《管理会计学》相关作业

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第一章总论

思考题：

1.管理会计的职能是什么？

答：管理会计的基本目标是协助管理当局对资源的最优化使用作出决策。管理会

计的目标是通过其职能的发挥来实现的。管理会计的职能，是指管理会计在企业

管理中所承担的职责和具备的功能。从管理会计的产生和发展的过程来看，其职

能是随着社会经济的日益发展而逐步扩大的。管理会计使现代会计由传统的财务

会计的反映监督职能，扩大到了预测、决策、规划、控制及评价职能。（一）预

测职能：管理会计的预测职能，是指利用财务会计提供的资料及其他相关信息，

采用科学的方式方法，按照企业未来的总目标和经营方针，对利润、销售、成本

及资金等重要经济指标进行科学的预测分析，为企业经营决策提供信息。（二）

决策职能：决策作为企业经营管理的核心，贯穿于企业管理的各个方面和整个过

程。会计工作作为管理的有机组成部分，必定要参与企业的经营决策。管理会计

的决策职能，主要体现在根据企业的决策目标，搜集、整理有关的信息资料，包

括有关的历史信息和对未来的预测信息；采用科学的方式方法计算、评价决策解

决方案的指标并作出正确的财务评价，以选出最优的行动解决方案。（三）规划

职能：管理会计通过编制各种计划和预算来实现其规划职能。它是以经营决策为

基础，把通过决策程序选定的有关解决方案所确定的目标分解落实到各有关的计

划和预算中去，从而有效地配置企业的各项资源，以期获得最大的经济利益，为

过程控制和责任考核评价奠定基础。（四）控制职能：控制的目的是为了使实际

经营活动按预期计划进行，以求最终达到或超过预期目标。管理会计的控制职能

是指将经济过程的事前控制和事中控制有机地结合起来，正确计量计划的执行情

况，并将执行过程中实际与计划的偏差进行分析，促使有关方面及时采取相应的

措施，改进工作，以保证企业经营活动的正常进行。（五）评价职能：管理会计

通过建立责任会计制度来实现其评价职能。在责任会计制度下，企业内部将划分

为不同层次的责任单位，它们均有各自明确的责任、权限及所承担的义务。通过

考核评价各月关方面的责任指标的执行情况，奖优罚劣，奖勤罚懒，以保证经济

责任制的贯彻执行。

2.管理会计的合适的内容核心是什么？

答：建立在管理会计职能基础上的合适的内容，大致可分为预测决策会计、规划

控制会计及责任会计三部分。（一）预测决策会计：以预测经济前景和作出经营

决策为核心，具体包括预测分析和决策分析。（二）规划控制会计：是在决策目

标和经营方针已明确的前提下，为实施决策解决方案而进行的有关规划和控制，

以确保目标的实现。它包括全面预算和成本控制。（三）责任会计：是为了保证

目标的实现，将全面预算中确定的指标按各个内部管理层次（即责任中心）进行

分解，以明确各个责任中心的责权利。通过考核评价各责任中心的业绩，以调动

企业全体职工的积极性。管理会计中的成本性态分析、变动成本法和本量利分析

等重要合适的内容，其基本理论和基本方式方法贯穿在预测、决策、规划控制及

责任会计的整个过程之中，渗透在企业内部管理的各个领域之中。

3.管理会计与财务会计的区别和联系是么？

答：管理会计与财务会计的联系：1.两者目标一致；2.两者基本信息来源相同

同财务会计相比，管理会计具有如下特点：

1.管理会计侧重于为企业内部管理提供服务

2.管理会计不受公认的会计原则或《企业会计准则》的严格限制和约束

3.管理会计侧重于预测决策、规划控制及业绩考核评价

4.管理会计无固定的核算程序，计算方式方法比较负责

5.管理会计的会计报告无固定的编报时间，合适的内容不确定，可采用非货币计

量单位。

6.对会计人员素质的要求与财务会计不同

第二章成本性态分析与成本计算方式方法

思考题：

1成本按经济用途可以分为哪几类？

答：成本按经济用途可以分为生产成本和非生产成本。生产成本包括直接材料、

直接人工和制造费用。非生产成本包括销售费用、管理费用、财务费用

2.固定成本概念、特性及其进一步分类。

答：固定成本是指在一定条件下（一定时期和一定业务量范围内），其总额不随

业务量的变化而变化的那部分成本。

固定成本的特性：⑴固定成本总额具有不变性。⑵单位固定成本（a/x）在业

务量变动时，具有反比例变动性

固定成本的分类

⑴约束性固定成本（生产经营相关能力成本）。是指不受管理当局短期决策行

为影响的那部分成本。

⑵酌量性固定成本，是指受管理当局短期决策行为影响的那部分成本。

3.变动成本概念、特性及其进一步分类。

答：变动成本是指在一定条件下，其成本总额会随着业务量的变动成正比例变动

的那部分成本。

变动成本的特性

⑴变动成本总额（bx）的正比例变动性

⑵单位变动成本（b）的不变性

变动成本的分类

变动成本按其发生的原因可分为：

⑴相关技术性变动成本。是主要由相关技术性因素决定的那部分成本。

⑵酌量性变动成本。是主要由管理部门决策影响的那部分成本。

4.混合成本的概念及其分类。

答：混合成本是介于固定成本和变动成本之间，既随业务量变动而变动，但又不

呈正比例变动的那部分成本。

混合成本的分类：

（1）阶梯式混合成本

（2）标准式混合成本

（3）延期变动成本

（4）曲线式混合成本

5.什么是相关范围？

答：相关范围是指不会改变固定成本、变动成本性态的有关期间和业务量的特定

变动范围。

6.什么是作业成本法？什么是成本动因？

答：作业成本法是一种成本计算方式方法的专用名词，在这种方式方法下，间接

成本要按其成本动因来进行分配。

成本动因是指那些产生间接成本的原因。

计算练习题教材第50页1-9：

答：1、(1)单位产品变动成本或固定总成本(相关范围内)

(2)变动成本总额。

(3)单位产品固定成本。

(4)标准式混合成本。

(5)步增成本。

(6)变动总成本在相关范围内外的情况。

2.(1)变动成本法下净利润：第一年亏损5000元；第二年盈利95000元。完全

成本法下净利润：第一年盈利55000元；第二年盈利65000元。

3.(1)使用变动成本法计算的各季度收益如下：

第一、二、三季度均亏损52000元，第四季度盈利4948000元，全年总盈利

4792000元。

(2)使用完全成本法计算的各季度收益如下：

第一、二、三季度均亏损2000元，第四季度盈利4798000元，全年总盈利

4792000元。

4.采用高低点法进行物料用品费用分解的结果为：0=17000元；6：4元/工时。

所以，y=17000+4x

5.a=28.4;b=2.04444；所以，y=28.4+2.04444x

6.(1)完全成本法下单位产品成本为15元/件；变动成本法下单位产品成本为

11元/件。

(2)完全成本法下当年利润为10000元，变动成本法下当年和润为6000元。

7.(1)采用完全成本法计算的这两年的比较损益分别为65000元和55000元。

(2)采用变动成本法计算的这两年的此较损益分别为5000元和115000元。

8.(1)变动成本法下的净收益：第一年为30000元；第二年为65000元。完全成

本法下的净收益：第一年为56471元；第二年为49244元。

(3)经过调整之后，“本年利润”账户第一年末的余额应为56471元；第二年

末的余额应为49244元。库存产成品价值：第一年为116471元；第二年为40714

JWo

9.(1)利润=50000台X1600元/台-50000台X1700元/台：-500万元。

(2)采用完全成本法计算的利润为525万元；采用变动成本法计算的利润为

-300万元。

第三章作业成本法

L作业成本法的概念

答：作业成本计算法是把企业消耗的资源，按资源动因分配到作业，以及把作业

收集的作业成本，按作业动因分配到成本对象(产品)的核算方式方法。

2.作业成本法计算的程序是怎样的？

答：第一步：确认和计量各种资源，将资源耗费价值归集到各资源库。

第二步：把资源分配到作业成本库。

第三步：选择作业动因，将各作业库成本价值分配计入最终产品或劳务成本计算

单，计算完工产品或劳务成本。

3.如何理解作业成本核算与传统成本核算的区别？

答：1.成本核算对象不同；2.成本计算程序不同；3.成本核算范围不同

4.费用分配标准不同

练习题教材66页1、2：

答：1.现行成本法下的成本：甲产品为7.50元/件；乙产品为7元/件。

作业成本法下的成本：甲产品为7.3125元/件；乙产品为7.75元/件。

2.(1)生产准备成本分配率为每次4000元；材料搬运成本分配率为每次200

元；

用电成本为每机器小时0.5元。

(2)无绳电话单位成本为20.8元/台；常规电话单位成本为8.88元/台。

第四章本量利分析

L什么是本量利分析?

答：本量利分析是指在对成本按性态分析的基础上，就成本、业务量、利润三者

之间的依存关系所进行的分析。即以数量化的会计模型与图形来揭示售价、销量、

单位变动成本、固定成本总额以及利润等有关因素之间内在的、规律性的联系。

2.什么是边际贡献？如何计算？

边际贡献是指产品的销售收入扣除变动成本后的差额。边际贡献通常可分为单位

边际贡献和边际贡献总额。

单位边际贡献=售价一单位变动成本

cm=p-b

边际贡献总额=销售收入总额一变动成本总额

Tcm=px-bx=cm.x

3.什么是保本点、保利点？如何测算？

答：保本点又称盈亏临界点、盈亏平衡点、损益两平点，是指使企业处于不盈不

亏、不赔不赚、利润为零的业务量点。

保本点有两种表现形式：保本销售量和保本销售额

具体计算方式方法见单一品种条件下保本点的确定方式方法和多品种条件下保

本点的确定方式方法。

4.什么是安全边际？什么是保本作业率？如何计算？

安全边际是指实际销售量（额）超过保本销售量（额）后的差额。

安全边际量=实际（预计）销售量一保本销售量

安全边际额=实际（预计）销售额一保本销售额

安全边际率=安全边际量（额）/实际（预计）销售量（额）

保本作业率=保本销售量（额）/正常经营销售量（额）

5.各因素变动对保本点、保利点及安全边际的影响如何？

答：在其他因素不变的情况下，

1.保本、保利点随价格变动呈反向变动关系。

2.保本、保利点的变动与单位变动成本变动呈同向变动关系。

3.保本、保利点的变动与固定成本变动呈同向变动关系。

4.在各产品的售价和单位变动成本不变的情况下，增加边际贡献率较高的产品在

全部产品销售中所占的比重，便可提高综合边际贡献率，从而使综合保本销售量

和综合保本销售额降低；相反，若减少边际贡献率较高的产品占全部产品的销售

比重,则会降低综合边际贡献率,从而使综合保本销售量和综合保本销售额提高。

5.在售价、单位变动成本、固定成本和品种结构不变的情况下，目标利润的变

动不会改变保本电，只会影响保利点，即保利点会随目标利润呈同向变动关系。

6.什么是敏感性分析？

答：利润敏感性分析，是指针对影响利润的各有关因素发生变动时，就其对利润

的影响程度所进行的一种分析。

7.什么是营业杠杆？

答：营业杠杆系数又称经营杠杆系数,是指利润变动率相当于产销变动率的倍数,

或指利润变动率与产销变动率的比值。

练习题教材101页1-9：

答：1.销售价格为50元/件。

2.保本销售量为10000件，保本销售额为50000元，安全边际量为18000件，

安边际额为90000元，安全边际率为64.29%,预计利润为54000元。

3.(1)保本销售量为7500件，保本销售额为45000元，安全边际量为12500件，

安全边际额为75000元，安全边际率为62.5%,预计利润为50000元；

(2)需销售21250件；

(3)销量应为24000件。

4.(1)①50,10000；②700,21000;③30,-1000

(2)①32000,6000;②70000,60%;③30%,10000.

5.A产品保本销售量为1600件，保本销售额为72000元；B产品保本销售量1000

件，保本销售额为88000元；综合保本销售额为160000元。

6.综合保本销售额为180000元；甲、乙、丙产品的保本销售额分别为54000

元、54000元、72000元；其保本销售量分别为540件、450件、450件；全部

产品税前利润为5100元。

7.(1)安全边际量为1000件，安全边际率为14.29%,保本开工率为85.71%,

销售利润率为5.72%o

(2)销售量应为10000件。

8.⑴基期保本销售额为50000元，基期利润为4000元。

(2)计划期保本销售额为50888元，计划期利润为4596元。

(3)①提高售价4元(提高6.67%)提到64元/件；②降低单位变动成本4

元(降低11.11%),即变动成本降低为32元/件；③增加产品销售量167件(增

加16.7%),即销售量增至1167件;④固定成本降低4000元(降低20%),即

固定成本降至16000元。

(4)①控制销售价格，使其不低于56元/件；②控制单位变动成本，使其不

高于40元/件；③控制销售量，使其不低于833件；④控制固定成本，使其不高

于24000元。

9.(1)营业杠杆系数为5；

(2)利润将达到32000无;

(3)产品销售量需要增加140件。

第五章经营决策

一：概念：

1.相关成本：相关成本是指与特定决策解决方案有关的、能够对决策产生重大影

响的、在分析时必须加以充分考虑的成本。

2.增量成本：增量成本是因实施某项行动解决方案而发生的成本增加额，如果不

实施该解决方案，增量成本是可以避免的。

3.机会成本：是指放弃另一个解决方案提供收益的机会而实行本解决方案时，该

项失去的潜在的收益。

4..沉没成本：是已经发生而在以后决策中不能改变的成本。

二、思考题

L什么是差额分析法？

差额分析法是在决策分析时，只考虑受决策解决方案影响的那些收入和成本，而

对于其他所有的因素不予考虑。

2.什么是最优分析法？

最优分析法主要研究如何合理安排和分配企业的各种有限资源，并且从多种可行

的解决方案中找出能够使资源充分发挥潜力，使价值指标最大化(如利润)或者

最小化(如成本)的解决方案。

练习题教材136页1-7题

答：1.A,B两种产品的最高产量分别为30000件和10000件；边际贡献总

额分别为12万元和9万元。所以，选择生产A产品可以多获得利润3万元。

本类相关问题也可以选用单位资源边际贡献指标来进行计算。A产品单位资源边

际贡

-献=（20-16）元/件:（1/3）小时/件=12元/小时；B产品单位资源边际贡献

=（30-2D元/件3小时/件=9元/小时；每小时边际贡献，两种产品相差3元

（12元/时-9元时）。所以，10000小时生产产品A比生产产品B多创造边际

贡献30000元（3元/小时X10000小时）。

2.若停止c产品生产，销售收入减少15万元，变动成本减少12万元（其中，

销售成本减少10.5万元，销售费用减少1.5万元），边际贡献减少3万元。所以，

如果停止c产品生产会使企业利润减少30000元。

3.⑴在解决方案三中，如果选择停止一种产品生产，则应选择停止生产A产品。

因为这种产品的边际贡献为10000兀，是三种产品中最少的。

（2）比较4个解决方案的优劣。

解决方案一：停产A产品之后，边际贡献减少10000元，企业的利润变为3

万元（4万元-1万元）。

解决方案二：停产A产品之后，边际贡献减少10000元；增加B产品产量

可增加边际贡献3万元（9万元X1/3）,再减去转来的专属固定成本3万元。最

终边际贡献减少额为1万元，使得企业的利润由4百元下降到3万元。

解决方案三：停产A产品之后，边际贡献减少1万元。

生产D产品的边际贡献为L6万元。其计算过程如下：

收入6万元（30元/件义2000件）

减：变动成本2.4万元

专属成本2万元一

边际贡献1.6万元

所以，停止生产A产品并增加生产D产品，会增加边际贡献0.6万元，利润将

会上升为4.6万元（4万元+0.6万元）。

解决方案四：与去年情况相同。

所以，解决方案三（即停止A产品生产并增加D产品的生产）为最优解决方案；

解决方案四次之：解决方案一和解决方案二结果相同，是最差的解决方案。

4.应选择自制零部件，因为这种解决方案可以节约成本400元。

5.差别收入为：

10000件/月X12月X1.80元/件=21.6万元

差别成本包括变动成本和专属成本。

变动成本为：

（0.5+0.9+0.2）万元/万件xl2万件=19.2万元

专属成本为：

（10000-6500）万元=0.35万元

差别边际贡献为：2.05万元。

6.应选择修复后出售，因为这样可以减少损失3万元。

7.产品最优生产组合为（208,84）,即生产A产品208件，生产B产品84件。

第六章长期投资决策

1.什么是资金成本？

资金成本是指企业为取得和使用长期投资的资金来源所付出的代价。

2.什么是资金时间价值

资金的时间价值是指资金经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。

3.什么是净现值法？如何运用？

净现值法是指利用投资解决方案的净现值大小来评价解决方案的投资决策方式

方法。

净现值（记作NPV）是指投资解决方案的现金流入量总现值减去现金流出量总

现值的余额，即一项投资的未来报酬总现值超过原始投资额现值的金额。

如果净现值大于零，说明本次项目的投资报酬率高于我们设定的资金成本（折现

率），一般可以投资；如果净现值小于零，说明本次项目的投资报酬率低于设定

的资金成本（折现率），不宜投资。

4.什么是内含报酬率法？如何运用？

答：内含报酬率（IRR）又称为内部收益率，是指使投资本次项目未来现金流入

量的现值等于本次项目的现金流出量现值的折现率，即使投资解决方案净现值为

零的折现率。将内含报酬率与企业要求的报酬率作比较，内含报酬率大于企业要

求的报酬率时，解决方案可行。

5.比较净现值法与内含报酬率法？

（1）对同一投资解决方案评价的比较

一般情况下，对同一投资解决方案，净现值法和内含报酬率法可以得出相同的结

论。

（2）对相互独立的投资解决方案评价的比较

一般情况下，对独立投资解决方案，净现值法和内含报酬率法可以得出相同的结

论。

（3）对互斥投资解决方案评价的比较

一般情况下，对独立投资解决方案，净现值法和内含报酬率法可以得出相同的结

论。但是对于互斥本次项目，情况就不一定了。

5.固定资产更新决策有哪些方式方法？

（1）差量分析法，差量分析法是分析新旧设备在现时投资上的差量和使用期间

每年净现金流量的差量，并将后者按一定折现率折算成现值之和，与前者进行比

较，从而作出解决方案决策的一种分析方式方法。

（2）平均年成本法

平均年成本法是通过计算和比较新旧设备平均每年使用成本的高低来评价设备

更新解决方案的一种分析方式方法。

6.长期投资决策风险分析有哪些方式方法？其思路如何？

答：

（1）风险调整贴现率法

这种方式方法的基本思路是对于高风险的本次项目，采用较高的贴现率计算净现

值。

风险调整贴现率=无风险贴现率+风险报酬率*风险程度

（2）肯定当量法

这种方式方法的基本思路是先用一个系数把有风险的现金收支调整为无风险的

现金收支，然后用无风险贴现率计算净现值或内含报酬率。

肯定当量系数=肯定的现金流量/不肯定的现金流量期望值

练习题教材182页1-20题

答：1、50000元+(S/A,10%,5)=8189.87元；

50000元+[(S/A,1O%,6)-1]=7445.35元。

每年末应存人8189.87元，每年初存入7445.35元。

2、.1.2万元X(P/A,i,10)=10万元，i=3.48%o

3、(1)2万元X(P/A,10%,5)X(P/S,IO%,4)=51882.33元;

(2)2万元X(S/A,10%,5)=2万X6.1051=122102元。

4、2500万元义(5偿,i,6)=5000万元。

内插法：i=12%1.97.

x2

i=13%2.082

求出，x=12.2%o

5.年平均报酬率为32.70-/0,解决方案可行。

6.A解决方案的会计收益率为12.60-/0,B解决方案的会计收益率为15.60-/0,

C解决方案的会计收益率为5%。B解决方案最优。

7.原始投资回收率为20%。

8.静态投资回收期为2.33年，动态投资回收期为2.95年。

9.动态投资回收期为4.66年，不应借款购买该设备。

10.净现值为194320元，该本次项目可行。

11.甲解决方案的净现值为62559元，净现值率为0.521,现值指数为1.521,内

部收益率为27.03%；乙解决方案的净现值为19811元，净现值率为0.137,现

值指数为1.137,内部收益率为17.270-/0。甲解决方案较优。

12.A解决方案的净现值为88384元，内含报酬率为28.6g%,外部收益率为20.

48%；

B解决方案的净现值为92952元，内含报酬率为31.450-/0,外部收益率为20.84%。

B解决方案更优。

13.农业投资解决方案的净现值为-431元，内含报酬率为9.960-/0,现值指数为

0.999；

矿业投资解决方案的净现值为42757元，内含报酬率为16.63%,现值指数为

1.134o农业投资解决方案不可行，而矿业投资解决方案可行。

14.乙解决方案的投资额不能超过121930元。

15.差量净现值为-7183.24元，宜继续使用旧设备。

16.差量净现值为1345.72元，售旧换新的解决方案可行。

17.出售减出租的差量净现值为4448.60元，故出售的解决方案较为有利。

18.(1)新设备平均年成本为7483.89元，大于旧设备平均年成本6674.79元,

所以宜继续使用旧设备。

(2)变现价值6000元大于应计价值5916.82元，可以更换旧设备。

19.风险调整贴现率为8.8%o

20.使用风险调整贴现率法，A解决方案的净现值为1066元，B解决方案的净现

值为1005

元，c解决方案的净现值为1256元。三个解决方案的优先次序为C〉A〉B。使用

肯定当量法，A解决方案的净现值为-389元，B解决方案的净现值为15元，C

解决方案的净现值为1022元。三个解决方案的优先次序为C>B>Ao

第七章全面预算

一、什么是全面预算

全面预算，是以货币及其他数量形式表示未来一段期间内企业全部经营活动及其

成果，通常表现为一整套预计的财务报表及其他附表。

二、全面预算的基本体系。

答：

1.销售预算是全面预算体系的核心；

2.根据以销定产的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用；

3.根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算；

4.产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总；

5.预计损益表、预计资产负债表是全部预算的综合反映。

三、怎么编制销售预算？

答：销售预算，根据以销定产的原则，销售预算是编制全面预算的起点，其他预

算都以销售预算为基础。销售预算的主要合适的内容是销量、单价和销售收入。

在销售预算的正表下，通常还富有预计现金收入计算，为编制现今年预算提供必

要的资料。其中，销量是根据市场预测或销货合同以及企业生产相关能力来确定

的；单价是由价格决策确定的。销售预算在实际工作中通常要分品种、月份、销

售区域、推销员来编制。

四、什么是弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算？

弹性预算是指用数量形式反映的，按未来一定时期可以预见的多种业务量水平

（一般是间隔5%或10%）分贝确定的，具有伸缩性的预算。

零基预算是指“以零为基础编制计划和预算”，它是相对于传统的增量预算或减

量预算而言的。

弹性预算仍然属于确定性预算，实际上构成预算的各种变量是不确定的，因而需

要估计它们在一定范围内的变动及在这个范围内有关数值可能出现的概率，然后

根据各种可能性的大小加权平均计算，确定有关变量在预算期内的期望值，从而

形成所谓的概率预算。

所谓滚动预算是指预算的编制不与会计年度挂钩，而是始终保持12个月，即每

过一个月就在原预算基础上自动延伸一个月，从而逐期向后滚动，连续不断地以

预算形式规划未来的经营活动。

练习题：教材223页1-7题

答：

1.（1）上年11月份的销售总额为20000元，12月份的销售总额为36000元。

（2）该公司预算年度第一季度的分月销售收入及预计现金收入如下表

本次项目（月123合计

份）

预计销量1000150020004500

销售单价50505050

预计销售金额5000075000100000225000

（元）

本次项目'月份123合计

预计现期初应收账款14800720022000

金收入1月份销售收入25000150001000050000

(元)2月份销售收入375002250060000

3月份销售收入5000050000

现金收入合计398005970082500182000

2.二季度的分月生产预算确定为：7月份2900件，8月份4200件，9月份5900

件。

3.第一季度每月购人材料的预算如下表。

本次项目'月份1月2月3月

甲材料708005240044800

乙材料885006550056000

4.生产相关能力利用程度为90%时，各指标的弹性预算数值分别为：销售收

入13500元，销售成本9900元，销售毛利3600元，经营费用3000元，营业

利润600元,所得税180元，净利420元。

5.(1)费达公司4个季度的现金预算编制如表所示。

现金预算单位：万元

本次项目'季末3月31日6月30日9月30日12月31日合计

期初现金余额3525558535

现金流入：

销售收入140150145160595

发行股票收入25

出售固定资产收入5

可用现金总计175175230245660

现金流出：

销售成本989990104380

支付股利4040

费用支出2321252392

上交税金3030

资本性支出128128

现金流出合计150120145255670

现金多余或短缺255585-10-10

现金余额

季末255585-10-10

(2)评语：如果要避免在年末出现现金不足，在第四季度要进行额外的资金筹措。

赤字是由于资本本次项目支出过于沉重，而在前一季度中为此只筹措了部分资金。

一笔10万元的短期贷款可以弥补这个不足，或者是采取银行透支也会使现金账

面临时出现借方余额。

6.该企业预计损益概率预算如下：三种可能销量预计损益条件值分别为41000

元、18870元和10940元。企业损益期望值为28349元。

7.(1)销售预算：全年预计销量12000件，预计销售收入960000元。现金收入

预算：各季度现金收入数额分别为146000元、208000元、288000元、

272000元；年末应收账款余额为96000元。

(2)生产预算：各季度预计生产量分别为2100件、3100件、3900件、2920

件。

(3)直接材料预算：各季度预计采购量分别为4600件、6250件、7408件、5

592件；各季度预计采购金额分别为23000元、32600元、37040元、27960

JWo

现金支出预算：各季度预计现金支出分别为21200元、26840元、34376元、

33408元；年末应付贼款余额为16776元。

(4)直接人工预算：各季度直接人工成本分别为52500元、77500元、97500

元、73000元。

(5)制造费用预算：各季度制造费用预算分别为61000元、71000元、79000

元、69200元；各季度现金支付的制造费用预算分别为53500元、63500元、

71500元、61700元。

（6）产品成本预算：生产成本合计数为700886元，存货成本合计数为53645

元，销货成本合计数为699720元。

（7）销售及管理费用预算：各季度销售及管理费用合计数分别为31000元、

36000元、41000元、36000元。

（8）现金预算：各季度现金期初余额分别为24000元、20000元、20000元、

227497C；各季度收入现金分别为146000元、208000元、288000元、272000

元；各季度现金不足或现金多余分别为-42200元、10160元、49624元、76641

元；各季度现金期末余额分别为20000元、20000元、22749元、25143元。

（9）预计损益表：全年销售收入为960000元，销售产品变动成本为600000

元，利息支出为6333元，税前利润为109667元。

（10）预计资产负债表：资产合计数为265643元，等于负债及所有者权益合计

数265643元。

第八章标准成本相关系统

1.什么是标准成本相关系统？它包括哪些合适的内容？

标准成本：是指以在产品涉及阶段所选定的最优设计和工艺解决方案位基础，根

据料、工、费的合理损耗，在企业现有生产工艺相关技术水平条件下，进行有效

经营应该发生的成本。

2.简述标准成本相关系统的运作程序。

（一）制定单位产品的标准成本

（-）计算某种产品的标准成本

（三）汇总计算实际成本

（四）计算成本差异

（五）分析成本差异

（六）提出成本控制报告

3.成本差异的概念，及有利差异和不利差异的含义。

实际发生的成本数额与预定的成本标准成本出现差额，这种差额就叫成本差异。

实际成本低于标准成本的节约额称为有利差异，一般用F表示；而实际成本高于

标准成本的超支额称为不利差异，用U表示。

4.什么是固定性制造费用成本差异的“双差异分析法”和“三差异分析法”？

（1）双差异计算法是把固定制造费用差异分成耗费差异和能量差异两部分。耗

费差异，是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额。

能量差异是指实际产量的标准工时脱离设计生产相关能力而产生的差异。

（2）三差异计算法是把固定制造费用差异分成耗费差异、生产相关能力利用差

异和效果差异三部分，即将双差异计算法中的能量差异进一步分解为生产相关能

力利用差异和效果差异两部分。

练习题：教材254页1-7题

答：1.材料成本差异为-200元，价格差异为-600元，用量差异为+400元。

2.人工成本差异为+400元，工资率差异为-800元，效果差异为+1200元。

3.固定性制造费用成本差异为+450元，预算差异为+50元，能量差异为+400

元，效果差异为+200元，生产相关能力利用差异为+200元。

4.变动性制造费用成本差异为-320元，耗费差异为+3680元，效果差异为-4OOOJc；

固定性制造费用成本差异为+320元，固定性制造费用耗费差异为+1120元，能

量差异为-800元，固定性制造费用效果差异为-3200元，生产相关能力利用差

异为+2400元。

5.直接材料成本差异为-80元，价格差异为-224元，用量差异为+114元，直接

人工成本差异为-88元，工资率差异为+72元，人工效果差异为-160元，变动性

制造费用成本差异为+200元，变动性制造费用耗费差异为+360元，变动性制造

费用效果差异为-160元，固定性制造费用成本差异为+488元，耗费差异为+88

元，能量差异为+400元，固定性制造费用效果差异为-160元，生产相关能力利

用差异为+560元。

6.产品成本差异为+2800元，直接材科成本差异为+1600元，价格差异为-7200

元，用量差异为+8800元，直接人工成本差异为+200元，工资率差异为+1800

元，人工效果差异为-1600元，变动