第五节 现金流量表

第五节现金流量表一、现金流量表的性质和作用现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。报表运用者利用这些信息，可以评价企业以下几方面的事项：(1)企业在未来会计期间产生净现金流量的才干。(2)企业归还债务及支付企业一切者的投资报酬(如股利)的才干。(3)企业的利润与运营活动所产生的净现金流量发生差别的缘由。(4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。二、现金流量表的编制根底现金流量表是以现金为根底编制的。现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。三、现金流量的分类企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：运营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。对于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊工程，该当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。四、现金流量表的编制方法(一)运营活动产生的现金流量的编制方法运营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。直接法是经过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业运营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关工程的增减变动，据此计算出运营活动产生的现金流量。运营活动产生的现金流量各工程的内容和编制1、“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程2、“收到的税费返还〞工程3、“收到的其他与运营活动有关的现金〞工程4、“购买商品、接受劳务支付的现金〞工程5、“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程6、“支付的各项税费〞工程7、“支付的其他与运营活动有关的现金〞工程〔二〕投资活动产生的现金流量的编制方法1、投资活动产生的现金流入。(1)“收回投资所收到的现金〞工程(2)“获得投资收益所收到的现金〞工程(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额〞工程(4)“收到的其他与投资活动有关的现金〞工程2、投资活动产生的现金流出。(1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程(2)“投资所支付的现金〞工程(3)“支付的其他与投资活动有关的现金〞工程(三)筹资活动产生的现金流量

的编制方法1、筹资活动产生的现金流入(1)“吸收投资所收到的现金〞工程(2)“借款所收到的现金〞工程(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金〞工程2、筹资活动产生的现金流出。(1)“归还债务所支付的现金〞工程(2)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金〞工程(3)“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程〔四〕补充资料在“运营活动产生的现金流量〞部分采用直接法编制的情况下，补充资料部分需求反映以下三类内容：1、将净利润调理为运营活动现金流量。2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。主要包括以下工程：(1)“债务转为资本〞工程，反映企业本期转为资本的债务金额。(2)“1年内到期的可转换公司债券〞工程，反映企业1年内到期的可转换公司债券的金额。(3)“融资租入固定资产〞工程，反映企业本期融资租入固定资产“长期应付款〞科目的金额。3、现金及现金等价物净添加情况。其根本内容是：现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净添加额五、现金流量表编制方法举例

【例5】根据例4所提供的资料，可分析确定北方公司20×3年度现金流量表各工程的金额。20×3年度现金流量表〔简易表〕如表8－6所示。表中链接：运营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量将净利润调理未运营活动现金流量不涉及现金收支的投资和筹资现金及现金等价物的净添加情况例五表8－6现金流量表编制单位：北方公司20×3年度单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额320567－68500－560000补充资料金额1、将净利润