险金答案:C解析:负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间可以税前列支的金额。选项B，因购入存货形成的应付账款，会计和税法的处理一致，计税基础等于账面价值；选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0；选项D，为职工计提的应付养老保险金需要确认应付职工薪酬，税法与会计一致，其计税基础等于确认的应付职工薪酬的金额。@##[单选题]10.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A)企业自创商誉.自创品牌及报刊名等可以确认为无形资产B)企业内部研究开发项目开发阶段的支出应该全部确认为无形资产C)支付土地出让金获得的用于自用办公楼建造的土地使用权应确认为无形资产D)企业合并中形成的商誉应该确认为无形资产答案:C解析:选项A，自创商誉、自创品牌及报刊名等的成本不能可靠计量，不能确认为无形资产；选项B，企业开发阶段的支出只有满足资本化条件的，才能确认为无形资产；选项D，企业合并形成的商誉应单独作为一个项目予以确认，不应确认为无形资产。[单选题]11.IS曲线上的点表示()。A)商品市场和货币市场同时均衡B)资本市场达到均衡C)商品市场达到均衡D)货币市场达到均衡答案:C解析:IS曲线上的点表示商品市场达到均衡，LM曲线上的点表示货币市场达到均衡，IS曲线和LM曲线的交点表示商品市场和货币市场同时均衡，故C项正确、ABD错误。所以答案选C。[单选题]12.企业用银行存款购入原材料，原材料入库，表现为（）。A)一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变B)一项资产增加，另一项资产减少，资产总额增加C)一项资产增加，另一项负债增加D)一项资产减少，另一项负债减少答案:A解析:[单选题]13.已知经营杠杆系数为4，每年的固定成本为9万元，利息费用为1万元，则利息保障倍数为（）。A)2B)2.5C)3D)4答案:C解析:经营杠杆系数＝（息税前利润＋固定成本）/息税前利润＝1＋9/息税前利润＝4，解得：息税前利润＝3（万元），故利息保障倍数＝3/1＝3。[单选题]14.某企业计划投资建设一条生产线，该固定资产原值50万元，建设期2年，投资在建设起点一次性投入，预计投资后每年可获净利润20万元，固定资产使用年限为10年，年折旧率为10%，期末无残值。则包括建设期的静态投资回收期为()年。A)3B)4C)5D)6答案:B解析:年折旧=50×10%=5(万元)，年营业现金净流量=20+5=25(万元)，不包括建设期的静态投资回收期=50/25=2(年)，包括建设期的静态投资回收期=2+2=4(年)。[单选题]15.半成品成本流转与实物流转一致，又不需要成本还原的方法是()。A)平行结转分步法B)综合结转分步法C)逐步结转分步法D)分项结转分步法答案:D解析:平行结转分步法也不需要成本还原，但是成本流转与实物流转不一致。[单选题]16.在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。A)生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B)在更新采购档案之前必须先有收货报告C)销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D)计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试答案:A解析:选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。【考点?在业务流程层面了解内部控制?】[单选题]17.下列关于债券投资的说法中，不正确的是（）。A)债券各期的名义利息收益是其面值与票面利率的乘积B)如果购买价格高于债券价值，则债券投资收益率高于市场利率C)利息再投资收益属于债券投资收益的一个来源D)债券真正的内在价值是按市场利率贴现所决定的内在价值答案:B解析:按照债券投资收益率对未来现金流量折现得到的是债券的购买价格，按照市场利率对未来现金流量折现得到的是债券的价值。由于未来现金流量现值与折现率反向变动，所以，如果购买价格高于债券价值，则债券投资收益率低于市场利率。[单选题]18.某公司2018年1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是()。A)普通年金B)即付年金C)递延年金D)永续年金答案:C解析:建设期的三年里不产生现金流量，以后每年等额产生500万元的现金流量，该现金流量形式属于递延年金。[单选题]19.代数分配法适用于()企业。A)各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业B)已经实现电算化的企业C)计划成本核算比较准确的企业D)定额准确的企业答案:B解析:代数分配法适用于已经实现电算化的企业。[单选题]20.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。A)扩大测试与存货相关的内部控制的范围B)要求被审计单位在期末实施存货盘点C)在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D)检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额答案:B解析:如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，存货的内部控制不值得信赖，扩大对存货内部控制测试的范围、在期末前或后实施存货监盘程序以及检查购货、生产、销售的记录和凭证都可能会无效，只有要求被审计单位在期末进行盘点，所以选项B正确。[单选题]21.下列有关证券投资风险的表述中，不正确的是()。A)证券投资组合的风险有公司特有风险和市场风险两种B)公司特有风险是不可分散风险C)股票的市场风险不能通过证券投资组合加以消除D)当投资组合中股票的种类特别多时，非系统性风险几乎可全部分散掉答案:B解析:证券投资组合的风险有公司特别风险和市场风险两种。股票的市场风险不能通过证券投资组合加以消除，随着证券数量的增加非系统风险会逐步减少，当数量足够多时，大部分非系统风险都能分散掉。[单选题]22.甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2×18年2月26日，甲公司以账面价值3000万元、公允价值3600万元的库存商品为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权并能够控制乙公司，相关手续已办理；当日乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为5200万元、可辨认净资产公允价值为6200万元。2×18年3月29日，乙公司宣告发放2×17年度现金股利500万元。不考虑税费等其他因素，上述交易或事项影响甲公司2×18年利润表利润总额的金额是（）万元。A)300B)500C)600D)900答案:A解析:上述交易或事项影响甲公司2×18年利润表利润总额的金额=500×60%=300（万元）。有关会计分录如下：借：长期股权投资3120（5200×60%）贷：库存商品3000资本公积120借：应收股利300（500×60%）贷：投资收益300[单选题]23.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年3月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（）。A)2282元B)2291.96元C)2448元D)2477.88元答案:A解析:应纳增值税＝66950÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝1950＋332＝2282（元）。[单选题]24.甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为()万元。A)1200B)900C)780D)690答案:B解析:固定资产第一年计提的折旧金额=1200×5/15=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额=1200×4/15=320(万元)；甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1200-400-320+500-(200-200×5/15-200×4/15)=900(万元)。[单选题]25.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）万元。A)1.785B)1.8C)2.025D)2.04答案:D解析:该建筑公司此项业务应缴纳印花税＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（万元）[单选题]26.甲公司2×17年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2×17年度营业利润的影响是（）。A)－10万元B)－40万元C)－70万元D)20万元答案:B解析:甲公司2×17年营业利润的影响额＝（1）120＋（2）30－（4）10－（5）40－（6）300＋（7）60＋（8）100＝－40（万元）[单选题]27.下列关于存货监盘计划的主要内容的说法中，错误的是（）。A)注册会计师结合被审计单位存货的数量.分布以及管理层的盘点计划确定存货监盘的范围B)存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间.观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间C)存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法.步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题D)注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动答案:A解析:存货监盘的范围取决于存货的内容、性质以及与存货有关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。[单选题]28.下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（）。A)企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税B)非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值C)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税D)对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异答案:C解析:选项A，除特殊情况外，企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的；选项B，免税合并下，商誉的计税基础为0；选项D，权益法核算的长期股权投资，在企业发生大额亏损时，也有可能产生可抵扣暂时性差异。[单选题]29.在经济周期的复苏和繁荣阶段可能出现()。A)通货膨胀B)通货紧缩C)投资活动萎缩D)生产发展缓慢答案:A解析:经济周期复苏和繁荣表现的特征包括：经济增长速度持续提高，投资持续增长，产量不断扩大、市场需求旺盛、就业机会增多、企业利润、居民收入和消费水平都有不同程度的提高，也常常伴随通货膨胀，故A项正确；通货紧缩、投资活动萎缩和生产发展缓慢都是经济周期衰退和萧条阶段的特征，故BCD错误。所以答案选A。[单选题]30.关于项目的资本成本的表述中，正确的是（）。A)项目所需资金来源于负债的风险高于来源于股票，项目要求的报酬率会更高B)项目经营风险与企业现有资产平均风险相同，项目资本成本等于公司资本成本C)项目资本结构与企业现有资本结构相同，项目资本成本等于公司资本成本D)特定资本支出项目所要求的报酬率就是该项目的资本成本答案:D解析:项目要求的报酬率取决于项目投资的风险，因此选项A的表述不正确；如果新的投资项目的风险与企业现有资产平均风险相同，则项目资本成本等于公司资本成本，选项B只说明了经营风险相同，选项C只说明了财务风险相同，因此都不正确。[单选题]31.盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（）。A)可变现净值B)公允价值C)重置成本D)现值答案:C解析:盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记?固定资产?科目，贷记?以前年度损益调整?科目。[单选题]32.与发行债券相比，留存收益筹资的特点不包括()。A)不发生筹资费用B)维持公司的控制权分布C)筹资数额有限D)资本成本较低答案:D解析:留存收益筹资的特点，包括不用发生筹资费用(选项A)、维持公司的控制权分布(选项B)、筹资数额有限(选项C)。因此不选A、B、C。留存收益的资本成本高于发行债券的资本成本，因此选D。[单选题]33.以下选项中，不属于影响产品供给的因素的是()。A)产品价格B)生产成本C)消费者个人收入D)预期答案:C解析:影响供给数量变动的因素：(1)价格因素；(2)非价格因素：生产成本的变动、生产技术水平的变动、相关商品价格的变动、生产者预期、其他因素；消费者个人收入不属于影响产品供给的因素，故C项正确；A项产品价格、B项生产成本、D项预期都属于影响供给的因素，故ABD项错误。所以答案选C。[单选题]34.在一个大型开放经济中，扩张性财政政策对投资的?挤出效应?相对于封闭经济的情形()。A)缩小B)放大C)不变D)不确定答案:A解析:挤出效应是指政府支出增加引起的私人消费或投资降低的效果，在封闭经济中，政府支出增加，导致IS曲线右移，利率上升，投资减少；但在大型开放经济下，利率增加，一方面导致投资减少，另一方面吸引外资流入国内，投资增加，所以两部分作用下投资减少部分小于封闭条件下的投资减少部分。同时由于一方面利率上升导致投资减少，另一方面利率上升、国内需求增加，导致进口增加，净出口减少，但这两部分效应不足以抵消扩张性财政政策的效果，即财政政策仍然是有效的。故在一个大型开放经济中，扩张性财政政策对投资的?挤出效应?小于封闭经济条件下，故A项正确，BCD错误。所以答案选A。[单选题]35.甲公司2012年1月1日以300万元取得乙公司70%的股权，对乙公司能够实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3100万元，账面价值为3000万元，其差额为一项存货账面价值与公允价值不一致引起，该存货分别于2013年和2014年对外出售60%和40%。乙公司2013年、2014年分别实现净利润300万元、200万元。2014年末该项长期股权投资的可收回金额为280万元。假定不考虑其他因素，该项长期股权投资在2014年末应确认的减值金额为（）。A)0B)20万元C)70万元D)60万元答案:B解析:甲公司长期股权投资的初始投资成本＝300（万元），对乙公司能够实施控制，所以甲公司对此投资应采用成本法核算，在被投资单位实现净利润以及其他权益变动时，长期股权投资的账面价值不需要调整，因此在2014年末应该计提的减值金额＝300－280＝20（万元）。[单选题]36.博弈论模型中，占优战略存在于()。A)无论其他博弈者采取什么战略，该博弈者的战略是最好的B)其他博弈者的行为给定时，不存在更好的战略C)为了使联合利润最大化，博弈者合作且协调其行为D)博弈者在进行有关价格的竞争性博弈答案:A解析:无论其他参与者采取什么策略，某参与者的唯一的最优策略就是他的占优策略，故A项正确、BCD错误。所以答案选A。[单选题]37.在下列软件中，不属于应用软件的是()。A)Java语言源程序B)MACOSC)Word文字处理系统D)AutoCAD答案:B解析:软件分为系统软件和应用软件，操作系统属于系统软件，MACOS是苹果公司最新的操作系统软件。[单选题]38.在生产可能性曲线以内的任何一点都表示()。A)资源没有得到充分利用B)资源得到了充分利用C)可以利用的资源稀缺D)现有条件下无法实现的生产组合答案:A解析:在生产可能性曲线以内的任何一点都表示资源没有得到充分利用；在生产可能性曲线上的任何一点都表示资源得到了充分利用；在生产可能性曲线以外的任何一点都表示现有条件下无法实现的生产组合，故A项正确、BCD错误。所以答案选A。[单选题]39.下列账簿中，必须采用订本式账簿的是（）。A)原材料明细账B)库存商品明细账C)库存现金日记账D)固定资产明细账答案:C解析:库存现金日记账必须使用订本账。原材料明细账和库存商品明细账采用活页式账簿。固定资产明细账采用卡片式账簿。[单选题]40.构成无形资产成本的可以是（）。A)为产品的宣传.推广发生的广告费.宣传费等间接费用B)企业为非专利技术所发生的管理费用C)无形资产达到预定用途之后所发生的费用D)购买价款.相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出答案:D解析:下列各项不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；（2）无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。[单选题]41.某企业存在两种筹资方式，即股票筹资和债务筹资，当每股收益无差别点的息税前利润大于预期的息税前利润的时候，应该选择的筹资方式是()。A)债务筹资B)股票筹资C)两种筹资方式都不可以D)两种筹资方式都可以答案:B解析:[单选题]42.甲公司为快消品生产企业，2×19年1月1日甲公司与乙商场签订了一项合同。根据合同约定，甲公司向乙商场销售其生产的快消品，合同期限为1年。乙商场承诺在合同有效期内以约定价格购买至少价值为1000万元的快消品。同时，甲公司需在合同签订时向乙商场支付50万元的不可退回款项。该款项包括甲公司在乙商场销售快消品的上架费、促销费、货品整理费等而作出的补偿。1月该甲公司向乙商场销售快消品开具增值税专用发票注明的金额的金额为100万元，增值税税额为16万元。不考虑其他因素，则甲公司当月该业务应确认的收入为（）万元。A)100B)116C)50D)95答案:D解析:甲公司应确认的收入=100-50×100/1000=95（万元）。[单选题]43.影响需求的因素有直接的，也有间接的，以下不是直接影响需求的因素或条件的是()。A)价格B)偏好C)收入D)成本答案:D解析:影响需求数量变动的因素有：(1)价格因素；(2)非价格因素：收入水平、相关商品的价格、消费者偏好、消费者预期(价格、收入、政策预期等)、其他因素。成本不是直接影响需求数量变动的因素，故D项正确；ABC项都是直接影响需求的因素，故ABC项错误。所以答案选D。[单选题]44.在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为（）。A)供应商发运文件及订货单B)验收报告与供应商发运文件C)请购单及订货单D)验收报告与订货单答案:A解析:验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。[单选题]45.下列筹资方式相比而言，当企业面临较高风险时，首选的筹资方式是()。A)借款B)内部积累C)发行债券D)融资租赁答案:B解析:当企业面临较高风险，如创立初期、高新技术企业等，相比而言，企业不宜采用债务筹资方式，譬如借款、发行债券、融资租赁等[单选题]46.针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。A)询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员B)观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续C)检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等D)重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程答案:D解析:选项D不包括，重新执行程序是控制测试程序而非了解内部控制程序。[单选题]47.甲公司2×16年期初其他综合收益贷方余额为500万元，本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式计量，该房屋原值2000万元，已计提折旧200万元，计提减值准备100万元，转换日公允价值为1500万元，期末公允价值为1000万元，甲公司本期另购买乙公司股票将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本1000万元，期末公允价值800万元，假设不考虑所得税等因素的影响，2×16年年末甲公司其他综合收益的余额是（）万元。A)300B)800C)500D)900答案:A解析:2×16年年末甲公司其他综合收益余额=500-（1000-800）=300（万元），本期投资性房地产转换日，公允价值1500万元小于账面价值1700万元（2000-200-100），差额计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益的金额。[单选题]48.对于不单独设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人是指()。A)会计主管B)主办会计C)主管会计D)会计主管人员答案:D解析:[单选题]49.关于社会人基本假设，正确的是()。A)不能从工作上的社会关系去寻求意义B)从根本上说，人是由经济需求而引起工作动机的C)职工对同事们的社会影响力，要比管理者所给予的经济诱因及控制更为重视D)职工的工作效率与上司能满足他们的社会需求无关答案:C解析:从?社会人?的假设出发，采取不同于?经济人?假设的管理措施之一是管理人员不能只注意指挥、监督、计划、控制和组织等，而更应重视职工之间的关系，培养和形成职工的归属感和整体感。因为职工对同事们的社会影响力，要比管理者所给予的经济诱因及控制更为重视。[单选题]50.下列各项不应确认递延所得税负债的是（）。A)对联营企业的长期股权投资（长期持有），初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产份额而调增的长期股权投资B)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值小于初始投资成本C)以摊余成本计量的金融资产计提的信用减值D)权益法核算的长期股权投资（短期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资答案:A解析:选项B，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值小于初始投资成本，账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产；选项C，以摊余成本计量的金融资产计提的信用减值导致账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产；选项D，权益法核算的长期股权投资（短期持有），长期股权投资账面价值大于计税基础是应该确认递延所得税负债的。@##[单选题]51.不属于即时通信的P2P应用是()。A)MSNB)GnutellaC)SkypeD)QQ答案:B解析:P2P又称pointtopoint，是对点传输技术的简称，它的技术特点是使用的人越多其数据交换速度就越快，因此广泛用于下载、在线视频观看等需要远程连连的领域，最出名的就是BT下载和网络电视这两种应用了。Facebook是最常用的微博服务平台之一。第2部分：多项选择题，共37题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]52.下列关于产品成本核算逐步结转分步法的表述中，正确的有()。A)能够提供各生产步骤在产品的实物管理和资金管理资料B)需要在各生产步骤完工产品和在产品之间分配成本C)综合结转和分项结转是该种方法的两种结转方式D)各生产步骤可以同时计算产品成本答案:ABC解析:D项属于平行结转分步法的优点。[多选题]53.下列选项中，属于税法适用原则的有（）。A)实体从新、程序从旧原则B)特别法优于普通法原则C)新法优于旧法原则D)实体优于程序原则答案:BC解析:税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则（而非实体从新、程序从旧），程序优于实体原则（而非实体优于程序）。[多选题]54.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以全部在所得税前扣除的佣金有（）。A)甲企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金B)甲企业委托某中介公司介绍客户，成功与中介公司介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，甲企业以22万元转账支票支付中介公司佣金C)乙企业以现金方式支付某中介个人0.6万元佣金，以酬劳其介绍成功12万元的交易D)保险公司S企业为保险业务员当月完成30万人身保险业务发放佣金2.8万元答案:CD解析:选项A，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项B，与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，最多应支付15万元。[多选题]55.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。A)注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任B)注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任C)注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D)注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任答案:AB解析:选项A不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。[多选题]56.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。A)王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税B)对王某取得的3000元股息，应按?利息、股息、红利所得?计征个人所得税C)对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按?财产转让所得?计征个人所得税D)对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按?工资、薪金所得?计征个人所得税答案:ABC解析:选项D，取得时不需要缴纳个人所得税。[多选题]57.下列各项固定资产中，不应计提折旧的有（）。A)处于日常修理期间的固定资产B)划分为持有待售的固定资产C)大修理停用的固定资产D)已提前报废的固定资产答案:BD解析:选项A，固定资产日常修理期间，照提折旧。选项C定期大修理期间，照提折旧。[多选题]58.判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有（）。A)企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B)企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C)企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品D)企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户答案:ABCD解析:[多选题]59.孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的?个人无偿赠与不动产登记表?。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。A)孙某应缴纳契税B)王某应缴纳契税C)孙某应缴纳印花税D)王某应缴纳印花税答案:BCD解析:[多选题]60.企业置存现金的原因，主要是满足()。A)交易性需要B)预防性需要C)投机性需要D)偿债性需要答案:ABC解析:[多选题]61.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。A)环境保护税B)个人所得税C)资源税D)城市维护建设税答案:BCD解析:[多选题]62.根据权衡理论，下列各项中会影响企业价值的有（）。A)债务利息抵税B)财务困境成本C)债务代理成本D)债务代理收益答案:AB解析:权衡理论下，有负债企业价值=无负债企业价值+债务利息抵税现值-财务困境成本现值，所以选项A、B正确，选项C、D影响代理理论下的有负债企业价值。[多选题]63.下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（）。A)固定资产加速折旧B)计提存货跌价准备C)或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债D)计提产品质量保证金答案:ABCD解析:[多选题]64.会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财产物资实施监督应采取的措施包括()A)通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账证相符、账实相符、账表相符B)对账实不符的情况，有权自行处理的，应当及时处理C)对账实不符的情况，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理D)对账实不符的情况，无权处理的，应及时向会计机构负责人报告，请求查明原因，做出处理答案:ABC解析:对单位内部的会计资料和财产物资实施监督，发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。[多选题]65.短期经济和长期经济的区别是()A)长期价格是灵活的，短期价格是黏性的B)长期关注实际变量，短期关注名义变量C)长期货币是中性的，短期货币对实际经济有影响D)长期关注总供给，短期关注总需求答案:ACD解析:短期经济与长期经济之间关键的差别是价格行为，在长期，价格是有灵活性的，能对供给或需求变动作出反应，而在短期，许多价格是黏性的，固定在某个前定水平上，故A项正确；长期中，货币供给不影响实际变量，这种货币对实际变量的无关性称为货币中性，而长期经济只考虑名义变量不考虑实际变量，故C项正确；长期经济认为产出取决于经济供给产品和服务的能力，短期经济认为产出取决于经济对产品和服务的需求。所以D项正确；长期中只考虑名义变量，即用货币表示的变量，而不考虑实际变量，故B项错误。所以答案选ACD。[多选题]66.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有（）。A)关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据B)同期财务业绩比较分析C)员工业绩考核与激励性报酬政策D)被审计单位与竞争对手的业绩比较答案:ABCD解析:注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：（1）关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据；（2）同期财务业绩比较分析；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策。[多选题]67.在借贷记账法下，关于成本类账户，下列说法中正确的有（）。A)借方登记增加额B)贷方登记减少额C)期末一定没有余额D)期末余额一般在借方答案:ABD解析:期末余额一般在借方，选项C错误。[多选题]68.汇总记账凭证分为()。A)汇总收款凭证B)汇总付款凭证C)汇总转账凭证D)记账凭证答案:ABC解析:汇总记账凭证包括分类汇总和全部汇总两种汇总方法。前者是根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期分别汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。[多选题]69.在存货计价测试中，针对直接人工成本测试时，对于采用计时工资制的企业，作出的检查包括（）。A)成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符B)样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符C)抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符D)计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理答案:ABCD解析:选项ABCD均正确。[多选题]70.下列关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的表述中，正确的有（）A)保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，以有效识别和评估重大错报风险B)保持职业怀疑有助于注册会计师降低审计成本C)保持职业怀疑对注册会计师发现舞弊至关重要D)保持职业怀疑有助于注册会计师不受以往对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响答案:ACD解析:保持职业怀疑往往会增加审计成本。[多选题]71.如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有()。A)向关联方函证交易的条件和金额B)检查关联方拥有的信息C)向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息D)进一步复核被审计单位财务报表的金额答案:ABC解析:选项D属于注册会计师从被审计单位获取证据。[多选题]72.下列关于企业合并的说法中，正确的有（）。A)非同一控制下企业合并被投资单位要根据购买日净资产公允价值进行调整B)非同一控制下企业合并中，若购买方取得被投资方100%股权，且被购买方在企业合并后仍持续经营，被购买方可以按照合并确定的资产.负债的公允价值调账C)同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账D)同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东答案:BD解析:选项ABD，非同一控制下的企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买方100%股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并改记资产、负债的账面价值。选项C，同一控制下的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。[多选题]73.合并报表中抵销无形资产原价中包含的未实现内部交易损益时，可能贷记的项目有（）。A)资产处置收益B)营业外收入C)未分配利润--年初D)无形资产答案:ACD解析:在抵销无形资产原价中包含的未实现内部交易损益时，可能出现的分录有：内部交易发生的第一年：借：资产处置收益贷：无形资产或反向分录。内部交易发生的以后期间：借：未分配利润--年初贷：无形资产或反向分录。所以选项A、C、D符合题意。[多选题]74.库存现金日记账的登记方法错误的有（）。A)出纳人员应在库存现金日记账每笔业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对B)出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支，由会计人员登记三栏式库存现金日记账C)原始凭证属于现金日记账登账依据D)库存现金日记账和库存现金总账都需逐日结出余额答案:ABCD解析:出纳人员应在库存现金日记账每日业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对。出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支，由出纳人员登记三栏式库存现金日记账。现金日记账的登账依据有库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。库存现金日记账需要逐日结出余额，而库存现金总账并不要求逐日结出余额。[多选题]75.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有（）。A)销售发运单B)租赁合同C)与竞争者的比较数据D)顾客对账单答案:ABD解析:选项C属于其他信息，不是会计记录中含有的信息。[多选题]76.在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出的预测值的准确程度时，注册会计师陈海可能考虑的因素有（）。A)行业关键指标数据的可获得性B)收入按照销售地区的可分解程度C)被审计单位毛利率的稳定性D)已记录金额与预测值之间可接受的差异额答案:ABC解析:本题存在一定的难度，旨在训练同学们考场上遇到陌生选项的解题能力；选项A属于信息的可获得性的范畴；选项B属于信息可分解的程度的范畴；选项C影响对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性；选项D不属于在评价预测值准确程度时的考虑因素。[多选题]77.企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的有（）。A)为履行合同发生的直接人工.直接材料.制造费用或类似费用B)为取得销售合同支付的销售人员佣金C)无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出D)非正常消耗的直接材料.直接人工和制造费用答案:CD解析:选项A，属于合同履约成本，选项B，属于合同取得成本，对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础（即，在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度）进行摊销，计入当期损益，并不是直接计入当期损益。[多选题]78.下列有关手续费及佣金支出在企业所得税前扣除表述正确的有（）。A)自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除B)除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除C)支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账D)计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出可在发生当期直接扣除答案:ABC解析:D项，已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出应通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。[多选题]79.为了证实存货的?计价和分摊?认定，注册会计师应实施的实质性程序包括（）。A)检查费用的归集、分配等流程是否正确B)抽查产量及工时记录、材料费用分配表等计算是否正确C)对重大的在产品项目进行计价测试D)抽查成本计算是否正确答案:BCD解析:?流程?（选项A），属于内部控制的范围，故A属于控制测试。[多选题]80.下列各项中，属于增值税低税率的有()。A)17%B)11%C)13%D)3%答案:BC解析:[多选题]81.下列选项中，()属于变动成本。A)直接材料B)直接人工C)化验员工资D)质检员工资答案:AB解析:选项C、D属于半固定成本。[多选题]82.应收账款在生产经营中的作用主要有()。A)增加销售功能B)减少存货功能C)减少销售功能D)增加存货功能答案:AB解析:[多选题]83.工业企业的产品成本明细账根据其生产组织管理方式和生产工艺特点的不同，可按()开设。A)会计期间B)生产批别C)生产步骤D)产品品种答案:BCD解析:采用品种法计算产品成本的企业，产品成本明细账应按产品品种开设；采用分批法计算产品成本的企业，产品成本明细账应按产品生产批别开设；采用分步法计算产品成本的企业，产品成本明细账应按产品生产步骤开设。[多选题]84.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。A)来料加工复出口的货物B)小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C)企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物答案:CD解析:选项AB均为免税但不予退税的项目。[多选题]85.以下软件中，属于应用软件的是()。A)MS-DOSB)WPSC)WindowsXPD)LinuxE)Excel答案:BE解析:软件分为系统软件与应用软件。系统软件是指控制和协调计算机及外部设备，支持应用的软件开发和运行系统，常见的应用软件有MS-DOS，WindowsXP和Linux等。应用软件是用户可以使用的各个程序设计语言，以及用各种程序设计语言编制的应用程序集合，分为应用软件包和用户程序。常见应用软件有WPS和Excel。[多选题]86.在国家审计报告中，审计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支的()。A)真实性B)合法性C)-贯性D)效益性E)及时性答案:ABD解析:第3部分：判断题，共8题，请判断题目是否正确。[判断题]87.在垄断市场中，不存在价格和产量的一一对应关系。()A)正确B)错误答案:对解析:在垄断市场上，不存在价格和数量的一一对应关系。垄断市场中，厂商面临向右下方倾斜的需求曲线，厂商的价格和产量之间不再必然存在如同完全竞争条件下的那种一一对应的关系，而是有可能出现一个价格水平对应几个不同的产量水平，或一个产量水平对应几个不同的价格水平的情形，所以说法正确。[判断题]88.我国《公司法》规定，公司向发起人、国家授权投资机构、法人发行的股票，为记名股票:公司向社会公众发行的股票，为无记名股票。A)正确B)错误答案:错解析:[判断题]89.采用ABC分析法，一方面能加快应收账款收回，另一方面能将收账费用与预期收益联系起来。（）A)正确B)错误答案:对解析:采用ABC分析法，一方面能加快应收账款收回，另一方面能将收账费用与预期收益联系起来。[判断题]90.当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。()A)正确B)错误答案:错解析:在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位。[判断题]91.启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，无须定期装订成册。（）A)正确B)错误答案:错解析:使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。[判断题]92.直接投资与间接投资、项目投资与证券投资，两种投资分类方式的内涵和范围相同，但分类角度不同。（）A)正确B)错误答案:对解析:直接投资与间接投资、项目投资与证券投资，两种投资分类方式的内涵和范围是一致的，只是分类角度不同。直接投资与间接投资强调的是投资的方式性，项目投资与证券投资强调的是投资的对象性。[判断题]93.资本支出预算不属于总预算。A)正确B)错误答案:对解析:[判断题]94.边际成本是指新增一单位产品的生产给生产者带来的平均成本的增量。()A)正确B)错误答案:错解析:边际成本指增加或减少一单位产量而产生的总成本的变动量。由定义得知边际成本等于总成本(包括不变成本和可变成本)的变化量除以对应的产量上的变化量。通常来说随着产量的增加，边际成本会先减少，后增加。边际成本和单位平均成本不同，单位平均成本考虑了全部的产品，而边际成本只考虑最后一个产品带来的总成本的变动。第4部分：问答题，共4题，请在空白处填写正确答案。[问答题]95.某公司2019年度实现会计利润总额25万元。?财务费用?账户中列支：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。要求：计算该公司2019年度的应纳税所得额。答案:银行的利率＝（5×2）÷200×100%＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5－2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）如果要求计算可以扣除的利息＝5＋2.5＝7.5（万元）解析:[问答题]96.甲公司以人民币为记账本位币。2×18年12月31日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为73万美元，预计处置中会产生相关费用为5万美元。该设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为25万美元。甲公司资本利润率为5%。已知该设备原值1200万元人民币，已提折旧600万元人民币，已提减值准备100万元人民币。2×18年末的市场汇率为1：6.9；预计2×19年末市场汇率为1：6.92；预计2×20年末市场汇率为1：6.83；预计2×21年末市场汇率为1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：计算该设备2×18年12月31日的账面价值。答案:预计未来现金流量现值=25×（P/A,5%,3）=25×2.7232=68.08（万美元）折算人民币=68.08×6.9=470（万元）公允价值-处置费用=73-5=68（万美元）折算人民币=68×6.9=469（万元）可收回金额=470（万元人民币）应计提减值准备=1200-600-100-470=30（万元人民币）2×18年12月31日设备账面价值=1200-600-130=470（万元人民币）解析:[问答题]97.甲公司2×16年年初的递延所得税资产借方余额为30万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×16年度实现的利润总额为9200万元，甲公司2×16年度发生的有关交易和事项如下：（1）2×16年11月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2×16年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。（2）甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2×16年12月31日。2×16年12月31日，该写字楼账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为52000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到与资产相关的政府补助4000万元，该政府补助不满足免税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。甲公司采用总额法核算政府补助。（4）自3月1日起自行研发一项新技术，2×16年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付60%，40%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2×16年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为21000万元的普通股股票为对价取得丙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司当日可辨认净资产的账面价值为20000万元，其中股本8000万元，未分配利润12000万元；除一项账面价值与计税基础均为400万元、公允价值为600万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。丙公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司2×16年适用的所得税税率为15%，从2×17年开始适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。（3）计算甲公司2×16年度应交所得税，并编制与所得税有关会计分录。（4）根据资料（5），计算甲公司购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额。答案:（1）资料一，应转回递延所得税资产30万元。理由：2×16年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产30万元（200×15%）。资料二，应确认递延所得税负债3000万元。理由：该投资性房地产的账面价值为52000万元，计税