第二部分 项目二 账簿登记

项目一企业日常经济业务的账簿登记认识不同种类、格式、用途的会计账簿学会如何建账

学会登记日记账与明细分类账学会更正错账

理解会计账簿的作用学习目标进一步体验会计工作的严谨性

进一步体验团队协作的重要性边学边做每人或每个学习小组需准备总分类账及明细账。每人需准备红色水笔一支，直尺一把账簿的种类任务一建账备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿账簿的意义一、会计账簿的意义会计账簿是由一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。1、记录、储存会计信息。2、分类、汇总会计信息。3、检查、校正会计信息。4、编报、输出会计信息。二、会计账簿的基本内容（1）封面；（2）扉页；（3）账页。三、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。任务一建账四、账簿的种类按用途分类按外表形式分类按格式分类(一)账簿按用途分类备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿特种日记账日记账普通日记账

也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。1、序时账(日记账)

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类账簿明细账

根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账2、分类账

分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

备查账簿应收票据登记簿租入固定资产登记簿3、备查账

备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。

应付票据登记簿(二)账簿按外表形式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算

，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿

指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿

指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账卡片箱（三）账簿按其账页格式分类1.三栏式账簿（总分类账、部分明细帐）表2-2-1三栏式明细账2.数量金额式账簿（财产物资明细帐）表2-2-4数量金额式明细账3.多栏式账簿（1）成本、费用明细账设借方多栏（2）收入明细帐设贷方多栏（3）“本年利润”明细账设借方贷方均多栏表2-2-2

生产成本明细账表2-2-3七栏式明细账4、横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。适用于在途物资、材料采购等明细账。

表2-2-5横线登记式明细账1、会计账簿设置原则各单位的账簿设置，要在符合国家统一会计制度规定的前提下，根据本单位经济业务特点和管理的需要，遵照以下原则进行：（1）科学性。（2）实用性。（3）合法性。三、建账2、建账（1）购买账簿（2）启用账簿①填写账簿启用表。每本账簿的扉页均附有“账簿启用表”，如表2-2-7所示：账簿启用表粘贴印花处单位名称单位公章账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页号启用日期年月日经管人员接管移交会计负责人备注姓名盖章年月日年月日姓名盖章2、建账②购买并粘贴印花税票。（3）设置账户①设置总分类账账户。②设置日记账账户。③设置明细分类账账户（4）登记期初余额①使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。符合规定时可以用红色墨水笔记账。②账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2，以便留有改错的空间。2、建账（4）登记期初余额③书写阿拉伯数字时，不得连笔写，每个数字要紧贴底线，并有60度左右的倾斜度。书写数字“6”时，上端比其他数字高出1/4，书写数字“7”和“9”时，下端比其他数字伸出1/4。手工记账时会计数字的规范书写如图2-2-1所示。2、建账（4）登记期初余额④账簿中的小写金额前不用加上币种符号。表2-2-11

总分类账会计科目及编号：应收账款1122

第×页2、建账（5）填写账户目录或粘贴账户标签目录编号科目起讫页数编号科目起讫页数编号科目起讫页数一、账簿登记的基本流程任务二登记日记账与明细分类账1、登记账簿时，应将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额及其他有关资料逐项记入账页内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。二、登记账簿的基本要求

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借2457000012记051收前欠账款24570000平01218在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。

2、一般使用碳素墨水书写。红色墨水用于：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）注销空行或空页；（5）期末结账时划线（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。

记账凭证日期：年月日第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20141106003赊销A产品应收账款三勇建材1170000应交税费170000￥11700001￥11700001000000主营业务收入A产品应交增值税（销）方林3、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。√√√方林

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201XX有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借245700004、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。方林此行为空

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201XX有限公司应收账款2方林此页为空

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201XX有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借5、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。245700006、若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“0”表示。

12记051收前欠账款24570000平07、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的：本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：可以只将每页末的余额结转次页本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账其他账户8、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。★登记日记账，除了要遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：三、日记账的登记库存现金日记账第1页日期凭证字号摘要4、对应科目：填写会计分录中“库存现金”或“银行存款”账户的对应账户，用以反映货币资金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：①对应科目只填写总账科目，不需填明细科目。②当对应科目有多个时，应填入主要对应科目。③当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入金额较大的科目，并在其后加上“等”字。三、日记账的登记库存现金日记账第1页对应科目5、借方或贷方：按据以登账的记账凭证中“库存现金”或“银行存款”借贷方向及金额记入。6、余额：根据公式“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”计算后填入。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。结出余额后，在“借或贷”栏内写明“借””或“贷”字样；如余额为零，在“借或贷”栏内写“平”，并在余额栏内用“Q”（一般写在“元”位）或“”表示。

三、日记账的登记库存现金日记账第1页借方或贷方余额1、三栏式明细账的登记（1）普通三栏式明细账的登记普通三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，由记账会计根据记账凭证逐笔登记，依次填入各栏目内容，各项应收应付款明细账应逐笔结记余额，其他账户可逐笔结记余额，也可月末结记余额。四、明细分类账的登记实收资本明细分类账总第页明细科目：刘志强分第1页（2）固定资产项目明细账的登记由记账会计根据记账凭证逐笔登记，并逐笔结记“固定资产”和“累计折旧”账户的余额及固定资产净值（固定资产净值＝“原值”栏目余额－“累计折旧”栏目余额）。四、明细分类账的登记表2-2-20固定资产项目明细账

第1

页资产类别：生产设备资产名称：生产设备A编号：0001

单位：台数量：1

单价：800000.00元年（月）折旧额（率）：2000元规格型号：购置日期：2014、11、1

凭证编号：使用年限：33年存放地点：生产车间2、数量金额式明细账的登记逐笔结记结存的数量、单价及金额，由于原材料、库存商品等一般不应出现负结存，因此数量金额式账页中未设结存方向栏，若由于特殊原因在账面上出现了负结存，则在结存栏中用红字登记。3、多栏式明细账的登记（1）普通多栏账的登记（2）应交增值税明细账的登记四、明细分类账的登记任务三查找与更正错账

一、查找错账的方法（一）差数法

★差数法是按照错账的差数查找错账的方法。这种方法适用于重记或漏记记录。当检查核对账簿记录时，发现有不平的情况出现。根据不平的金额，会计人员应该先回忆（或查找）相关金额的凭证，看是否存在这个金额的凭证。根据凭证去核对账簿或凭证，从而找出差错。任务三查找与更正错账

假如有一张会计凭证上记录的是：借：应交税费—营业税

5250

—城市维护建设税367.5

—教育费附加

157.5贷：银行存款

5775

若会计人员在记账时漏记了城市维护建设税367.5元，那么在进行应交税费总账和明细账核对时，就会出现总账借方余额比明细账借方余额多367.5元的现象。对于类似差错，应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。任务三查找与更正错账

（二）尾数法对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。这种方法叫尾数法。假如账簿记录中存在0.03元的差错，则通常只需看一下尾数有“0.03”的金额，看是否已将其登记入账。任务三查找与更正错账

一、查找错账的方法（三）除2法当账簿记录出现差错，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误。假设某一笔分录如下：借：其他应收款—总务科

500贷：库存现金

500登记明细账时，错把其他应收款登记入贷方，总账与明细账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1000元，将1000元除以2，正好是贷方记错的500元。任务三查找与更正错账

一、查找错账的方法（四）除9法除9法是指用对账差额除以9来查找差错的一种方法，主要适用于下列两种错误的查找：1、数字错位。在查找错误时，如果差错的数额较大，就应该检查一下是否在记账时发生了数字错位。如将70元看成了700元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差700-70=630（元），用630元除以9，商为70元，70元就是应该记录的正确的数额。又如收入现金800元，误记为80元，对账结果会出现800-80=720（元）差值，用720元除以9，商为80元，商数即为差错数。任务三查