税务基础知识

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主要内容

一、税收的概念、作用及特征二、税收分类三、税务制度要素四、我国主要税种简介税收的概念、作用及特征

税收概念：

以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收的概念、作用及特征

税收作用：

〔1〕是国家组织财政收入的主要形式。〔2〕是国家调控经济运行的重要手段。〔3〕具有维护国家政权的作用。〔4〕是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。税收的概念、作用及特征

税收特征：

强制性：无偿性：固定性：负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否那么就要受到法律制裁。国家取得税收收入既不需要归还，也不需要对纳税人付出任何代价。既包括时间上的连续性，也包括征收比例的固

定性。税收的分类

按征税对象分：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税务类。A、流转税以流转额为征税对象，包括商品流转额和非商品流转额〔即各种劳务收入或者效劳性业务收入〕。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于流转税。B、所得税以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。C、财产税以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象，包括房产税、车船税等。D、资源税是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。现行的主要有资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。E、行为税主要是对某种行为课税，包括印花税、城市维护建设税等。税收的分类

按征收管理的分工体系分：工商税和关税。工商税：由税务机关负责征收管理。工商税是指以从事工业、商业和效劳业的单位和个人为纳税人的各税种的总称，是我国现行税制的主体局部。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等。关税：由海关负责征收管理。关税是对进出境的货物、物品征收的税种的总称。主要是指进出口关税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。税收的分类

按税收征收权限和支配权限分：中央税、地方税、中央地方共享税。A、中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如关税、消费税。B、地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如现行的土地增值税、屠宰税、筵席税等。C、中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如现行的增值税、资源税和企业所得税等。税收的分类

按计税标准分：从价税、从量税和复合税。A、从价税是以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税。B、从量税是以课税对象的数量〔重量、面积、件数〕为依据，按固定税额计征的一类税。与价格无关。如资源税、车船税和土地使用税等。C、复合税又称混合税。是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。〔只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒等三类〕1、纳税人2、课税对象3、税目4、税率5、纳税环节6、纳税期限税务制度要素

1、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。2、课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。3、税目是课税对象的具体工程。一是为了表达公平原那么根据不同工程的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了表达“简便〞原那么，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的工程分类，以便按照工程类别设置税率。税务制度要素

4、税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，表达征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的上下，是税收制度的中心环节。

5、纳税环节商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的那么需要在许多流转环节中选择确定。6、纳税期限负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的表达。税务制度要素

我国现行税率分类

对同一征税对象不管数额大小，都按同一比例征税。如增值税。不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，又称为固定税额。如无铅汽油每升的税额为0.2元，柴油为0.1元。按征税对象数额的大小，划分假设干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。日常接触最多的就是个人所得税。因计算方法和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率比例税率

超额税率累计税率目前我国现行税种共有22个，主要税种有：1、增值税2、营业税3、企业所得税〔两税合并后〕4、个人所得税5、城建税6、印花税7、关税我国主要税种简介

主要税种简介—增值税

概念对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。我国增值税特点：

1、2023年12月31日前主要是生产型增值税；2023年1月1日起全面实行消费型增值税。以票扣税为主；划分两类纳税人；对劳务划分应税与非应税。5、值税的计税方法——间接减法计税

应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值工程已纳税额

＝销项税额－进项税额

增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。小规模纳税人：简单点说，就是年应税销售额50万元以下的工业企业、年应税销售额80万元以下的商业企业。一般纳税人：除小规模纳税人之外。主要税种简介—增值税

类别小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税——4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税——一般纳税人的认定标准〔2〕征收范围：增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。

一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）

2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目：

2.特殊行为：

（1）视同销售货物行为

（2）混合销售行为

（3）兼营非增值税应税劳务行为增值税征税范围的其它特殊规定1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项

2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：20项

3.增值税起征点的规定

4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税主要税种简介—增值税3〕税率小规模纳税人：实行简易征收，为销售额的3%一般纳税人：根本税率17%，低税率13%按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人基本税率为17％销售或进口货物、提供应税劳务低税率13％销售或进口税法列举的五类货物零税率纳税人出口货物小规模纳税人征税率1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%

2.一般纳税人采用简易办法征税：

也适用4%或6%的征收率主要税种简介—增值税〔4〕计税依据：纳税人销售货物或提供给税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。〔5〕应纳税额的计算：一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷〔1＋征收率〕×征收率

进口货物的应纳税额=〔关税完税价格＋关税十消费税〕×税率主要税种简介—增值税营改增试点增设两档低税率〔11%和6%〕，分别适用于交通运输业和局部现代效劳业。试点区域：上海、北京、广东、福建等试点行业：交通运输业及6个局部现代效劳业主要税种简介—增值税

有形动产租赁效劳，税率为17%；提供交通运输业效劳包括陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳，税率为11%；局部现代效劳业包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、鉴证咨询效劳，税率为6%；年应税效劳销售额500万以下〔交通运输业和局部现代效劳业〕，适用简易征收方式征收率为3%。财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税率为0。继续延续国家确定的原营业税优惠政策。试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。主要税种简介—增值税主要税种简介—营业税

纳税人：在中国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。计税依据：提供给税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、效劳费、基金等等。营业税的计算：应纳税额=营业额×税率主要税种简介—营业税

税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%三、邮电通信业

3%四、文化体育业

3%五、金融保险业

5%六、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5%七、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%八、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%九、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%主要税种简介—企业所得税

纳税人：在中国境内，企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕为企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为：①居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。承担无限纳税义务，就境内外全部所得纳税②非居民企业：指依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。承担有限纳税义务，一般就来源于中国境内所得纳税

主要税种简介—企业所得税

计税依据企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局部，准予扣除。应纳税所得额=纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-扣除工程-允许弥补的以前年度亏损是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成局部的收入。包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的性质事业性收入、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入主要税种简介—企业所得税〔3〕税率：居民企业：25%非居民企业：20%

〔4〕应纳税额的计算应缴企业所得税=〔应纳税所得额–本钱费用扣除额〕*税率备注:新税法从08年执行，实施前所得税税率为30%，附加3%地方所得税。在沿海经济特区等符合条件的外资企业，可享受减按15%的优惠税率征收。主要税种简介—企业所得税主要税种简介—个人所得税

纳税人：在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。

征税对象〔共11个应税工程〕⑴工资薪金所得⑵个体工商户的生产、经营所得⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得⑷劳务报酬所得⑸稿酬所得⑹特许权使用费所得⑺利息、股息、红利所得⑻财产租赁所得⑼财产转让所得⑽偶然所得⑾其他所得

主要税种简介—个人所得税

适用税率：根据不同的征税工程，适用三种不同的税率：工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。最高一级为45%，最低一级为3%。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额，最低一级为5%，最高一级为35%。比例税率。对个人的稿酬，劳务报酬，特许权使用费，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计征个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收。级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505个人所得税税率表一〔工资薪金适用〕主要税种简介—个人所得税主要税种简介—个人所得税

起征点，是征税对象到达征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未到达起征点时不征税，一旦数额到达或超过起征点时，那么要就其全部的数额征税。

免征额，是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额局部不征税，只对超过免征额局部征税。2023年个税免征额从2000元提高到3500元。三险一金是税前扣除的，但在金额上省政府有规定标准，比方住房公积金的扣除上限是10800元。起征点与免征额〔个税〕：主要税种简介—个人所得税

年终奖金个税：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，还应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额〞后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算方法只允许采用一次。同时，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税。主要税种简介—个人所得税

两个值得关注的问题设计薪酬体系时，尽量将某岗位的预测年收入合理的在日常和年终之间进行分配，防止因两者数额的失衡而导致税负过重。年终奖金的发放要注意税负临界点，防止因多发税前奖金，而税后奖金却实际减少的为难局面。临界点（元）1800054000108000420000660000960000超过960000税率（%）3102025303545纳税额540529521045103995195245330495无若多发1元1800154001108001420001660001960001无税率（%）10202530354545纳税额1695.110245.225995.25123245.3225495.35418495.45无多发1元的净损失1154.14950.24950.2519250.330250.3588000.45无临界点（元）1800054000108000420000660000960000超过960000税率（%）3102025303545纳税额540529521045103995195245330495无若多发1元1800154001108001420001660001960001无税率（%）10202530354545纳税额169