高管内控岗位透析

高管岗位内控培训主讲人：金融沙龙：1471306335第一篇资金循环内控————帐内外资金管控破绽的完善方案的设计与实施第一章资金高管破绽管控是董事长的新课题一、资金管控破绽方案的意义1.建立和完善帐内外资金管控破绽方案的设计与实施已成为当前公司董事长最为关注的话题之一。2.作为单位内部流通性最大、控制风险级别最高的一种有形资产，货币资金所起的作用不可估量，它不仅是单位生存与壮大的可靠保证，而且贯穿于整个经济活动的全部环节。因此企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义艰苦。3.对企业货币资金管理中容易发生的舞弊行为进展分析，找出货币资金内部控制制度存在的问题，尤其重要。第一章资金高管破绽管控是董事长的新课题二、货币资金的种类货币资金是指企业在消费运营活动中，停留于货币形状的那部分资金：1.现金：1〕人民币；2〕各种外币；2.银行存款：1〕中国工行；2〕中国银行；3〕中国农行；4〕中国建行：5〕中国交行；6〕其他各类银行；3.其他货币资金：1〕银行汇票存款；2〕银行本票存款；3〕信誉卡存款4〕信誉证保证金存款；5〕存出投资款；6〕外埠存款；7〕其他各类货币资金。第一章资金高管破绽管控是董事长的新课题三、货币资金的主要支付用途1.支付工资；2.归还债务3.交纳税金；3.对外投资；4.支付股利；5.其他支付。第一章资金高管破绽管控是董事长的新课题四、帐内外资金管控破绽完善的重要性1、在企业货币资金内部控制的重要性方面：货币资金是企业维系正常消费运营的重要资产，具有高度流动性和可变现性，经常成为犯罪分子窥视的对象。因此，加强货币资金的内部控制，强化管理者的风险认识，提高其管理程度便成为防备货币资金舞弊的当务之急。2、在货币资金内部控制实施过程方面：针对货币资金流动性强、控制风险高的特点，加强企业货币资金内部控制的对策，讨论不断完善企业货币资金内部控制的对策显得完全必要。第一章资金高管破绽管控是董事长的新课题四、帐内外资金管控破绽完善的重要性3、在货币资金内部控制制度建立和完善方面：企业应根据货币资金业务的特点，从控制环境入手，结合企业本身的运营管理实践，建立和完善货币资金内部控制制度。综上所述，呵斥大部分企业货币资金的流动情况不实，企业资金高管有不可推卸的责任。第二章企业资金高管破绽现状分析一、为什么资金高管管控出现破绽？1.董事长日理万机，没有直接纳控资金？2.资金高管与企业风雨同舟十几年？3.资金高管因任务缘由，提出离任？4.资金高管与他关系亲如手足？5.资金高管与属下共同谋划？第二章企业资金高管破绽现状分析二、资金高管管控破绽透视1.对资金高管家庭环境现状的透视！2.对资金高管家庭成员现状的透视！3.对资金高管社交范围现状的透视！4.对资金高管所涉业务现状的透视！5.对资金高管本人生活现状的透视！6.对资金高管本人言行现状的透视！第二章企业资金高管破绽现状分析三、引入高端神医，切除资金高管“破绽毒瘤〞1.财务顾问采用望、闻、问、切的医术，借助于望远镜、显微镜、放大镜从资金流、物资流、信息流对企业进展调研透析！2.财务顾问从资金高管所处的地理位置及其周边环境对其进展调研透析！3.财务顾问从资金高管所管辖的详细及所涉及的经济业务对其进展调研透析！第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例：1.2021年12月8日，我们鑫宇能源财务顾问公司收到一份特聘函：山东XX机电集团特聘请山东鑫宇能源财务顾问管理股份为我公司进展财务顾问效力，详细事项面谈。2.财务顾问中心派出了有财务顾问、法律顾问、管理顾问组成的3人财务顾问专家小组进入该企业，据该公司董事长XXX先生反映，该公司财务总监XXX先生：近年来生活情况有些异常：⑴.楼房4处且奢华；⑵.轿车3辆改换频繁；⑶家庭经常闹矛盾；⑷其人生活作风有点插曲；⑸其人言行颇有异常；⑹董事长与其人交往深沉。第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例：3.要求我们以该公司发行私募基金进展融资的方式进驻该企业，不要惊扰任何人。4.经过我们近45天的尽职调查，反复调研，科学分析，现实交叉落地，最后发现以下几项业务需董事长核实：⑴其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，利用任务关系将货币资金换取银行承兑汇票共78笔业务涉及7家兑换公司，私吞返还金额278万元；⑵其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，以送礼名义从中少送、未送达66人次，从中获取现金及礼卡金额51万元；⑶其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，从工程转包工程中获取益处费共7次，卡收、现收金额36.8万元；第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例：⑷其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，利用职工过节发放福利之际，单独约见供货企业后，有其属下联络购买共5次，获取益处费3.6万元；⑸其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，以资金紧张为名，婉拒并破例支付供应商等资金12次，从中获取礼金6万元；⑹其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，以任务特忙为由，到达掩人耳目之目的，跨月报销共21次，虚报金额13.68万元；⑺其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，利用任务之便，与其属下在各分公司虚报共达52次，虚报金额42.37万元；第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例：〔8〕其人自2021年1月1日至2021年12月31日止，利用职务之便与其属下将公司客户资金存入个人卡，采用灵敏掌控时间差的设计方案，用客户资金发放1-3个的高利贷共78人次，获取差额利息118.98万元。以上8项经董事长核实后，董事长大大诧异！须臾间，“好！好！好！好！…〞的自语声连连不断！…连声叹息！第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例：4.如何侦破资金高管破绽的呢？其途径如下：1〕现金能否被平安保管和运用？〔1〕.每天收到的现金能否及时存入银行？〔2〕.主管人员能否认期或不定期地对库存现金进展核对和抽查？〔3〕.能否根据制度存放备用金？2〕银行账户运用能否符合法律规定,银行存款能否平安？〔1〕银行存款及网银开立和终止有否严厉的审批手续和授权同意？〔2〕上级主管人员能否认期核对明细账和银行对账单的记录？〔3〕.银行间资金划转能否报经授权人审核同意,并登记于账簿内？〔4〕.对账户的管理能否严厉执行<人民币结算账户管理方法>的相关规定？第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例：3〕支票管理情况〔1〕.支票签署能否严厉按照公司支票管理制度执行？能否采用会签制度？能否经过指定的支票签署者审批后签发？〔2〕.出纳人员能否登记一切支票和其他票据的收支备查记录？作废支票能否及时注销或者顺号保管？〔3〕.已签署的支票能否由支票签署人保管？能否支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人？〔4〕.支票签章人能否经董事长授权(索取授权书及支票签章款式)4〕银行票据的平安管理〔1〕.能否对有价凭证定期进展清点？〔2〕.能否限制在收到的票据上背书？〔3〕.银行票据与有关印章保管的职务能否分别？〔4〕.能否认期或不定期进展清点核对？第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例：5〕空白票证的保管〔1〕.该等凭证能否由专人保管〔2〕.能否对空白凭证编号管理并定期清点？〔3〕.银行空白票据能否设置公用登记簿并顺号登记？能否认期销号？〔4〕.空白凭证的领用能否有适当的审6〕货币资金记录能否完好？〔1〕.保管和记录的岗位能否分别？〔2〕.能否由不接触现金收支或保管的人员担任编制银行调理表？能否由主管人员或独立稽查人员对银行余额调理表进展复核？〔3〕.能否出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核,由会计人员据以填制记账凭证？

第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例〔4〕.能否出纳人员每日逐笔登记“现金日记账〞，每日下班之前结出现金余额？与实存现金进展核对相符后,据以编制“库存现金日报表〞？(5).能否收到现金时出纳人员该当给缴款人员出具正式收据或发票？7〕能否收入被完好记录？〔1〕.能否在处置现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件？〔2〕.能否将收款清单与应收账款贷方和银行存款进展对比？〔3〕.能否与付款人联络确认付款金额与发票金额不一致的缘由并定期跟客户核对收款清单的明细？〔4〕.能否对期末未收回的应收账款及客户的赞扬进展独立调查？〔5〕.能否认期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进展核对？收到的货币资金能否全部入账？第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例8〕.能否完好记录现金支付情况？〔1〕.能否认期有人核对支付记录与应付账款未付发票？〔2〕.能否将支票事先编号并登记？〔3〕.能否由独立于应付账款和现金支付职能的人员担任调查长期未达的支票及银行账项？〔4〕.付现金时,能否有适当的授权同意并由出纳在付款的原始凭证上加盖“付讫〞戳记？9〕经过审批的采购支付是不是合理的业务活动？〔1〕.检查经审批的文件,关注审批付款人员能否独立于采购？收货和应付账款职能能否履行？〔2〕.经同意付款的支持文件付款过后能否已立刻存档或标注？第二章企业资金高管破绽现状分析四、资金高管破绽案例10〕能否以及时准确的方式向卖主或其他相关人员付款？〔1〕能否授权同意人已比较原始文件和支付金额？能否在验证相关支持文件的准确性后确认支付？〔2〕.有关计算能否有主管人员复核？〔3〕.对于延迟付款而产生的损失能否有相关的罚那么？11〕.公司印鉴管理情况〔1〕.新刻印章〔网银章〕时能否履行相应审批程序？〔2〕.建立印章〔网银章〕管理卡,专人领取和归还印章情况能否在卡上予以记录？〔3〕.财务公用章、网银章和财务担任人名章能否分开保管？第二章企业资金高管破绽现状分析五、该公司货币资金内部控制存在的问题1.缺乏一套科学合理的内部控制体系，该公司必需引起注重，对本公司的相关制度的建立与执行情况进展审视，并不断完善。2.货币资金职责和授权同意环节存在问题1〕职责划分问题：“钱账分别〞等原那么，普通都可以较好落实。在现实中，该企业存在出纳人员一人承当多项任务的景象，从而使得这一领域隐藏非常大的风险隐患。第二章企业资金高管破绽现状分析五、该公司货币资金内部控制存在的问题2〕授权制度和审核同意制度执行问题该企业在执行授权制度和审核同意制度的过程中，采取有效内部控制手段来实现授权审批管理的较为少见，在实践授权以及审核同意任务中，授权审核程序难以遵照，合理的授权范围审批制度形同虚设，而不当的超越审批权限决策景象很常见，导致管理中的控制问题很难有效处理。第二章企业资金高管破绽现状分析五、该公司货币资金内部控制存在的问题3〕货币资金业务关键点管理存在问题〔1〕.现金收支业务方面存在的问题A、涂改凭证金额;B、票据“前后联次〞不一致；C、撕毁票据或漆用凭证；D、虚开发票，虚拟内容。E、添枝加叶，加码报销。F、错记金额，贪污现金。G、公款私用，挪用现金。第二章企业资金高管破绽现状分析五、该公司货币资金内部控制存在的问题〔2〕.银行存款收支业务存在的破绽A、擅自提现或填票购物。B、公款私存。C、多头开户，截留公款。D、转账套现。E、私自背书转让。F、出借支票、账户。G、涂改银行对账单。H、恶意串通，支付虚开票款。I、“初〞取“末〞存。第二章企业资金高管破绽现状分析五、该公司货币资金内部控制存在的问题4).相关任务人员的素质不高思想教育、业务培训跟不上，对会计准那么陌生，甚至违反内部控制原那么，给企业呵斥不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业堕入姿态。5.内部审计职能不完善，缺乏内部监视总之，从该企业内部控制框架体系来看，以下内部控制不够完善：A、控制环境。B、风险评价。C、控制活动。D、信息沟通与监视。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施一、资金管控破绽的设计与实施是现代企业管理的根底资金管控破绽完善方案的设计与实施是指行政指点和各个管理部门的有关人员，在处置消费运营业务活动时相互联络、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常运营所采取的一系列必要的管理措施。规模越大的企业对资金内部控制系统的要求越高，大量管理实际证明：得控那么强，失控那么弱，无控那么乱，资金内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进展运营、管理的根底。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施二、资金管控常见的方法资金管控的中心是控制活动，控制活动是企业根据风险评价结果，结合风险应对战略，确保内部控制目的得以实现的方法和手段。资金管控措施通常包括：A、风险控制。B、不相容岗位分别控制。C、授权审批。D、会计系统控制。E、财富维护控制。F、预算控制。G、营运分析控制。H、绩效考核控制。I、其他控制。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施二、资金管控常见的方法1、风险控制。风险控制要求单位树立风险认识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、经过风险预警、风险识别、风险评价、风险分析、风险报告等措施，对资金管控破绽进展全面防备和控制。2、不相容岗位分别控制。不相容岗位分别控制要求单位不相容职务分别的原那么，合理设置会计及相关任务岗位，明确职责权限，构成相互制衡机制。主要包括：授权同意、业务经办、会计记录、财富保管、稽核检查等职务。3、授权同意控制。授权同意控制要求单位明确规定涉及会计及相关任务的授权同意的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必需在授权范围内行使职权和承当责任，经办人员也必需在授权范围内办理业务。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施二、资金管控常见的方法4、会计系统控制。会计系统控制要求单位根据<会计法>、<会计准那么>和国家一致的会计制度，制定适宜本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处置程序，建立和完善会计档案保管和会计任务交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发扬会计的监视职能。5、预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算工程，建立预算规范，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差别，采取改良措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严厉控制无预算的资金支出。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施二、资金管控常见的方法6、财富保全控制。财富保全控制要求单位限制未经授权的人员对财富的直接接触，采取定期清点、财富记录、账实核对、财富保险等措施，确保各种财富的平安完好。7、内部报告控制。内部报告控制要求单位建立和完善资金内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，加强资金内部管理的时效性和针对性。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施三、资金管控破绽体系方案设计与实施1.完善货币资金内部控制体系1〕针对货币资金内部控制总体设计的薄弱环节，本人以为，企业应该在完善资金管理制度、实行资金集中管理、推行全面预算管理、强化资金监视控制和推进财务信息化等方面，做一些探求和改良，经过各项管理措施的实施，使本人构成较为全面的资金管控机制。2〕企业结合实践情况，遵照国家有关法律规定，出台本企业的<XX企业货币资金管理制度〔总〕>、<XX企业资金预算和网上银行系统管理制度>、<XX企业金融机构借款和对外担保管理制度>、<XX企业公章、银行印鉴管理制度>、<XX企业银行汇票管理制度>、<XX企业资金方案及审批授权管理制度>、<XX企业内部往来结算制度>等一系列货币资金内部控制管理方法，初步建立起一套具有较强操作性的、根本符合国家监管要求的货币资金内部控制制度。在此根底上，企业必需进一步将制度规范化、详细化，使得操作起来具有实践指点性。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施三、充分利用各种内部控制方法1.不相容职务分别控制1〕要想到达不相容职务相互分别的目的，企业必需建立内部牵制，即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项任务，必需由两人或两人以上分工办理，以起到相互分别、相互制约作用的一种任务制度。2〕会计审核人员一定要严把第一道关，会计人员担任分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员担任现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员担任定期审计账目和现金的突击清点及银行账的定期核对等；会计主管担任收支工程的审核；要设专门人员担任保管预留银行财务公用章〔网银章〕及单位担任人的印章；电脑系统管理员担任系统的运转和管理；单位担任人担任审批收支预决算的各项支出。3〕出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务债务管理岗位的任务，不得兼管编制银行存款余额调理表；稽核人员也不得稽核本人办理的经济业务；会计信息系统管理人员不得兼管会计核算；会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消，必需在会计机构担任人授权下进展，并且书面记录每一次授权与取消的缘由、结果；担任发票开具的人员，不得担任发票领用与退回的备查登记。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施三、充分利用各种内部控制方法2.授权同意控制1〕要想做好企业货币资金的内部控制，企业在建立不相容岗位相分别的同时，还该当对货币资金业务建立严厉的授权同意制度，明确审批人对货币资金业务的授权同意方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和任务要求。有些单位的审批流程执行不到位，最终审批人的工号和密码都被提交人掌握，多人审核流程在实践操作中变为一人提交并审核，控制制度流于方式。2〕“一支笔〞审批制度是企业在财务开支审批方面实行的一种制度，它强调企业现金支出必需只由一人或其授权审批方可执行。为了使“一支笔〞审批制度的执行围绕企业运营的总目的有序地进展，对于金额较大的现金收支，无论常规的或是例外的，“一支笔〞审批的权限必需分割到假设干指点及职能部门分层、相互制约地行使，并且规定好审批额度。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施三、充分利用各种内部控制方法3对货币资金管理的关键点进展重点控制1〕现金收支业务控制现金收支业务控制，必需求对现金的支出流入及运转过程中的每一个步骤每一个环节进展合理有效的控制。第一，确定每笔资金的来源及时对账，对流入的资金要及时入账。第二，加强对资金支付过程的审查。第三，及时进展抽查清点，确保现金账面上的资金数与库存实践量相符合。2〕银行存款收支业务控制第一，明确银行开户的管理相关对账制度，不允许会计人员随意的进展开户或者开多个户头等等，同时也绝对不可以会计人员把企业的公款以个人的名义私自存款。第二，要确保银行与企业的相互协作，坚决按有关规定进展对账，保证货币资金的有效支付。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施三、充分利用各种内部控制方法4.提高内部控制人员的素质1〕.企业人员培训方案较为缺乏，普通会出现招聘进来的任务人员会马上被要求上岗。然而，财会人员要想真正担当起企业内部控制的重担，就需求不断更新知识、提高控制才干。由于现代科学内控制度是对企业运营管理方方面面的任务环节全面实施的有效监控制度，曾经大大突破了传统财务会计任务的任务范畴和要求，因此要做好这一管理任务，对管理人员的素质要求曾经大大超越了传统财务会计的专业领域，而是要具备包括投资、金融、市场、营销、法律、资料以及信息等多领域的专业知识，并需求对这些知识结合运用。假设内控人员没有具备这些相应的知识，内部控制的执行力就会表现得极为薄弱。同时内部控制主要是处置人际关系以及对人的行为的约束和引导，因此，还需求内控人员具有相应的组织、指挥和协调等管理才干，这就需求企业一方面要引进一批专业内部控制管理人才，另一方面要加大企业内部培训机制，提高内控人员的管理素质。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施三、充分利用各种内部控制方法5.加强对企业货币资金内部控制的指点和监视1〕不论是外部审计机构还是内部审计部门对货币资金的监视往往都是与其他审计内容结合在一同进展的。目前不论是外部的会计师事务所对公司年度财务报告的审计还是内部审计部门对公司的日常审计监视都未对货币资金引起足够的注重。应该说，公司的内部审计部门在公司的货币资金的专项监视方面与外部的会计师事务所相比有很大的优势。因此，加强内部审计部门的机构建立、业务建立和对审计部门的职责的重新定位，对强化货币资金的监控具有重要的作用。企业必需单独设置内部审计机构，审计机构的审计范围要逐渐由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，从而扩展审计的范围。内审部门应该对董事长担任并在业务上受监事会指点。这一安排，能有效减轻董事长职权弱化、内部人控制严重的局面，而且，在业务上接受监事会指点能在一定程度上产生对董事长的制衡。没有条件设立内部审计部门的企业，可以只安排内部审计人员，同样可以到达加强内部审计监视的作用。第三章资金管控破绽完善方案的设计与实施四、资金营运内部控制的关键点及控制措施1.资金营运内部控制的关键控制点主要包括：

1〕一是审批控制点，把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进展业务活动时应该得到授权审批，义务未经授权的人员不得办理资金收支业务