注册会计师审计(审计计划)模拟试卷18(题后含答案及解析)

注册会计师审计（审计计划）模拟试卷18(题后含答案及解析)题型有：1.单项选择题2.多项选择题4.简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1．注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动的是()。A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B．评价遵守相关职业道德规范要求的情况C．深入了解被审计单位及其环境D．就审计业务约定条款达成一致意见正确答案：C解析：本题考查的知识点是初步业务活动的目的和内容。深入了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于开展初步业务活动的内容。知识模块：审计计划2．针对初步业务活动，下列相关说法中，错误的是()。A．确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一B．初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略C．签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动D．评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程，可以安排在其他审计工作之后正确答案：D解析：虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况。知识模块：审计计划3．下列有关错报的说法中，错误的是()。A．注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B．注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)C．如果收入存在重大高估，这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报D．注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报正确答案：C解析：如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销。知识模块：审计计划4．下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是()。A．审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位B．审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，义包括会计师事务所应履行的义务C．会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试D．会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件正确答案：C解析：注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。知识模块：审计计划5．关于错报，下列说法中正确的是()。A．如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B．错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差异C．超过重要性水平的错报一定构成重大错报D．注册会计师在审计执业过程中，无须累积明显微小的错报正确答案：D解析：选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。知识模块：审计计划6．计划审计工作中包括制定总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。A．总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好地执行后一项工作B．注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标C．具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序D．进一步审计程序包括控制测试和实质性程序正确答案：A解析：通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。知识模块：审计计划7．在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是()。A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B．评价被审计单位会计估计的合理性C．与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼正确答案：C解析：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。知识模块：审计计划8．下列关于审计计划的说法中，错误的是()。A．具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序B．对审计程序的计划贯穿于整个审计过程C．风险评估程序通常在审计开始阶段进行D．注册会计师需要通过风险评估程序，识别和评估重大错报风险，并针对评估的财务报表层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围正确答案：D解析：进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。知识模块：审计计划9．下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是()。A．在确定审计范围时．需要考虑特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告B．注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围C．注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间D．风险评估程序属于总体审计策略中的内容正确答案：D解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序(控制测试和实质性程序)和其他审计程序，所以风险评估程序属于具体审计计划的内容。知识模块：审计计划10．ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应做的工作中不恰当的是()。A．了解丁公司的业务性质、经营规模和组织结构B．明确执行该项审计业务的性质和范围C．商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取D．ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力正确答案：C解析：选项C按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。知识模块：审计计划11．下列有关重要性的说法中，错误的是()。A．注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B．注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C．注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D．注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险正确答案：B解析：注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。知识模块：审计计划12．下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是()。A．如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书B．对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书C．会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书D．除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由正确答案：A解析：如果母公司的注册会计师同日寸也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。知识模块：审计计划13．下列关于实际执行的重要性的说法中，不正确的是()。A．实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B．对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性C．注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外D．确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断正确答案：C解析：注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是，这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如，对于识别出存在舞弊风险的账户，不能因为账面金额小而简单地予以排除。知识模块：审计计划14．实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。下列情况中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比的是()。A．连续审计，以前年度审计调整较少B．首次承接审计业务C．被审计单位处于高风险行业D．以前年度审计调整较多正确答案：A解析：如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。知识模块：审计计划15．下列关于明显微小错报临界值的说法中，错误的是()。A．如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的B．如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，就要考虑采用较高的临界值C．明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10％D．低于明显微小错报临界值的错报可以不累积正确答案：B解析：如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。知识模块：审计计划16．ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是()。A．为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划日寸，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论B．A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划C．A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D．A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容正确答案：B解析：风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。知识模块：审计计划17．下列有关重要性和错报的相关说法中，错误的是()。A．单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)。注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B．对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C．在运用审计抽样实施细节测试时．注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性D．如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就可以推断这些错报是明显微小的正确答案：D解析：如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。知识模块：审计计划18．下列有关审计计划的说法中，正确的是()。A．制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前B．总体审计策略不受具体审计计划的影响C．制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D．具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案正确答案：A解析：虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，选项B错误；具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调整变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不变了，选项C错误；选项D是总体审计策略的核心。知识模块：审计计划多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19．A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。A．财务报表整体的重要性B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C．实施风险评估程序的结果D．甲公司管理层和治理层的期望值正确答案：A,B,C解析：确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。知识模块：审计计划20．确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括()。A．资产总额B．净资产C．营业收入D．营业外收入正确答案：A,B,C解析：在实务中，确定财务报表层次重要性水平时使用的基准是汇总性财务数据，例如：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性，不适合作为确定报表层次重要性水平的判断基础。知识模块：审计计划21．下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有()。A．被审计单位的性质B．财务报表的目的C．法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础D．财务报表的性质正确答案：A,B,C,D解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质：第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。知识模块：审计计划22．下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有()。A．运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至适当的低水平B．针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平C．实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性D．如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50％～75％之间，当注册会计师首次承接审计项目时，应按财务报表整体重要性的75％确定实际执行的重要性正确答案：A,C解析：通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％一75％。选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况：(1)非连续审计；(2)以前年度审计调整较多；(3)项目总体风险较高；(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。选择较高的百分比确定实际执行重要性的情况：(1)连续审计，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业、市场压力较小)；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。知识模块：审计计划23．下列有关重要性的表述中，正确的有()。A．注册会计师对审计重要性水平确定的越高。所需收集的审计证据的数量就越少B．财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C．从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的D．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报正确答案：A,C,D解析：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。知识模块：审计计划24．下列各项中，构成错报的有()。A．管理层作出的会计估计均带有悲观倾向B．会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异C．管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异D．管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值正确答案：C,D解析：选项A，存在管理层偏向可能存在舞弊迹象，但并不必然构成错报；选项B，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。知识模块：审计计划25．注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有()。A．以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B．重大错报风险的评估结果C．被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D．被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求正确答案：A,B,C,D解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师需要考虑的因素请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第8号——重要性及评价错报》的内容。知识模块：审计计划26．下列关于错报的说法中，不正确的有()。A．除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B．注册会计师应当要求管理层更正所有累积的错报C．如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题D．在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平正确答案：C,D解析：选项C，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。选项D，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。知识模块：审计计划27．在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有()。A．未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B．注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C．未更正错报不包括明显微小的错报D．注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响正确答案：B,C,D解析：选项A，未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。知识模块：审计计划28．下列说法中正确的有()。A．如果是非连续审计或者以前年度审计调整较多，或者项目总体风险较高，则会选择较高的实际执行的重要性B．由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零C．注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通。并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作D．财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关正确答案：B,D解析：选项A，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况：(1)非连续审计；(2)以前年度审计调整较多；(3)项目总体风险较高；(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。选择较高的百分比确定实际执行的重要性的情况：(1)连续审计，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业、市场压力较小)；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。选项C，虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。知识模块：审计计划29．下列有关重要性的说法中不正确的有()。A．注册会计师在对错报的重要性考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面，只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的B．为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成C．一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平D．通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70％～90％正确答案：A,B,C,D解析：选项A，考虑错报的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的；选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果；选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量；选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。知识模块：审计计划简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30．ABC会计师事务所首次承接了甲上市公司2017年财务报表审计业务，并委派A注册会计师为项目合伙人，审计过程中遇到如下事项：(1)A注册会计师制定的总体审计策略中确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配做出整体安排。(2)A注册会计师在执行具体审计计划时，为确定进一步审计程序的范围，确定了财务报表层次的重要性水平。(3)A注册会计师确定实际执行的重要性水平为财务报表整体的75％。(4)考虑到审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，A注册会计师计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。(5)在对与收据有关的控制进行测试时，通过随机选样选到了一张空白收据，注册会计师经过检查确认该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，因此又选取了另一张收据进行替代。(6)A注册会计师依据所有权权属确定了存货的监盘范围，并就存货的监盘时间与甲公司实施存货盘点的时间相协调。要求：针对上述事项(1)至(6)，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。正确答案：(1)恰当。(2)不恰当。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体的重要性水平。(3