【S信息技术有限公司研发费用加计扣除现状、问题及优化建议分析9300字（论文）】

S信息技术有限公司研发费用加计扣除现状、问题及完善对策研究TOC\o"1-2"\h\u3977（一）研究背景 427619（二）研究意义 430323（三）研究目的 530678（四）研究方法 520646（五）国内外外研究现状 511965（六）文献综述 77321二、高新技术企业概况 813711（一）国家高新技术企业的范围 84672（二）高新技术企业认定 822503（三）高新技术企业的要求 815473三、高新技术企业研发费用加计扣除理论概述 921569（一）研发费用加计扣除概述 919128（二）高新技术企业研发费用加计扣除核算体系概述 917166四、上海S信息技术有限公司研发费用加计扣除现状 918057（一）上海S信息技术有限公司简介 914230（二）上海S信息技术有限公司研发费用加计扣除现状 1028454五、S信息公司研发费用加计扣除存在的问题 1028864（一）研发费用超出核算范围 1122979（二）立项阶段企业财务部门参与度不够 1124884（三）项目核算过程不够清晰 118102（四）研发费用核算范围较为模糊 1220852六、S信息公司研发费用加计扣除存在问题的原因 1229262（一）企业的财务系统管理漏洞 1213282（二）企业的财务核算缺陷 1228146（三）公司政策领会不到位 1316843七、上海S信息技术有限公司研发费用加计扣除改进对策 131236（一）研发费用必须单独建账、核算 1329164（二）合理确定项目、完善立项资料 1329238（三）科学设置项目核算科目 147189（四）明确研发费用核算范围 1423029八、结论 1431433参考文献 16一、绪论（一）研究背景为追随当前全球经济的变化，国内许多企业为了适应经济环境的快速变化，在研发费用上的投入也越来越多，2020每年，全国共投入入研究及实验已经话费掉24393.1亿元，比去年多出2249.5亿元，其增长了10.2%，相比于去年增速下跌2.3个百分点；在研究及实验的经费投入强度比全国生产总之比为2.4%，同去年相比提高了1.6%。按其员工全时工作量计算的人均经费为46.6万元，同比去年增加5000元。进一步鼓励企业加大科技投入、增强自主创新能力，促进企业生产方式的转变，从国际大环境来看，全球对其科研活动增加税收的优惠力度。这几年，本国对研发经费业发布了一系列的政策，扩充加计扣除的规模。2015年，加计扣除的政策调整，语序企业追溯过去三年（应扣未扣）里研发经费的加计扣除。在2016年，对其高新技术企业认定标准放宽，2017年，提高了中小高新技术企业的加计扣除比例。在国家政策的大力支持下，目前高新技术企业所重视的问题是，该怎么充分运用新政策带来的福利，以及预防其相关税务风险。（二）研究意义国家的经济社会需要有创新的力量，所以建设高新技术企业起码，其目的就是为了提升国家的自助创新力量。目前国家对研发经费的加计扣除优惠修改了相关政策，当企业没有及时合理的运用其研发经费的加计扣除新政策，对其的管理不规范，在税务部门以后的调查中，其研发经的会计核算以及税务处理，会受到广大的关注，其企业会迎来相应的税务风险。高新技术企业在于其他企业做对比时，其研发活动繁多，其涉及的会计核算与税务处理也比较杂乱。自此，高新技术企业需降低其加计扣除的税务风险，就要重视经费的合理运用，对其实施重要的监管方式。其二，就税务部分来说，其企业能合理的使用经费加计扣除的税务政策，既能使税务部门精确的掌控税收政策的实施效果，更能很好的提升纳税人的整体纳税自觉性，从而减低其部门的税收执法风险，也能防止国家税款的缺失。自此，本文将以研究经费加计扣除政策的前提下展开其会计核算与税务处理带来的影响做出探讨，使其企业能很好的规避税务风险以及充分的享受到国家对加计扣除新政策的红利，又能帮助其研究经费合理运用方面提出一些有效建议。（三）研究目的在国科发火（2015）299号文中表明，此年间科技部、财政部、国家税务总局以上三个部门对高新技术企业的调查中显示，高新技术企业研究费用的问题是企业取消资格的重大原因之一。与此同时，各级税务机关不断加强管理，落实对研发费用等政策的推进，迫使一些企业中的税务问题得到了高度关注。而随着税务部门的核查角度的扩大，企业如果出现不规范的做法将会产生一些税务风险。本篇主要是在国家关于税务政策的基础之上，分析企业在研发费用上存在的问题和风险，帮助企业在后续的经营管理中，规范自身的工作方法，从而提高企业的财务管理水平，促进企业在市场中竞争力的加强。（四）研究方法1.具体问题具体分析法:通过对上海S信息技术有限公司各研发项目研发费用加计扣除处理的检查工作的开展，分析该企业在经营中出现的税务问题，本次分析也将对该公司研发费用加计扣除处理中出现的问题，提供一些指导方法和策略，促进企业进一步规划化管理。2.调研访谈法:在进行研究该企业存在的相关税务风险问题时，我们深入企业了解企业各类工作人员对此项财务政策的了解情况和财务问题的处理情况，准确掌握企业尤其是高新技术企业实际存在的税务风险问题。3.总结法:通过对该公司研发费用加计扣除的税务风险问题进行分析，从而提出相应的策略，此举也是为其他企业有所借鉴，进一步加强我国企业在进行税务处理办法上的规范化，帮助企业提升自身管理能力和市场竞争力。（五）国内外研究现状国外针对企业税务风险管理的研究，主要于2003年COSO颁布《企业风险管理》草案的前后兴起。DonaldT.Nicolaisen(2003)指出，纳税人以采取良好的财务规划，以此来合理运用税收优惠政策，将在不应期主管税务机关的重视下，充分享受其优惠力度的最大化，就叫做税务风险管理。在2004年中，Johnsfarrell先生指出，税务风险管理和纳税筹划大致相同，都是让企业在经营活动时，能充分的做出合理规划，使其有效减轻纳税负担，更好的避免了税务机关的执法调查。同年TOMNeubig(2004)指出，纳税之前企业对其日常的经营状况进行集体审核，将审核中发现会被税收机关注意到的问题，做出相应的有效解决方案，做到不被税务机关关注，又能减轻其纳税负担，整个过程就叫税收风险管理。第二年SimSegal提出，税收风险管理是能对企业的税收以及决策的企业行为，同样是将成为企业文化的一部分。在1995年间，Lev,Sougiannis对企业的研究经费做出大量解析，他觉得研究经费与后期的收益是息息相关的，各种行业的后期收益的长短是不同的，加上研发经费资本化与其股价形成了关联，自此他对其提出采取资本化的方式来合理运用研发经费的建议。2007年，Dennis,Paul就英国公司对其研发经费会计政策的研究与分析，研发经费资本化比研发经费费用化更加能够提升未来与即时的效益。对于企业税务风险管理研究方面。刘蓉(2005)认为税务风险管理就是对税务责任当中的不确定性进行管理。金道强(2005年)提出，税务风险管理就是依据不同的经营活动等实际情况，合理安排企业的涉税事宜，及时处理企业在能看到的或者在未来的潜在税务风险，对其能充分做出预防税务风险的决策。2009年许鲁才与张晓指出，税务风险管理就是其企业避免以经营管理上出现的税务处理不佳，从而导致经济缺损以及被法律惩罚等种种情况，进而其公司对紧急情况做出的一系列有效措施。2015年，刘天永先生认为，企业风险管理的体系中税务风险管理极其重要，税务风险能使企业在各种环境下将其税务风险降到最低的管理过程。但高新企业的税务风险管理是对其企业税务风险管理进行一系列的的分析与优化，从而达到为其创造价值的目标。关于研发费用加计扣除的会计核算及税务处理方面的研究。金俊(2013)认为研发费用加计扣除政策可以为高新技术企业带来减少税基的好处，但其在是使用政策时会计以及税务处理不当，同样会带来涉水风险。2016年艾蕊老师提出高新技术企业需及时对其问题做出针对性的防范措施，将其在加计扣除所产生的税务风险降到最低，从而才能有效的展开对研发经费的加计扣除工作。其政府也要不断地完善税收系统，以此来保证能充分的推进高新技术企业的高科技创新能力。（六）文献综述国内外关于税务处理问题的文献显示，一些学者对于关于税务风险策略的处理山已经取得了相应的研究成果，但随着对于研发费用政策的不断优化，2015年所执行的政策和以前的政策有着些许的不同，而企业特别是高新技术企业针对税务风险的研究较少，这也对企业加强对税务问题的研究提出了更高的要求。通过分析上海S信息技术有限公司各研发项目的研发费用加计扣除情祝，总结企业税务风险中存在的问题和原因，针对一些问题提出相应的防范政策。在针对相关的具体企业分析了相关问题后，在关注国内外文献，一些学者对于此类财务问题提出的相关策略研究后，我们更应该注意在企业现实经营的过程中，要加强企业相关工作人员对于此类财务政策的了解程度，更进一步的规范企业对于此项财务问题的研究策略，使得每一个相关的员工都参与到企业的发展建设中来，从而进一步提高企业的知名度和市场竞争力。二、高新技术企业概况（一）国家高新技术企业的范围依据本国的《高新技术企业的认定管理办法》，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》中，在中国境内（不包含港澳台）注册一年以上并拥有其自己的自主知识产权的居民企业。（二）高新技术企业认定为响应我国的《高新技术企业的认定管理办法》要求，高新技术企业基本流程为：企业自我评价及申请：企业进行自我评价，觉得自身符合认定条件的，可向其机构提出认定申请。提交申请资料：资料包含其企业认定申请书、营业执照副本、税务登记证副本、知识产权证书、生产批文、产品证明材料、产品质检报告、省级以上的科技计划立项证明、企业职工人数、学历机构、研发人员占企业职工比例说明、第三方机构鉴证的近三年研究开发费用表、近三年财务报表等相关资料；合规性审查：认定机构根据企业提供的申请资料，对企业进行审查，提出认定意见；认定、公示、备案：认定机构对企业进行认定后，要在“高新技术企业认定管理工作网”上进行15个工作日的公示，没有异议的，报送备案，颁发“高新技术企业证书”。（三）高新技术企业的要求高新技术企业必须满足一下要求：企业申请认定时，注册成立时间必须超过一年；企业必须拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，该技术来自于《国家重点支持的高新技术领域》范畴；其在从事研发与有关技术的员工需占当年度员工的10%以上；集团的研究经费与当时销售收入的总额比例符合相关规定；近一年高新技术所带来的收入高于同期普通收入的60%，创新能力评价达到相关标准；企业在申请前一年内无重大安全、质量事故或严重违法行为。11959_WPSOffice_Level1三、高新技术企业研发费用加计扣除理论概述10552_WPSOffice_Level2（一）研发费用加计扣除概述研究经费的税务优惠政策始于1996年，是国家为了加速科学技术的进步，转变经济增长模式做出的优惠和鼓励政策。加计扣除是给予企业所得税的一种减免方式。关于加计扣除的有关规定，企业的研发经费计入档期损益，并按其规定基础上做出扣除，按研究经费的50%加计扣除；无形资产应按无形资产成本的150%摊销；2017年，科技型中小企业研究经费的加计扣除比例由原来的50%增长到75%。32763_WPSOffice_Level2（二）高新技术企业研发费用加计扣除核算体系概述企业研发费用扣除核算体系中将研发费用分为了8个方面，分别是：研发人员的薪资、研发项目原材料的投入以及研发项目中的设备折旧费、待摊费以及新产品新工艺的设计费、研究工作过程中的装备调试费、无形资产摊销、委托其他机构发生的开发费、办公，通讯等其他费用。24652_WPSOffice_Level1四、上海S信息技术有限公司研发费用加计扣除现状11065_WPSOffice_Level2（一）上海S信息技术有限公司简介上海S信息技术有限公司成立于2003年2月，经营范围主要包括计算机、网络信息、系统集成、环保科技领域内的技术开发。天眼查数据显示，2020年公司在职员工29人，其中本科学历员工占80%，公司2006年取得上海市高新技术企业认证，公司始终坚持科技创新的发展目标，谨慎的制定企业研发的主要方向，这几年来其集团的创新能力得到有效的提升，从中取得了优越的经济与社会效益。该企业不仅人性化招聘高层次研发人才，还从各大高校与院所招募优秀的应届生扩充到人才队伍当中。在2020年间，该企业获得了上海工业30多项的新产品认定。该企业充分享受到了国家税收优惠新政策带来的红利，在其政策下大力发展，积极研发新技术、新工艺、新产品。由下图可知，此企业的研发费用投入：从2018年的109.1万元增加到两年后的327.6万元，三年合计投入研发经费652万元，累计研发费用占累计销售收入的5.42%，完成了科研和技术创新对其经费的要求。从上面这种迹象可以看出，该企业已经满足高新科技企业的种种条件。表3-1S信息2018年-2020年研发经费投入情况31171_WPSOffice_Level2（二）上海S信息技术有限公司研发费用加计扣除现状2020年年度，S信息共有4个研发项目，其项目的具体投人如下表所示表3-2S信息2020年度研究开发费用结构明细表（单位：万元）在调查S信息公司的研发费用加计扣除的过程中，其内部的研发项目资料存在缺失的问题，以项目A来说，该项目的资料中没有统一规范的立项说明书，对项目A的研究开发内容，工作进度安排，项目费用预算的说明也过于简单，甚至没有备份存档。这种现象可能导致税收机关在后续的检查中因为资料不全，无法提供相应的加计扣除。在项目D中有委托研发的内容，但是在调查的过程中发现企业没有对委托研发项目的合同进行登记备案。这些情况是极有可能导致无法享受研发费用加计扣除的。根据我国税务局的相关规定，其集团在享受研发经费加计扣除的优惠政策时，必须要填报相关的归集表。但是在实际调查的过程中S信息公司存在需要进行纳税调整的内容，企业申报的归集表填写也不够准确，需要重新调整。26468_WPSOffice_Level1五、S信息公司研发费用加计扣除存在的问题通过对S信息的实地调研后发现，公司的账证齐全，在研发费用的核算方面基本都能合理的对公司实际研发费用进行核算，在依法报税和纳税方面，公司基本做到了季度定期申报和年度申报。在调查公司研发费用加计扣除方面，依然能发现公司存在一定的问题。7473_WPSOffice_Level2（一）研发费用超出核算范围在我国，研发费用的归集范围，是根据不同的企业类型，有不同的执行规则。S信息在处理公司研发费用核算范围的时候，存在混淆加计扣除政策，未能做到精准的归类。在实际的经营活动中，S信息的研发项目B出现了研发费用超出核算范围的情况。在项目B中发现了S信息的财务部门提供的工资清单和项目B中实际负责进行研发的人员名单不完全相同。在财务提供的工作清单里面，把公司的部分管理层和内勤人员记录在研发人员的名单里面，这种行为导致计入研发费用的总数增加。8298_WPSOffice_Level2（二）立项阶段企业财务部门参与度不够企业的研发流程大致可以分为四个步骤：研发立项，编写技术研发项目计划，评审技术研发项目计划，实施技术研发项目计划。在研发立项的过程是有技术研发部确定研发项目，任命项目负责人，同时报总经理审批，审批通过后由负责人组织编写项目计划，其他相关部门提供必要的资料。在整个调查过程中，我们发现立项的过程中，主要参与人员是技术研发部门，其他相关部门，包括财务部门在内基本不会主动参与到项目的立项阶段，只有项目负责人主动让其提供相关资料，财务部门才会按照负责人的要求提供相关资料。也就是说在立项的过程中财务部门对立项的具体事宜是不清楚的，整个过程的参与度也不够。在实际的经营活动中，公司2020年度的研发项目D在立项的过程中，财务部门基本是零参与度。1748_WPSOffice_Level2（三）项目核算过程不够清晰企业在开展研发活动的时候，研发项目会形成无形资产，产生支出，理应分为两个阶段来区别核算。第一阶段是研究的阶段，对研发阶段的产生的费用要进行详细的统计，在计入的时候应该定为当期的损益；接下来就是对产品的开发阶段，这个阶段被称为第二阶段，在开发阶段中符合资本化条件的物品在统计的时候一律记为无形的资产，所以在性质判定上其不符合当期的损益。在对企业项目进行调查的时候，该项目的性质已经是专利性质，该企业也以及将研发的产品推向了消费领域，同时项目研发团队产生了一些管理费用的支出。但是企业将这部分费用列入了研发支出中的费用支出进行核算，违背了《企业会计准则》。企业这么做的原因是因为在实际的经营过程中，能简化会计核算的过程，还能因此少缴纳税款。S信息的处理方式不仅仅会导致财务的真实性出问题，同时还面临被税务机关处罚的危险。10633_WPSOffice_Level2（四）研发费用核算范围较为模糊有些公司在研发的过程中其核算的费用超过了企业的研发预算费用值，在费用统计上还是将其计入研发的费用，如活动费、还有一些不属于研发性质的费用等；有些企业在对研发费用进行统计的时候将子公司的研发费计入到本公司，这样研发的费用就出合并的现象，并将该合并的费用用来进行高新技术企业的研发费用申请；还有些受托他人开发的费用计入到了加计扣除的费用。3323_WPSOffice_Level1六、S信息公司研发费用加计扣除存在问题的原因22432_WPSOffice_Level2（一）企业的财务系统管理漏洞前文提到，S信息公司是一个在职员工不到50人的小型科技公司，公司的财务部门只有2人，公司所有的财务数据都需要财务部门的两个员工处理，公司的财务处理相对较慢，公司的财务系统不能很好的按照预定的管理规范进行运转。在S信息公司，公司的老板存在插手公司财务部门的状况，公司财务人员的专业水平被限制不能完全发挥。公司的财务系统在管理上需要改进。20917_WPSOffice_Level2（二）企业的财务核算缺陷企业财务核算制度存在缺陷的原因是会计人员职能分配不当，管理质量低下和管理方法没有创新。S信息公司由于是小型家族式企业，企业不是很民主，企业会计师缺乏工作积极性。会计业务的被干预也可能影响会计人员的工作效率，难以保证公司会计业务的稳定性和可靠性。财务监督是会计工作的基本功能之一，实行财务监督，保证信息的可靠性和准确性，确认财务工作的合规性。但是，S信息科技公司的财务机构设立和人员配备存在诸多漏洞和缺陷。而且由于内部控制的缺陷，导致企业内部审计工作也难以进行27290_WPSOffice_Level2（三）公司政策领会不到位我国对高新技术研发费用的政策上的优惠，其本意是以此带动高新技术型公司的发展，鼓励企业在高新技术上的研究，但是从调查的结果来看，S信息公司便没有完全理解政策的意图，反而是把国家的优惠政策当做牟利的工具，通过研发费用的加计扣除，骗去国家补贴，违背了政策的初衷。同时这种行为因为公司内部架构的原因，不能得到监督和制止。2795_WPSOffice_Level1七、上海S信息技术有限公司研发费用加计扣除改进对策10153_WPSOffice_Level2（一）研发费用必须单独建账、核算目前S信息技术有限公司的研发费用统计还是采用简单的台账、表格进行统计，这在公司的经营活动中是不可取的。既然S信息技术有限公司被评为了高新技术企业，那么就应该意识到高新技术类的企业和普通型企业在本质上的差异。公司应该从研发费用上入手，重视研发费用的核算，在人员上应该根据实际的问题出发，正对核算上成立专门的部门，并且进行细分，对公司的项目进行分类的区分，对每个项目分开统计，这样就可以计算出每个项目的费用支出情况。根据我国的税收管理办法，目前S信息的核算方式是存在被取消资格的风险，同时还要对已经享受过的政策进行追回和追责。23631_WPSOffice_Level2（二）合理确定项目、完善立项资料财务人员业务进行立项的时候应该参与带每个实施的部分，并且企业研发的项目要是真实的和企业有着绝对的关联性。首先，在进行项目的立项的时候需要有直接的决策人或者由公司的负责人进行审批，并形成书面型的文件。其次财务人员在进行费用统计的时候要进行详细的统计，比如项目的成立的时间、费用的类型这些都需要进行详细的登记，并在费用支出的时候对每个地方进行把关，在统计上还要有一定的时间性质要求，以月作为结算的的单位，如项目成立的时间作为1号，那么结束的时间为每个月的最后一天。这样在费用计算的时候只需要进行月季度计算就好，避免了按天计算的麻烦，在人员上要将参与项目的人员明细提交给人事，按人事的费用计算。20975_WPSOffice_Level2（三）科学设置项目核算科目企业多财务软件进行选择的时候，在功能上一定要注意需要有对核算进行辅助型的软件；将项目计入财务软件的时候要保证软件上的名字和项目的名字保持一致，对日常的费用统计中，出来项目本身产生的费用，其他方面产生的费用不能计入到某个项目之中，应该根据情况设立一些虚无的项目，比如其他项目等，在统计时将不属于本项目的费用计入到这个其他项目之中，不能进行加计扣除的计算。通过财务软件的统计功能，可以清楚的看到项目的准确指出情况，可以及时的对项目的计划费用进行管理，这样在费用的计算和规划上更加具备有效性。还可以根据预算对绩效机制进行合理的改进型。22985_WPSOffice_Level2（四）明确研发费用核算范围国科(2008）362号文件《高新技术企业认定管理工作指引》中对研发的费用核算做出了详细的规定，并且采用了列举的方式进行做了批注，其中有8项的内容没有计入到研发费用范围，所以财务人员要对该文件进行仔细的研究，对文件给出的内容要清楚的牢记，在对项目进行研发费进行统计的时候，要对项目的类型进行实时的掌控，并且还要让项目的负责人了解，在预算的时候需要将规定以外的8向费用剔除，并且根据实际的情况记入到加计扣除的范围，对于委托给外部单位进行研发产生的费用，需要符合项目的研究成果属于企业所有，并且和企业的业务有着一定的关系，这样可以计入加计扣除；另外，对于委托境外机构进行研发的费用不得计入加计扣除范围。在高新技术企业认定中只能按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。结论本文以上海S信息技术有限公司为例，对其研发费用的加计扣除现状进行分析，从研发费用的核算范围，财务部门在研发项目中的参与度，研发费用的核算过程等方面进行详细的分析，认为上海S信息技术有限公司的研发费用核算存在着一定的问题，主要体现在企业财务系统存在管理漏洞，企业财务核算存在缺陷，公司对政策的领会不到位。针对上海S信息技术有限公司的问题，提出了要单独建账，完善立项资料，科学设置项目核算科目以及明确研发费用范围的意见。企业的研发费用的加计扣除政策是一项利国利民的好政策，受到了社会各界的广泛关注，国内外的学者对该政策都有深入的研究和探讨。本文在现有的研究基础上，对上海S信息技术有限公司的研发费用加计扣除现状进行了分析，希望本文的研究能对中小型高新技术企业在处理研发费用的加计扣除上能有一定的借鉴作用。23195_WPSOffice_Level1参考文献[1]郑取智.加计扣除政策对企业研发投入的激励效应研究[D].2020.[2]薛越越.研发费用加计扣除对研发活动的影响研究[D].山西大学,2020.[3]杨文昳.研发费用加计扣除对企业研发投入和绩效的影响[D].湖北工业大学,2020.[4]詹怡.科技型中小企业研发费用加计扣除政策实施效应研究[D].湖北经济学院,2019.[5]朱梦文.我国研发费用加计扣除政策的实施效果及地区差异性研究[D].中南财经政法大学,2019.[6]李坤.我国创业板上市公司加计扣除政策实施效果的地区对比研究[D].华南理工大学,2019.[7]白园园.A高新技术企业研发费用加计扣除税务风险研究[D].广西大学,2018.[8]李菁.企业研发费用加计扣除政策应用研究[D].对外经济贸易大学,2018.[9]叶盈盈.企业研发费加计扣除政策应用问题探讨[D].2018.[10]戴少文.企业研发费加计扣除优惠政策实施中存在的问题及改进对策研究[D].华中师范大学,2017.[11]刘在飞.税收优惠方式对企业创新研发投入的影响研究[D].山东大学,2020.[12]涂海丽.促进企业研发的税收优惠政策研究[D].江西财经大学,2019.[13]余蒙蒙.企业所得税优惠对我国制造业企业技术创新投入影响的研究[D].苏州大学,2019.[14]阮晶琦.促进企业研发创新的税收激励政策研究[D].中南财经政法大学,2018.[15]李俊抒.芯片行业高新技术企业税收筹划研究[D].北京交通大学,2019.[16]FJin,