X研究生班财政学讲义

研究生班《财政学》讲义主讲人：对外经贸大学金融学院杨冬梅

2023/12/251对外经济贸易大学从西安世园会、上海世博园、三峡工程、机场、高速铁路的建设到农业、教育、文化卫生、灾后重建、军事装备、社会保障、金融危机、民生问题等引出“财政”。2023/12/252对外经济贸易大学2023/12/253对外经济贸易大学2023/12/254对外经济贸易大学2023/12/255对外经济贸易大学2023/12/256对外经济贸易大学2023/12/257对外经济贸易大学2023/12/258对外经济贸易大学2023/12/259对外经济贸易大学2023/12/2510对外经济贸易大学2023/12/2511对外经济贸易大学2023/12/2512对外经济贸易大学2023/12/2513对外经济贸易大学2023/12/2514对外经济贸易大学第一章财政职能第一节政府与市场一、市场失灵与市场缺陷：市场失灵是指市场没有把资源配置到效率状态，不具备效率状态的实现条件。市场失灵是相对市场有效提出的。◎从2008年开始发生的全球金融危机说起◎从民生财政分析入手◎政府的职能与作用2023/12/2515对外经济贸易大学市场有效帕累托是意大利经济学家，他指出，如果社会上的每个市场都满足下列条件，在市场上有众多的买者和卖者；人力、物力、财力等各种资源都能够自由地通过市场交换；生产者和消费者有完整的信息；生产者提供的产品是同质的。2023/12/2516对外经济贸易大学市场有效在满足上述四个条件的完全竞争市场上，无数带有自身利益的理性消费者和生产者相互作用的结果，能够使资源配置达到最优状态。2023/12/2517对外经济贸易大学市场有效在这种状态下，任何重新配置都至少降低一个厂商或一种产品的产量。帕累托效率即市场效率。

2023/12/2518对外经济贸易大学市场有效效率状态是一种理想状态，市场失灵和缺陷倒是一种常态。市场失灵与缺陷的表现形式包括以下几个方面：2023/12/2519对外经济贸易大学一、市场失灵与市场缺陷1、自然垄断：产生及结果

2、外部效应：外部效应可以分为正的外部效应和负的外部效应。

3、公共产品：缺位

4、信息不充分：原因及结果5、收入分配不公与经济波动：表现形式及实质2023/12/2520对外经济贸易大学一、市场失灵与市场缺陷鉴于市场失灵与缺陷的存在，政府财政由此产生，以弥补市场的失灵与缺陷。由此导出财政提供的公共物品。2023/12/2521对外经济贸易大学二、公共物品与公共需要

1、公共物品的概念：公共物品是指满足社会公共需要的物品。（Publicgoods）

2023/12/2522对外经济贸易大学二、公共物品与公共需要2、公共物品的基本特征：公共物品的非排他性免费搭车问题公共物品的非竞争性零边际成本问题2023/12/2523对外经济贸易大学二、公共物品与公共需要3、公共物品的提供4、免费搭车行为5、社会公共需要的特征

共同性无差别性付出代价政府职责的体现2023/12/2524对外经济贸易大学三、政府部门与市场部门之间的最优资源配置1、政府部门与市场部门之间的最优组合2、利用无差异分析方法寻找部门间的最优资源配置点社会生产可能性曲线社会无差异曲线部门间的最优资源配置点

2023/12/2525对外经济贸易大学政府部门与市场部门之间的最优资源配置70%75%80%BAC0Y30%25%20%Xz2023/12/2526对外经济贸易大学第二节财政的职能一、财政职能的基本内容1、财政职能的概念财政职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能。在社会主义市场经济条件下，财政的职能可以概括为以下三个方面：资源配置、收入分配、经济稳定和发展。2023/12/2527对外经济贸易大学第二节财政的职能2、资源配置职能。资源配置，广义的定义是指社会总产品的分配，狭义的定义是指生产要素的配置。总之，资源配置就是运用有限的资源形成合理的地区结构、资产结构、产业结构以及技术结构，达到优化资源结构的目标。

2023/12/2528对外经济贸易大学2、资源配置职能资源配置的机制和手段（1）根据政府职能确定社会公共需要的基本范围，确定政府收支占GDP的合理比例，从而符合高效的资源配置规则。2023/12/2529对外经济贸易大学2、资源配置职能（2）优化财政支出结构，合理确定生产性支出与非生产性支出的比例，购买性支出与转移性支出的比例。2023/12/2530对外经济贸易大学2、资源配置职能（3）合理安排政府投资的规模、结构，保证国家的重点建设。（4）通过政府投资、税收、补贴、调节社会投资方向，提高社会投资的整体效率。（5）提高财政配置本身的效率。2023/12/2531对外经济贸易大学3、收入分配职能收入分配职能的含义收入分配职能的含义。收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配包括经济公平与社会公平。经济公平的含义社会公平的含义2023/12/2532对外经济贸易大学收入比例

x绝对公平分配线

y洛仑兹曲线人口比例洛仑兹曲线2023/12/2533对外经济贸易大学经济公平

是市场经济的内在要求，要求要素投入与要素产出相对称，它是在平等竞争的环境下由等价交换来实现的。等价交换原则、按劳分配原则、按资分配原则等。

2023/12/2534对外经济贸易大学社会公平

是指将收入差距保持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围之内。通过消费税、个人所得税、企业所得税、资本利得税、遗产税赠与税等税收手段来实现。2023/12/2535对外经济贸易大学收入分配职能的实现手段（1）划清市场分配与财政分配的界限（2）规范工资制度（3）加强税收调节2023/12/2536对外经济贸易大学收入分配职能的实现手段（4）通过转移性支出，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。财政补贴与社会保障内容。2023/12/2537对外经济贸易大学第二节财政的职能4、经济稳定职能：经济稳定职能的含义。

2023/12/2538对外经济贸易大学经济稳定职能经济稳定职能是指政府在失业和经济萧条时期实行赤字，在充分就业和通货膨胀压力很大时期实行盈余财政，熨平经济波动。

2023/12/2539对外经济贸易大学经济稳定职能财政实现经济稳定职能的机制与手段（1）通过税收与支出调节总需求与总供给。C+I+G+X≡C+S+T+M

C+I+G+X＞C+S+T+M

C+I+G+X＜C+S+T+M

2023/12/2540对外经济贸易大学经济稳定职能（2）通过某些制度性安排，发挥自动稳定器作用。例如累进税制度、失业救济金制度，都有自动稳定作用。2023/12/2541对外经济贸易大学经济稳定职能（3）通过投资、补贴、税收等多方面的安排，加快农业、能源、交通运输、邮电通讯等公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速的最优结合。2023/12/2542对外经济贸易大学十大产业振兴规划之一2023/12/2543对外经济贸易大学十大产业振兴规划之二2023/12/2544对外经济贸易大学十大产业振兴规划之三2023/12/2545对外经济贸易大学十大产业振兴规划之四2023/12/2546对外经济贸易大学十大产业振兴规划之五2023/12/2547对外经济贸易大学十大产业振兴规划之六2023/12/2548对外经济贸易大学十大产业振兴规划之七2023/12/2549对外经济贸易大学十大产业振兴规划之八2023/12/2550对外经济贸易大学十大产业振兴规划之九2023/12/2551对外经济贸易大学十大产业振兴规划之十2023/12/2552对外经济贸易大学经济稳定职能（4）财政要保证非生产性的社会需要，为经济和社会发展提供安定的和平的环境。中国国防费用的分析行政费分析公共安全支出分析社会文教科学卫生支出分析2023/12/2553对外经济贸易大学经济稳定职能5、经济发展职能是指政府主要通过税收优惠政策，调整支出结构，以经济增长为核心，以结构调整为重点，促进社会经济的持续发展。以环保为重点。2023/12/2554对外经济贸易大学二、财政职能的理论演变

1、计划经济时期的财政职能。分配职能和监督职能。2、有计划商品时期的财政职能。分配职能、监督职能与调节职能。3、社会主义市场经济时期的财政职能。资源配置、收入分配和经济稳定职能。2023/12/2555对外经济贸易大学第三节政府失灵一、政府失灵的表现1、政府失灵的概念政府计划的失败或有限度的成功，或没有达到预期的目标。2023/12/2556对外经济贸易大学2、政府失灵或政府干预的缺陷（1）短缺或过剩（2）信息不足（3）官僚主义（4）缺乏市场激励（5）政府政策的频繁变化2023/12/2557对外经济贸易大学二、政府失灵的原因1、政府决策的无效率（1）投票规则的缺陷导致政府决策无效率投票规则的缺陷导致政府决策无效率。2023/12/2558对外经济贸易大学政府失灵的原因投票规则有两类，一类是一致通过规则，另一类是多数投票规则。前者是指一项政策或议案，须经全体投票人一致同意才能通过的一种投票规则；

2023/12/2559对外经济贸易大学政府失灵的原因后者是指一项政策或议案，须经半数投票人一致同意才能通过的一种投票规则；

2023/12/2560对外经济贸易大学二、政府失灵的原因（2）政治市场上的行为主体动机导致政府决策无效率。（3）利益集团的存在导致政府决策无效率

2023/12/2561对外经济贸易大学政府失灵的原因2、政府机构运转的无效率（1）缺乏竞争导致的无效率（2）缺乏降低成本的激励导致的无效率

2023/12/2562对外经济贸易大学二、政府失灵的原因3、政府干预的无效率：寻租行为的产生及后果。政府人为地制造稀缺资源，这种稀缺资源就会产生潜在的租金，必然出现寻租行为。2023/12/2563对外经济贸易大学政府失灵的原因寻租行为一般是通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润的行为。寻租行为越多，社会经济资源浪费就越大。◎美国前财长保尔森为何受到质疑？2023/12/2564对外经济贸易大学第一章复习思考题一、名词解释：免费搭车投票规则寻租行为二、简述题1、简述社会公共需要的基本特征。2、简述财政职能的基本内容。2023/12/2565对外经济贸易大学三、论述题1、请利用无差异曲线分析方法，分析政府部门和市场部门间的最优资源配置。2、简述公共选择理论关于政府失灵原因的分析。3、当前经济形势与国家干预的必要性。2023/12/2566对外经济贸易大学第二章财政支出规模与结构

第一节财政支出分类第二节财政支出规模分析第三节财政支出结构分析2023/12/2567对外经济贸易大学第一节财政支出分类一、按财政功能分类(classificationbyfiscalfunctions)

二、按支出用途分类(classificationbyspendingpurposes)

三、按经济性质分类――购买性支出与转移性支出(classificationbyeconomicfeatures)

四、按支出产生效益的时间分类――经常性支出和资本性支出(classificationbytimewhenpublicexpenditureobtainsbenefit)

五、国际分类方法(commonclassificationmethodsusedbyothercountries)

2023/12/2568对外经济贸易大学第一节财政支出分类一、按费用类别进行分类，这种分类也被称为按财政的职能或功能进行的划分。

经济建设费社会文教费国防费行政管理费债务支出其他支出2023/12/2569对外经济贸易大学第一节财政支出分类二、按用途分类，分为29项。我国财政支出按用途分类，主要有基本建设投资，流动资金投资、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农业生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。2023/12/2570对外经济贸易大学第一节财政支出分类三、按经济性质分类：

购买性支出

转移性支出

2023/12/2571对外经济贸易大学购买性支出

购买性支出是指直接表现为政府购买商品和服务的活动的支出，包括购买日常政务活动所需的商品与服务的支出，它体现的是政府的市场再分配活动。这类支出主要包括经济建设、国防、文教科学卫生、行政管理支出等项目。

2023/12/2572对外经济贸易大学转移性支出转移性支出是指直接表现为资金的无偿的单方面的资金转移的支出。主要有补助支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出。它体现的是政府的非市场再分配活动。2023/12/2573对外经济贸易大学按经济性质分类：财政支出经济性质的分类的经济分析意义:1．购买性支出所起的作用2．在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则3．微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则2023/12/2574对外经济贸易大学第一节财政支出分类按支出产生效益的时间分类经常性支出：一年以内。资本性支出：一年以上。2023/12/2575对外经济贸易大学IMF对各国财政支出的分类按职能分，分为一般公共服务、国防、教育、保健、社会福利和保障、住房和社区生活服务、经济服务等项目。按经济性质分类，分为经常性支出和资本性支出、净贷款。目前，我国按费用类别进行的分类法同国际货币基金组织的职能分类法比较接近。2023/12/2576对外经济贸易大学第二节财政支出规模一、衡量财政活动的两个指标1、财政支出占GDP的比例2、财政收入占GDP的比例2023/12/2577对外经济贸易大学衡量财政活动的两个指标（1）通常情况下，人们用财政收入占GDP的比重来衡量财政集中的程度，但它只能反映名义集中程度，而财政支出占GDP的比重才能反映财政实际集中的程度。2023/12/2578对外经济贸易大学衡量财政活动的两个指标（2）财政收入反映的是财政参与GDP分配过程的活动，财政支出反映的是财政在GDP使用过程的活动。通过财政支出影响资源配置和经济结构的调整。2023/12/2579对外经济贸易大学衡量财政活动的两个指标

（3）虽然，财政收入和财政支出都能反映财政对经济的宏观调控功能。财政支出更能准确地反映财政对宏观经济运行的调控能力。2023/12/2580对外经济贸易大学第二节财政支出规模二、财政支出规模的发展趋势1、财政支出增长是市场经济国家经济发展中的一条规律。2023/12/2581对外经济贸易大学财政支出规模的发展趋势

2、政府活动扩张论。即瓦格纳法则随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。2023/12/2582对外经济贸易大学瓦格纳法则的解释

G3G2G1Y3Y2Y1O人均GDP财政支出占GDP的比重图3-2瓦格纳法则的解释2023/12/2583对外经济贸易大学主要经济发达国家财政支出

占GDP比重变化趋势

图3-3主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势（％）2023/12/2584对外经济贸易大学美国财政支出增长弹性和增长边际倾向Eg（系数）MGP（％）总支出民用支出总支出民用支出1890-19291929-19501950-19701970-19801.71.91.61.11.81.21.81.210.930.435.934.69.018.526.530.7表3-2美国财政支出增长弹性和增长边际倾向2023/12/2585对外经济贸易大学美国财政支出中主要项目

所占比重的发展变化趋势图3-4美国财政支出中主要项目所占比重的发展变化趋势（％）2023/12/2586对外经济贸易大学中国财政支出增长弹性和增长边际倾向年份Eg（系数）MGP（％）年份Eg（系数）MGP（％）19781979198019811982198319841985198619871988198919902.501.25-o.35-0.990.900.210.000.710.720.150.410.000.956639112621282417163817161991199219931994199519961997199819992000200120021979-2002平均0.590.450.800.710.711.011.683.254.652.282.622.450.6810711991220406437474823表3-3中国财政支出增长弹性和增长边际倾向

2023/12/2587对外经济贸易大学财政支出规模的发展趋势

3、皮考克与威斯曼的梯度渐进增长论。也称内在因素论。皮考克与威斯曼提出了导致公共支出增长的两个因素：（1）内在因素（2）外在因素

2023/12/2588对外经济贸易大学财政支出规模的发展趋势4、马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论。马斯格雷夫和罗斯托用经济发展三阶段来解释公共支出增长的原因。2023/12/2589对外经济贸易大学财政支出规模的发展趋势

5、官僚行为增长论。官僚机构通常以两种方式扩大其规模。2023/12/2590对外经济贸易大学财政支出规模的发展趋势

第一，他们千方百计地让政府相信他们确定的产出水平是必要的。2023/12/2591对外经济贸易大学财政支出规模的发展趋势

第二，利用低效率的生产技术水平来增加生产既定的产出量所必须的投入量，这时的效率损失不是源于官僚服务的过度供给，而是由于投入的滥用所导致。由此可见，官僚行为从产出到投入两个方面迫使财政支出规模不断膨胀。

2023/12/2592对外经济贸易大学三、影响财政支出规模的因素1、经济性因素：主要是指政府的经济发展水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等。2、政治性因素。政局是否稳定。政府的行政效率。3、社会性因素。人口、文化背景。结合现阶段缓解经济危机的四万亿刺激经济计划以及抗震救灾、老龄化、民族等因素分析2023/12/2593对外经济贸易大学第三节财政支出结构一、政府职能与财政支出结构二、财政支出结构的调整结合2008、2009、2010、2011国家预算报告分析财政支出结构调整

08年5月12日起汶川地震后国家财政预算大调整。

08年11月9日起财政支出计划调整。

09年1月1日起，国家财政支出大调整。

2023/12/2594对外经济贸易大学2023/12/2595对外经济贸易大学2023/12/2596对外经济贸易大学2023/12/2597对外经济贸易大学第三节财政支出结构2011年国家财政继续实施积极财政政策

在支出安排中，严格控制一般性支出，降低行政性支出，优先保障农业、教育、社会保障和就业、保障性住房等重点支出。

2023/12/2598对外经济贸易大学1、判断一国财政支出结构是否合理，应从两个方面进行分析：一是该国所处的经济发展阶段以及在该阶段政府所追求的主要经济目标.二是财政支出各项目间的相对增长速度。2023/12/2599对外经济贸易大学财政支出结构的调整2、我国目前的财政支出结构不尽合理（1）政府投资的规模扩大了，但在总投资中的比重在不断下降。（2）消费性支出的比重过大，大大超过生产性支出的增长速度。2023/12/25100对外经济贸易大学财政支出结构的调整3、优化财政支出的基本思路：一方面，按照公共需要的先后次序，合理界定财政支出的范围另一方面，根据当前的经济政策目标，在增量支出中逐步调整和理顺生产性支出与消费性支出的比例。2023/12/25101对外经济贸易大学财政支出结构的调整4、在调整财政支出结构过程中，在适当提高财政投资支出比重的同时，重点应放在控制消费性支出的快速增长上，而控制消费性支出过快增长的主要措施是在明确政府职能的前提下，精简机构、控制人员，削减消费性支出。2023/12/25102对外经济贸易大学三、财政支出结构的经济效应1、财政支出结构的增长效应2、财政支出结构的排挤效应3、财政支出结构的储蓄效应2023/12/25103对外经济贸易大学第四节财政支出效益一、成本—效益分析法1、成本—效益分析法的定义

2023/12/25104对外经济贸易大学成本—效益分析法是针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详细列出而各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过比较分析，选择出最优的政府投资项目。2023/12/25105对外经济贸易大学成本—效益分析法第一个过程是政府确定被选项目和方案。第二个过程是政府选择方案和项目的过程。2023/12/25106对外经济贸易大学一、成本—效益分析法2、成本效益分析法的方法：NSB=PV（B－C）也表示为

公式中，NSB代表净社会效益；PV代表现值；NPV是净效益现值B代表收益；C代表成本，r代表贴现率；t代表年限；n代表时间期界。2023/12/25107对外经济贸易大学根据上式计算出来的结果，我们可以对项目进行可行性判断：如果NSB>0，该项目则可行；如果NSB<0，该项目则不可行。如果NSB=0，计算内部收益率，如果内部收益率大于银行贷款利率，则该项目可行。2023/12/25108对外经济贸易大学第四节财政支出效益二、最低费用选择法

1、最低费用选择法的定义

最低费用选择法和“成本—效益”分析法不同，最低费用选择法一般不用货币单位来计算被选的财政支出项目的社会效益，只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为最优标准。2023/12/25109对外经济贸易大学二、最低费用选择法2、最低费用选择法的方法。运用最低费用选择法来确定财政支出项目，其步骤比较简单。2023/12/25110对外经济贸易大学（1）根据政府确定的建设目标，提出多种备选方案。（2）以货币为统一尺度，分别计算出各备选方案的各种有形费用并予以加总。（3）最后，还要按照费用的高低排出顺序，以供决策者选择。2023/12/25111对外经济贸易大学三、公共定价法1、公共定价包括两个方面，一是纯公共定价二是管制定价或价格管制

2023/12/25112对外经济贸易大学2、无论是纯公共定价还是管制定价，都涉及定价水平定价体系

2023/12/25113对外经济贸易大学3、公共定价方法平均成本定价法二部定价法负荷定价法2023/12/25114对外经济贸易大学四、政府采购制度1、政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供应商，从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。2023/12/25115对外经济贸易大学四、政府采购制度它具有公开性、公正性、竞争性，其中公平竞争是政府采购的基石

2023/12/25116对外经济贸易大学四、政府采购制度2、政府采购从三个层次上有利于财政支出效益的提高。（1）从政府来讲，有利于政府各部门强化支出管理，硬化预算约束2023/12/25117对外经济贸易大学四、政府采购制度在公开、公正、公平的竞争环境下，降低交易费用，提高财政资金的使用效率。2023/12/25118对外经济贸易大学四、政府采购制度（2）从政府部门的代理人角度来讲，通过招标竞价方式，优中选优，具体的采购实体将尽可能地节约资金，提高所购买货物、工程和服务的质量，提高政府采购制度的实施效率。2023/12/25119对外经济贸易大学四、政府采购制度（3）从代理人与供应商来讲，由于引入招投标的竞争机制，使采购商与供应商之间的共谋和腐败大大减少。2023/12/25120对外经济贸易大学四、政府采购制度

3、政府采购的持程序一般分为三个阶段：（1）确定采购要求；（2）竞标并签订采购合同；（3）管理执行采购合同。2023/12/25121对外经济贸易大学第二章复习思考题

一、名词解释购买性支出、转移性支出、政府采购制度、成本—效益分析法、最低费用选择法、公共定价法2023/12/25122对外经济贸易大学第二章复习思考题

二、简述题1、简述财政支出按费用类别分类的基本内容。2、简述我国实行政府采购制度对提高财政支出效益的意义。2023/12/25123对外经济贸易大学三、论述题1、如何认识和调整我国目前的财政支出结构？2、试述财政支出规模增长趋势的理论解释。2023/12/25124对外经济贸易大学第三章财政投资性支出和社会保障支出第一节财政投资性支出一、政府投资的决策标准1、财政投资的特点

2023/12/25125对外经济贸易大学（1）政府居于宏观调控的主体地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。政府投资可以不盈利或者低利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益。2023/12/25126对外经济贸易大学1、财政投资的特点（2）政府财力雄厚，而且资金多半是无偿的，可以投资大型项目和长期项目。2023/12/25127对外经济贸易大学（3）政府可以从事社会经济效益好经济效益一般的项目。总之，由于政府在国民经济中居于特殊地位，它可以而且应该将自己的投资集中于关系国计民生领域。2023/12/25128对外经济贸易大学2、政府投资决策的判断标准（1）“资本—产出比率”最小化标准。即稀缺要素标准，其特点是强调“稀缺要素”在经济发展中的重要性和贡献。为了使收入最大化，财政投资决策应当选择“资本—产出比率”即选择单位资本产生最大产出的那些投资项目。

2023/12/25129对外经济贸易大学2、政府投资决策的判断标准（2）资本—劳动力比例最大化标准。是指政府投资应该选择使边际人均再投资率最大化的投资项目。资本—劳动力比例越高，说明资本技术构成越高，劳动生产率越高，经济增长越快。因此，这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。

2023/12/25130对外经济贸易大学2、政府投资决策的判断标准（3）增加就业标准，财政投资项目，要优先选择单位投资额能够动员最大数量的劳动力密集型的项目。2023/12/25131对外经济贸易大学这种标准不仅要求政府要在一定程度上扩大财政投资规模，而且还要优先选择劳动力密集型技术的项目。政府在财政投资的支出时，要尽可能地估价这种投资支出可能产生的总就业机会。2023/12/25132对外经济贸易大学不仅要考虑财政投资的直接就业影响，还要考虑间接就业影响，即财政投资的项目带动的其他投资项目所增加的就业机会

2023/12/25133对外经济贸易大学3、我国现阶段的财政投资决策标准（1）从理论上说，劳动力是最重要的经济资源，失业的存在是对战略资源的不容宽恕的浪费；而且，增加就业一般会增加产出。2023/12/25134对外经济贸易大学（2）我国劳动力资源十分丰富，政府必须从战略高度考虑这一资源的充分利用，财政投资项目是创造就业机会的有效途径。2023/12/25135对外经济贸易大学3、我国现阶段的财政投资决策标准（3）即使不考虑产出增加，也有很多理由表明增加就业是必要的，原因之一是失业的社会影响。许多社会问题可能就导源于大量失业的存在。从这个意义上来讲，增加就业的社会利益远远超过增加产出的意义。2023/12/25136对外经济贸易大学3、我国现阶段的财政投资决策标准（4）财政投资的就业创造标准还有助于改善收入分配状况。一般来说，要增加贫困家庭的收入，根本措施在于增加就业。特别是增加落后地区的财政投资，对整个社会的收入分配公平、福利水平的提高具有重要意义

2023/12/25137对外经济贸易大学二、经济基础设施投资1、基础设施的分类2、经济基础产业投资的特点3、经济基础产业投资的投融资方式

2023/12/25138对外经济贸易大学1、基础设施的分类经济基础设施和社会基础设施。经济基础设施是指整个社会的经济活动所依赖的基本设施。包括交通、通信、水、电、气、废物处理和其他类似的设施等基础产业和基础工业。社会基础设施是指教育、文化、卫生以及社会福利制度2023/12/25139对外经济贸易大学2、经济基础产业投资的特点（1）基础设施的规模一般很大，建设周期与回收周期长，资本成本比维护成本和经营成本大得多。（2）基础设施中的沉没成本很高。2023/12/25140对外经济贸易大学2、经济基础产业投资的特点（3）基础设施的进入和退出成本很大，降低了基础设施服务的可竞争性。2023/12/25141对外经济贸易大学2、经济基础产业投资的特点（4）基于以上分析，基础设施具有比较长的债务偿还期和比较高的平均债务—权益比率

2023/12/25142对外经济贸易大学3、经济基础产业投资的投融资方式（1）政府直接投资，无偿提供（2）政府直接投资，非商业性经营2023/12/25143对外经济贸易大学（3）财政投融资是一种政策性投资、融资制度，它不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资。它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道，具有很强的目的性和严格的范围限制。2023/12/25144对外经济贸易大学（4）BOT建设BUIDE—经营OPERATE—转让TRANSFER投资方式。是指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司，由其组建一个项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由该项目公司通过经营该项目偿还债务，收回投资，协议期满，项目产权转让给政府。2023/12/25145对外经济贸易大学三、农业和农业的财政投资

1、财政对农业的投资具有以下基本特征（1）以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投资具有相对稳定性。2023/12/25146对外经济贸易大学财政对农业的投资具有以下基本特征

（2）财政投资范围具有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。2023/12/25147对外经济贸易大学1、财政对农业的投资具有以下基本特征

（3）财政投资虽然是必须的，但占农业投资的比例较低。2023/12/25148对外经济贸易大学2、在我国政府投资农业的必要性（1）农村人口众多，农村各项事业的发展相对滞后。2023/12/25149对外经济贸易大学2、在我国政府投资农业的必要性（2）农业是国民经济的基础，也是我国最急需发展的行业。改造传统农业的关键在于引进新的农业生产要素，将科研成果应用于农业生产，并加以推广。2023/12/25150对外经济贸易大学2、在我国政府投资农业的必要性为农户接受新的生产要素，需对农户进行培训、宣传和教育，需要筹集大笔资金。这些投资只能由政府来完成。

2023/12/25151对外经济贸易大学2、在我国政府投资农业的必要性（3）农业生产部门的劳动生产力偏低，自身难以产生足够的积累。2023/12/25152对外经济贸易大学2、在我国政府投资农业的必要性（4）许多农业项目只适应于政府投资。农业固定资产投资的特点是投资量大，周期长，牵涉面广，投资后产生的效益不容分割，而且投资的成本极其效益之间的关系不明显。由于这些特点，农业固定资产投资不可能由农户投资。

2023/12/25153对外经济贸易大学3、政府农业投资的重点（1）农村和农村基础设施的投资（2）农业生态环境领域的投资（3）农业研发和农技推广领域的投资2023/12/25154对外经济贸易大学第二节社会保障支出一、社会保障制度1、社会保障制度的概念2023/12/25155对外经济贸易大学社会保障制度2023/12/25156对外经济贸易大学1、社会保障制度的概念社会保障是指政府和社会为了保持经济发展和社会稳定，对劳动者和其他社会成员因年老、伤残、疾病而丧失劳动能力或就业机会2023/12/25157对外经济贸易大学1、社会保障制度的概念或因自然灾害和意外事故等原因而面临生活困难时，通过国民收入分配和再分配提供物质帮助和社会服务，以确保其基本生活和基本医疗需要而提供的基本生活保障。2023/12/25158对外经济贸易大学1、社会保障制度的概念将社会保障长久化，形成制度，则称为社会保障制度。国家用于这方面的开支为社会保障支出。2023/12/25159对外经济贸易大学2、政府提供社会保障制度的主要经济原因政府介入社会保障的必要性在于私人保险市场的失灵。私人保险市场的失灵主要表现为以下几点

2023/12/25160对外经济贸易大学2、政府提供社会保障制度的主要经济原因（1）私人保险市场面临“逆向选择”

（2）私人保险公司降低社会风险的能力较弱

（3）市场经济条件下，存在着道德风险

2023/12/25161对外经济贸易大学2、政府提供社会保障制度的主要经济原因（4）节省决策成本

（5）个人的短视行为

（6）个人之间的收入分配问题

2023/12/25162对外经济贸易大学我国的社会保障体系社会保险医疗保险失业保险工伤保险社会救济社会福利和社会优抚（包括抚恤和优抚事业、社会福利院、城市福利工厂、盲聋哑学校等）生育保险养老保险城乡困难户救济农村“五保户”救济

灾民救济

back2023/12/25163对外经济贸易大学3、我国社会保障制度的构成

（1）国家承办的社会保障项目。抚恤支出社会福利支出社会救济支出仍然属于政府的职能范围之内，应由政府独家承办。2023/12/25164对外经济贸易大学3、我国社会保障制度的构成（2）国家企业个人共同承担的社会保障项目。如养老、医疗、住房、失业、教育保障等。2023/12/25165对外经济贸易大学现行养老保险制度的主要内容1．保险覆盖范围2．保险费用筹集3．运行模式4．养老金待遇5．养老基金管理2023/12/25166对外经济贸易大学现行失业制度的主要内容分述：1．失业保险覆盖范围2．保险费用筹集3．失业保险金的发放结合十国失业保障制度分析2023/12/25167对外经济贸易大学医疗保险制度的主要内容

1．医疗保险覆盖范围(大学生将纳入医疗保险）2．保险费用筹集3．运行模式结合医疗体制改革分析医保制度2023/12/25168对外经济贸易大学3、我国社会保障制度的构成养老保险，应借鉴国际经验根据我国国情，建立基本养老保险、企业补充的养老保险和个人储蓄性的养老保险等多层次的养老保险体系。2023/12/25169对外经济贸易大学3、我国社会保障制度的构成基本养老保险基金有由国家、企业和个人三方共同承担，实行社会统筹与个人统筹账户相结合的模式

2023/12/25170对外经济贸易大学3、我国社会保障制度的构成（3）个人承担的社会保障项目。主要是指商业性的保险项目，如财产保险、人寿保险、储蓄性保险等

2023/12/25171对外经济贸易大学4、养老保险制度的筹资模式

第一，完全积累制。即将来用于支付社会保险的资金为投保人在整个投保期间缴纳的保险税和保险基金的投资收益。这种做法的特点是：根据未来支出需要确定当前收入，在较长时期内保险费率保持稳定，并在实行保险初期产生大量筹备金。2023/12/25172对外经济贸易大学4、养老保险制度的筹资模式第二，部分积累制。即将投保人的整个投保期分为若干阶段，根据每一阶段的社会保险支付额来确定该阶段的保险费率。2023/12/25173对外经济贸易大学4、养老保险制度的筹资模式这种做法的特点是：就每一阶段来看实行的是完全基金制，但由于不同阶段的保险费率会因支付的变化而调整，所以，从整个时期来看又具有现收现付的性质。2023/12/25174对外经济贸易大学4、养老保险制度的筹资模式第三，现收现付制。即用目前投保人缴纳的保险费为现在的保险受益人支付保险金。这种做法的特点是：完全依靠当前的收入支付现在的支出，保险费率会随着保险支付的变化而变化。2023/12/25175对外经济贸易大学4、养老保险制度的筹资模式目前，世界上有的国家的做法属于完全基金制，如新加坡、马来西亚等国家实行的公积金制度，但大部分国家实行的是现收现付制度，如美国、德国和日本等。2023/12/25176对外经济贸易大学5、我国现行的养老保障制度“统帐结合”。统筹帐户与个人帐户相结合2023/12/25177对外经济贸易大学二、社会保障支出1、我国社会保障支出的现状。就社会救济而言，它主要是由财政以抚恤和社会福利救济的形式向全社会提供的。2023/12/25178对外经济贸易大学二、社会保障支出社会救济的项目少，只有抚恤、社会福利救济和自然灾害救济三项，且支出的金额也不多，大多数年份仅占财政支出的2%。2023/12/25179对外经济贸易大学二、社会保障支出2、社会保障支出高低的决定因素。经济、技术、社会三因素决定。2023/12/25180对外经济贸易大学二、社会保障支出3、我国的社会保障支出的变化趋势。随着经济的发展，社会的进步，经济体制改革的深入，国际的示范效应，人们对社会保障的需求会越来越大，社会保障和福利支出必然大幅度增加。2023/12/25181对外经济贸易大学我国社会保障制度进一步改革方向

和有待完善的问题P168(参考社保法）（一）进一步改革的方向P169（二）养老社会保险的筹资模式问题（三）开征社会保险税问题（四）广大农村人口的社会保障问题（五）其他应完善的问题(覆盖面以及替代率、年限）2023/12/25182对外经济贸易大学第三章复习思考题

一、名词解释：就业创造标准财政投融资建设—经营—转让投资方式2023/12/25183对外经济贸易大学二、简述题1、简述财政投资的决策标准2、简述政府对农村和农业投资的重点3、简述养老保险制度的三种筹资模式2023/12/25184对外经济贸易大学三、论述题1、我国现阶段应采取哪种财政投资决策标准？2、从解决三农问题的角度，谈谈政府加大对农业和农村投资的必要性和重点。

2023/12/25185对外经济贸易大学第四章税收原理

第一节税收的基本问题1、税收的三性2、税收术语3、税收分类4、我国目前的主要税种2023/12/25186对外经济贸易大学一、税收的“三性”1、税收的强制性是指征税凭借国家的政治权利，通常通过政府法令实施，任何单位和个人不得违抗。2023/12/25187对外经济贸易大学一、税收的“三性”2、税收的无偿性是指国家征税之后，税款即为国家所有，既部不需要对纳税人进行偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。2023/12/25188对外经济贸易大学一、税收的“三性”3、税收的固定性是指国家征税之前就确定了征税标准。2023/12/25189对外经济贸易大学二、税收术语1、纳税人。指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人负税人2023/12/25190对外经济贸易大学二、税收术语2、课税对象。指征税的目的物。商品所得财产行为资源2023/12/25191对外经济贸易大学二、税收术语3、课税标准。指国家征税时的实际依据。所得额流转额财产净值2023/12/25192对外经济贸易大学二、税收术语4、税率。是指国家征税的比率。税额与征税对象之比即为税率。税率分为比例税率定额税率累进税率

2023/12/25193对外经济贸易大学二、税收术语此外从经济意义上来讲，还有名义税率、实际税率、边际税率、平均税率等。2023/12/25194对外经济贸易大学二、税收术语5、课税基础。又称税基。指建立某种税或一种税制的基础或者依据。不同于课征对象。如消费税的税基是消费支出。房产税的税基是纳税人的收入。2023/12/25195对外经济贸易大学二、税收术语6、起征点与免征额起征点是指征税对象数额所应达到的应当征税的界限。征税对象未达到起征点的不征税，达到起征点的按全部征税的数额征税。2023/12/25196对外经济贸易大学免征额是指准予从征税对象中扣除的免于征收的部分，征税对象小于免征额的不征税，超过免征额的只就超过的部分征税。2023/12/25197对外经济贸易大学起征点与免征额的区别实行起征点制度的是课税对象未达到起征点的不征税，达到起征点的按全部征税的数额计算征税。起征点是对低收入者的照顾，免征额是对所有纳税人的照顾。2023/12/25198对外经济贸易大学三、税收分类按课税对象的性质进行分类：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税按计税依据进行分类：从价税、从量税按税收与价格关系进行分类：价内税、价外税按税收是否转嫁进行分类：直接税、间接税按税收的隶属关系进行分类：中央税、地方税、共享税2023/12/25199对外经济贸易大学四、我国目前征收的主要税种流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税个人所得税、企业所得税、社会保障税资源税资源税、土地使用税、耕地占用税2023/12/25200对外经济贸易大学我国目前征收的主要税种财产与行为税：车船使用税、车船使用牌照税、印花税、房产税、城市房地产税、契税、燃油税、车辆购置税、屠宰税特定目的税：城市维护建设税、教育附加税2023/12/25201对外经济贸易大学第二节税负转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过抬高商品销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买人或者供应人的一种经济现象。

2023/12/25202对外经济贸易大学第二节税负转嫁与归宿税负转嫁的特征。税负转嫁与商品价格的升降直接相联系；税负转嫁是税收负担的再分配。税负转嫁是纳税人的一般行为倾向。

2023/12/25203对外经济贸易大学第二节税负转嫁与归宿税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。2023/12/25204对外经济贸易大学二、税负转嫁方式1、前转。纳税人通过抬高商品销售价格将税负转移给购买者。2、逆转。纳税人通过压低购进价格的方法，将税负转移给供应者。2023/12/25205对外经济贸易大学二、税负转嫁方式3、消转。纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。4、税收资本化。指对某些能够增值的商品的课税，预先从商品的价格中扣除，然后在从事交易的方式。2023/12/25206对外经济贸易大学三、税负转嫁条件

1、供求弹性的大小。供求弹性与税负转嫁的关系：供给弹性与税负转嫁成正比，需求弹性与税负转嫁成反比。供给弹性大、需求弹性小的商品课税容易转嫁，反之则不易转嫁。

2023/12/25207对外经济贸易大学对供给者课税PPdP*PSOQEQ*TS+TSQD2023/12/25208对外经济贸易大学供求双方的税收负担率与供求

曲线的斜率之间的关系（Pd-P*）为需求者承担的税收负担；（P*-PS）为供给者承担的税收负担；（Q*-QE）为交易量的变化；

Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得的价格变化的比率为：2023/12/25209对外经济贸易大学供给弹性大于需求弹性情况下的转嫁2023/12/25210对外经济贸易大学供给弹性小于需求弹性情况下的转嫁2023/12/25211对外经济贸易大学三、税负转嫁的条件2、税种的性质。商品课税较易转嫁，所得课税不易转嫁。3、课税范围的宽窄。课税范围宽广的商品容易转嫁，课税范围狭窄的商品不易转嫁。举例2023/12/25212对外经济贸易大学三、税负转嫁的条件4、税负转嫁与生产者谋求利润的关系。生产者谋求利润的目标对转嫁的制约影响。2023/12/25213对外经济贸易大学四、税负转嫁的影响1、税负转嫁是税收负担的再分配或重新分配。2、税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系。3、税负转嫁会强化纳税人的逃税动机。2023/12/25214对外经济贸易大学第三节税收负担水平一、税收负担的基本含义1、税收负担的概念。税收负担是税收收入与可供征税的税基之间的比率。2023/12/25215对外经济贸易大学一、税收负担的基本含义

税收负担可分为税收的宏观税率与微观税率。税收的宏观税率是指税收收入占GDP的比例。微观税率是指纳税人的应纳税额占计税依据的比率。2023/12/25216对外经济贸易大学一、税收负担的基本含义2、税收负担的一般趋势税收负担的高低与经济发展水平高度相关中等收入国家上升的幅度较大各国收入相等的国家因国情不同税收比率呈现很大的差异2023/12/25217对外经济贸易大学二、拉弗曲线1、拉弗曲线的含义表明税收与税率之间的函数关系的一条曲线。2、拉弗曲线表明的关系。（1）高税率不一定能取得高税收；（2）取得同样多的税收，可以采取两种税率，低税率更能促进生产，扩大税基，短期减少收入，长期则增加财政收入；2023/12/25218对外经济贸易大学拉弗曲线表明的关系（3）税率与税收的最佳结合点在现实生活中最少见，但在理论中证明是可能的，它是税制设计的理想目标模式，就是最佳税率。2023/12/25219对外经济贸易大学拉弗曲线2023/12/25220对外经济贸易大学第四节征税中的公平与效率一、税收应以公平为本：普遍与平等二、征税必须考虑效率的要求；征税本身的效率与对经济运行的效率上午影响三、税收效率与公平的两难选择2023/12/25221对外经济贸易大学税收效率与公平的两难选择1、税收的公平与效率是密切相关的，从总体上来说，税收的公平与效率是互为促进、互为条件的统一体。2023/12/25222对外经济贸易大学税收效率与公平的两难选择2、效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是没有意义的。2023/12/25223对外经济贸易大学税收效率与公平的两难选择3、公平是效率的必要条件。尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会是高效率的。因为税收不公平必然会挫伤企业和个人的经济性，甚至会引致社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。2023/12/25224对外经济贸易大学税收效率与公平的两难选择4、同时兼顾公平与效率的税制才是最好的税制。但就具体的税种而言，要么高效率、低公平；要么高公平、低效率。2023/12/25225对外经济贸易大学税收效率与公平的两难选择5、发展中国家实行高效率型税制比实行兼顾型更能促进本国经济的腾飞。发达国家实行公平型更有益于社会安定。总之，将税制的设计与本国的具体情况结合起来，显然是对公平与效率二者更深层次和更高层次的兼顾。2023/12/25226对外经济贸易大学第五节最适税收理论一、最适税收理论的基本含义最适税收理论是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的理论。2023/12/25227对外经济贸易大学1、最适税收理论研究的核心问题理想的税收理论是假定政府在建立税收制度和制定税收政策时，对纳税人的信息是无所不知的，而且政府有无限的征税能力。2023/12/25228对外经济贸易大学可是，在现实中，政府对纳税人和课税对象的了解并不安全，同时征管能力也有限。所以，在这种信息不对称的情况下，最适税收理论研究的是政府如何征税才能满足效率要求，又符合公平原则。2023/12/25229对外经济贸易大学2、最适税收理论的三大基石第一，个人偏好、技术和市场结构要明确地表现出来。第二，政府必须通过一套管理费用低廉的有限的税收工具来筹措收入。在对经济作出某中假定的情况下，税收工具的任何选择都将与个人的消费情况有关。2023/12/25230对外经济贸易大学第三，在多人模型中，效用的社会福利函数作为标准函数，计算出各种结果，据此在有限的税收工具体系中选择最适税制。2023/12/25231对外经济贸易大学二、最适税收理论的主要内容最适税收理论的观点主要体现在直接税与间接税的搭配理论，最适商品课税与最适所得课税理论上。2023/12/25232对外经济贸易大学二、最适税收理论的主要内容1、直接税与间接税应当是相互补充而非相互替代。直接税与间接税都有自身的优缺点。2023/12/25233对外经济贸易大学二、最适税收理论的主要内容2、税制模式的选择取决于政府的政策目标。如果政府的政策目标以公平分配为主，就应该选择以所得税为主体的税种的税制模式；如果政府的政策目标以效率为主，就应该选择以流转税为主体的税种的税制模式。2023/12/25234对外经济贸易大学二、最适税收理论的主要内容3、逆弹性命题。这是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。这种逆弹性命题也称为拉姆齐法则。2023/12/25235对外经济贸易大学二、最适税收理论的主要内容4、最适商品课税要求开征扭曲性税收这是因为政府在大多数情况下不能获得完全的信息，而且征税能力受到限制，因此，拉姆齐法则课征商品税不能保证生产高效率，还必须课征其他扭曲性税收。同时，要使商品课税具有再分配功能，也必须征收扭曲性商品税。2023/12/25236对外经济贸易大学二、最适税收理论的主要内容5、所得税的边际税率不能过高。在政府目标是使社会福利函数最大化的前提下，社会完全可以采用最低累进程度的所得税来实现收入再分配，过高的边际税率不仅会导致效率损失，而且对公平分配目标的实现也无益。2023/12/25237对外经济贸易大学二、最适税收理论的主要内容6、最适所得课税呈倒“U”型。从社会公平与效率的总体角度来看，中等收入者的边际税率可适当高些，而低收入者和高收入者适用相对较低的税率。2023/12/25238对外经济贸易大学对最优税制论的评价拉姆齐法则的不足:违反了税收的公平原则。目标函数是政府收入最大化，税制设计的目标应是社会福利最大化税制建立在弹性参数基础之上，过于理想。认为人们会自动地把对高税产品的需求转化为对低税产品的需求。这种假设不符合现实。最适税收理论没有讨论不完全市场经济条件的税收理论2023/12/25239对外经济贸易大学第四章复习题一、名词解释：累进税率、价内税与价外税、税负转嫁、拉弗曲线二、简述题：如何理解税负转嫁？研究税负转嫁有何现实意义？2023/12/25240对外经济贸易大学第四章复习题三、论述题1、如何理解征税中的公平与效率。2、什么是最适合税收理论？该理论的主要内容有哪些？2023/12/25241对外经济贸易大学第五章税收制度

第一节税制类型与结构2023/12/25242对外经济贸易大学一、税制类型税制类型的概念税制类型是指一国征收一种税还是多种税的税制。在一个税收管理权范围内，只征一种税的税制为单一税制，同时征收两种以上税种的税制为复合税制。2023/12/25243对外经济贸易大学单一税制

单一税制并没有在哪个国家真正实施过，只是在理论上不断出现这种主张。单一税制的理论主张较多，有单一消费税、单一土地税、单一财产税、单一所得税等。这些单一税制论都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论依据及其经济基础各有差异。2023/12/25244对外经济贸易大学复合税制复合税制是世界各国普遍采用的税制。其主要原因是这种税制符合经济运行的要求。就复合税制本身而言，在税制体系内部税种之间，有相互协调、相辅相成的作用。就财政收入而言，税源广，灵活性大，弹性充分。就税收政策而言，具有平均社会财富、稳定国民经济的功能

2023/12/25245对外经济贸易大学复合税制就税收负担而言，既公平合理又普遍。因此，复合税制是一种比较科学的税收制度。当然，复合税制也不是一出现就很完备。既有它的历史发展的过程，又有它的完善条件或标准。2023/12/25246对外经济贸易大学二、税制结构1、税制结构的概念税制结构是指一国各税种的总体安排。只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。2023/12/25247对外经济贸易大学税制模式是指在一国的税制结构中以哪种税作为主体税种。税制结构特别是其中的主体税种，决定着税制系统的总体功能。2023/12/25248对外经济贸易大学2、税制结构的演变综观世界各国税制结构的历史，税制结构的演变过程是，以简单的直接税为主的税制结构，发展到以间接税为主的税制结构，再发展到以发达国家的直接税为主的税制结构。2023/12/25249对外经济贸易大学3、税制结构的决定因素（1）经济发展水平。经济发展水平越高，人均收入越高，所得税和社会保障税的收入收入总额的比重越高。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主，而大多数国家以商品税为主的原因。2023/12/25250对外经济贸易大学3、税制结构的决定因素（2）征收管理能力。会计制度越完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高；相比之下，商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中的一个重要原因是商品课税在管理上要比所得税更容易一些。2023/12/25251对外经济贸易大学3、税制结构的决定因素（3）财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高。那么，为此融资的相应税种的收入比例也会随之较高。最典型的例子是社会保障税。2023/12/25252对外经济贸易大学3、税制结构的决定因素（4）税收政策目标。理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以，旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构；旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。2023/12/25253对外经济贸易大学3、税制结构的决定因素（5）国家示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受到周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。2023/12/25254对外经济贸易大学4、各国税制结构的趋同趋势随着世界各国的经济发展，经济一体化进程加快，各国税制结构表现出缓慢趋同趋势。就经济比较发达国家而言，多数国家的所得税收入比重稍有下降，而商品和服务税的收入比重在提高。而发展中国家的税制结构变化趋势是，所得税比重缓慢提高，间接税收入比重有所下降。2023/12/25255对外经济贸易大学第二节税制体系一、商品课税1、商品税的一般特征（1）课征普遍（2）商品和非商品的流转额为计税依据（3）实行比例税率（4）计征简便

2023/12/25256对外经济贸易大学2、增值税的优点

避免重复征税，增值税只就每一个环节新增加的价值征税，不会导致重复征税。

2023/12/25257对外经济贸易大学2、增值税的优点实行道道课税，并以各环节的增值额为计税依据，可以使上下游企业互相监督，从而杜绝偷税漏税。上游企业必须给下游企业开增值税专用发票，否则，下游企业无法进行税款抵扣。下游企业必须向上游企业索取发票，下游企业就对上游企业起到了监督作用。2023/12/25258对外经济贸易大学2、增值税的优点不受流转环节多少的影响。企业之间的兼并与重组不影响增值税额，从而有利于企业间的联合、重组和分解。2023/12/25259对外经济贸易大学2、增值税的优点便于企业出口退税对出口产品实行零税率，并实行一次性全额退税，从而有利于产品出口，更能鼓励外向性企业的发展2023/12/25260对外经济贸易大学3、增值税的类型生产型增值税（09年之前）不允许抵扣任何固定资产的进项税额。就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值；其税基相当于国民生产总值。2023/12/25261对外经济贸易大学3、增值税的类型在计算增值额时，用货物的销售收入扣除耗费掉的原材料燃料动力等支出，以折旧、工资，租金和利润等作为增值额。我国实施的增值税就是这种类型。2023/12/25262对外经济贸易大学3、增值税的类型收入型增值税。只允许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，就公民经济整体而言，计税依据相当于国民收入；其税基相当于国民收入。2023/12/25263对外经济贸易大学3、增值税的类型在计算增值额时，用货物的销售收入扣除耗费掉的原材料燃料动力及固定资产的折旧等支出，以工资、租金和利润等作为增值额。拉美及独联体国家使用这种类型。2023/12/25264对外经济贸易大学3、增值税的类型收入型增值税与生产型增值税的最大区别在于设备、技术等固定资产所含的税款可以分年度按折旧额的一定比例从销项税额中抵扣，收入型增值税比生产型增值税前进了一步，但仍然存在着一定程度的重复征税问题。2023/12/25265对外经济贸易大学3、增值税的类型消费型增值税。（2009年之后）允许抵扣固定资产（主要指设备）的价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于消费品价值。在计算增值额时准许一次全部抵扣固定资产所含的增值税税款，对国民经济整体而言其税基相当于消费品的价值。欧盟各国使用消费型增值税。2023/12/25266对外经济贸易大学3、增值税的类型它最大的优点在于彻底避免了重复征税，所以从鼓励投资的角度分析，消费型增值税最优，从财政收入角度分析，尽管其税基小、收入少，但从长远来看，则通过鼓励投资培养了税源，扩大了税基。2023/12/25267对外经济贸易大学4、增值税的计征方法加法。将纳税单位纳税期内新创造的价值逐项相加作为增值额，然后按适应税率求出应纳税额。减法。从企业的销售金额中减去法定扣除额后的余额，作为增值额。2023/12/25268对外经济贸易大学4、增值税的计征方法扣税法。不直接计算增值额，而是按销售收入额中计算的税额扣除法定的外购原材料的已纳税款。2023/12/25269对外经济贸易大学我国现行的增值税的计税方法税款抵扣制。即本期应纳税额为本期销项税额扣除本期进项税额后的差额。2023/12/25270对外经济贸易大学增值税计算公式一般纳税人销售货物：应纳税额=销项税额-进项税额2023/12/25271对外经济贸易大学增值税计算公式进口货物：组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×增值税税率2023/1