《税法实务》课程教案

课程教学方案

（教案）

2019/2020学年第1学期

课程名称：税务实务

任课教师姓名：肖少平

授课班级：18会计

课程归属院（系）：会计学院

学习单元课堂教学方案（教案）设计

第1周项目一任务一企业纳税基础认知学时：3

学习单元名称企业纳税基础认知

1.知道现行税收法律和税收政策

单元学习目标2.会处理会计业务，设置纳税会计科目

3.区分应纳税凭证和完税凭证

本单元项目或1.知道工作、生活中的主要税种

学习性工作任2.会对比税法规定与企业会计处理的差异

务设计3.懂企业税收实务工作基本流程

重点：1.我国目前税收体系

2.税法构成要素

重点难点解决方法：教师引导与学生自主学习相结合

及解决方法难点：税法构成要素

解决方法：加强课后复习

本单元1.文档图片

音频视频

学习素材2.

时间辅助学

本单元学习内容设计

安排习手段

上次学习内容简要回顾

无

本单元学习任务导入（或案例解析）

【案例】丰源化工公司是一家新成立的企业。某日，当地税务部门有

关工作人员来到该企业，要求公司按照有关规定缴纳税款。公司老总

学

习

王某一听，顿时大发雷霆：“本公司刚交过污水处理税、汽车养路

活

动

组

织税……怎么又要缴税？到底有完没完？”请问：王某说法对吗？为

施

实什么？

本单元学习内容（含重点突出、难点突破）视频资

税收相关知识认知料演示

熟悉会计认知

税收实务工作岗位认知

本单元学习内容简要小结复习提

本单元主要学习税收与税法之间的关系、掌握税收法律关系的构成、问

税法构成要素。

讨论：根据学习小组分组情况，搜集近五年我国财政收入、税收收入状况，分析税收在我

本单元作业、

训练、讨论国经济社会生活中的重要地位和作用。

等环节安排

内容稍显枯燥，且和前续课程有一定的联系，教学中要激发学生兴趣，尽量避免内容上的

单元学习重复。

过程反思税法的学习有个循序渐进的过程，不能一蹴而就，不能为学习而学习，需要掌握科学的学

习方法。推荐儿个公共微信号，让同学养成关注政策变化和实务处理细节问题。

1

项目一走进企业纳税工作

任务一企业纳税基础认知

一、税收与税法

(-)税收

1.税收概念

税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地取

得财政收入的一种形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税利益分配上的一种特定分配关

系。我们可以从三个方面重点把握税收概念：第一，征税的主体是国家，任何机构和团体都

无权征税；第二，国家征税凭借的是政治权力，这种权力凌驾于财产权力之上，没有国家的

政治权力为依托，征税就无法实现；第三，征税的目的是满足社会公共需要。

2.税收特征

与其他财政收入形式相比，税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

税收的三个特征关系密切，相辅相成。无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制

性和无偿性的一种规范和约束。正是这三个特征，决定了税收是保证政府提供公共产品的最

有效手段，也是国家财政收入的最主要形式。

(二)税法

税法是国家制定的用于调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规

范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，目的是保障国家

利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家财政收入。税法的本质是正确处

理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也

要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

税收属于经济学范畴，是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分

配关系；税法属于法学范畴，是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面

的权利义务关系。税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。

(三)税收法律关系

税收法律关系是税法所确定和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府

之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

1.税收法律关系构成

税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容

三方面构成的。

(1)税收法律关系主体。

(2)税收法律关系客体。

(3)税收法律关系内容。

2.税收法律关系产生、变更和消灭

二、税法要素

(-)税法构成要素

1.纳税义务人

简称纳税人，是纳税主体。指依法直接负有纳税义务的单位和个人。税法规定的纳税人

有自然人和法人两种最基本的形式。

2.征税对象

又叫课税对象，是征税客体。指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向

的对象。征税对象是区别不同税种的重要标志。征税对象按性质不同，通常可以划分为对流

转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税等五大类。

3.税目

2

税目是税法具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化，反映了征税的广度。设置

税目的目的：一是明确具体的征税范围；二是对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不

同的税率。

4.税率

税率是征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要

标志。税率体现了征税的深度，是税制构成的核心要素。我国现行的税率主要有：

(1)比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增

值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。比例税率在具体运用中又可以分

为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。

(2)累进税率。即按征税对象数额的大小，划分若干等级，分别规定一个税率递增征

税，数额越大则适用税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税

率三种。

(3)定额税率。即按征税对象的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用的定

额税率有城镇土地使用税和车船税等。

5.计税依据

计税依据是计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般

有从价计征和从量计征两种。从价计征，以计税金额为计税依据；从量计征，以征税对象的

数量、体积、重量等为计税依据。

6.纳税环节

纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的

环节。如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。按照某种税征税环节的

多少，可以将税种划分为一次课征制或多次课征制。

7.纳税期限

纳税期限是指纳税人纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限，包括纳税义务发生时间、

纳税期限、缴库期限。纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间；纳税期限是指纳税人每

次发生纳税义务后，每隔一段固定时间汇总一次纳税义务的时间；缴库期限是税法规定纳税

期满后，纳税人将应纳税额缴入国库的期限。

8.纳税地点

纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括

代征、代扣、代缴义务人)的具体申报缴纳税收的地方。在税法上规定的纳税地点主要是机

构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等.

9.税收优惠

10.法律责任

(二)税法分类

1.按照税法职能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法和国际税法

3.按照税法效力的不同，分为税收法律、税收法规、税收规章

三、我国现行税法体系与税收管理体制

(-)我国现行税法体系

税法体系是不同类型税收的集合,有效的税法体系能充分实现税收功能，使税收多环节、

多层次地发挥作用。我国现行的税法体系是由税收实体法和税收程序法共同构成。

1.税收实体法

2.税收程序法

3

(二)我国税收管理体制

1.税收收入划分

我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府与地方政府共享

收入。

2.税收征收管理范围划分

(1)税务系统负责征收和管理的税种：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、

个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花

税、契税、城市维护建设税、环境保护税、烟叶税，共16个税种。

从2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、

生育保险费等各项社会保险费由税务部门统一征收。

(2)海关系统负责征收和管理的税种：关税，船舶吨税，同时负责代征进出口环节的

增值税和消费税。

3.国税地税征管体制改革

2018年，根据我国经济和社会发展及推进国家治理体系和治理能力现代化的需要，改

革国税地税征管体制，进行国税地税合并。

4

学习单元课堂教学方案（教案）设计

第周项目一任务二企业纳税工作流程学时：3

学习单元名称企业纳税工作流程

1.懂税务管理的程序，纳税申报，税款缴纳流程，账簿、凭证管理

单元学习目标

2.会日常纳税操作技能

本单元项目或L了解“五证合一”、“多证合一”改革的背景和内容

2.设置涉税账簿

学习性工作任

3.模拟办税服务厅办理税款结缴

务设计

重点：“五证合一”、“多证合一”改革

重点难点解决方法：教师引导为主

及解决方法难点：“五证合一”、“多证合一”改革

解决方法：案例分析、软件实训

本单元1.文档图片

学习素材2.音频视频

时间辅助学

本单元学习内容设计

安排习手段

上次学习内容简要回顾

上一单元主要学习了税收与税法之间的关系、税收法律关系的构

成要素、税法的分类和税法构成要素等相关问题，并介绍了企业纳税

工作岗位的基本职责。

本单元学习任务导入（或案例解析）

【案例】江陵市税务局稽查局于2019年8月25日派出两名税务稽查

人员对顺达公司进行税收检查，稽查人员在出示了各自的检查证后即

学

习要展开检查，该公司以稽查人员未提供税务检查通知书为由而拒绝检

活

动查。请问该公司拒绝税务检查是否违法？

组织

本单元学习内容（含重点突出、难点突破）视频资

施

实

1.“五证合一”、“多证合一”登记制度改革料

2.账簿、凭证管理

3.信息披露与纳税申报

4.税款征收

5.税收检查及法律责任

本单元学习内容简要小结

本单元主要涉及税务管理流程，由于商事制度的改革，本单元

第一部分内容有了很大程度的更新。其他内容在前续课程中已有部分

体现，同学们在学习掌握时应抓住重点，特别是要结合会计证和初级

职称考试要求。

讨论：1.“多证合一”后存在哪些涉税风险？

本单元作业、

训练、讨论2.电子发票具有哪些优点？

等环节安排

单元学习本单元学习有一定的难度，主要涉及税务登记制度的重大改革。税款征收制度的内容也相

过程反思对琐碎，需要教师理清思路，帮助学生理解掌握。

5

《税收征收管理法》修正草案尚未通过，法律中的一些规定与《刑法》和现实之间存在一

定的差异，也需要引导学生正确把握。

任务二企业纳税工作流程

一、税务管理

(-)“多证合一、一照一码”登记制度

(二)账簿、凭证管理

(三)发票管理

(四)纳税申报管理

二、税款征收与税务检查

(一)税款征收

税款征收，是指税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人应当依法向国家缴

纳的税款及时足额地组织征收入库的一系列活动的总称。税款征收是税收征管工作的中心环

节，在整个税收工作中占重要地位，是全部税收征管工作的目的和归宿，

(-)税务检查

税务检查，是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳

税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。税务检查是税收

征管工作的一项重要内容，是确保国家财政收入和税收法律法规贯彻落实的重要手段。

三、税务行政复议

(-)税务行政复议概念

税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行

政行为，依法向上一级税务机关提出复议申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为

依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。税务行政复议可以维护和监督税务机关依法行使

税收执法权，防止和纠正违法或不当的税务具体行政行为，保护纳税人和其他当事人的合法

权益。

(二)税务行政复议范围

1.税务行政复议的范围限于税务机关作出的税务具体行政行为，主要包括以下方面：

(1)税务机关的征税行为。包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及

退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政

行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、

代收代缴、代征行为等。

(2)行政许可、行政审批行为。

(3)发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

(4)税收保全措施、强制执行措施。

(5)税务行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权。

(6)税务机关不依法履行相应职责如行政赔偿、行政奖励等行为。

(7)资格认定行为。

(8)不依法确认纳税担保行为。

(9)政府信息公开工作中的具体行政行为。

(10)纳税信用等级评定行为。

(11)税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为。

6

（12）税务机关作出的其他具体行政行为。

（三）税务行政复议管辖

（四）税务行政复议申请与受理

四、税收法律责任

（-）纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度的法律责任

1.违反税务管理规定的法律责任

2.偷税的法律责任

3.逃税的法律责任

4.抗税的法律责任

5.骗税的法律责任

6.不履行扣缴义务的法律责任

（二）税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任

7

学习单元课堂教学方案（教案）设计

第周项目二任务一增值税认知学时：6

学习单元名称增值税认知

1.知道增值税原理、类型和作用

2.掌握增值税的两类纳税人

单元学习目标

3.正确区分增值税的征税范围、税率和征收率

4.明确增值税的税收优惠政策

本单元项目或1.增值税征税原理、类型及作用

学习性工作任2.增值税征税范围的界定、纳税人及税率的规定

3.一般纳税人与小规模纳税人的划分

务设计

重点：1.全面“营改增”后增值税征税范围的变化

2.一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

重点难点难点：1.“营改增”

及解决方法2.红字专用发票开具

学习难点解决方法：通过学习小组课后观后视频，整理PPt,并进行展示交流

1.文档图片

本单元

2.音频视频

学习素材

3.动画仿真

时间辅助学

本单元学习内容设计

安排习手段

上次学习内容简要回顾

前面两个学习单元我们主要涉及的是关于税收和税法基础知识

和基本理论以及税务管理的基本流程，为接下来所学实体税法奠定基

础。

本单元学习任务导入（或案例解析）

假定一件商品从原材料到成品再到消费者手中，需要经历原材料生

产、半成品制造、产成品制造、批发、零售等环节。各环节销售额、板书流

增值额情况如下：原材料生产-销售额100,增值额100；半成品制造程

学

习

-销售额250,增值额150:产成品制造-销售额350,增值额100；批

活

动发环节-销售额400,增值额50；零售环节-销售额520,增值额120。

组

织

若传统销售税（产品税）和增值税税率均为10乐请计算两种税负各

实施

为多少？

本单元学习内容（含重点突出、难点突破）视频资

1增.值税的性质料

2.增值税的纳税人

3.增值税的征税范围

4.增值税的税率与征收率

5.增值税税收优惠政策

本单元学习内容简要小结

本单元是税法实务中所涉及的第一个实体税种，涉及增值税征税

原理、纳税人、征税范围、税率与征收率内容新、难度大，需要好好

复习和总结。

8

讨论：1.实施“营改增”的原因及进程？

本单元作业、

2.分组进行财税[2016]36文及相关“营改增”政策文件的学习与整理，进行分组展示。

训练、讨论

案例分析：见云课堂作业书

等环节安排

作业：习题

增值税法既是本课程的一大重点，又为本课程最大学习难点，因为涉及“营改增”，其内

单元学习容愈加复杂。教师除利用课堂时间指导学习外，更需要引导学生通过课后学习掌握最新

过程反思政策规定。

项目二增值税法实务

任务一增值税认知

一、增值税学习准备

（-）概念

（-）类型

增值税一般分为三类，即生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（三）特点

增值税受到各国的青睐，源于其自身设计具有一系列的优点，主要表现在以下几个方面:

1.保持税收中性，体现税负公平

2.道道征税，环环抵扣

3.实行价外计征，税负易于转嫁

二、增值税征税范围

（-）一般规定

增值税的征税范围包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售服

务、无形资产、不动产。具体内容如下：

1.销售或进口货物

2.提供加工、修理修配劳务

3.销售服务、无形资产、不动产

（-）视同销售行为

单位或个体工商户的下列行为，视同销售，征收增值税：

1.货物交付其他单位或个人代销；

2.销售代销货物；

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于

销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

4.将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；

5.将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；

8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；

9.向其他单位或个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业

或以社会公众为对象的除外。

（三）混合销售和兼营行为

1.混合销售。纳税人一项销售行为如果既涉及销售货物又涉及销售服务，为混合销售行

为。从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税;

其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。

2.兼营行为。指纳税人多元化经营，经营活动中包括销售货物、劳务及销售服务、无

9

形资产、不动产。

纳税人发生兼营行为，应分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额

的，从高适用税率或征收。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的

销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

(四)特殊项目

三、增值税纳税义务人

(-)纳税义务人和扣缴义务人

1.纳税义务人

凡在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形

资产、不动产的单位和个人都是增值税纳税义务人。单位，指企业、行政单位、事业单位、

军事单位、社会团体及其他单位。个人，指个体工商户和其他个人。

2.扣缴义务人

中华人民其和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，

以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

(-)一般纳税人和小规模纳税人

为了简化增值税的计算和征收，减少税收征管的漏洞，增值税纳税人按照会计核算水平

和经营规模大小分为一般纳税人和小规模纳税人。

L小规模纳税人

小规模纳税人指年应税销售额500万元及以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有

关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人实行简易征税办法。小规模纳税人发生应税行为，需要开具增值税专用发

票的，可以向税务机关申请代开；也可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。小规模纳

税人购进货物不论是否取得增值税专用发票,都不得抵扣进项税额，但购进税控收款机除外。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记

为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。

2.一般纳税人

一般纳税人指年应税销售额超过小规模纳税人标准，会计核算健全，能够提供准确税务

资料的企业和企业性单位。

一般纳税人资格实行登记制度，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

一般纳税人实行购进扣税法，销售应税行为可以使用增值税专用发票，购进应税行为可

以凭票进行税额抵扣。

下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：

(1)个体工商户以外的其他个人。

(2)选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位。

(3)选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

四、增值税税率与征收率

(―)税率

1.13%标准税率：

一般纳税人销售或进口除低税率外的货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租

赁服务，适用13%的税率。

2.9%低税率

(1)增值税一般纳税人销售或进口下列货物，按低税率9%计征增值税：

①粮食等初级农产品、食用植物油、食用盐；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醛、沼气、居民用煤

10

炭制品；

③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

④饲料、化肥、农药、农机、农膜；

⑤国务院规定的其他货物。

（2）一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动

产，转让土地使用权，适用9%的税率。

3.6%低税率

一般纳税人销售增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务，销售无形资产（转

让土地使用权除外），适用6%的税率。

4,零税率

（-）征收率

1.3%征税率

2.依照3%征收率、减按2%征收

3.5%征收率

五、增值税税收优惠

（-）法定免税项目

根据《增值税暂行条例》的规定，下列项目免征增值税：

1.农业生产者销售的自产农产品。

2.避孕药品和用具。

3.古旧图书，指向社会收购的古书和旧书。

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

7.其他个人销售使用过的物品。

（-）“营改增通知”及有关部门的规定

（三）起征点

11

学习单元课堂教学方案（教案）设计

第周项目二任务二增值税应纳税额计算学时：6

学习单元名称增值税税款计算

1.掌握一般纳税人应纳税额的计算

单元学习目标2.掌握小规模纳税人应纳税额计算

3.掌握进口货物应纳增值税计算

1.一般纳税人应纳税额计算

本单元项目或2.小规模纳税人应纳税额计算

学习性工作任3.进口环节应纳增值税计算

务设计

重点：•般纳税人增值税应纳税额计算

重点难点

难点：销项税额计算、进项税额确定

及解决方法

学习难点解决方法：教师案例讲解，学生课堂练习课后习题作业

1.文档图片

本单元

2.音频视频

学习素材

3.动画仿真

时间辅助学

本单元学习内容设计

安排习手段

上次学习内容简要回顾

上一单元主要学习增值税相关税制要素的规定。

本单元学习任务导入（或案例解析）

【引例】某传媒有限责任公司为增值税一般纳税人，主要经营电

视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2019年10月发生以下业

务：

①为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费

106万元。

学

习②购入8台计算机，用于公司的日常业务制作，支付含税价款

活

动

4.52万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。

组

织

③购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金

施

实

额22.6万元。

④取得设计服务收入含税价款53万元。

⑤电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用

15万元，取得税局代开增值税专用发票。（影院选择采用增值税简易

计税方法）。

以上相关票据均符合税法规定。根据上述资料，计算该公司当月

应纳增值税额。（如不能整除，本书计算结果精确到角分。）

本单元学习内容（含重点突出、难点突破）

1.一般纳税人应纳税额计算

2.小规模纳税人应纳税额计算

3.进口应纳增值税计算

12

本单元学习内容简要小结

本单元学习是增值税法学习的重难点之一，销售额分为一般情

况和特殊情况：进项税额处理时需要区分准予抵扣、不得抵扣的不同

情形，还涉及到进项税额转出等问题。“营改增”后，还涉及增值税

预缴问题，学生课堂上做好笔记，课后加强练习是必须的。

作业：云课堂作业

本单元作业、

训练、讨论讨论：1.包装物押金与包装物租金在计算增值税时处理上有何不同？

等环节安排2.可以作为进项税额抵扣依据的凭证有哪些？普通发票可以作为抵扣凭证吗？

1.特殊销售方式销售额的确定是教学中的难点，比较难以掌握。需要通过案例分析的方式

单元学习帮助学生掌握。2.进项税额抵扣中有准予抵扣和不得抵扣的不同情形，准予抵扣又涉及抵

过程反思

扣依据的凭证不同等问题，需要重点讲解，并结合案例进行分析。

任务二增值税应纳税额计算

一、一般计税方法应纳增值税税额计算

当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

(-)增值税销项税额计算

1.一般销售方式下的销售额

销售额指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外收入,但不包括向购

买方收取的销项税额。

但下列项目不包括在销售额内：

(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

(2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或财

政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的

行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财

政。

(3)销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买

方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

(4)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

不含税销售额=含税销售额+(1+税率)

2.特殊销售方式下的销售额

(1)折扣折让销售

(2)以旧换新销售

(3)还本方式销售

(4)以物易物销售

(5)包装物押金

(6)贷款服务

(7)直接收费金融服务

3.销售额的差额确定

4.视同销售行为销售额的确定

(1)按纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定；

(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定；

(3)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本X(1+成本利润率)，公式中的成本利润率一般为10机

13

征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应包含消费税税额，其计

算公式为：

组成计税价格=成本X（1+成本利润率）+消费税税额

或：组成计税价格=成本X（1+成本利润率）一（1—消费税税率）,公式中成本利润率由

国家税务总局确定，详见项目三“表3-4应税消费品的全国平均成本利润率”。

（二）增值税进项税额计算

1.准予从销项税额中抵扣的进项税额

（1）按增值税扣税凭证上注明的增值税额抵扣

（2）购进农产品，抵扣进项税额

（3）购进国内旅客运输服务抵扣进项税额

（4）加计抵减进项税额

2.不得从销项税额中抵扣的进项税额

（1）不再产生后续销项税额的项目

（2）非正常损失的情形

（3）营改增项目

（4）其他不得抵扣进项税额的情形

3.进项税额转出

4.进项税额转入

（三）增值税应纳税额计算

二、简易计税方法应纳增值税税额计算

应纳税额=（不含增值税）销售额X征收率

如果纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

（不含税）销售额=含税销售额+（1+征收率）

三、进口货物应纳增值税税额计算

应纳税额=组成计税价格X税率

组成计税价格=关税完税价格+关税

如进口的是消费税应税货物，组成计税价格还应包含消费税。

学习单元课堂教学方案（教案）设计

14

第周项目二任务三增值税出口退免税学时：2

学习单元名称增值税出口退免税

1.了解增值税出口退免税政策

单元学习目标2.熟悉出口免抵退原理及计算

3.熟悉出口免退税计算

1.增值税出口退免税政策

本单元项目或

2.出口免抵退原理及计算

学习性工作任

3.出口免退税计算

务设计

重点：出口免抵退原理

重点难点

难点：出口免抵税计算

及解决方法

学习难点解决方法：教师案例讲解，学生课堂练习课后习题作业

1.文档图片

本单元

2.音频视频

学习素材

3.动画仿真

时间辅助学

本单元学习内容设计

安排习手段

上次学习内容简要回顾

上一单元主要学习增值税应纳税额计算。

本单元学习任务导入(或案例解析)

某生产企业是增值税一般纳税人，生产的产品既有出口又有内

销，出口实行“免抵退”办法，适用的增值税税率13%,退税率10凯

2019年5月的生产经营情况如下：

(1)外购材料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元，同时

支付不含税运费10万元，取得货运增值税专用发票。

(2)上述外购材料20%用于企业基建工程。

学

习

活

动(3)委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明价

组

织款20万元，支付加工货物的运费2万元并取得货运增值税专用发票。

实施(4)内销货物取得不含税销售额150万元，支付销售货物运费5万

元并取得货运增值税专用发票。

(5)出口销售货物取得销售额折合成人民币350万元。

要求：采用“免、抵、退”税方法计算该企业2019年5月份应纳(或

应退)的增值税。

本单元学习内容(含重点突出、难点突破)

1.出口免抵退原理及计算

2.出口免退税计算

本单元学习内容简要小结

本单元是选修内容，是增值税法学习的难点之一但非重点，主

要介绍出口货物免抵退的原理、计算步骤及具体运用。

作业：云课堂作业

本单元作业、

讨论：免抵退的原理

训练、讨论

等环节安排

15

出口退免税政策的运用。

单元学习

过程反思

任务三增值税出口退（免）税（选修）

一、增值税出口退（免）税基本政策及适用范围

（-）出口免税并退税

（二）出口免税不退税

（三）出口不免税也不退税

二、增值税出口退（免）税办法

1.免、抵、退税。该方法适用于：（1）生产企业出口自产货物和视同自产货物、对外

提供加工修理修配劳务，以及列名的生产企业出口非自产货物。（2）纳税人出口适用增值

税零税率的跨境服务或无形资产，如果适用一般计税方法，实行免、抵、退税办法。

2.免退税。该方法适用于：外贸企业出口货物、劳务或出口外购的研发、设计等服务。

免退税指不具有生产能力的外贸企业等出口货物劳务或服务，免征增值税；购买货物劳务或

服务的进项税额予以退税；没有内销业务，不能抵税。

三、增值税出口退税率

目前我国增值税出口退税率有13%、10%、9%、6%、0%五档。

四、增值税出口退（免）税计算

（-）生产企业出口货物“免、抵、退”税计算

1.当期没有免税购进原材料的计算步骤

2.当期有免税购进原材料的计算步骤

（-）跨境零税率应税行为“免、抵、退”税计算

（三）外贸企业出口货物劳务免退税计算

1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额=购进出口货物的增值税专用发票注明的金额X出口货物退税率

2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=加工修理修配费用增值税专用发票注

明的金额X出口货物退税率

学习单元课堂教学方案（教案）设计

第周项目二任务四增值税征收管理学时：2

16

学习单元名称增值税征收管理

1.掌握增值税纳税义务发生的时间

单元学习目标

2.了解增值税纳税地点3.填制增值税纳税申报表并进行网上申报

纳税义务发生时间

本单元项目或1.

学习性工作任2.纳税地点

务设计3.纳税申报表填列

重点：纳税义务发生时间

重点难点学习重点解决方法：课堂讲解

及解决方法难点：纳税申报表填列

学习难点解决方法：案例实训

1.文档图片

本单元

2.音频视频

学习素材

3.动画仿真

时间辅助学

本单元学习内容设计

安排习手段

上次学习内容简要回顾

上一单元我们学习了简易计征方法和进口货物增值税

额的计算。

本单元学习任务导入（或案例解析）

【引例】甲企业是增值税一般纳税人，2019年5月7日为乙企业

提供一项咨询服务，合同注明不含税价款200万元，约定5月10日

学

习乙企业付款100万元，但乙企业到7月10日才付款。甲企业认为7

活

动

月份才收到款项,所以该项业务7月份计算了增值税100X6猊6万元。

组

织

施

实请问甲企业的处理方法对不对？为什么？

本单元学习内容（含重点突出、难点突破）

1.纳税义务发生时间：重点掌握“营改增”后纳税义务发生

时间的确定。

2.纳税地点：固定业户与非固定业户的规定

3.纳税申报：一般纳税人纳税申报与小规模纳税人纳税申报

本单元学习内容简要小结

本单元主要学习增值税征收管理的相关问题，着重需

要掌握纳税申报的方法。

作业：云课堂作业项目实训

本单元作业、

训练、讨论

等环节安排

增值税纳税申报是增值税法学习最具实践性操作的一项内容，需要学校提供相关实训平

单元学习台。

过程反思

任务四增值税征收管理

一、增值税纳税义务发生时间

17

1.纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项

凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2.纳税人进口货物，为报关进口的当天。

3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

二、增值税纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的

具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳

税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人、银行、财务公

司、信托投资公司、信用社及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、

5日、10日或15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳

税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

三、增值税纳税地点

1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一

县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部

门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报

纳税。

2.固定业户到外县（市）销售货物或劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外

出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或劳务

发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由

其机构所在地的主管税务机关补征税款。

3.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳

税；未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管

税务机关补征税款。

4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

5.其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑发生地、

不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

6.扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

四、增值税纳税申报

增值税纳税人在办理纳税申报时，应提供纳税申报表及附列资料和纳税申报其他资料。

（-）一般纳税人纳税申报表及其附列资料

1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。

6.《增值税减免税申报明细表》。

小提示：2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2

年抵扣，废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）及原《营

改增税负分析测算明细表》，减轻纳税人申报负担。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进

项税额，自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣，结转填入《附列资料（二）》第8b

栏“其他”。

18

（二）小规模纳税人纳税申报表及其附列资料

1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料•》。

纳税申报表及附列资料为必报资料。

（三）纳税申报其他材料

1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票存根联。

2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的

抵扣联，海关进口增值税专用缴款书，购进农产品取得的普通发票的复印件，税收完税凭证

及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

3.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。

4.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定其销售额时，按照有关规定从取得的全

部价款和价外费用中扣除价款的，还应报送符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效

凭证及清单。

5.主管税务机关规定的其他资料。

纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

学习单元课堂教学方案（教案）设计

第周项目三消费税法实务学时：5

学习单元名称消费税法实务

1.掌握消费税税制构成要素的基本规定

单元学习目标2.正确计算消费税应纳税额

3.熟悉消费税的征收管理

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1.消费税纳税人、税口税率

本单元项目或2.自产自用环节应税消费应纳税额的计算

学习性工作任3.委托环节应税消费应纳税额的计算

务设计4.进口环节应税消费应纳税额的计算

5.已纳税款的扣税

重点：消费税应纳税额的计算

重点难点