利润预测与财务预算

第二节利润预测(掌握)一、与销售收入对比的关键比率1.变动成本率=变动成本/销售收入×100%2.边际贡献率=边际贡献/销售收入×100%其中：变动成本率+边际贡献率=1【例题·多选题】下列有关表述中正确的是（）。A.变动成本率=变动成本/总成本×100%B.变动成本率+边际贡献率=1C.边际贡献=销售收入×边际贡献率D.边际贡献=销售收入-变动成本E.边际贡献=销售收入-固定成本【答案】BCD【解析】变动成本率=变动成本/销售收入，所以A不对；边际贡献＝销售收入-变动成本，所以E不对。二、本量利基本方程利润=销售收入-变动成本-固定成本=P×Q-V×Q-F=边际贡献-固定成本【例题·单选题】某企业上年度甲商品的销售数量为1000件，售价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。那么，甲商品上年度的利润为（）。A．500000B.700000C.800000D.1000000【答案】D【解析】利润=Q×P-Q×V-F=1000×18000-1000×12000-5000000=1000000（元）三、边际贡献方程式利润=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本【例题·单选题】某公司只产销甲产品，2008年该公司固定成本为100万元，实现税前利润500万元。2009年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本50万元，将使甲产品的边际贡献比2008年度提高20％，则该公司2009年预计能实现税前利润（）万元。A.600B.570C.620D．550【答案】B【解析】2009年边际贡献＝600×（1+20%）＝720（万元）2009年实现利润＝720-150＝570（万元）四、盈亏临界点销售量1.含义【例题·多选题】下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是()。A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量(额)越小，企业经营越安全D.盈亏临界点销售量(额)越大，企业经营越安全E.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本为0【答案】BC【解析】盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以选项A不正确。盈亏临界点销售量(额)是指利润为0时的销售量(额)，当达到盈亏临界点销售量(额)时，企业既不亏损也不盈利；当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时，企业盈利；当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，企业亏损，所以选项B正确。【例题·单选题】某企业某产品售价100元，单位变动成本50元，固定成本总额25000元，计算该产品盈亏临界点销量（）。A.700件B.500件C.400件D.300件【答案】B【解析】Q（0）=25000/（100-50）=500（件）【例题·单选题】某公司计划年度的销售收入为780000元，固定成本总额为175000元，变动成本率为65%，则盈亏临界点销售额()A.500000B.600000C.700000D.8000000【答案】A【解析】盈亏临界点销售额=175000/（1-65%）=500000（元）五、指标间钩稽关系【例题·多选题】下列关于边际贡献总额的计算公式中，正确的有（）。

A.边际贡献=固定成本+利润B.边际贡献=利润-变动成本C.边际贡献=（销售价格-单位变动成本）×销售数量D.边际贡献=销售收入-变动成本E.固定成本总额÷盈亏临界点销售量×实际销售量【答案】ACDE【解析】根据边际贡献计算公式可以推导出来。【例题·单选题】某企业盈亏临界点的月销售额为50000元，在其他指标不变而固定成本增加5000元时，为了实现保本需增加销售额8000元，则该企业的边际贡献率为（）。A.62.5%B.37.5%C.40%D.60%【答案】A【解析】因为盈亏临界点的销售收入=固定成本/边际贡献率变动前：50000=原固定成本/边际贡献率变动后：50000+8000=（原固定成本+5000）/边际贡献率固定成本=31250(元)边际贡献率=62.5%六、预测目标利润（一）本量利基本方程利润=Q×SP-Q×V-F（二）目标利润影响因素利润=Q×SP-Q×V-F影响因素：1.增加销售数量2.提高销售价格3.降低固定成本总额4.降低单位变动成本【例题·单选题】某企业只产销一种产品，2008年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2009年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2008年相同。则该企业2009年的变动成本率比2008年降低（）时，才能使利润实现。A.60%B.40%C.20%D.50%【答案】B【解析】2008年：∵利润=收入-固定成本-变动成本则：变动成本＝50万元∴变动成本率=50/100=50%2009年：∵20=100-50-变动成本,则：变动成本=30万元∴变动成本率=30/100=30%（30%-50%）/50%=-40%【例题·计算题】长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2005年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1125012元，全年实现净利润为402000元。该公司适用的所得税税率为33%，2005年度的股利支付率为20%.2006年度的股利支付率将提高到50%。长江2006公司年度资金需要量预测采用销售百分比法。该2005公司年末简要资产负债如下：(金额单位：元)资产项目负债及所有者权益项目货币资金300024流动负债应付账款200000应收款项1000000短期借款345800待摊费用35976应交税金50000存货2400000长期负债1560000固定资产净值1364000所有者权益股本3000000无形资产900000留存收益844200资产总计6000000负债及所有者权益总计6000000假设长江公司2005年度和2006年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题。（2006年）1.长江公司2005年度的盈亏临界点销售量为()件。A.12500B.18750C.22500D.31251【答案】D【解析】因为：单位变动成本÷单价＝变动成本率，54÷单价＝1－40％所有：单价＝54/（1-40％）＝90（元）盈亏临界点销售量＝固定成本÷（单价－单位变动成本）＝1125012/（90－54）＝31251（件）2.如果长江公司2006年度实现税前利润总额比2005年度增长l0%，在其他条件不变的情况下，2006年度应实现销售收入将比2005年度增加()元。A.100000B.120000C.150000D.450000【答案】C【解析】2005年税前利润＝402000÷（1－33％）＝600000（元）600000＝（90－54）×05年销量－1125012则：05年销量＝47917件2006年税前利润＝600000×（1＋10％）＝660000（元）660000＝（90－54）×06年销量－1125012则：06年销量＝49584件销售收入增加额＝（49584－47917）×90＝150030≈150000（元）3.如果长江公司为了保证2006年度实现净利润比2005年度增长l0%，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为()元。A.45.25B.48.55C.51.36D.52.75【答案】D【解析】06年净利润＝402000×（1＋10％）＝442200（元）06年税前利润＝442200÷（1－33％）＝660000660000＝（90－V）×47917－1125012V=52.75元4.如果长江公司2006年的销售收入和净利润均比2005年度增加l0%，并且2005年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司2006年度的追加资金需要量为()元。A.89322.40B.127500C.150368.42D.260400【答案】B【解析】05年的收入＝47917×90＝4312530（元）06年需要追加资金＝4312530×10％×（3736000/4312530-250000/4312530）-442200×（1-50％）＝127500元第三节财务预算(熟悉)一、全面预算内容1.预算的内容【例题·多选题】企业业务预算的内容包括（）。（2000年）A.直接人工预算B.财务预算C.生产预算D.资本支出预算E.现金预算【答案】AC【解析】全面预算包括日常业务预算、财务预算和资本支出预算。其中业务预算包括销售、生产、存货、直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用和产品成本等预算。现金预算属于财务预算。【例题·多选题】下列项目中，属于企业财务预算的内容有（）。

A.资本支出预算B.现金预算

C.直接材料采购预算D.预计利润表E.预计资产负债表【答案】BDE【解析】企业预算中财务预算包括现金预算和财务报表的预算。【例题·多选题】能在现金预算中反映的内容有（）。A.资金筹措预算B.损益预算C.现金收入预算D.现金支出预算现金多余或不足【答案】ACD【解析】现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。2.预算间的关系【例题·多选题】下列有关企业预算的表述中，正确的有（）。A.财务预算以业务预算和资本支出预算为基础B.财务预算的核心是现金预算C.生产预算是其他各项预算的主要编制依据D.预计资产负债表的编制需要以报告期的资产负债表为基础E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表

【答案】ABD

【解析】掌握企业预算的内容及各预算之间的关系。

【例题·多选题】预算编制时，下列项目中，可以为预计利润表的编制提供资料的有（）。A.销售预算B.现金预算C.管理费用预算D.生产预算E.资本支出预算【答案】ACE【解析】掌握各预算之间的关系。二、财务预算编制方法注意各种方法的特点1.固定预算与弹性预算【例题·单选题】相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是()。A.适用范围宽

B.稳定性强C.连续性强D.远期指导性强【答案】A【解析】弹性预算是指按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算；固定预算只能反映某一特定业务量水平。【例题·单选题】在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指()。A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算【答案】B【解析】本题考点是会区分各种预算编制方法。弹性预算是指按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。2.增量预算与零基预算【例题·单选题】在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为()。A.弹性预算B.零基预算C.增量预算D．滚动预算【答案】C【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。【例题·多选题】与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。

A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出

B.编制复杂，成本高

C.可能使过去不必要的开支合理化

D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼E.不利于根据情况的变化调整预算【答案】ACE

【解析】增量预算的主要缺点受原有项目制约，不利于根据情况的变化调整预算。优点是简单、工作量小。3.定期预算与滚动预算【例题·多选题】相对定期预算而言，滚动预算的优点有（）。A.透明度高

B.及时性强

C.预算工作量小

D.连续性、完整性和稳定性突出E.预算期间与会计期间相等【答案】ABD【解析】随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。预算期会跨年度，所以E不对。滚动预算编制工作量大，所以C不对。

工程扣款作业指引编制人编制日期审核人签发人修订记录日期修订状态修改内容修改人审核人签发人目的加强工程管理，使扣款审批规范化，并确保扣款的实施。适用范围集团所属所有工程项目。术语和定义工程扣款：由于承包商的责任给甲方带来的损失，或甲方代为付款的项目等，甲方在工程结算款中的扣款。4.职责4.1成本管理中心4.1.1负责在工程清算审批中审核工程扣款金额执行情况；4.2区域公司4.2.1区域公司负责工程扣款项目的经办；4.2.2区域公司成本管理部门负责审核工程扣款金额并报总经理确认；4.3物业公司4.3.1区域公司撤销后，工程、设备保修期内的工程扣款由物业公司主办；5.工作要求5.1工程扣款主要类型5.1.1各类工程、设备在保修期内被损坏，且原施工单位因各种原因不能提供保修，甲方另行委托他人维修的费用扣款。5.1.2各类工程、设备因质量问题造成甲方赔偿费用的扣款。5.1.3各项甲方代付的造价咨询等费用的扣款。5.1.4乙方违反现场文明施工等，甲方进行的强制性扣款。5.1.5因承包单位上报的结算高估冒算而导致的扣款。5.1.5.1在合同中明确：结算时报送的结算造价最终核减额在审核总价5％以内（含5％）的造价咨询酬金由发包单位支付，若结算造价最终核减额超出5％，则因造价超出部分而引起的造价咨询酬金之增加部分由承包单位支付；若承包单位报送的结算金额超出最终审定结算金额10％（含10％）时，承包单位除支付造价咨询酬金外，发包单位应进一步扣款（扣款比例、金额根据不同的工程项目在合同中约定），直至取消今后对海尔地产集团工程的投标资格。5.2确立《扣款通知单》5.2.1发生扣款事项时，主办人填报《扣款通知单》，需简述扣款理由及相关资料。5.2.2主办人应要求被扣款单位签字及盖章确认扣款事实；若被扣款单位拒绝签字确认并且没有书面表明拒签意见，则主办人在“被扣款单位确认”一栏中表明拒绝扣款的原因，并提出强行扣款