第五章关税措施

国际贸易学习目的重点难点主要内容思索与练习第五章关税措施学习目的掌握关税的概念和特点熟习关税分类及相关要求学会关税的计税方法、掌握关税的征收根据和程序认识关税对国际贸易的影响学习目的可以联络实践结合关税特点分析关税对国际贸易的影响可以对不同的关税种类进展分析比较和实践运用可以对倾销与反倾销的缘由和影响进展分析并为政府、外贸企业提供应对战略建议学会货物关税征收及通关的方法

关税分类及相关要求关税的计税方法、掌握关税的征收根据和程序第一节关税概述第二节关税种类第三节关税征收第四节关税对国际贸易的影响第一节关税概述本节点睛关税不仅是国家的一种财政收入，更是各国实施对外贸易政策的重要手段，表达为关税的调理职能和维护职能。在长期的国际贸易实际中，各国都普遍地经过关税税率构造的设置和调整来限制和鼓励商品的进出口中国海关进出口商品交纳税收一、关税的概念第一节关税概述关税〔Tariff〕进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商品所征收的一种税收。关境〔CustomsTerritory〕,又称关税领域或税境，是指在同一领域内实行同一个关税税法，执行一样的关税制度的区域的总称。一样点不同点关境和国境关境与国境的关系空间角度不同强迫性无偿性预定性一样点二、关税的特点与普通税收的一样点间接税税收主体和客体是特定的影响关税的要素具有涉外性关税的特点关税的作用添加财政收入维护国内的产业和市场调理进出口贸易维护国家利益的手段三、关税的作用第二节关税种类本节点睛关税根据不同的分类方法，关税可以分为以下几种：进口税、出口税、进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制等1进口税2出口税3过境税按照征收的对象或商品的流向分类第二节关税的种类按照差别待遇和特定的实施情况分类进口附加税差价税特惠税普遍优惠税第二节关税种类第二节关税种类按维护程度分类名义关税有效关税指某种进口商品进入该国关境时海关根据税那么所征收的关税。某种进口商品关税税率的高低可以反映对本国同类产品工业部门的维护程度，这就是名义维护率名义维护率=〔进口货物国内市场价钱—国外进口价〕÷国外进口价名义关税率对维护完全由本国原资料消费的产品是适用的，但对用进口的原料或中间产品等投入要素消费的制废品那么不适用E=T÷VE——有效维护率，T——进口产品的名义关税税率，V——该产品的增值比率。例如，棉布的名义税率为30%，纺织业的最终产品增值比率为40%，那么该种产品的有效维护率为75%。假设一个进口国进口原资料并征收进口税，在此情况下不仅要思索该产品的进口税率，而且还要思索原资料的进口税率，其计算公式如下：E=〔T-P•t〕÷(1-P)E--表示有效维护率；T--表示进口产品的名义关税率，t--表示原资料的名义关税率，P--表示原资料价值在进口产品价值中所占的比重是指对某个工业每单元产品“增值〞部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的维护程度。有效维护率是指用进口税率与某种加工产品的添加价值之比第三节关税征收本节点睛关税的计征方法主要有从量税和从价税两种；征收关税的法律根据是海关税那么〔CustomsTariff〕；关税征收手续通常包括申报、查验、纳税和放行三个根本环节一、关税计征方法〔一〕从量税是按照商品的分量、数量、容量、长度、面积等计量为规范计征的关税计算公式:从量税额=商品数量×每单位从量税两个缺陷：〔1〕从量计纳税额是固定的。当价钱上涨时，维护作用减弱，下降时，维护作用加强。〔2〕对同一种商品，不分质量好坏，价钱高低，从量计征，都按同样税额征收，易呵斥优质高价商品税负较轻，劣质低价商品税负较重，对纳税人纳税不公平一、关税计征方法〔二〕从价税按照进口商品的价钱为规范而计征一定比率的关税，其税率表现为货物价钱的百分比计算公式:从价税额=商品总值×从价税率4个优点：〔1〕税的征收比较简单〔2〕税率明确，便于比较各国税率〔3〕税收负担较为公平，从价税额随商品价钱与质量的高低而增减〔4〕在税率不变时，税额随商品价钱上涨而添加，既可添加财政收入，又可起到维护关税的作用〔三〕混合税混合税又称复合税，指对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算公式：混合税额=从量税额+从价税额一、关税计征方法〔三〕混合税一、关税计征方法详细采用时，可分两种情况：〔1〕从量税为主计征从价税。例如，从1999年起，中国对完税价钱高于2000美圆/台的录像机，征收混合税。普通税率是每台20600元人民币的从量税，再加6%的从价税；优惠税率是每台7000元〔2002年降到5480元〕人民币的从量税，加3%的从价税。〔2〕以从价税为主加征从量税。例如，日本对每只价钱在6000日元以下的手表进口征收混合税，从价税15%，加征每只150日元的从量税。〔四〕选择税选择税是对于一种进口商品同时订有从价和从量两种税率，纳税时选择其税额较高一种纳税例如，日本对某些糖，从价税70%或每公斤30日元计税，取高征之。但有时，为鼓励某种商品进口，也选择其中税额低者征收。如日本对某些酒，列出从价19.6%和每公斤86.2日元两个税率，从低征之。一、关税计征方法二、关税征收根据〔一〕海关税那么的分类单式税那么自主税那么复式税那么协定税那么二、关税征收根据〔二〕海关税那么的商品分类国际贸易规范分类协调商品称号和编码制度布鲁塞尔税那么目录三、关税征收的程序申报查验纳税放行第四节关税对国际贸易的影响本节点睛关税，作为调理外贸的一项重要措施，对国际贸易的影响是非常宏大的。其影响主要表如今对世界贸易开展、商品构造和地理方向、商品价钱和销售以及贸易差额与国际收支等方面第四节关税对国际贸易的影响一、对世界贸易开展的影响关税是在进口商品的价钱上额外添加的费用，它提高了商品的价钱，降低了其在市场上的竞争才干，从而影响到销售，导致商品进出口贸易量的减少，不利于国际贸易的开展。普通地说，其他条件不变的情况下，各国关税税率的增减与国际贸易的开展速度成反比关系二、对商品价钱和销售的影响通常，进口关税税率越高，进口商品在国内市场上价钱也越高，限制进口作用也越大，从而运用国内受维护产品竞争力相对加强，销售扩展，市场份额添加。不过，以关税维护来促进本国同类产品消费和销售的作用是有一定限制的，有时，甚至会起负面作用三、对商品构造和地理方向的影响在20世纪50年代至70年代初期的世界贸易自在化过程中，资本主义国家采取的关税政策是：工业制废品关税的下降幅度大于农产品关税下降的幅度；经济集团内部的关税下降幅度大于其对集团外的下降幅度。结果导致国际贸易中工业制废品的增长超越农产品的贸易，也使集团内部贸易的增长超越了其对集团外的贸易增长四、对贸易总额与国际收支的影响当一国出现严重的贸易逆差和国际收支逆差时，假设对进口商品的提高关税这个间接手段，能够会暂时抑制进口，使外汇支付减少，从而减少贸易逆差，改善国际收支情况。但是从长期来看，能否能到达改善国际收支的目的，那么较难确定关税计征的方法关税征收的根据关税征收的程序关税措施关税概述关税种类关税征收关税的概念关税的特点关税的作用征收对象和商品流向分类差别待遇和特定实施情况分类按维护程度分类关税对国际贸易的影响对世界贸易的影响对商品价钱哈销售的影响对商品构造和地理方向影响对贸易总额和国际收支影响23154在兴隆国家的关税构造中，有效关税税率远远大于名义关税税率。

最惠国待遇原那么与普惠制原那么一样都具有互惠性

对来自不同国家的商品进口税不同，因此，关税比非关税具有更大的灵敏性对于遭到补贴的倾销货物，进口国不得同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税反倾销税是对实行倾销的出口商征收的一种进口附加税。一、判别正误21二、课堂讨论什么是反倾销？反倾销税的征收程序是怎样的？什么是反补贴？反补贴税的征收程序是什么？反补贴税与反倾销税有何异同？海关关税的征收根据是什么？34关境和国境的关系国境=关境国境关境关境B国境A国境C国境进口税〔ImportDuties)在外国商品输入时，根据海关税那么对本国进口商所征收的关税。这种进口税普通在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由自在港、自在贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售时在办理通关手续时征收。进口税是关税中最主要的一种。普通税最惠国税根据纳税幅度进口税〔ImportDuties)纳税目的和作用提高进口商品本钱关税壁垒关税晋级原资料半制废品工业制废品出口税〔ExportDuties)出口国海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。纳税目的和作用添加财政收入保证本国的消费或市场添加外国产品的本钱很少有国家征收出口税,添加商品本钱，减弱产品竞争力。世界上征收出口税的国家主要是一些开展中国家A国B国C国过境税进口附加税进口国家对进口商品除了征收普通关税以外，再加征额外的关税，这种关税叫做进口附加税。纳税作用改善国际收支情况维持进出口平衡阻止外国商品倾销对某个国家实行贸易歧视或报仇纳税的特点目的明确针对性强透明度不高灵敏性强进口附加税的方式反倾销税反补贴税反倾销税〔Anti-dumpingDuty〕是对于实行商品倾销的进口货物所征收的一种进口附加税。反补贴税〔Counter-veilingDuty〕又称抵消税，是对直接或间接地接受任何资金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税差价税当某种本国消费的产品国内价钱高于同类的进口商品价钱时，为了减弱进口商品的竞争才干，维护国内消费和国内市场，按国内价钱与进口价钱之间的差额征收关税，叫差价税〔Variable