原材料退换货与销售产品退换货财税处理

原材料退换货、销售商品退换的财务与税务处理一：原材料退换（一）会计处理（1）会计处理---材料退货、换货业务核算a、如该批物料已暂估未报账时（对方未开票），经核对原暂估记录后作冲减暂估处理。借：原材料-暂估（负数）贷：应付账款-暂估材料（负数）b、如该批物料供应商已经开票，涉及属于需要开具红字**的,凭退货票据、采购退货数据、退货协议及退货折让证明留存联、对方开具的红字**作如下账务处理。借：原材料（负数）应交税费-应交增值税（进项税额）（负数）贷：应付账款-应付货款-供应商（负数）或如ERP采用模式下正常入库分录借：原材料贷：应付账款-暂估应付款借：应付账款-暂估应付款应交税费-应交增值税-进项贷：应付账款Erp退料分录借：应付账款-暂估（负数）应交税费-应交增值税-进项（负数）贷：应付账款（负数）c、如协议按销售处理，进行销售账务处理：借：应付账款-应付货款-供应商贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额同时，结转退货材料成本：借：其他业务成本-材料销售成本贷：原材料（二）退换管理问题1：退换计量问题关于退货的会计分录处理之中，其中存在一个退货计量的问题。如果企业每个月存在很多退：料情况，且同一个供应商相同物料，不同订单，不同价格或相同价格都存在退料问题。那么不管是采用EXCEL还是ERP处理退货问题，都涉及到一个退货计量的问题。此时一般存在存在以下几种可能：第一是能具体知道是某个订单的退料/退货，直接根据此订单的入库单下推退料单，相关退料计量能与之前对应。第二是直接新增退料单，根据存货进销存加权平均等计量方法取价格。2：仓库及系统库存管理实务中发生退换料，我们一般是让供应商拿良品来换不良料，或者是先把不良料先给供应商，后供应商补齐良料。这其中主要存在退料和换料的时间差问题。也就是说退料和换料一般来说难以在同一会计期间处理完毕。所以管理上来说经常发现物料管理不善的时候，就会发现我方将不良料退给供应商，后续跟着不到位，供应商未及时或者未补齐相应良料。或者供应商先将良料给到我方，但是我方后续未及时管理不良料，供应商也未及时沟通反馈，造成我方仓库管理将供应商不良料遗失等情况。这种情况一般来说，不管是在ERP还是线下仓库管理，必须设置一个“不良料退换仓”或“不良料周转仓”等。将需要退料从“原材料/辅料”仓先调拨到“不良料退换仓”，线下仓库划归一个专门区域做不良料退换管理区域存放。供应商取走不良料的时候，仓库将退料单打印给供应商签字确认，供应商补货的时候，从“不良料退换仓”调拨到“原材料/辅料”就可以了。相关计量系统会通过本月总仓/分仓核算贷：库存商品\原材料（负数）③附有销售退回条件的商品销售估计销售退回时借：主营业务收入贷：主营业务成本预计负债A:退回等于预计借：库存商品预计负债贷：应交税费-应交增值税-销项（负数）应收账款/银行存款B:退货大于预估借：库存商品预计负债主营业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项（负数）应收账款/银行存款主营业务成本C:退货小于预估借：库存商品预计负债主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-销项（负数）应收账款/银行存款主营业务收入（二）退货管理（1）发生销售退货管理：①客户向销售部申请退货，经销售部相关人员确认后，销管开具退货审批单。②经品管部进行品质检验后，在退货审批单上签署意见，呈总经理批准方可办理退货手续。③仓库保管员对数量的准确性进行确认，并在退货审批单填写相关内容，签字确认。④销管根据仓库签字的退货审批单开具红字销售单。（如前期已开票，且符合红字**开具要求）⑤财务审核红字销售单和退货审批单后签字盖章，并留存红字销售单（财务联）及退货审批单后作相关账务处理。（2）退货计量，仓库设置及管理成品退货问题和材料退料问题存在类似情况，此处不在重复。在仓库设置方面需要设置“成品退库周转仓/退货仓”、“成品不良仓”、“产品报废仓”、“成品返修仓”等。相关处理程序和材料退库相似，此处不重复。（3）**问题**项目开具，**税率问题和“退料”中涉及的问题一样，具体见以上章节，此处不重复。（4）退回之后处理退回之后主要是相关部门进行分析，一般会涉及改修、改制、拆解、报废等动作。