税务稽查类答案

九江市地方税务局稽查业务考试题库一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）1.2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（C）原则。A•新法优于旧法原则 B•上位法优于下位法原则C•特别法优于一般法原则 D•法律不溯及既往原则2．待查对象确定后，（A）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A•日常检查 B•专项稽查 C•专案稽查 D•专项整治4．税务人员进行税务检查时，必须出示（ B），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。A.工作证件A.工作证件B.税务检查证和税务检查通知C.单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件5.检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出（A），要求其作出书面说明，并提供有关资料。A、《税务事项通知书》 B、《检查签证》C、《税务行政处罚事项告知书》 D、《违法事实整改建议书》6．稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（D）。A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书7．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（B）。A•对开户银行处以罚款 B•对甲企业处以罚款C•建议开户银行注销甲企业存款账户 D•收缴甲企业发票8．当事人对税务行政处罚决定（D ）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。A•逾期不履行B•逾期不履行又不申请行政复议C•逾期不履行又不向人民法院起诉逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行9•稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。8000 B.10000 C.2000 D.500010、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在（B）日内退还被执行人。A、1日 B、3日 C、5日 D、7日11．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期C•邮戳日期 D•邮政部门接受函件日期12．税务行政诉讼中，（ B）有举证责任。A•原告 B•被告C•第三人 D•知情公民13．进行账证核对时，一般采用（C ）。A•审阅法B.核对法C.逆查法D.抽查法14．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）A•广告代理企业向委托方收取的全部价款B•融资租赁业务中的租赁费C•纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。D•销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。15．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（B）万元。A．8000 B．3000C．13000 D．500016.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（D）房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年C•汽车和电子设备不得低于3年D•器具、工具、家具等最短为5年17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元18．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（ B）申报缴纳个人所得税。A•个体工商户生产、经营所得 B•利息、股息、红利所得C•劳务报酬所得D•对企事业单位承包经营、承租经营所得19．作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（B）的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。不高于30% B•不高于25%20．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（B）元。A．300 B．500C．400 D．450二、多项选择题（共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）1．税务机关征收税款，税收优先于（BC）。A•发生在应征税款前的抵押权B•发生在应征税款后的抵押权C•无担保债权 D•有担保债权2．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避（ABCD）。直系血亲关系B.三代以内旁系血亲关系C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系3．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）。

A.《审理报告》A.《审理报告》B.《税收强制执行决定书》《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）当事人拒绝签收法律文书的B.同一送达事项的受送达人众多C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后年度均不得在税前扣除的有（ABD）。A.非公益、救济性捐赠 B•为雇员负担的个人所得税C•当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费业主个人消费性支出6•根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（ABD）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。A•擅自销毁账簿 B•在账簿上不列收入C•不进行纳税申报 D•虚假的纳税申报7．纳税人有（ ABC）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A•提供虚假资料 B•拒绝税务机关录C•拒绝提供与案件有关的资料 D•拒绝在税务机关调取的证据上签字8．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（BCD）。A.企业所得税的税率为18%B•非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%C•符合条件的小型微利企业适用税率为20%D.企业所得税的税率为25%9．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（ABD），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。A•基本医疗保险费 B•失业保险费C.商业保险费 D.住房公积金10.下列（ACD）属于中止检查的情形。A、 当事人被有关机关依法限制人身自由的B、 被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的C、 账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的D、 法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的11．被执行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的B、 确实没有财产抵缴税款C、 依照破产清算程序确实无法清缴税款D、 有其他法定终结执行12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有（AC）A、 承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营B、 承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算C、 由发包人承担相关法律责任D、 出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有（BCD）A、 企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税B、 企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税C、 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税D、 对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税14．按照企业所得税法规定，收入总额中的（AC）为不征税收入。A•财政拨款B•财政补贴C•依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D•政府补助15．《税务稽查报告》的主要内容应当包括（ABCDE）A.案件的来源及被查对象的基本情况检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段检查方式、方法以及检查过程中采取的措施D.被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间三、判断改错题（共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”V“，如果你认为错误，则写上”X”，请改正）1．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。（X）。不适用扣缴义务人。企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（X）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。个人在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。（X）。在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税年度计算纳税。外商投资企业不征城镇土地使用税。(X)。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。5、 企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、(X )在年终后5个月内进行当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。(V)7．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X)未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。(X)30年纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。(V)纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。(X)可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。四、综合实务题（共5题）（一）.2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前年度的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服，要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题？答案：第一，案源环节未立案；第二，检查前未事先通知纳税人并做好查前预案工作；第三，仅出示了陈楚一人的检查证，还应出示李清的检查证第四,会计签收不符合文书送达的规定；第五，强行打开系统未经稽查局局长批准；第六，电子数据取证不符合规定；第七，检查时间超过60日；第八，稽查报告未经部门负责人审核并应在5个工作日内移交审理；第九，审理超时间，应在十五日内结束；第十，听证主持人不应为案件调查人员。．（二）翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍（非独立核算），2009年发生了下列业务：（1）将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元（无同类售价）；（2）1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元；10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。（3）年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。（4）以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。（5）销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。（6）施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税？并计算其2009年应纳营业税（该市的成本利润率为10%）答案：（1）单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，由于没有同类售价，应按核定的计税价格作为营业额。应纳营业税=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（万元）（2）（根据财税[2002]191号文件规定）以不动产投资入股参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征收营业税，其股权转让也不征收营业税。（3）由于房产产权并未归属酒店，业主按照约定取得的固定分红收入应视为租金收入，按“服务业-租赁业“征收营业税。应纳营业税=200*5%=10（万元）（4）以“还本“方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除回购支出。应纳营业税=100*25*5%=125（万元）（5）销售自建商品房，应缴纳“建筑业“和”销售不动产“两道营业税，销售不动产的营业税包括代收费用。应纳营业税=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（万元）（6）自2001年9月1起，独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益不属于营业税应税劳务。因此，施工队为该公司建造办公楼的行为，不征营业税。（三）2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009年度涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人(都有律师资格)以4：6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元；事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付(律师事务所不负担办理案件支出的费用)。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、B律师、专职律师应缴多少个人所得税？答案：根据(国税发[2000]149号)规定，合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基础，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。A律师占40%为40万，B律师占60%为60万：A律师应纳个人所得税=(40-0.2x12)x35%-0.6750=12.485万B律师应纳个人所得税=(60-0.2x12)x35%-0.6750=19.485万根据国税发[2000]149号文第五条规定，作为该事务所的律师雇员在取得分成后，扣除一定办案费用比例后，按工资、薪金计征个人所得税。专职律师年所得额=40x30%x(1-30%)=8.4万，按全年奖金8.4/12=0.7万元，适用20%税率，速算扣除数0.0375应纳“工资、薪金”个人所得税=8.4x20%-0.0375=1.6425万专职律师固定工资应纳个人所得税=（2500-2000）x5%x12=300元（四） 红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。借：固定资产贷：资本公积银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。借：长期股权投资累计折旧贷：固定资产（3） 5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。借：营业外支出贷：银行存款（4） 5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元(企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。)借：应收股利贷：投资收益12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。借：管理费用60贷：银行存款60(6)12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用12000贷：现金12000注：张经理当月工资收入为3500元。12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。借：管理费用5贷：现金5“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000（9）12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。借：固定资产贷：银行存款未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。（4）计算应代扣代缴的地方各税。答案：业务1：会计处理不正确借：固定资产27贷：营业外收入22银行存款5接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。业务2：会计处理不正确借：长期股权投资300累计折旧48贷：固定资产120营业外收入228以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。业务3：会计处理正确对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。业务4：会计处理正确分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。业务5：会计处理错误借：无形资产600000贷：银行存款600000借：管理费用5000贷：无形资产摊销5000由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%