审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第六章审计取证方法

审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第六章审计取证方法[单选题]1.在风险基础（导向）审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为：A.最高B.适中C.最低D.（江南博哥）忽略不计正确答案：C参考解析：在风险基础（导向）审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为最低。掌握“风险基础（导向）审计”知识点。[单选题]4.下列有关顺查法的说法中，错误的是：A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大C.审计质量较高D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位正确答案：D参考解析：顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。掌握“顺查法”知识点。[单选题]5.下列关于审计取证方法的表述中，错误的是：A.从原始凭证查起，追查至账薄记录的取证方法属于顺查法B.全部审计一定采用的是详查法C.比较而言，顺查法的效率比逆查法低D.抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法正确答案：B参考解析：全部审计不一定采用详查法，也可视被审计单位的具体情况采用抽查法。掌握“详查法”知识点。[单选题]6.下列关于账目基础审计的表述中，正确的是：A.账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点B.账目基础审计下，审计人员运用的是抽样审计的方法C.账目基础审计，审计成本比较低D.账目基础审计，审计证据的质量比较差正确答案：A参考解析：选项B，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查，其成本比较高，采用这种取证方式取得审计证据，审计质量较高。掌握“账目基础审计”知识点。[单选题]7.下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是：A.检查B.观察C.重新计算D.分析正确答案：D参考解析：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，有利于实现总体合理性的审计目标。掌握“分析”知识点。[单选题]8.下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性正确答案：D参考解析：选项A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在；选项B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性；选项C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能判断存货计价是否正确。掌握“观察”知识点。[单选题]9.在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法正确答案：B参考解析：本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位；逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。掌握“逆查法”知识点。[单选题]10.下列关于询问取证方法的表述中正确的是：A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B.询问可以是口头形式，没有必要做成书面记录C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D.询问可以测试内部控制运行的有效性正确答案：C参考解析：询问必须做成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。掌握“询问”知识点。[单选题]11.从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和深度，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.内部控制基础审计D.风险基础（导向）审计正确答案：B参考解析：题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。掌握“制度基础审计”知识点。[单选题]12.下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是：A.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据B.通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低C.重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据D.重新计算可用于原始凭证、记账凭证、账薄等资料的审查正确答案：B参考解析：因为通过重新计算得到的证据属于亲历证据，通常认为其可靠性较高。掌握“重新计算”知识点。[单选题]13.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价正确答案：D参考解析：选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。[单选题]14.下列有关审计风险的表述中，正确的是：A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系正确答案：C参考解析：选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。[单选题]15.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位正确答案：D参考解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。[单选题]16.审计人员实地检查有形资产可以确定：A.有形资产的所有权B.有形资产是否真实存在C.有形资产计价的正确性D.有形资产计提折旧方法的合理性正确答案：B参考解析：实地检查有形资产只能证明其存在。[单选题]17.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：A.回归分析法B.价值分析法C.趋势分析法D.比率分析法正确答案：D参考解析：参见教材比率分析法定义。[单选题]18.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计正确答案：A参考解析：账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。[单选题]19.下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系正确答案：D参考解析：D选项，在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈反向关系。[单选题]20.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法正确答案：C参考解析：顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。[单选题]21.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位正确答案：B参考解析：选项A，详查法不同于全部审计。选项C，抽查法不同于局部审计。选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。[单选题]22.下列有关详查法的表述中，正确的是：A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺查法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点正确答案：C参考解析：选项A，详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。[单选题]23.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据正确答案：B参考解析：选项A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。[单选题]24.在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：A.评估审计风险B.对财务报表进行总体复核C.发现财务报表项目的异常波动D.确认某笔应收账款是否真实存在正确答案：D参考解析：分析方法是通过分析不同的财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项D分析程序无法确认某笔应收账款是否真实存在。[单选题]25.下列有关外部调查的表述中，正确的是：A.对被审计单位下属子公司的调查属于外部调查B.应当对被审计单位重大异常交易进行外部调查C.向被审计单位的客户寄发询证函不属于外部调查D.可以委托被审计单位具体实施外部调查正确答案：B参考解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，A选项说法错误;外部调查包括现场调查和函证，C选项，向被审计单位的客户寄发询证函属于外部调查，外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，所以D选项说法错误。[多选题]1.下列关于抽查法的表述中，正确的有：A.抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法B.抽查法可以提高审计工作效率，节省审计资源C.抽查法就是局部审计，但是局部审计不一定采用抽查法D.内部控制健全有效的企业可以采用抽查法E.抽查法不适用于发生频率不高的舞弊行为正确答案：ABDE参考解析：选项C，抽查法不同于局部审计，局部审计不一定采用抽查法。掌握“抽查法”知识点。[多选题]2.下列有关审计取证模式的表述中,正确的有:A.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法B.账目基础审计不能解决全部审计风险问题C.制度基础审计以检查和评价内部控制系统为基础D.风险基础（导向）审计中审计风险取决于经营风险和检查风险E.风险基础（导向）审计需要对审计全过程中各种风险因素进行系统地分析评价正确答案：ABCE参考解析：D项，风险基础（导向）审计中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。掌握“风险基础（导向）审计”知识点。[多选题]3.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A.计价的正确性B.所有权的归属C.是否存在D.是否毁损、短缺E.会计处理是否正确且前后各期一致正确答案：CD参考解析：审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。掌握“检查”知识点。[多选题]4.下列各项中，关于顺查法的说法中正确的有：A.审计质量较高B.工作量大，不利于提高审计工作效率C.适用于内控系统比较健全的被审计单位D.适用于业务规模较小的被审计单位E.审计的目的性、针对性比较强正确答案：ABD参考解析：顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。掌握“顺查法”知识点。[多选题]5.下列各项中，属于详查法的优点的有：A.能够使审计质量有可靠的保证B.目的性、针对性较强C.节省人力和时间，提高工作效率D.节省审计资源E.有效查出各种差错，不易出现遗漏正确答案：AE参考解析：详查法是详细全面审查的方法，其优点是可有效查出各种差错，不易出现遗漏，使得审计质量有可靠的保证。掌握“详查法”知识点。[多选题]6.下列选项中，分析程序常用的方法有：A.风险分析法B.比率分析法C.比较分析法D.描述分析法E.趋势分析法正确答案：BCE参考解析：常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。掌握“分析”知识点。[多选题]7.下列表述中，属于逆查法的优点的有：A.目的性、针对性比较强B.方法简单，易于掌握C.突出重点D.节省人力和时间E.提高审计工作效率正确答案：ACDE参考解析：选项B属于顺查法的优点。掌握“逆查法”知识点。[多选题]8.下列关于函证的表述中，正确的有：A.函证可用于核实往来账目B.审计人员必须对函证过程进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询正确答案：ABCD参考解析：函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据；积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函；消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。掌握“外部调查”知识点。[多选题]9.下列选项中，属于审计取证的具体方法的有：A.检查B.外部调查C.抽查法D.询问E.重新计算正确答案：ABDE参考解析：审计取证的基本方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等。掌握“询问”知识点。[多选题]10.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：A.分析B.检查C.询问D.重新操作E.外部调查正确答案：BCE参考解析：调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座谈属于询问。[多选题]11.下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：A.询问本身不足以测试内部控制运行的有效性B.检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据C.重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证D.函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制E.分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程正确答案：BCD参考解析：选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。[多选题]12.下列关于审计取证模式的表述，正确的有：A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险正确答案：ACD参考解析：选项B，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查；选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。[多选题]13.下列各项中，导致注册会计师将其认定为固有风险的情形有：A.注册会计师质量控制程序的执行情况B.被审计单位内部控制设计和运行的有效性C.技术进步对被审计单位产品过时程度的影响D.注册会计师对样本量的确定和选样方法的选择E.被审计单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产正确答案：CE参考解析：固有风险是指假设不存在