中职会计手工模拟实训任务二 记账凭证

任务二

填制并审核记账凭证知识储备一、记账凭证的填制要求

二、记账凭证填制范例

三、记账凭证审核内容

四、记账凭证填制程序

五、科目汇总表的编制方法

六、试算平衡表的编制方法

七、会计凭证的装订

八、会计凭证的保管1记账凭证应以经审核的原始凭证为依据填制。234审核完原始凭证后，应分析业务性质，选择合适的记账凭证。记账凭证的日期一般为会计人员填制记账凭证的当天。记账凭证在一个月内应当连续编号。5记账凭证的摘要要真实反映经济业务，要简明扼要。一、记账凭证的填制要求6填写会计科目要用全称，不可以使用统一编号代替会计科目。789“记账符号”栏，是在根据该记账凭证登记有关账薄以后，在该栏注明所记账薄的页数或“√”。除更正错账和月末结账可以不附原始凭证外，记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。记账凭证填写完毕应进行复核，入账前发现错误，应重新填制一张正确的凭证。入账后发现凭证错误，应按照正确的错账更正方法更正。

一、记账凭证的填制要求收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制二、记账凭证填制范例1、专用记账凭证的填制例：收到前欠货款35100元。二、记账凭证填制范例1、专用记账凭证的填制——收款凭证填制例：从银行提现1000元备用。二、记账凭证填制范例1、专用记账凭证的填制——付款凭证填制例：计提车间固定资产折旧30000元。二、记账凭证填制范例1、专用记账凭证的填制——转账凭证填制例：计提管理用固定资产折旧2000元。二、记账凭证填制范例2、通用记账凭证的填制归纳

归纳：选择分类记账凭证的规律借方科目涉及“现金”、“银行存款”贷方科目涉及“现金”、“银行存款”借方贷方科目不涉及“现金”、“银行存款”借方贷方科目同时涉及“现金”、“银行存款”收款凭证付款凭证转账凭证付款凭证三、记账凭证审核内容1．选择的凭证种类是否正确2．填制凭证日期是否正确3．凭证编号是否正确，有无漏号重号4．经济业务摘要是否能反映出经济业务的基本内容，是否简明扼要5.凭证经济业务是否和原始凭证反应经济业务内容相符，金额是否相等6．填制凭证中所使用的会计科目是否正确，总账科目和明细科目填制是否规范齐全，科目借贷方是否正确，金额是否对应正确。7．空行是否已规范注销8．合计行填写是否正确9．审核填制的凭证中所附原始凭证张数是否正确填写10．相关人员是否签章四、记账凭证填制程序

除月末结账和错账更正外，记账凭证应以经审核无误的原始凭证为依据填制。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同类的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。审核完原始凭证后，应分析业务性质，选择合适的记账凭证，并按照会计准则的相关规定填制相关科目和金额，规范的填制记账凭证，并审核已填制的记账凭证。五、科目汇总表的编制方法

科目汇总表

年月日字第号会计科目借方金额√贷方金额√会计主管记账复核制表

科目汇总表的编制方法有两种：一种是全部汇总，即将一段时期内的全部收付转凭证（或所有通用记账凭证）汇总在一张科目汇总表上；另一种是分类汇总，即将记账凭证按照收、付、转分别汇总，相同一段时期内会编制3张科目汇总表。科目汇总表汇总的时间跨度应根据业务量多少来确定，一般可以按照5天、10天、半个月或1个月汇总一次。编制科目汇总表之前，一般编制科目汇总表工作底稿，汇总本期各个账户的本期发生额合计。六、试算平衡表的编制方法

试算平衡表通常设有“账户名称”栏和“期初余额”“本期发生额”“期末余额”三个金额栏。

试算平衡公式包括以下三类：

(1)全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数；

(2)全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；

(3)全部账户的期末借方余额合计等于全部账户的期末贷方余额合计。七、会计凭证的装订

会计凭证既是记录经济业务发生、明确经济责任、具有法律效力的原始性证明文件，又是登记账簿的依据，是重要的历史资料和档案文件。任何企业在完成经济业务并记账之后，必须按规定立卷归档，形成会计档案资料，并妥善保管。

各种记账凭证，连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期装订成册，并粘贴封面、封底，在封面注明单位名称、凭证种类、所属期间和起讫日期、起止号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处封签并由经办人员加盖骑缝章。

对于数量过多或随时需要查阅的原始凭证，可以不附在记账凭证后面，而单独装订保管，在原始凭证封面上写明记账凭证的时间、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”。七、会计凭证的装订——知识拓展

（一）过宽过长的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。原始凭证本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整。1、原始凭证的粘贴七、会计凭证的装订——知识拓展

（二）过窄过短的原始凭证，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住粘贴单的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。

1、原始凭证的粘贴七、会计凭证的装订——知识拓展

（三）对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可以用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订凭证时，抽去回形针或大头针。

（四）有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单，耗料单。但在记账凭证上应注明保管地点。

（五）原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致，不应按原始凭证的面积大小来排序。经过整理后的会计凭证，为汇总装订打好基础。所有汇总装订好会计凭证都要加具封面。会计凭证装订前，要先设计和选择会计凭证的封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。1、原始凭证的粘贴七、会计凭证的装订——知识拓展

会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数以及记账凭证和原始凭证张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。如果采用单式记账凭证整理装订时，必须保持会计分录的完整，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。对各种重要的原始单据以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。会计凭证装订的要求是既要美观大方又要便于翻阅，所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来说，一本凭证，厚度以1.5厘米至2.0厘米为宜，太厚了不便于翻阅核查，太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。2、会计凭证的装订七、会计凭证的装订——知识拓展

（1）封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用）放在封面上角，做护角线。（2）凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。（3）大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折向同一个方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼是可以穿过的。（4）在凭证的背面打结。线绳最好把凭证两端也系上。（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。（6）向上折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。（7）待晾干后，在凭证本的侧背脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或盖章。现金凭证、银行凭证或转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。2、会计凭证的装订——角订法七、会计凭证的装订——知识拓展1234562、会计凭证的装订——角订法

（7）待晾干后，在凭证本的侧背脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或盖章。现金凭证、银行凭证或转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。八、会计凭证的保管

会计凭证在归档后，应按时间顺序排列，以便查阅。对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。会计凭证在保管中应防止霉烂破损和鼠咬虫蛀，以确保其安