会计综合模拟实训（第二版）

PAGEPAGE12《会计综合模拟实训》参考答案销售棉纱借：应收账款—锦州中百商厦11700贷：主营业务收入—棉纱10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700罚款收入借：库存现金200贷：营业外收入—罚款收入200将现金存入银行借：银行存款200贷：库存现金200齐小亮预借差旅费借：其他应收款—齐小亮1000贷：库存现金1000齐小亮报销差旅费借：管理费用—差旅费900库存现金100贷：其他应收款—齐小亮1000提现备用借：库存现金1000贷：银行存款1000购买办公用品借：管理费用—办公费400制造费用—生产车间（办公费）200贷：银行存款600收到前欠货款借：银行存款20000贷：应收账款—锦州振华公司20000办理银行汇票借：其他货币资金—银行汇票存款（本溪棉麻公司）60000贷：银行存款60000购买二级棉借：原材料—二级棉51516应交税费—应交增值税（进项税额）6636贷：其他货币资金—银行汇票存款（本溪棉麻公司）58152收到汇票多余款借：银行存款1848贷：其他货币资金—银行汇票存款（本溪棉麻公司）1848收到前欠货款借：银行存款10000贷：应收账款—大连织布厂10000办理银行本票借：其他货币资金—银行本票2340贷：银行存款2340购买备件借：原材料—修理用备件2000应交税费—应交增值税（进项税额）340贷：其他货币资金—银行本票2340销售棉纱借：银行存款23400贷：主营业务收入—棉纱20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400上缴税费借：应交税费—应交所得税21000—应交城建税2300—应交教育费附加950贷：银行存款24250支付前欠货款借：应付账款—葫芦岛棉麻公司15360.20财务费用—手续费15.00贷：银行存款15375.20收到投资利息借：银行存款3200贷：应收利息3200购买转账支票借：财务费用—工本费30贷：银行存款30销售棉纱借：应收账款—大连秋林公司48100贷：主营业务收入—棉纱40000应交税费—应交增值税（销项税额）6800银行存款1300收到货款借：银行存款48100贷：应收账款—大连秋林公司48100支付前欠货款借：应付账款—兴城农贸公司40000贷：银行存款40000购入二级棉借：原材料—二级棉117599应交税费—应交增值税（进项税额）15069贷：应付票据—沈阳棉麻公司132668应收票据贴现借：银行存款119520财务费用—利息支出480贷：应收票据—鞍山贸易大厦120000收到到期商业汇票款借：银行存款64000贷：应收票据—大连织布厂64000购入二级棉借：原材料—二级棉351860应交税费—应交增值税（进项税额）45640贷：应付账款—兴城农贸公司397500购入一级棉借：在途物资—一级棉100837应交税费—应交增值税（进项税额）13063财务费用—手续费15贷：银行存款113915一级棉验收入库借：原材料—一级棉100837贷：在途物资—一级棉100837车间生产领用材料借：生产成本—棉纱256118.22贷：原材料—一级棉148954.06—二级棉107164.16一级棉的加权平均单位成本=（225000+100837）÷（25+10）=325837÷35=9309.6286（元/吨）二级棉的加权平均单位成本=（72000+351860+117599+51516）÷（10+16+50+7）=592975÷83=7144.2771（元/吨）棉纱应负担的一级棉费用=16×9309.6286=148954.06（元）棉纱应负担的二级棉费用=15×7144.2771=107164.16（元）合计256118.22（元）支付电费借：生产成本—基本生产成本（棉纱）13000制造费用—生产车间（电费）1000管理费用—电费6000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400支付水费借：制造费用—生产车间（水费）1000管理费用—水费2000应交税费—应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510车间领用工具借：制造费用—生产车间200贷：周转材料—一般工具20033、楚保全报销医药费借：应付职工薪酬—职工福利293.40贷：库存现金293.4034、支付职工体检费借：应付职工薪酬—职工福利10346.60贷：银行存款10346.6035、提现备发工资借：库存现金63000贷：银行存款63000发放工资借：应付职工薪酬—工资71000贷：库存现金63000其他应付款—房产部门100应交税费—应交个人所得税7900分配工资费用借：生产成本—基本生产成本（棉纱）65000制造费用—生产车间（工资）5000管理费用—工资6000贷：应付职工薪酬—工资76000提取职工福利费借：生产成本—基本生产成本（棉纱）9100制造费用—生产车间（职工福利费）700管理费用—职工福利费840贷：应付职工薪酬—职工福利10640计提工会经费借：生产成本—基本生产成本（棉纱）1300制造费用—生产车间（工会经费）100管理费用—工会经费120贷：应付职工薪酬—工会经费1520借入更新改造借款借：银行存款100000贷：长期借款—更新改造借款100000支付借款利息借：财务费用—利息支出400应付利息800贷：银行存款1200收到存款利息借：银行存款300贷：财务费用—利息收入300预付下年报刊费借：预付账款—锦州日报社700贷：银行存款700车间领用专用工具借：制造费用—生产车间500贷：周转材料—专用工具500记账凭证汇总表2011年12月15日编号:会计科目本月发生额借方发生额贷方发生额库存现金64300.0064493.40银行存款390568.00360966.80其他货币资金62340.0062340.00应收票据184000.00应收账款59800.0078100.00预付账款700.00其他应收款1000.001000.00在途物资100837.00100837.00原材料623812.00256118.22周转材料700.00应付票据132668.00应付账款55360.20397500.00应付职工薪酬81640.0088160.00应交税费108908.0019800.00其他应付款100.00应付利息800.00长期借款100000.00生产成本344518.22制造费用8700.00主营业务收入70000.00营业外收入200.00管理费用16260.00财务费用940.00300.00应收利息3200.00合计1920483.421920483.42购入小型货车借：固定资产—厂部运输设备22883应交税费—应交增值税（进项税额）3617贷：银行存款26500计提固定资产折旧借：制造费用—生产车间（折旧费）5660.77管理费用—折旧费1700.00贷：累计折旧7360.7747（1/4）报废A型纺织机借：固定资产清理—车间机器设备（A型纺织机）8000累计折旧192000贷：固定资产—车间机器设备（A型纺织机）20000047（2/4）取得残值收入借：银行存款3000贷：固定资产清理—车间机器设备（A型纺织机）300047（3/4）支付清理费用借：固定资产清理—车间机器设备（A型纺织机）200贷：库存现金20047（4/4）结转清理损失借：营业外支出—非流动资产处置损失5200贷：固定资产清理—车间机器设备（A型纺织机）520048、楚文报销差旅费借：制造费用—生产车间（差旅费）640贷：库存现金640分配制造费用借：生产成本—基本生产成本（棉纱）15000.77贷：制造费用—生产车间15000.77在制造费用明细账上，本月制造费用合计数为15000.77元，全部计入产品成本。具体地，本月制造费用：200+1000+1000+200+5000+100+700+500+5660.77+640=15000.77（元）50、借：库存商品—棉纱271028.33贷：生产成本—基本生产成本（棉纱）271028.33产品成本计算单项目直接材料燃料及动力直接人工制造费用合计月初在产品成本41000.00650.002015.003100.0046765.00本月生产费用256118.2213000.0075400.0015000.77359518.99生产费用合计297118.2213650.0077415.0018100.77406283.99本月完工产品成本186760.0210536.8459758.9513972.52271028.33具体计算过程如下:（1）直接材料费用分配率=(41000+256118.22)÷(22+13)=8489.092完工产品的直接材料费用=22×8489.092=186760.02（元）（2）燃料及动力费用分配率=(650.00+13000.00)÷(22+6.5)=478.9474完工产品的燃料及动力费用=22×478.9474=10536.84（元）（3）直接人工费用分配率=(2015.00+75400.00)÷(22+6.5)=2716.3158完工产品的直接人工费用=22×2716.3158=59758.95（元）（4）制造费用分配率=(3100.00+15000.77)÷(22+6.5)=635.1147完工产品的制造费用=22×635.1147=13972.52（元）51、销售棉纱借：应收票据—锦州商贸城397800贷：主营业务收入—棉纱340000应交税费—应交增值税（销项税额）5780052、现金短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50贷：库存现金5053（1/2）盘亏纺织机一台借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢5980累计折旧5520贷：固定资产1150053（2/2）修理用备件盘亏借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢117贷：原材料—修理用备件100应交税费—应交增值税（进项税额转出）1754（1/2）结转盘亏的纺织机借：营业外支出—非流动资产处置损失5980贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢598054（2/2）应收赔偿款借：其他应收款—出纳员50—冯扬117贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢16755、收到赔偿款借：库存现金167贷：其他应收款—出纳员50—冯扬11756、销售棉纱借：应收账款—大连纺织公司140925贷：主营业务收入—棉纱120000应交税费—应交增值税（销项税额）20400银行存款52557、提现备用借：库存现金1900贷：银行存款190058、厂供销科领用定额备用金借：其他应收款—厂供销科1400贷：库存现金140059、报销差旅费借：管理费用—差旅费960贷：库存现金96060、报销差旅费借：管理费用—差旅费410贷：库存现金41061、厂供销科交回定额备用金借：库存现金1400贷：其他应收款—厂供销科140062（1/2）支付广告费借：销售费用—广告费10000贷：银行存款1000062（2/2）冲销62（1/2）号凭证多记金额借：销售费用—广告费9000(红字)贷：银行存款9000(红字)63、支付餐饮费借：管理费用—业务招待费600贷：库存现金60064、支付捐赠款借：营业外支出—捐赠支出1000贷：银行存款100065、计提坏账准备借：资产减值损失598.28贷：坏账准备598.28其他应收款余额=0（元）应收账款余额=190400+11700+48100+140925-10000-20000-48100=313025（元）本月计提坏账准备=313025×3‰－340.80=939.08-340.80=598.28（元）66、结转产品销售成本借：主营业务成本—棉纱334808.36贷：库存商品—棉纱334808.36棉纱的加权平均单位成本=(108000+271028.33)÷(8+22)=12634.2777（元/吨）本月销售棉纱数量=0.5+1+2+6+17=26.5（吨）本月产品销售成本=26.5×12634.2777=334808.36（元）67、交纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）1842贷：银行存款1842本月应交增值税=1700+3400+6800+57800+20400+17－（6636+340+15069+45640+13063+3400+510+3617）=1842（元）68、计算应交税金和费用借：营业税金及附加184.20贷：应交税费—应交城建税128.94—应交教育费附加55.26本月应交城建税=1842×7%=128.94（元）本月应交教育费附加=1842×3%=55.26（元）69（1/2）结转损益类账户借：本年利润369340.84贷：管理费用19930财务费用640.00销售费用1000.00主营业务成本334808.36营业税金及附加184.20营业外支出12180资产减值损失598.2869（2/2）结转损益类账户借：主营业务收入530000营业外收入200贷：本年利润530200本月管理费用发生额=900+400+6000+2000+6000+840+1700+960+410+600+120=19930（元）本月财务费用发生额=15+30+480+15+400－300=640（元）本月销售费用发生额=10000－9000=1000（元）本月营业外支出发生额=5200+1000+5980=12180（元）本月主营业务成本发生额=334808.36（元）本月营业税金及附加发生额=184.20（元）本月主营业务收入发生额=10000+20000+40000+340000+120000=530000（元）本月营业外收入发生额=200.00（元）本月资产减值损失发生额=598.28（元）70、计算应交所得税借：所得税费用40214.79贷：应交税费—应交所得税40214.79本月利润总额=530200-369340.84=160859.16（元）应纳税所得额=160859.16（元）本月应交所得税=160859