《财务会计》岗位九：会计主管

岗位九：主管会计岗位业务主管会计岗位是要根据国家法规制度，制定企业内部财务会计制度，制定本单位办理会计事务的具体办法，编制财务报表，对会计数据进行分析，对会计资料进行归档管理，组织财务人员进行业务学习的岗位。主管会计岗位的主要工作职责：1．建立健全公司财务管理与核算的各项规定制度，按期修订和完善，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度和费用开支。2．熟悉并正确使用国家规定的会计科目，处理各项经济业务、编制记账凭证。3．按照财务制度严格审核各项业务的收支凭证。4．根据企业设置的会计科目，设置和登记总账，对公司的全部经营活动和财产物资如实进行全面的记录、反映和监督。5．组织人员进行财产清查，并按照规定的程序处理盘盈、盘亏、损毁的财产物资，及时清理债权、债务，并及时上报单位领导审批，进行有关的处理。6．负责和监督有关人员计算和缴纳各种税金。7．及时准确编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，并按时报送有关部门。8．做好会计凭证的装订、顺序编册和分类归档工作。9．接受财政、税务、内部审计等部门的检查、审计工作。项目一：日常核算与稽核任务一：设置会计科目、开设和启用账簿一、设置会计科目1．合法性原则2．相关性原则3．实用性原则二、账簿的设置和登记（一）工业企业常用账簿的设置1．现金日记账和银行存款日记账2．总账3．明细账4．备查账（二）账簿的启用和登记任务二：会计凭证、账簿、报表的稽核一、原始凭证的稽核1．真实性和完整性。2．合法性和合理性。3．及时性和正确性。二、记账凭证的稽核1．是否根据审核无误的原始凭证填制的，是否内容齐全、填写规范。2．会计科目的运用及其对应关系是否正确。3．所附原始凭证的张数和金额是否相符，借贷金额是否平衡。4．相关责任人是否签章。三、会计账簿的稽核1．账簿的设置是否合法、适用。2．是否根据审核无误的会计凭证记账，是否符合记账规则。3．运用更正错误的方法是否规范。4．账证、账账、账表是否相符。四、会计报表的稽核1．是否根据完整无误的会计账簿及有关资料编制，报表格式是否统一。2．账表是否相符，表与表之间的勾稽关系是否衔接。3．报表数字是否真实，计算是否准确，内容是否完整，说明是否清楚。4．相关责任人的签字和盖章是否齐全。项目二：财务报表的编制财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。一、财务报告的目的财务会计报告的目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用作出经济决策。财务会计报告使用者包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众。二、财务报表的组成和分类资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务状况经营成果现金流量所有者权益构成补充说明1．按服务对象，可以分为对外报表和内部报表。

2．按编制和报送的时间分类，可分为中期财务报表和年度财务报表。3．按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表。任务一：资产负债表的编制一、资产负债表的概念和作用资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。编制基础：资产=负债+所有者权益资产负债表的作用：1．可以了解企业的资产、负债，所有者权益的全貌，了解和掌握拥有并控制的经济资源及其分布，是分析企业生产经营能力的重要资料；2．了解和掌握企业的负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿的债务；3．了解和掌握所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额；4．资产负债表还能够提供进行企业财务分析的基本数字资料，进行各种指标的计算与分析。二、资产负债表的内容和结构1、资产负债表的内容资产、负债、所有者权益2、资产负债表的结构账户式

资产负债表编制单位：年月日单位：元资

产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存

货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计无形资产负债合计开发支出所有者权益：商誉实收资本（或股本）长期待摊费用资本公积递延所得税资产减：库存股其他非流动资产盈余公积非流动资产合计未分配利润所有者权益合计资

产

总

计负债和所有者权益总计三、资产负债表的编制资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。期中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（一）资产负债表的填列方法5.综合运用上述填列方法分析填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列2.根据明细科目余额计算填列1.根据总账科目余额填列如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬如应付账款、预付款项、应收账款、预收款项如长期借款所属明细科目中将在一年内到期的长期借款如应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程、固定资产、无形资产

如存货“期末余额”填列方法：（二）资产负债表项目的填列说明（一）“货币资金”项目本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。（二）“交易性金融资产”项目本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。（三）“应收票据”项目本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。（四）“应收账款”项目本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（五）“预付账款”项目本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（六）“应收利息”项目本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。（七）“应收股利”项目本项目根据“应收股利”账户期末余额填列。（八）“其他应收款”项目本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（九）“存货”项目本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。（十）“一年内到期的非流动资产”项目反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。（十一）“其他流动资产”项目反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。（十二）“可供出售金融资产”项目本项目根据“可供出售金融资产”账户期末余额填列。（十三）“持有至到期投资”项目本项目根据“持有至到期投资”账户期末余额减去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后填列。（十四）“长期股权投资”项目本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后填列。（十五）“固定资产”项目本项目根据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后填列。（十六）“在建工程”项目本项目根据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填列。（十七）“工程物资”项目本项目根据“工程物资”账户期末余额填列。（十八）“固定资产清理”项目本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“－”号填列。（十九）“无形资产”项目本项目应根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末余额填列。（二十）“开发支出”项目本项目根据“研发支出”账户的期末余额填列。（二十一）“长期待摊费用”项目本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。（二十二）“递延所得税资产”项目本项目根据“递延所得税资产”账户期末余额填列。（二十三）“其他长期资产”项目本项目应根据有关账户的期末余额填列。（二十四）“短期借款”项目本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。（二十五）“应付票据”项目本项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。（二十六）“应付账款”项目本项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。（二十七）“预收账款”项目本项目根据“预收账款”和“应收账款”所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。（二十八）“应付职工薪酬”项目本项目应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列，如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，以“－”号填列。（二十九）“应交税费”项目本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“－”号填列。（三十）“应付利息”项目本项目根据“应付利息”账户期末余额填列。（三十一）“应付股利”项目本项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。（三十二）“其他应付款”项目本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。（三十三）“一年内到期的非流动负债”项目反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。本项目应根据上述账户分析计算后填列。（三十四）“长期借款”项目本项目应根据“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。（三十五）“应付债券”项目本项目根据“应付债券”账户期末余额减去一年内到期部分的金额填列。（三十六）“股本”项目本项目应根据“股本（实收资本）”账户的期末余额填列。（三十七）“资本公积”项目本项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列，其中“库存股”按“库存股”账户余额填列。（三十八）“盈余公积”项目本项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。（三十九）“未分配利润”项目本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。

任务二：利润表的编制一、利润表的概念和结构利润表：是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表的结构：多步式二、利润表的编制方法1、利润表中均需填列“本期金额”和上期金额“。2、报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。第一步：营业利润以营业收入为基础第二步：利润总额第三步：净利润☆普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益。

项

目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业务税金及附加管理费用

财务费用

销售费用

资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）编制单位：__年__月__日单位：元利润表一、现金流量表概述（一）现金流量表的概念及作用是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。任务三：现金流量表的编制（二）现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的。库存现金银行存款其他货币资金现金等价物现金（广义）2、银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款。如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。3、其他货币资金。是指企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。1、库存现金。是指企业持有可随时用于支付的现金限额。现金流量表的编制基础4、现金等价物。是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的债券投资。（三）现金流量的分类现金流量现金流入现金流出经营活动现金流量1、销售商品提供劳务2、经营租赁收入3、税费返还等1、购买货物、接受劳务2、制造产品3、广告宣传、推销产品4、交纳税款5、票据贴现6、管理费用等投资活动现金流量1、分得股利、利息、利润2、收回投资3、处置固定资产、无形资产、其他资产1、购置固定资产、无形资产、其他资产2、权益性投资3、债权性质投资筹资活动现金流量1、借款2、发行债券3、吸收权益性投资1、偿还债务2、减少资本3、发生筹资费用4、分配股利、利润、利息

二、现金流量表的结构和基本格式项目本期金额上期金额（一）经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金

现金流量表编制单位：年月日单位：元取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额（三）筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额三、现金流量表的编制（一）现金流量表的编制方法直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。（二）现金流量表主要项目填列说明（1）销售商品、提供劳务收到的现金，包括增值税。①本期销售商品、提供劳务收到的现金—销售退回②本期收到前期销售价款和劳务收入款③本期预收的价款④销售材料和代购代销业务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务的收入+销项税额+（应收账款的期初-期末）+（应收票据的期初-期末）+（预收账款期末-期初）-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失-票据贴现利息1、经营活动产生的现金流量的编制方法（2）收到的税费返还收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。（3）收到的其他与经营活动有关的现金经营租赁租金收入、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入。接受捐赠也计入。（4）购买商品、接受劳务支付的现金：包含增值税①当期购买商品接受劳务支付的现金—当期购货退回的现金②当期支付前期应付账款③当期支付前期的应付票据④当期预付的账款购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额+（存货期末-期初）+（应付账款期初-期末）+（应付票据期初-期末）+（预付账款期末-期初）-生产成本、制造费用中没有引起现金流出和不计入此项的（5）支付给职工以及为职工支付的现金

在建工程人员工资、奖金、津贴、福利费、社会保险费、住房公积金：计入“购置固定资产、无形资产、其他资产所支付的现金离退休人员工资：计入“支付的其他与经营活动有关的现金”包括支付给职工的工资、奖金、津贴、社会保险费、福利费、住房公积金等。（6）支付的各项税费反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费。（7）支付的其他与经营活动有关的现金经营租赁支付的租金、罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、广告费。可根据“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”账户填列。捐赠支出也计入。2、投资活动产生的现金流量的编制方法（1）收回投资收到的现金本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息（2）取得投资收益收到的现金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。（3）处置固定资产、无形资产和其他资产收回的现金净额该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列（4）购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。（5）投资支付的现金该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

（6）支付的其他与投资活动有关的现金3、筹资活动产生的现金流量的编制方法（1）吸收投资收到的现金本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。（2）取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。（3）偿还债务支付的现金本项目反映企业偿还债务本金而支付的现金。（4）分配股利、利润和偿付利息支付的现金工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。将资产负债表和利润表数字过入工作底稿编制调整分录编制现金流量表任务四：所有者权益变动表的编制一、所有者权益变动表的概念和作用所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。二、所有者权益变动表的内容和结构

内容：（一）净利润；（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额（四）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（五）按照规定提取的盈余公积；（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。结构：矩阵式三、所有者权益变动表的编制均需填列”本年金额“和”上年金额“两栏。（一）上年年末余额（二）会计政策变更、前期差错更正项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。（三）本年增减变动金额1、净利润2、直接计入所有者权益的利得和损失（1）可供出售金融资产公允价值变动净额（2）权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响（3）与计入所有者权益项目相关的所得税影响3、所有者投入和减少资本（1）所有者投入资本（2）股份支付计入所有者权益的金额4、利润分配（1）提取盈余公积（2）对所有者的分配5、所有者权益内部结转（1）资本公积转增资本（2）盈余公积转增资本（3）盈余公积弥补亏损项目本年金额上年金额实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额所有者权益变动表编制单位：__年__月__日单位：元2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.其他上述（一）和（二）合计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积2.对所有者的分配3.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本2.盈余公积转增资本3.盈余公积弥补亏损4.其他四、本年年末余额任务五：财务报表附注一、附注的概念和作用附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、附注的主要内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）其他需要说明的重要事项项目三：财务指标分析财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的决策依据。一、偿债能力指标偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。（一）短期偿债能力指标1．流动比率流动比率=流动资产流动负债×100%2．速动比率速动比率=速动资产流动负债×100%速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据＝流动资产－存货－预付账款－一年内到期的非流动资产－其他流动资产（二）长期偿债能力指标1．资产负债率资产负债率=负债总额资产总额×100%2．产权比率产权比率=负债总额所有者权益总额×100%二、运营能力指标运营能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小。运营能力指标主要包括生产资料运营能力指标。周转期（周转天数）=计算期天数周转次数×100%周转率（周转次数）=周转额资产平均余额×100%（一）流动资产周转情况1．应收账款周转率应收账款周转率=营业收入平均应收账款余额×100%应收账款周转期=平均应收账款余额×360营业收入/2．存货周转率。存货周转率=营业成本平均存货余额×100%存货周转期=平均存货余额×360营业成本/

3．流动资产周转率流动资产周转率=营业收入平均流动资产余额×100%流动资产周转期=平均流动资产余额×360营业收入/（二）固定资产周转情况固定资产周转率=营业收入平均固定资产净值×100%固定资产周转期=平均固定资产净值×360营业收入/（三）总资产周转情况总资产周转率=营业收入平均资产总额×100%总资产周转期=平均资产总额×360营业收入/三、获利能力指标（一）营业利润率营业利润率=营业利