某工程项目投资成本管理概述

第10章工程工程投资(本钱)管理10.1施工工程本钱管理一、本钱管理概况1.本钱的概念施工工程本钱是指在施工工程上发生的全部费用总和。本钱包括直接本钱和间接本钱：直接本钱：人工费、材料费、机械费和措施费间接本钱：施工工程经理部发生的现场管理费2、施工工程本钱管理的环节施工工程本钱预测。预见本钱的开展趋势，为本钱决策和制定本钱方案提供依据。施工工程本钱决策。根据本钱预测，确定本钱管理目标。施工工程本钱方案的编制。实现本钱目标的具体安排，本钱管理工作的行动纲领。本钱控制以本钱方案为依据。本钱方案实施。根据本钱方案的安排，对各项费用实施有效控制。与方案比较，发现偏差，分析原因，采取措施纠正偏差。本钱核算。对施工中各种费用支出和本钱的形成形成核算。施工工程的本钱检查。根据核算资料及本钱方案实施情况，检查本钱方案执行的情况，评价本钱控制水平，为调整与修正本钱方案提供依据。本钱分析与考核。分析分为中间本钱分析和竣工本钱分析，对本钱方案执行情况和本钱状况分析，总结经验教训。3、施工工程本钱管理的手段方案管理。用方案手段对施工工程本钱进行管理。设计降低本钱技术组织措施，编制本钱方案。预算管理。分为包干预算和弹性预算。会计管理。以会计方法为手段，以记录实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，对本钱支出进行核算与监督。制度管理。通过制定本钱管理制度，对本钱管理做出具体规定，作为行动准那么，约束管理人员和工人，到达管理本钱的目的。二、施工工程本钱预测与方案㈠施工工程本钱预测1.本钱预测的依据施工企业的利润目标对企业降低工程本钱的要求；施工工程的合同价格：本钱目标=合同价格-利润目标；施工工程本钱估算〔概算或预算〕；施工企业同类施工工程的降低本钱水平；2.施工工程本钱预测的程序进行施工工程本钱估算。主要根据概算定额或工程量清单进行计算；根据合同承包价格计算承包本钱，并与估算本钱进行比较。一般情况下应小于估算本钱。根据企业利润目标提出的降低本钱要求，计算出降低本钱率；根据降低本钱率计算出决策降低本钱额和决策施工工程本钱额，定出工程经理部责任本钱额。㈡施工工程本钱方案1.本钱方案的作用和编制程序2.责任目标本钱合同造价减去应缴税额、企业的预期经营利润、企业管理费、企业承担的风险费用，就可剥离出工程经理的责任目标本钱。3.施工预算实际上是工程经理部的本钱方案。包括分局部项预算书、技术组织措施表和降低本钱表。4.方案目标本钱分解和责任落实既要按工程部位进行本钱分解，为分局部项工程本钱核算提供依据，又要按本钱本钱工程进行分解，为生产要素的本钱核算提供依据。

5.降低施工工程本钱的技术组织措施设计与降低本钱方案从技术方面和组织方面进行全面设计。首先降低材料费用。在降低材料本钱控制的措施中，ABC分类控制法和价值分析法是有效的手段。降低机械使用费的主要途径是设计出提高机械利用率和机械效率、以充分发挥机械生产能力的措施。降低人工费用的根本途径是提高劳动生产率。降低本钱方案的编制必须以施工组织设计为根底。三、施工工程本钱控制运行1、控制要求增收节支，全面控制，用目标管理方法有效控制；做好采购筹划，优化配置、合理使用、动态管理生产要素，特别控制材料本钱；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强调度工作克服增加本钱的干扰；及时索赔，使实际本钱支出真实；加强月度本钱管理，发现问题的原因采取措施。在月度本钱核算的根底上实行责任本钱核算；对分包工程本钱的控制。2、质量本钱管理质量本钱是指到达和保证规定的质量水平所消耗的费用，包括预防本钱、鉴定本钱、内部损失本钱和外部损失本钱。预防本钱：致力于预防故障的费用；鉴定本钱：确定保持规定质量所进行的试验、检验和验证所支出的费用；内部故障本钱：交货前由于产品或效劳没有满足质量要求所造成的费用；外部故障本钱：交货前由于产品或效劳没有满足质量要求所造成的费用；3、本钱方案执行情况检查与协调工程经理部应定期检查本钱方案的执行情况，并在检查后及时分析，采取措施，控制本钱支出，保证本钱方案的实现。

1〕绘制月度本钱折线图；实际偏差=实际本钱-承包本钱方案偏差=承包本钱-方案本钱目标偏差=实际本钱-方案本钱应尽量减少目标偏差，目标偏差越小，控制效果越好。2〕本钱协调根据本钱偏差，用因果分析图分析产生的原因，然后设计纠偏措施，制定对策，协调本钱方案。对策要列成对策表，落实执行责任。四、施工工程本钱核算1、施工工程本钱核算制是施工工程管理的根本制度之一。与工程经理责任制同等重要。2、本钱核算的根底工作建立健全原始记录制度；制定先进合理的企业本钱核算标准〔定额〕；建立企业内部结算体质；对本钱核算人员进行培训，使其具备熟练的必要核算技能。3、本钱核算的要求月为核算期，月末进行按单位工程划分，与责任目标本钱的范围一致；形象进度、施工产值统计、实际本钱“三同步〞会计核算、统计核算和业务核算“三算结合〞做好实际本钱与责任目标本钱的比照分析、实际本钱与方案目标本钱的比照分析。编制月度工程本钱报告上报；预测后期本钱的变化趋势和状况，制定改善本钱管理的措施；搞好施工产值和实际本钱的归集。按当月完成工程量的价值扣除各项上缴费用后，作为当期工程结算收入。人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等进行分析，计入本钱。五、施工工程本钱分析1、比照分析法比照分析法是通过实际完本钱钱与方案本钱或承包本钱进行比照，找出差异，分析其原因，以便改进。本钱分析的方法有多种，主要方法有比照分析法、因素分析法〔连环替代法〕、差额计算法、比率法、挣值法。2、因素分析法〔连环替代法〕用来分析各种因素对本钱形成的影响。分析的顺序是：先实物量指标，后货币量指标；先绝对量指标，后相对量指标。3、差额计算法是因素分析法的一种简化形式。由于工程量增加使本钱增加：由于单位耗料量节约使本钱降低:由于单价提高使本钱增加:

4、比率法是指用两个以上指标的比例进行分析的方法，该法的根本特点是把比照分析的数值变为相对数，再观察其相互之间的关系。1)相关比率该比率用两个性质不同而又相关的指标加以比照，得出比率。例如本钱利润率。2)构成比率某项费用占工程总本钱的比重就是构成比率，可用来考查本钱的构成情况，分析量、本、利的关系，为降低本钱指明方向。3)动态比率。将同类指标不同时期的本钱数值进行比照，就可求得动态比率，包括定比比率和环比比率两类，可用来分析本钱的变化方向和变化速度。5、挣值法挣值法主要用来分析本钱目标实施与期望之间的差异。是一种偏差分析方法。1).三个关键中间变量工程方案完成工作的预算本钱(BCWS)在本钱估算阶段就确定的与工程活动时间相关的本钱累计值。BCWS=方案工作量×预算单价工程已完工作的实际本钱〔ACWP〕工程在方案时间内，实际完工投入的本钱累积总额工程已完工作的预算本钱〔BCWP〕即“挣值〞。BCWP=已完成工作量×该工作量的预算单价2)两种偏差的计算工程本钱偏差CV已完成工作量的预算本钱与实际本钱之间的绝对差异。CV=BCWP-ACWP>0时：工程处于节支状态；<0时，工程处于超支状态工程进度偏差SV截止到某一时点，实际已完成工作的预算本钱同截止到该时点方案完成的预算本钱之间的绝对差异。SV=BCWP-BCWS>0时：工程实施超过方案进度；<0时：工程实施落后于方案进度3)两个指数变量进度绩效指数SCISCI=BCWP/BCWS以截止到某一时点的预算本钱的完成量为衡量标准，计算在该时点之前工程已完成工作量占方案应完工作量的比例。>1时：实际完成的工作量大于方案工作量；<1时：实际完成的工作量小于方案工作量；本钱绩效指数CPICPI=ACWP/BCWP这个指标的含义为已完工作实际所花费的本钱与已完工作方案花费的预算本钱的比率。>1时：实际本钱多于方案本钱，资金使用效率低<1时：实际本钱小于方案本钱，资金使用效率高例子:某工程方案工期为4年,预算总本钱为800万元,在工程的实施过程中,在开工后第二年年末的实际情况:开工后两年末实际本钱发生额为200万元,所完成工作的方案预算本钱额为100万元。试分析工程的本钱执行情况和方案完工情况。例子:某工程方案工期为4年,预算总本钱为800万元,在工程的实施过程中,在开工后第二年年末的实际情况:开工后两年末实际本钱发生额为200万元,所完成工作的方案预算本钱额为100万元。试分析工程的本钱执行情况和方案完工情况。1〕计算工程方案完成工作的预算本钱〔BCWS〕=400万元工程已完工作的实际本钱〔BCWS〕=200万元工程已完工作的预算本钱〔BCWP〕=100万元工程本钱差异CV=BCWP-ACWP=100万元-200万元=-100万元工程进度差异SV=BCWP-BCWS=100万元-400万元=-300万元进度绩效指数SCI=BCWP/BCWS=100/400=25%本钱绩效指数CPI=ACWP/BCWP=200/100=200%2〕分析工程本钱差异为负，说明工程已完工作的实际支付本钱超过方案预算本钱，工程处于超支状态，超支额为100万元。工程进度差异为负，说明在工程实施的前两年里工程的预算本钱没有足额完成，工程实际施工进度落后于方案进度，落后额为300万元。进度绩效指数小于1，说明方案进度的实际完成程度只有25%，在工程实施的两年时间里只完成了方案工作量的25%，即对应的是0.5年工期的方案完工量。本钱绩效指数大于2，说明同样的工作量实际发生的本钱是预算本钱的2倍。3〕结论虽然开工后第2年末，工程实际本钱发生额小于方案本钱发生额200万元，但这并不是由于节约了工程施工本钱而导致的，而是因为工程实际施工进度少于方案进度1.5年，实际完成的工作量仅为相同工期方案完成工作量的25%而导致的。工程不但没有节约本钱，而且已完工作的实际本钱还比方案预算本钱多支出了100万元。如果不采取任何纠正措施，照此按线性规律开展下去，而且到四年末的时候工程仅能完成全部工作量的25%，而且对所完成的25%的工作量，还会出现200万元的本钱超支。10.2工程工程投资控制一、概况工程工程投资管理包括投资概算、投资合同、投资方案管理、实际投资数据管理、验工计价、设计变更等各个环节。在此重点介绍验工计价和变更设计。1、铁路工程验工计价验工计价是有效控制投资的根本手段，验工计价的核心概念就是“按量计价〞，即按照一定时间内承包人所完成的工程数量，根据计价单价计算得到完成的价值，然后以此为依据，业主向承包人支付这段时期的工程建设费用。1〕验工计价的过程验工计价的实际流程是：每隔一定的时间，施工单位按照验工合同中的工程，统计出这一时间段内对应于各个工程工程所完成的工程数量，经过监理审核后交总工程部，总工程部根据提交的工程数量，按照验工合同中的单价计算其工程费用，并据此向施工单位拨付费用。2〕验工计价的费用组成在验工计价所涉及的费用中，根据其根本来源的性质不同，可以划分不同的种类。2、变更设计变更设计是指在工程施工过程中，因为各种原因〔如设计原因，地方原因，施工原因等〕造成需要对原施工图纸和设计文件中所表达的设计标准状态的改变和修改。1〕变更设计的分类按照不