CIA内部审计师-科目1：内部审计基础-04质量保证与改进程序

CIA内部审计师-科目1：内部审计基础-04质量保证与改进程序[单选题]1.测试内部控制的审计方案应该：A.被调整以适用于每种经营活动审计B.适用于每个部门C.对每个场合都适用D.缩短流程时间，提高审（江南博哥）计效率正确答案：A参考解析：测试内部控制的审计方案应该适用于每种经营活动审计。[单选题]2.以下哪项内容按正确的时间顺序列举了这些审计步骤？Ⅰ.创建审计业务工作方案；Ⅱ.召开撤点会；Ⅲ.开展现场工作；Ⅳ.针对审计业务进行时间安排；Ⅴ.出具审计发现的总结报告。A.正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、ⅤB.正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.正确的顺序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、ⅤD.正确的顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ正确答案：A参考解析：A、正确。审计步骤按正确的时间顺序应该是创建审计业务计划；进行审计时间安排；开展现场工作；召开撤出会议；出具审计发现总结报告。[单选题]3.首席审计执行官应从检查下列哪项内容着手来选择培养内部审计人员的指导策略？A.部门制定的计划和预算B.内部审计师的职业规划C.公司目标D.职业道德培训正确答案：C参考解析：内部审计活动要与公司的目标相一致。因此，为培养内部审计人员选择指导策略时，首席审计执行官应该首先从检查公司目标着手。[单选题]4.关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的？Ⅰ.审计发现必须包含在最终报告中。Ⅱ.如果管理层已经在最终审计报告发布之前以令人满意的方式解决了问题，那么，最终审计报告中就不需要包括重要审计发现。Ⅲ.如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中。A.只有Ⅰ是对的B.只有Ⅱ是对的C.只有Ⅲ是对的D.以上都不对正确答案：A参考解析：Ⅰ.正确。中期报告的应用并不意味着减少或取代对最终报告的需求。Ⅱ.不正确。即使中期报告反映的问题在发布最终报告前得到圆满解决，最终报告中仍需要披露。Ⅲ.不正确。该选项有迷惑性，无论审计发现是否重大，都应包含在最终报告中。[单选题]5.内部审计师对采购部门确定的最低存货数据水平是否恰当进行审查，最可能考虑下列哪些因素？Ⅰ.预期存货需求过程中出现的季节性差异Ⅱ.缺货成本Ⅲ.存货项目过期的可能性Ⅳ.由经济订货数量模型确定的最佳订货规模A.Ⅰ、Ⅱ和ⅣB.Ⅰ、Ⅱ和ⅢC.Ⅱ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：B参考解析：最佳订货规模与确定最低存货水平无关。[单选题]6.关于审计业务期间的中期沟通，以下哪项说法是正确的？Ⅰ.可以传达引起管理层重视的未经证实的信息，前提是其性质已经披露；Ⅱ.应保留在最终审计报告中的审计建议；Ⅲ.重大发现应立即进行沟通，而不是等到业务完成之时。A.只有Ⅰ是对的B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对正确答案：B参考解析：Ⅰ.正确，中期报告的适用情况包括需要马上注意的重要问题，以及管理层迫切需要了解的特殊问题。Ⅱ.不正确，在中期报告中，是否包括审计建议可以由内部审计师自己决定，而不是一定要留给最终报告。Ⅲ.正确，中期报告应马上发出。[单选题]7.跟踪活动发现，管理层对一项重要的控制弱点没有采取纠正措施。管理层告知首席审计执行官愿意承担这种风险。首席审计执行官应该：A.评估高级管理层决定承担风险的原因，并将高级管理层的决定向董事会报告B.首席审计执行官不再采取任何措施，因为管理层有权决定是否采取纠正措施C.要求高级管理层必须采取纠正措施D.开展针对此控制弱点的舞弊调查正确答案：A参考解析：由于成本或其他考虑，管理层可以决定承担不纠正报告中提到的问题所带来的风险。首席审计执行官应将高级管理层对所有重要的业务发现和建议所做的决定报告董事会。[单选题]8.内部审计师需要确定管理层是否建立了衡量目标是否实现的标准。若内部审计师已认定这些标准不充分或不存在，则以下哪项措施适当？Ⅰ.将不足之处向适当的管理层报告，并建议采取适当的行动步骤。Ⅱ.向管理层建议替代性标准，如可接受的行业标准。Ⅲ.系统阐述内部审计师认为充分的标准，并开展审计程序，按照替代性标准进行报告。A.只有ⅠB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.只有Ⅱ正确答案：C参考解析：Ⅰ.正确。将不足之处作为一种审计发现向管理层报告，并相应提出建议，这是内部审计师的重要职责。Ⅱ.正确。向管理层提出替代性标准是内部审计师开发审计所依据的标准的一种适当方式。Ⅲ.正确。内部审计师提出可采用替代性标准（充分的标准如公认标准并阐述理由）并开展审计程序，这是内部审计师的一种适当做法。[单选题]9.在对于现金管理流程有关的业务发现实施跟踪活动时，需要考虑下列哪项？Ⅰ.采取的步骤能否解决问题Ⅱ.是否履行了适当的控制阻止问题再次发生Ⅲ.组织是否从中得到好处Ⅳ.保证消除固有风险A.Ⅱ、Ⅲ和ⅣB.Ⅰ、Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：B参考解析：本题考查的知识点是实施跟踪活动并报告管理层对审计建议的回应。Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是在实施跟踪活动时要考虑的。固有风险是客观存在的，不能消除的，所以Ⅳ不正确。[单选题]10.《标准》特别规定了对内部审计师工作的监督必须连续地进行。下列有关监督的说法正确的有：Ⅰ.“连续地”意味着监督贯穿于审计的计划、检查、评价、报告以及后续审计等各阶段。Ⅱ.监督同样应当扩展至培训、时间报告、费用控制以及类似的管理问题。Ⅲ.监督的程度与性质应当作书面记载，最好在适当的工作底稿上加以反映。?A.仅有ⅠB.Ⅰ和ⅢC.仅有ⅡD.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ正确答案：D参考解析：Ⅰ.正确。根据《实务公告》2340—1第l条，“监督过程从审计计划开始，持续审计检查、评价、报告和跟踪各阶段”。Ⅱ.正确。根据《实务公告》2340一l第4条，“审计监督范围可以得到延伸，从而包括人员培训和开发、雇员业绩评价、时间和费用控制以及类似管理领域”。Ⅲ.正确。根据《实务公告》2340一l第2条，“对审计进行监督的恰当证据应该得到文件记录和保留”。[单选题]11.内部审计部门根据审计报告实施跟踪活动。内部审计师进行跟踪的主要原因是什么？?A.确保管理层针对报告结果采取适当的措施或已接受不采取行动的风险B.确保审计建议的有效性C.确保管理层采取纠正措施的及时性D.提高审计的效率和效果正确答案：A参考解析：根据《标准》2500.A1规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。[单选题]12.为保证对内部审计活动的有效管理，首席审计执行官必须：Ⅰ.确保内部审计有充分、适当的资源；Ⅱ.制定内部审计政策和程序指导内部审计活动；Ⅲ.与内外部服务提供者进行协调，以确保适当的审计覆盖面和避免重复；Ⅳ.制定并维护质量保证与改进程序明晰自身责任。A.Ⅰ正确B.Ⅱ正确C.Ⅲ正确D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都正确正确答案：D参考解析：a、不正确。见题解db、不正确。见题解dc、不正确。见题解dd、正确。首席审计执行官要对内部审计活动进行管理，根据《标准》的要求，首席审计执行官要负责政策和程序、工作协调、资源管理以及质量保证与改进程序等事务。[单选题]13.下列哪些是审计报告的目的？Ⅰ.通知Ⅱ.认定责任Ⅲ.说服Ⅳ.得到结果A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅰ、Ⅱ和ⅣC.Ⅰ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：C参考解析：认定责任是管理的职能，不是审计报告的目的之一。[单选题]14.一名审计工作人员在一次审计业务即将完成之时，发现营销总监有赌博的恶习。赌博问题与当前的业务并无直接联系。此审计人员有完成当前业务的紧迫感。审计人员注意到这个问题并将此信息转发给首席审计执行官，但没有做进一步的跟进。该审计人员的将会是：Ⅰ.因隐瞒意义重大的信息而违反IIA《职业道德规范》；Ⅱ.违反《标准》，因为审计人员没有适当跟进表明可能存在舞弊标识的事项；Ⅲ.不违反IIA《职业道德规范》及《标准》。?A.只有Ⅰ是对的B.只有Ⅱ是对的C.只有Ⅲ是对的D.只有Ⅰ和Ⅱ是对的正确答案：C参考解析：Ⅰ、不正确。该审计师没有封锁信息，因为这些信息已报告首席审计执行官。这些信息可能有助于以后对营销部的审计。Ⅱ、不正确。该审计师已对“红旗”作标记，在以后的审计中这可能很重要。这不违犯《标准》。Ⅲ、正确。这既不违犯《道德规范》也不违犯《标准》。[单选题]15.内部审计部门签发的审计报告指出了采购部门的弱点，并提出了相应的改正措施。这份审计报告相对于谁来说作用最大？?A.采购部门的经理B.高级管理层C.审计委员会D.首席审计执行官正确答案：A参考解析：最终审计报告对那些有权采取纠正措施或能够保证采取纠正措施的人作用最大，所以选项A正确。[单选题]16.以下那种行为将被视为对《标准》的违犯？Ⅰ.与被审计单位一起审查审计报告草案，以获取被审计单位的反馈意见。在撰写最终审计报告时，考虑被审计单位的评价意见；Ⅱ.应用程序开发小组准备将一些控制程序内置在正在开发的电脑主要应用程序中，某审计师是该小组的成员，但他又参加了对这些控制程序的审计工作；Ⅲ.鉴于资源有限，首席审计执行官开展了风险分析，以确定应对哪些部门进行审计。A.只有Ⅲ是对的B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对D.以上说法都不对正确答案：C参考解析：Ⅰ.违反《标准》，因为不是所有的报告草案都能与审计业务客户一起审查。Ⅱ.违反《标准》，因为标准规定：审计师应该避免评价自己以前负责过的工作，以避免影响客观性。Ⅲ.违反《标准》，因为资源限制可能影响独立性。当资源受限时，首席审计执行官首先应该做的是评价由于资源受限制可能带来的后果，并向审计委员会沟通与报告。故选C。[单选题]17.编制书面的正式的审计报告的主要原因是什么？?A.为被审计部门提供解释的机会B.记录审计目标、范围和结果，建议采取行动的过程C.制定具体的改进措施并记录在审计报告中D.便于外部审计师检查和评价审计报告正确答案：B参考解析：选项A，在编制正式报告前，内部审计部门与被审计部门沟通时，会给被审计部门解释的机会；选项C，内部审计师提出审计建议，具体的改进措施由管理层制定；选项D，不是编制审计报告的原因，只有在适当的时候外部审计师才检查和评价审计报告。[单选题]18.公司几个层级的管理层都很关注内部审计部门对财务部门的审计结果。下列哪项是沟通审计结果的最佳方式？A.将最终审计报告或复印件分发给每个管理层B.将总结报告或复印件分发给每个管理层C.将最终审计报告给财务部门，给其他几个层级的管理层总结报告D.与所有的管理层交流审计报告正确答案：C参考解析：最终审计报告应该分送给那些有权采取纠正措施或能够保证采取纠正措施的人，较高层次的组织成员可能收到的是总结报告或摘要性报告，所以选项C正确。[单选题]19.下列关于审计报告的说法中不正确的是：A.审计报告的类型，除了最终审计报告外，通常包括总结报告、口头报告及过程报告等B.口头报告用于补充和支持书面报告，但不能取代书面报告C.采用高度含蓄和富有感情色彩的审计报告可以使报告使用者更好地接受审计建议D.为了达到审计报告准确、清晰、简洁等质量要求，需要采用写作技巧。比如使用短而简单的句子、尽量使用主动句等正确答案：C参考解析：采用高度含蓄和富有感情措施的审计报告，可能会导致报告使用者误解或引起逆反心理，不利于接受审计建议，甚至会偏离审计建议。[单选题]20.根据《标准》2410规定，下列哪项是必须包含在舞弊报告里的正确的信息清单？A.业务目标、审计范围、审计结论和意见B.发现、结论、建议和纠正措施C.背景、摘要、发现和建议D.发现、结论、意见、建议和行动计划正确答案：B参考解析：根据《标准》2410规定，审计报告的内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划，对于舞弊报告，还需要在报告中说明审计发现，所以B正确。选项A、D中结论和意见可以选择一项，不是必须都包含；选项C，背景和摘要不是审计报告的必要组成部分。[单选题]21.下列哪项不是审计报告的必要组成部分？A.审计目标B.审计范围C.审计结论D.摘要正确答案：D参考解析：根据《标准》2410规定，审计报告的内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划。[单选题]22.下列哪种情况下内部审计师最有可能向被审计单位管理层出具书面的中期报告？A.分公司使用的原材料排放污染气体违反环保方面的法规B.内部审计师决定采用替代程序进行审计C.在审计工作中没有发现重大异常D.在审计中发现可能存在舞弊行为正确答案：A参考解析：分公司使用的原材料排放污染气体违反环保方面的法规，存在重大风险，需要立即引起被审计单位管理层的注意，应签发中期报告。[单选题]23.内部审计师在下列哪种情况下最有可能让被审计单位看到工作底稿？A.怀疑被审计单位存在舞弊B.工作底稿记录了对被审计单位有负面影响的审计结论C.正在对被审计单位的舞弊案件进行调查D.当需要被审计单位的评论来评价重要性和准确性时正确答案：D参考解析：若怀疑被审计单位存在舞弊、正在对舞弊案件进行调查或记录对被审计单位有负面影响的结论，被审计单位看到工作底稿，可能会阻止或破坏审计程序的进行，影响审计效果，所以A、B、C不正确。D不妨碍审计目标的实现，所以最有可能让被审计单位看到工作底稿。[单选题]24.当底稿使命完成后，可以被销毁。首席审计执行官制定工作底稿的保存政策，应该获得本组织谁的批准？A.法律顾问B.高级管理层C.审计委员会D.股东会正确答案：A参考解析：首席审计执行官制定工作底稿的保存政策，应该获得本组织法律顾问的批准以保证符合法律、法规的规定。[单选题]25.下列关于甘特图（条形图）的说法正确的是：A.它必须显示各项活动之间的内在联系以及对活动时间成本的计算B.一定显示贯穿网络的关键路径C.帮助决定需要在特定日期之前完成工作的关键路径D.不适合内部审计规划日程正确答案：C参考解析：甘特图是一种比较简单的项目控制方法，它不显示各项活动之间的内在联系并且省略了对活动时间成本的计算，同时，该图也不一定显示贯穿网络的关键路径。它可以：帮助计划需要完成的工作；开展工作时提供关于进度的基础情况；帮助计划必要的资源分配以完成项目；帮助决定需要在特定日期之前完成工作的关键路径；适合内部审计规划日程，因为审计过程并不总是需要一系列修订。[单选题]26.评估供应商的业绩可能使用的审计步骤是：Ⅰ.审查供应商的供货质量Ⅱ.审查供应商是否按合同规定的日期送货Ⅲ.审查供应商的信誉程度Ⅳ.审查应付账款余额是否正确A.Ⅰ和ⅡB.Ⅰ、Ⅲ和ⅣC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：C参考解析：审查应付账款余额是否正确，是对组织内部会计账目的评估程序，与评估供应商的业绩无关。[单选题]27.在大多数情况下，内部审计部门进行培训的主要目的是为了：A.实现个人的职业规划B.实现组织的目标，同时提高自身的能力C.接受专业继续教育D.更快地实现组织的目标正确答案：B参考解析：部门培训方案的目的是实现组织的目标，同时也提高个人自身的能力，所以选项B正确。[单选题]28.下列哪项关于工作底稿的说法是不正确的：A.内部审计师可以借用审计业务客户（被审计单位）的安全设施来保存底稿B.首席审计执行官负责制定工作底稿保存政策，并应该获得本组织法律顾问的批准以保证符合法律、法规或合同的规定C.在现场工作中，工作底稿可以被暂时看作是内部审计师的财产，并由其管理D.外部审计师不能接触内部审计师的工作底稿正确答案：D参考解析：外部审计师在获取首席审计执行官的批准后可以接触内部工作底稿。[单选题]29.为了降低日常的费用，某企业的行政部门减少了发放报纸的次数,但是每月的送报纸费用依然在增加。为了防止不符合规定的费用被列为送报纸费用，内部审计师应该采取哪种措施？A.审查明细账与相应的总账B.记录每天的业务量C.将送报纸服务发票明细清单与报纸接收备案登记簿进行核对D.检查费用核算的正确性正确答案：C参考解析：将送报纸服务发票明细清单与报纸接收备案登记簿进行核对，能发现是否存在虚报费用的情况。[单选题]30.以下哪项内容是对审计委员会工作成效的最大限制：A.审计委员会中的独立董事组成可能与管理层存在亲密的私人和工作关系B.审计委员会的观点受到公司总裁的限制C.审计委员会注重对利润的追求，忽略社会效益D.审计委员会委员不精通会计和经济方面的知识正确答案：A参考解析：审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。然而，如果独立性因个人关系以及职业上的友谊而受损，审计委员会的有效性就会受到限制。[单选题]31.下列哪项审计工作能证实某零售企业的贵重存货是否存在盘亏？A.将目前的存货周转率与以往的进行对比，分析是否存在异常B.将实物盘点与账面记录相比较C.将当期的销售净利率与以往进行对比，分析是否存在异常D.对仓库库管人员进行岗位审查正确答案：B参考解析：选项A、C不能确定存货的数量；选项D可在一定程度上保证存货资产的安全。对实物进行盘点，账实核对，是证实存货是否存在盘亏的最好审计步骤。[单选题]32.以下哪种陈述最能体现内部审计机构针对先前审计工作进行跟踪检查的责任？A.内部审计人员对被审计单位进行复查，看其是否采取了纠正行动并取得了理想的效果，如果不采取行动，是否是高级管理层和董事会的责任B.内部审计师应该确认期望的结果是否已经实现，不必关注高级管理层、董事会已接受不采取行动或建议带来的风险C.高级管理层不必与被审计单位进行协商决定何时按照内部审计师和法规部门的建议采取纠正D.以上三项都不正确正确答案：A参考解析：根据《实务公告》“后续程序”的内容，“内部审计师应确认管理层已经采取行动或已落实的建议。内部审计师应该确认期望的结果已经实现，或高级管理层、董事会已接受不采取行动或建议所带来的风险”。[单选题]33.内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，这是为了：A.确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪新措施B.本次审计时可以排除上次的审计领域C.对管理层进行业绩评价D.针对以前审计方法的改进正确答案：A参考解析：内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，是为了确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪新措施。[单选题]34.某内部审计师建议改变公司的销售模式，该建议有可能为公司带来超额的利润。他将建议提交给管理层的最佳方式是：A.将该项建议直接提交给销售部门的负责人B.将该建议提交给审计委员会C.将建议提交首席审计执行官，由首席审计执行官设法使高层管理人员注意这份建议D.建议召开研讨会讨论这项建议正确答案：C参考解析：内部审计师应该将建议提交给首席审计执行官，由首席审计执行官提交给管理层。[单选题]35.下列不是中期报告的优势的是：A.及时向审计业务的客户提供意见反馈B.有助于内部审计师及时采取纠正措施C.在完成审计业务之前，内部审计师可以对审计发现进行跟踪D.中期报告的建议能使管理层及时采取纠正措施正确答案：B参考解析：中期报告常被用于沟通需要立即引起注意的信息，沟通与被检查活动有关的审计范围的变化，或者当审计时间需要延长一段时间时告知管理部门相关业务进程。中期报告是对管理层的提示，引起管理层的注意，采取纠正措施是管理层的职责。[单选题]36.根据《专业实务框架》，关于监督的说法不正确的是：A.监督从审计计划开始，贯穿于检查、评价、报告和后续审计的各个阶段B.监督不包括培训、时间报告、费用控制和行政管理方面C.包括对审计工作底稿的检查，确认工作底稿能支持审计发现D.首席审计执行官需对审计业务的督导全面负责正确答案：B参考解析：根据《实务公告》“业务的督导”的内容：审计业务监督范围可以得到延伸，业务督导也要考虑员工的培训、发展以及绩效评估和时间、费用控制以及类似管理领域。[单选题]37.内部审计师在确定采取跟踪程序需要考虑的因素有：Ⅰ.如果纠正行动失败可能产生的后果Ⅱ.审计发现的重要性Ⅲ.被审计部门的预算中是否包括用以纠正报告情形所需的资金Ⅳ.纠正被报告情形所需要付出的成本A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅱ、Ⅲ和ⅣC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：C参考解析：内部审计师不需要考虑被审计部门的预算中是否包括用以纠正报告情形所需的资金，这是管理层在执行具体的措施时应该考虑的。[单选题]38.内部审计师确定审计业务范围需要考虑下列哪些内容？Ⅰ.考虑在业务客户控制下的那些系统和记录Ⅱ.受第三方控制的实物财产Ⅲ.组织的信息系统Ⅳ.组织的治理和经营状况A.Ⅰ和ⅡB.Ⅰ、Ⅱ和ⅢC.Ⅱ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：D参考解析：审计业务范围一般包括组织的治理、经营及信息系统，应考虑到相关的系统、记录、人力及包括受第三方控制的实物财产。[单选题]39.在为被审计部门计划审计确认业务时，内部审计师认为最重要的风险因素一般是哪一个？A.制定的业绩衡量标准B.该部门资产的流动性C.在以往审计中发现的问题D.被审计部门的内部控制情况正确答案：B参考解析：四个选项中资产的流动性是最重要的风险因素，如现金等流动性较强的资产，风险较高。[单选题]40.内部审计师在审计财务部门付款业务时发现，3%的付款程序是不恰当的，而1%的付款程序没有经过恰当审批。以上描述的是审计发现的哪项因素？A.标准B.结果C.原因D.条件正确答案：D参考解析：本题描述的是审计发现的条件因素，其他因素在题干的描述中不涉及。[单选题]41.下列哪项关于中期报告所讨论的审计发现的处理是合理的？A.审计发现必须包含在最终报告中B.若在中期报告签发之后，管理层采取了纠正措施，那么最终审计报告可以不包括该重大审计发现C.如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中D.签发了中期报告之后，最终审计报告的范围可以适当缩小正确答案：A[单选题]42.下面哪一项是对审计意见的最佳定义？A.审计意见是对重大审计发现做出的判断B.审计意见是内部审计师对发现和建议影响被检查活动的情况进行的评估C.是对纠正措施的建议D.审计意见是内部审计师提出必须执行的唯一行动建议正确答案：B参考解析：《实务公告》2410-1报告标准规定，审计意见是内部审计师对发现和建议影响被检查活动的情况进行的评估，所以B正确。选项C，描述的是审计建议。[单选题]43.在审计一家大型钢铁企业的存货时，审计师未能从仓库找到账目上的某些存货。负责保管仓库的主任告知审计师，即将开展对存货管理系统的更新升级将解决审计师关注的问题。面对这种情况，审计师应该采取何种跟踪措施？A.安排一次对仓库存货的全面审计，建立存货管理制度B.在存货管理系统更新升级之后安排一次跟踪审计C.确定上述存货是否丢失，同时分析评价存货管理系统的更新升级能否解决上述问题D.检查仓库保管人员的岗位职责，对相关人员进行职业培训正确答案：C参考解析：选项A，建立存货管理制度是管理层的责任；选项B的措施具有滞后性；选项D的描述与题目中的问题不相干。[单选题]44.一家企业的存货在自然灾害中遭受毁损。该企业的管理层能否应用内部审计师的工作底稿向保险公司提出损失理赔？A.不可以，内部审计师的工作底稿不能由外部单位接触B.不可以，因为这种接触对解释业务是没有帮助的C.可以，内部审计师的工作底稿可用于准备理赔申请，首席审计执行官应负责批准这些要求D.可以，内部审计师的工作底稿可用于准备理赔问题，但事先必须得到审计委员会的批准正确答案：C参考解析：管理层和组织的其他人员可以要求接触所有或专门的业务工作底稿。这种接触可能对于证实、解释业务发现和建议是必要的，或者有其他商业目的。首席审计执行官应负责审批这些要求。[单选题]45.内部审计师在开展每项审计业务时，不需要考虑下面哪项因素？A.完成审计业务所需要的文字工作量B.为完成审计目标进行资源分配C.审计领域的重大风险D.完成审计业务目标的时间安排正确答案：A参考解析：内部审计师在开展每项审计业务时，制定的计划包括审计业务目标、审计范围、时间安排和资源分配等，不包括所需要的文字工作量。[单选题]46.内部审计师考虑在审计报告中提出审计建议，以下哪项内容是审计师应当考虑的？Ⅰ.建议的可行性Ⅱ.实施建议的成本Ⅲ.提出建议的原因Ⅳ.与建议有关的后续措施的时间安排A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅰ、Ⅱ和ⅣC.Ⅱ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：A参考解析：建议的可行性、实施建议的成本、提出建议的原因都是内部审计师在提出审计建议时应当考虑的。后续措施的时间安排是管理层的责任，内部审计师在提出审计建议时不需要考虑。[单选题]47.内部审计主管在审核工作底稿时，要求内部审计师将审计测试中用过的标志记号纳入工作底稿。这表明审计主管认为工作底稿在哪方面存在失误？A.判断B.完整性C.有效性D.效率正确答案：B参考解析：题目的表述说明工作底稿涵盖的内容不全面，在完整性上存在失误。[单选题]48.在某年度的5月，一家生产企业的内部审计师对于生产计划进行审计。目前的任务是对生产人员编制的计划和预算的执行情况进行检查。但是按相应的审计程序进行审查表明，几乎没有信息得到文件处理。面对这种状况，内部审计师应该如何应对？A.与被审计部门负责这项工作的人员进行面谈B.撰写最终审计报告，反映缺乏充分文件处理的情况C.编制预算执行情况的工作底稿，并将实际支出与预算进行比较D.将目前的支出与以往年度的预算进行比较正确答案：B参考解析：面对缺乏充分文件处理的情况，内部审计师应编写最终审计报告反映此情况。[单选题]49.由于担心管理层没有解决所有的内部审计发现和审计建议，审计委员会应该采取何种措施？A.要求所有部门的负责人报告具体的实施情况B.要求首席审计执行官执行监督进展情况的程序C.派专人负责调查审计建议的执行情况D.要求内部审计部门再次开展审计调查正确答案：B参考解析：首席审计执行官有责任建立适当的程序来监督管理层针对所有业务发现和建议所采取的活动。这些职责应该写入内部审计章程。审计委员会可以要求内部审计部门实施跟踪活动，了解业务的执行情况。并且在每一次审计委员会开会时，首席审计执行官都应该报告监督进展情况。[单选题]50.下列哪项关于内部审计部门跟踪活动责任的描述最恰当？A.内部审计师不需要了解纠正行动是否取得了理想的结果B.首席审计执行官在审计委员会的指示下开展跟踪活动C.内部审计师应监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险D.以上选项都不正确正确答案：C参考解析：根据《标准》2500.A1规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。[单选题]51.对于审计报告中提出的建议，内部审计师发现尽管管理层已经同意，但是并没有就全部问题执行纠正行动。内部审计师应该采取何种措施？A.只有经过高级管理层的同意才能开展跟踪活动B.确定开展跟踪活动的范围C.开展跟踪活动D.将关于审计建议的重要性的报告再次提交给管理层正确答案：B参考解析：根据《标准》2500.A1规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。内部审计师应该开展跟踪活动，但管理层没有就全部问题执行整改时，内部审计师应确定开展跟踪活动的范围，在此范围内检查整改效果。[单选题]52.最终审计报告应该经过谁的审核、批准和签发？?A.审计委员会B.可能受审计结果影响或与审计结果有利益关系的人C.首席审计执行官或其指派者D.首席财务官正确答案：C参考解析：首席审计执行官负责最终审计结果的沟通工作，最终审计报告应该经过首席审计执行官或其指派者审核、批准和签发，并由他们决定分发对象。[单选题]53.下列哪项最可能是首席审计执行官将修正的审计报告的复印件送给审计委员会和外部审计师的原因？A.高级管理层要求这样分发B.审计委员会和外部审计师的业务活动可能受到原来错误审计报告的影响C.审计委员会和外部审计师对最终审计报告承担责任D.遵循组织制定的相关政策正确答案：B参考解析：如果最终审计报告中存在错误或漏洞（如遗漏了重要信息、非蓄意地错误陈述），首席审计执行官应签发一份修正报告，并分发给所有收到错误报告的人。[单选题]54.内部审计部门完成了对财务模块的审计并出具审计报告。总结报告或摘要性的报告最可能提交给谁？A.财务部门经理B.会计主管C.董事会D.外部审计师正确答案：C参考解析：较高层次的组织成员可能收到的是总结报告或摘要性报告，所以总结报告或摘要性的报告最可能提交给董事会。[单选题]55.一家钢铁企业的内部审计师对公司司机的备用金进行审计。公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金，以备在出差时使用。备用金不能超过3000元。在出差中实际花费的备用金必须在出差归来一周之内报销批准。审计发现，司机的差旅费大大超出了政策规定的标准。公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金。下列哪项是导致上述审计发现的原因？?A.内部审计师对公司司机的备用金进行审计B.公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金C.在出差归来一周之内报销批准D.公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金正确答案：D参考解析：公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金，这是司机的差旅费大大超出了政策规定的标准的原因。[单选题]56.某生产企业的内部审计师完成了对组织的业务审计活动，正在准备签发审计报告。被审计单位的管理层不同意内部审计师做出的有关采购招标方面的审计结论。面对这种情况，内部审计师应该采取下列哪种措施？A.与被审计单位的管理层在采购招标方面达成一致后再签发审计报告B.只对达成共识的业务签发审计报告C.签发审计报告，并在审计报告中陈述双方的观点及存在分歧的原因D.签发管理层认可的审计报告正确答案：C参考解析：内部审计师与被审计单位管理层对于审计结论存在分歧的情况下，应在报告中说明分歧及原因。[单选题]57.审计报告必要组成部分的范围段不包括下列哪一项？A.被检查的时间段B.未经检查的活动C.已开展的业务工作的性质和范围D.审计结论正确答案：D参考解析：“范围说明”应明确被审计活动，可包括被检查的时间段、未经检查的活动等辅助信息以勾勒出业务的边界，对已开展业务工作的性质和范围也应该进行说明。[单选题]58.根据IASNo.2，下列哪项关于中期审计报告的陈述是不正确的？?A.中期报告可用于通报需要立即引起重视的信息B.中期报告可用于通报被检查活动业务范围的变化C.中期报告更有可能促进审计业务客户采取及时、快速行动D.中期报告必须是书面的、正式地报送正确答案：D参考解析：中期报告可以是书面的，也可以是口头的；可以是正式地报送，也可以是非正式地报送。[单选题]59.审计政策要求：没有管理部门的反馈，不能发出最终审计报告。内部审计师在审计活动中，发现了一个审计问题是重大的，支持发现的证据是完整的，但没有管理层的意见反馈。面对这种情况，最佳的措施是：A.给予管理层一定的时间来提出反馈意见B.等待管理部门作出反馈，再签发中期报告C.与外部审计师进行沟通D.提出关注这一事项的中期报告正确答案：D参考解析：中期报告可用于通报需要立即引起重视的信息、通报被检查活动业务范围的变化，或当业务持续时间较长时将业务进展通报给管理层。本题中的重要审计发现，为了引起被审计单位的重视，降低组织风险，应签发中期报告。应该及时沟通重要的审计发现，所以A、B不正确；内部审计师不需要将重要发现与外部审计师沟通，所以C不正确。[单选题]60.作为一家钢铁企业的内部审计师，在实施审计时发现，工厂生产钢铁所用的原材料会排放污染环境的气体。假定该审计师收集了工厂排放有害气体的充分证据，在这种情况下，内部审计师应该：?A.将该审计发现报送给外部监管机构B.给适当的管理层提供中期审计报告C.由于存在负面影响，不必在工作底稿中记录该发现D.忽略此问题，应该由环境管理部门关注正确答案：B参考解析：中期报告可以起到报告重要问题、促使被审计单位采取纠正措施、降低风险的作用。[单选题]61.被审计单位对内部审计师在审计期间的行为的反馈意见，有助于内部审计活动中的成功交流与沟通。关于这种意见反馈的说法不正确的是：A.有助于保持被审计单位和审计师之间良好的协作关系B.有助于提高审计师的工作质量C.有助于审计师进行自我检查和完善D.将会导致被审计单位对内部审计师的抵抗情绪正确答案：D参考解析：内部审计中成功的沟通交流，有助于保持被审计单位和审计师之间良好的协作关系。[单选题]62.对内部审计师来说，下列哪项是出点会（aclosingorexitconference）的目的之一？A.要求管理层对发现的问题采取纠正措施B.签发最终审计报告C.检查和确认基于被审计单位提供材料编制的审计报告的适当性D.对内部审计师的业绩进行评价正确答案：C参考解析：内部审计师与被审计单位管理层在出点会上讨论审计发现、结论和建议，及时发现不正确的地方，帮助内部审计师确认是否对事实误解，保证编制审计报告的恰当性，提高审计工作质量。对内部审计师的业绩评价不是在出点会上进行的，而是内部审计部门内部的管理活动；最终审计报告是根据出点会上的结果进行修改后签发的，应在出点会之后签发。[单选题]63.在出点会（aclosingorexitconference）上，能使被审计单位接受关于其控制弱点的一项建议的最有效的方式是什么？A.表扬被审计单位的改进，并鼓励他们做进一步的改变B.告知被审计部门要把审计报告提交给他们的直接领导C.告知被审计部门，其他经营状况不良好的企业能够做到相似的改善D.提出许多负面的审计发现正确答案：A参考解析：选项A描述的是一种沟通技巧，通过正面的鼓励更容易使被审计单位接受审计建议。B的做法有威胁的意味，C容易引起被审计单位的反感，D容易引起被审计单位的逆反心理，不是最有效的方式。[单选题]64.工作底稿是组织的财产，对其控制的叙述不正确的是：A.电子形式储存的工作底稿，只有编制底稿的内部审计师才能修改电子工作底稿，其他人只能“只读”该底稿B.关于工作底稿的保存期限没有明确规定，当底稿使命完成后，也不能被销毁C.民事诉讼、税务审计等外部组织也可以根据工作的需要调用业务工作底稿D.如果需要，经首席审计执行官的批准，被审计单位可以查看工作底稿正确答案：B参考解析：关于工作底稿的保存期限没有明确规定，当底稿使命完成后，可以被销毁。[单选题]65.下列关于复核工作底稿的说法中不正确的是：A.首席审计执行官对工作底稿的复核负有全面责任B.所有的业务工作底稿都要经过复核，以确保支持业务报告和执行了必要的审计程序C.若采用电子媒介来形成、传递和储存工作底稿，内部审计师应提高对安全性的关注D.每部分工作底稿都应该记录与该审计工作相关的实际和计划时间正确答案：D参考解析：实际和计划工作时间应记录在工作底稿的计划部分。[单选题]66.应该由谁复核内部审计师的工作底稿？A.董事会B.外部审计师C.高级管理层D.内部审计部门的管理层正确答案：D参考解析：记录审计业务的工作底稿是由内部审计师编制的，应该由内部审计部门的管理人员复核。[单选题]67.根据《标准》规定，对审计业务的监督不包括：?A.确认审计工作底稿能够充分支持审计发现、审计结论和审计建议B.确保业务目标的达成C.确保业务通报是正确、客观、清晰、简洁、具有建设性和及时的D.为审计项目合理分配审计人员正确答案：D参考解析：为审计项目合理分配审计人员不属于业务监督，属于正常的审计业务工作。[单选题]68.确保审计目标的实现是谁的最终责任？A.被审计单位B.审计委员会C.管理层D.首席审计执行官正确答案：D参考解析：根据《实务公告》“业务的督导”的内容：首席审计执行官或其指定的人员提供适当的业务督导，督导是一个从计划开始并贯穿于业务活动始终的过程，这一过程包括确保业务目标的完成。[单选题]69.《标准》强调必须对内部审计师的工作实施监督，下列关于监督的说法中不正确的是：A.首席审计执行官或其指定人员对业务提供适当的督导。督导是一个从计划开始并贯穿于业务活动始终的过程B.首席审计执行官对业务的督导负全面的责任C.适当的督导证据应予记录并保留D.督导过程不包括确保指派的内部审计师整体上具备完成业务所需要的知识、技能和其他能力正确答案：D参考解析：根据《实务公告》“业务的督导”的内容：督导过程包括确保指派的内部审计师整体上具备完成业务所需要的知识、技能和其他能力。[单选题]70.内部审计师在完成对公司生产成本的现场调查之后，他应该：A.制定审计工作方案B.开展审计活动C.分配审计资源D.制定初步审计目标正确答案：A参考解析：在完成现场调查之后，应制定审计工作方案，选项A正确。选项B，应该在制定审计工作方案并获得批准之后；选项C、D都应该在现场调查之前实施。[单选题]71.首席审计执行官认为内部审计师不具备完成某一高风险领域的特殊审计项目的胜任能力。按照标准，在设计审计计划时，应该：A.在能力范围内进行审计B.由于不具备相关技能，所以不接受该审计项目C.对内部审计师进行相关培训D.聘请外部专家，在必要的知识、技能等方面获取支持和帮助，以完成审计任务正确答案：D参考解析：根据《标准》和《实务公告》“业务资源的分配”的内容，恰当的审计计划应当包括对外部资源支持的考虑，所以选项D正确。[单选题]72.内部审计师审查银行的贷款组合，以确定是否存在不遵循政策法规的行为。法规之一是限制向20个最大的客户贷款的数额（以银行贷款总额的百分比表示）。内部审计师的初步证据表明没有违规。在进一步调查中发现，关联方的贷款总额超过了法规的限制。审计师判断，不存在技术性违规，但是仍存在违法的可能性。面对这种情况，审计师应该：A.立即将审计发现报告给管理层，并在需要的时候利用外部法律专家的服务，以实现审计目标B.将该发现口头报告给外部审计师C.将该发现口头报告给相关法律部门D.将该发现口头报告给审计委员会正确答案：A参考解析：内部审计师应将重大的审计发现及时报告管理层，并在需要的时候利用外部法律专家的服务，以实现审计目标。[单选题]73.以下哪种情况适合采用标准化的内部审计工作方案？Ⅰ.经营环境复杂多变Ⅱ.经营环境稳定Ⅲ.在不同的地域进行相似的经营业务Ⅳ.在同一地点进行类似资产的盘点A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅱ、Ⅲ和ⅣC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：B参考解析：标准化的内部审计工作程序在经营环境稳定、业务类似的情况下使用，可能无法适应经营环境复杂多变情况的需求，所以Ⅰ不正确。[单选题]74.在审计过程的哪个阶段制定审计工作方案？A.确定审计目标之前B.计划阶段C.对内部控制测试之后D.审计活动结束时正确答案：B参考解析：制订审计工作方案属于编制审计项目计划的一部分，应当在计划阶段进行，所以选项B正确。对内部控制系统的描述、测试和评价应在制定审计工作程序之后的审计实施阶段进行，所以C不正确。[单选题]75.对于测试内部控制的审计方案，下列说法正确的是：A.适用于各种情况不必考虑企业的特征B.确保经营的每个方面都经过审查C.制定对所有场合都适用的通用审计方案D.专用于每种经营活动审计正确答案：D参考解析：每种经营活动都有其自身的特点，对某一经营活动审计的内部控制测试而言，特定程序更加合理有效。所以选项D正确。由于各企业的特征、环境场合是不尽相同的，所以不能使用同一种审计工作程序，A、C不正确；选项B，审查经营活动的每个方面是没有必要的，建立在测试内部控制基础的审计工作程序就是为了避免不必要的劳动，审查每个方面会增加工作量，所以B不正确。[单选题]76.某金融机构的内部审计师为证明某项不动产贷款是可以收回的，下列步骤能够提供最有说服力的证据来证实贷款的可收回性的是：A.向不动产贷款的借款人询问盈利状况B.审查贷款审批程序C.审查最近对不动产的独立估价文件D.审查贷款申请书有无借款单位的法人章正确答案：C参考解析：审查最近对不动产的独立估价文件，为不动产的价值提供依据，并将其与贷款余额进行比较，最能证实贷款的可收回性。[单选题]77.测试设备折旧计提的正确性是内部审计师对设备进行内部审计的重要程序之一。下列能够证实某项问题设备正在使用的最好证据是：A.审查财务部门关于折旧政策的运用B.审查固定资产记录卡片C.将固定资产净值与固定资产评估清单相比较D.将折旧清单与同一设备的维修记录相比较正确答案：D参考解析：通过检查问题设备的维修记录，可以确认设备的使用状态，进而与折旧清单比较，确认设备是否正在计提折旧。[单选题]78.下列哪项是证实仓库中存货存在性的最有说服力的程序？A.对仓库中的存货进行实地观察B.获得管理层对存货存在数量的签字确认C.审查存货收发存会计账务处理D.审查采购订单和验收入库单正确答案：A参考解析：通过实地观察，能证实存货的存在性，是最有说服力的证据。[单选题]79.现金收入应在取得的当天或下一个营业日存入银行。下列哪项审计程序能证实现金被及时送存银行？A.比较每天的现金收入总额与银行存款金额B.审查出纳人员的现金盘点表C.审查现金收付与往来业务的账目登记是否进行职责分离D.审查现金日记账与银行存款日记账正确答案：A参考解析：只有现金收入总额和银行存款数核对无误的情况下才能证实现金被及时送存银行，所以选项A正确。[单选题]80.内部审计师能验证应付账款的贷方是否代表了真实的经济业务的做法是：A.从应付账款明细账追查至采购凭证B.从银行存款明细账的支出业务追查至付款凭证C.检查银行存款日记账D.从采购日记账追查至应付账款明细账正确答案：A参考解析：选项B，只能体现付款情况；选项D，只能验证采购账与应付账款是否相符，均不能验证应付账款的贷方是否代表了真实的经济业务；选项C，不能验证业务的真实性；选项A，将应付账款与采购凭证进行核对可以验证应付账款是否代表了真实的经济业务。[单选题]81.下列选项中，哪项能完整描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险？A.内部审计师没有将可能存在费用超支的项目作为检查内容B.内部审计师没有发现重大的错误或弱点C.没有发现采购业务中的控制薄弱环节D.内部审计师的专业技能不足以胜任审计活动正确答案：B参考解析：选项A、C、D都只是在某一方面或某种程度上描述了审计风险。B最能完整、全面地描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险。[单选题]82.内部审计师正在准备一个生产企业财务信息系统更新的审计项目。财务信息系统更新的项目负责人将一份风险清单以及相应的控制措施提供给内部审计师。在开展初步风险评估时，内部审计师注意到该系统的采购招标模块可能会泄露企业财务成本核算的信息，而更新系统的负责人并没有注意到这一风险。面对这种情况，内部审计师应该：?A.将该发现纳入审计业务目标B.向高级管理层报告C.不关于此风险，因为它不在所列的清单范围内D.在下次的专项采购模块审计中关注此问题正确答案：A参考解析：在设定业务目标时，要将可能存在的风险纳入考虑范围。如果被审计部门不认可已识别的风险，内部审计师可以向髙级管理层报告。[单选题]83.内部审计师在审计过程中要获得某一审计发现就需要将实际情形与相关的准则或标准进行比较。以下哪项内容可以作为支持某一审计发现的准则或标准？A.注册会计师手册记录的内部控制原则B.基于内部审计师经验和知识的理想的经营实务C.审计师认可的管理部门制定的部门质量标准D.所有上述内容正确答案：D参考解析：以上表述均可以作为支持某一审计发现的准则或标准。[单选题]84..若一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当：A.与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见B.自行确立标准C.咨询外部专家D.按该部门的现行经营标准执行正确答案：A参考解析：如果管理目标和标准模糊，内部审计师应该寻求权威性解释。如果内部审计师需要解释或选择操作标准，应该与被审计单位就衡量操作业绩所需标准达成一致意见，因此，选项A正确。[单选题]85.在内部审计师对钢铁企业生产车间进行的效率审计中，下列哪项指标最合适？A.每小时生产的钢坯产量B.平均每个员工的产量C.每吨产量的收益D.生产的不合格产品占总产品的比率正确答案：B参考解析：选项A，该指标会随着生产人员的增加而增加，不能反映效率；选项C，反映的是产生的利润情况，不能反映效率；选项D，反映的是产品的合格率。选项B，反映的是效率。[单选题]86.下列属于审计目标的是：A.函证应收账款B.在审计报告中披露固定资产减值的信息C.通过计算应收账款的周转率来确定营运能力D.确定原材料的供应是否满足生产正确答案：D参考解析：选项A、C，函证应收账款、计算应收账款的周转率只是一个审计步骤，不是审计目标；选项B，在报告中披露信息不是审计的目的；选项D，能确定原材料采购的合理性，属于审计目标。[单选题]87.在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行以下哪项程序来确定竞标价程序是否确当：Ⅰ.根据适当的批准要求来征求投标价。Ⅱ.选择足够多的供应商来确保竞争。Ⅲ.从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。A.Ⅰ和ⅢB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.Ⅰ和Ⅱ正确答案：D参考解析：A、B、C都不正确，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）那里取得。D、正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商来确保竞争。[单选题]88.根据《专业实务框架》，监督应该：Ⅰ.贯穿审计的所有阶段，包括计划、检查、评估、报告和跟踪；Ⅱ.扩展到培训、时间报告、费用控制和行政管理等方面；Ⅲ.包括对审计工作底稿的检查，并对这种检查进行文字记录，以留下相关证据。A.只有Ⅰ和Ⅱ是对的B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对正确答案：D参考解析：Ⅰ.正确。根据《实务公告》2340-1第1条“监督过程从审计计划开始，持续审计检查、评价、报告和跟踪各阶段”。Ⅱ.正确。根据《实务公告》2340-1第4条“审计监督范围可以得到延伸，从而包括人员培训和开发、雇员业绩评价、时间和费用控制以及类似管理领域”。Ⅲ.正确。根据《实务公告》2340-1第2条“对审计进行监督的恰当证据应该得到文件记录和保留”。[单选题]89.假定内部审计师发现问题很严重，并认为管理层应该立即采取行动。以下哪项有关内部审计师沟通结果并进行后续追踪的表述是正确的：Ⅰ.内部审计师应该立即主动监控这种情形直到采取纠正措施。Ⅱ.即便审计工作尚未结束，也应将最初的发现与管理高层和审计委员会沟通。Ⅲ.内部审计师应该立即测试由管理层实施的活动，以确定他们是否对问题进行了补救。A.仅有Ⅰ正确B.仅有Ⅱ正确C.仅有Ⅱ和Ⅲ正确D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都正确正确答案：D参考解析：A、B和C都不正确，内部审计师应该向审计委员会和管理层沟通审计发现并提出建议。内部审计师应该监控上述情形，也应测试由管理层采取的任何纠正措施，以确定这些措施是否补救了问题。D正确，有些已报告的发现和建议可能非常重要，因而需要管理层马上采取措施。由于这些情况可能对组织产生的影响，内部审计活动应该对它们进行持续监控。首席审计执行官应该建立包括以下内容的程序：要求管理层对业务发现和建议作出反应的时间框架；对管理层作出反应的评价；（在适当条件下）对管理层作出反应的核证；（在适当条件下）开展后续追踪活动；将审计师不满意的反应/措施（包括风险假设）向上报告给恰当层面的管理层的沟通程序（实务公告2500-1）。[单选题]90.以下哪项是关于监督活动的真实陈述?Ⅰ.特定活动受标准限制。Ⅱ.监督程度取决于内部审计人员的能力。Ⅲ.监督程度取决于活动的复杂性。Ⅳ.审计人员主要负责监督。A.只有ⅠB.Ⅰ和ⅢC.Ⅰ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正确答案：D参考解析：标准2340对此的解释是：“所需督导的程度取决于内部审计师的胜任能力和经验水平以及业务本身的复杂程度。”首席审计执行官（CAE）全面负责监督活动，但他或她可能将责任委托给有经验的内部审计人员。实务公告2340-1提供了针对什么样的适当监督应该被包括的若干建议。[单选题]91.在确定审计业务的人员配备要求时应该考虑以下哪项内容？Ⅰ.内部审计部门的时间约束；Ⅱ.被审计领域的性质和复杂性；Ⅲ.对被审计领域的上一次审计距离现在有多长时间；Ⅳ.审计师对审计该领域的偏好程度；Ⅴ.对被审计业务开展初步风险评价的结果。A.只有Ⅰ和Ⅳ是对的B.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅴ是对的C.只有Ⅱ，Ⅲ和Ⅴ是对的D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ和Ⅴ都对正确答案：B参考解析：B正确。在确定审计业务的人员配备要求时应该考虑：内部审计部门的时间约束、被审计领域的性质和复杂性和对被审计业务开展初步风险评价的结果。[单选题]92.根据《标准》，下列哪项是审计报告的必要组成部分？Ⅰ.背景信息Ⅱ.审计目的Ⅲ.审计范围Ⅳ.审计结果Ⅴ.摘要A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅰ、Ⅲ和ⅤC.Ⅱ、Ⅲ和ⅣD.Ⅱ、Ⅳ和Ⅴ正确答案：C参考解析：Ⅰ.不正确。背景信息不是最终审计报告必要的组成内容之一。Ⅱ.正确。审计目的是最终审计报告的必要组成内容之一。Ⅲ.正确。审计范围是最终审计报告的必要组成内容之一。Ⅳ.正确。审计结果是最终审计报告的必要组成内容之一。Ⅴ.不正确。摘要不是最终审计报告的必要组成内容之一。[单选题]93.首席审计执行官考虑雇佣一个没有内部审计经验但具有环境保护法律背景的咨询顾问。下列哪条指导能够支持这个决定？Ⅰ.因为顾问缺乏审计经验背景，所以该决定不恰当；Ⅱ.如果审计项目的主要是为了检查工厂泄露对空气质量方面的环境影响，则这个决定是恰当的；Ⅲ.如果顾问主要用来培训内部审计师如何评估可能被用作法庭证据的环境数据，则该项决定是恰当的。A.只有ⅠB.只有ⅡC.Ⅱ和ⅢD.只有Ⅲ正确答案：D参考解析：A、不正确。见题解D。B、不正确。见题解D。C、不正确。见题解D。D、正确。顾问不需要审计背景。但顾问应表达他在审计领域的专家意见。如一个环境律师在培训审计人员准备法庭证据方面是恰当的，但在诸如评估工厂泄露对空气质量方面的环境影响等科学事项方面就不合适了。[单选题]94.在制定审计业务目标时，内部审计师会考虑以下哪项内容？Ⅰ.完成审计业务需要的大概时间；Ⅱ.发生严重错误的概率；Ⅲ.风险、控制措施和治理流程；Ⅳ.预算成本和资源要求。A.只有Ⅱ是对的B.只有Ⅰ和Ⅳ是对的C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的正确答案：C参考解析：Ⅰ.不正确。完成审计业务需要的大概时间计划在目标制定后进行。Ⅱ.正确。内部审计师确定业务目标时，必须考虑存在重大差错、舞弊、违规和其他风险的可能性。Ⅲ.正确。内部审计师在计划和确定业务目标时应该理解被审计活动，包括风险、控制措施和治理流程。Ⅳ.不正确。预算成本和资源要求在目标制定后进行。[单选题]95.在审计计划程序的早期，内部审计师定义“审计范围”。下列哪些活动或实体能包括在审计范围中？Ⅰ.组织战略计划的组成。Ⅱ.可能影响组织的风险和暴露的评估。Ⅲ.内部审计活动遵守国际内部师审计协会的《职业道德规范》。Ⅳ.可能影响客户组织的风险和暴露的评估。A.只有ⅡB.Ⅰ和ⅣC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ正确答案：D参考解析：D正确。可审计的活动是多样的，其中可能包括实体、程序、顾客组织或潜在收购方面，以及战略计划方面。Ⅲ，关于内审活动遵守IIA的道德规范一般不是内部审计范围。[单选题]96.在审计过程中，审计师的初步结论是：某主要分部不适当地将研究与开发费用予以资本化。由于该审计项目仍未结束，因而审计师既未对该问题作书面记录也未确定其是否真正属于审计问题。但审计师获知首席审计执行官曾收到来自公司总裁的文件，内容如下：“B分部的主计长向我汇报了你们已经发现研究与开发费使用存在问题一事。我们认识到了这个问题。在没有我的通知前，你应当停止一切有关此问题的进一步调查活动。按照内审保密性原则，我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默。”以下哪项陈述将是首席审计执行官针对该审计问题采取的适当措施？A.立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南B.告知公司总裁审计范围的局限性，有必要报告给董事会C.继续调查该领域，直至确定了所有的事实，并且在工作底稿中均作相应记载D.立即提醒外部审计师注意该问题，以免受到帮助与唆使组织犯罪的罪名指控正确答案：B参考解析：A、不正确，作为内部审计师专业协会机构的内部审计师协会仍属于公司以外的组织，如果向该协会报告则可能会损害公司利益，也无助于问题的解决。B、正确。根据《实务公告>1130-1第3条，“最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告审计范围的界限及其潜在影响”，因此首席审计执行官应当提醒公司总裁将会报告此事，以争取公司总裁对审计工作的支持。C、不正确，首席审计执行官首先应与董事会商量。首席审计执行官通过为组织服务来增加价值，并且事实上董事会可能全面意识到了这个问题，而且不想发生额外的费用。本题中，审计人员已经受到了管理层暂时不调查的指示，管理层负责对经营管理作出决策并承担风险，审计人员的职责仅仅是提供建议。D、不正确。在没有取得董事会、审计委员会等部门的授权之前，不宜将这类敏感的问题与外部审计师沟通，以免损害公司利益。[单选题]97.某组织一个建设项目的成本最近严重超支，管理层怀疑这些成本超支因承包商对合约变更订单进行不当收费而产生。以下哪些程序适用来检测这种猜疑是否正确？？Ⅰ.确认承包商更改订单是否得到管理层适当核准；Ⅱ.确认承包商是否针对被变更订单取消的原承包工程开账单；Ⅲ.确认承包商是否针对变更订单再次收取原合约已支付的费用；Ⅳ.确认是否就尚未完成的变更订单向承包商作出支付。A.Ⅰ和ⅡB.Ⅰ和ⅢC.Ⅱ和ⅢD.Ⅲ和Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅰ.不正确。这一程序测试的是公司是否已同意承包商变更定货合同，但没有测试是否承包商正确地核算了与变更定货合同相关的成本。Ⅱ.正确。该程序关注的是定货合同变更后成本计算的准确性。Ⅲ.正确。该程序关注的是定货合同变更后成本的恰当性。Ⅳ.不正确。这一程序涉及支付程序，与成本超支无关。[单选题]98.下列关于可报告的审计发现的说法是不正确的是：A.得到被审计部门管理人员的同意B.有充分的证据支持C.以事实为依据进行文件记录D.具有足够的说服力，促使管理层采取改进措施正确答案：A参考解析：若审计发现对被审计部门有负面影响，被审计部门管理层可能不同意报告审计发现。内部审计部门可以根据相关证据报告审计发现，不需要得到被审计部门的同意。[单选题]99.内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。如果忽视对以下风险的控制，那么，舞弊或滥用资产的风险最大的是：?A.总经理滥用资金进行业务招待B.向虚拟供应商付款C.资金拨给了可能与总经理有关的公司D.虚构职工工作的工时正确答案：C参考解析：由于资金的拨付涉及高级管理层，总经理的职位很高，缺少相应的控制，其发生的可能性会很大，次数可能会很多，所以风险最大。[单选题]100.下列哪项关于中期报告的说法是不正确的：A.中期报告可以用于沟通与被检查活动有关的审计范围的变化B.中期报告可以是管理层及时关注有关的信息C.正式的中期报告可以减少最终审计报告的需要D.中期报告可以是正式的，也可以是非正式的正确答案：C参考解析：中期报告的应用并不意味着减少或取代对最终报告的需求，中期报告不能代替最终审计报告。[单选题]101.系统开发审计包括在不同时刻进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中属于审查内容的是：Ⅰ.根据可以利用的资源实施技术可行性研究Ⅱ.为了程序的开发、变更和测试而使用的控制和质量保证技术Ⅲ.确定有关的操作文件说明是否与正式标准相符Ⅳ.审查用户在每个实施阶段的参与程度A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅱ、Ⅲ和ⅣC.Ⅰ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：B参考解析：Ⅰ的描述是系统分析阶段，不是系统开发阶段。Ⅱ不正确。这些控制和质量保证技术是为了程序的开发、变更和测试而使用的，因而属于审查的内容。Ⅲ不正确。有关的文件说明是否符合标准是系统开发控制和管理活动的一个方面，因而属于审查的内容。Ⅳ不正确。每个实施阶段用户的参与程度是系统开发中管理活动的一个方面，因而属于审查的内容。[单选题]102.若对内部控制的初步评价后发现内部控制可能不充分，那么内部审计师将会采取的措施可能是：A.在提出审计报告之前扩大审计范围B.分析内部控制的设计体系C.在审计报告中注明内部控制存在的重大缺陷D.建立完善的内部控制制度正确答案：A参考解析：若发现内部控制可能不充分，内部审计师应该在提出审计报告之前扩大审计范围。[单选题]103.某制造企业的内部审计师正在对该公司的资金余额实施审计。下列审计程序中，运用哪项审计程序，最能保证公司财务报表中资金余额列报的正确记录？A.审查银行存款余额调节表，确认银行对账单数额，证实收入和支出的截止期，加总调整项目并与资金账户余额相比较B.审查出纳的岗位职责C.审查具体的报销制度D.审查付款程序并对应付账款实施分析性复核，函证应收账款账户余额，证实相关程序和工具的存在性正确答案：A参考解析：通过对与资金收入、支出、结余的相关资料进行检查并与资金余额进行核对，可以确定公司财务报表中是否正确地记录了资金余额，所以选项A正确。选项B出纳的职责不能证实资金余额的正确性；选项C描述的只是资金收支的某个方面；选项D，与资金科目无关。[单选题]104.在公布对机构应付账款部门的最终审计报告中之后，应该发送满意度调查问卷给：A.销售部门经理B.财务主管C.总经理D.审计委员会委员正确答案：B参考解析：应付账款涉及付款业务，应向财务部门的主管发送满意度调查问卷。[单选题]105.下列哪项是与内部财务报告相关的内部审计职能？A.保证符合会计准则B.审查费用报销单，将报销金额与实际支出金额核对C.识别可能存在费用超支的不适当控制D.确定工资清单上的员工确实为企业提供服务正确答案：C参考解析：选项A、B是财务部门的职能和责任；选项D是企管人事部、财务部的职责。内部审计的重要职能是对组织的内部控制制度进行评价，选项C识别内部控制缺陷是内部审计职能，涉及的费用开支与财务报告相关。[单选题]106.内部审计部门刚刚结束对总裁的舞弊调查，尚未公布相关的审计报告。有关法律部门开展对该公司总裁挪用公司资金谋取私利的调查，并需要首席审计执行官提供与此相关的工作底稿。首席审计执行官手头已有充分的信息可以证明这些指控。面对此情况，首席审计执行官应采取以下哪种应对措施？A.将可以证实总裁舞弊的有关文件交给司法部门B.在对外界提供这些文件之前，首席审计执行官应该得到法律顾问的批准C.以匿名方式提供给司法部门D.不能对外提供内部审计工作底稿正确答案：B参考解析：外部组织要求接触业务工作底稿时，例如刑事诉讼、民事纠纷、税务审计、法规检查、政府合同检查等，在对外界发布这些文件之前，首席审计执行官应该获得高级管理层和/或法律顾问的批准。[单选题]107.内部审计师需要确定管理层已制定的标准的适当程度，以便确定组织目标和目的是否已经实现。以下哪项行动可能是恰当的：Ⅰ.确定业务与项目目标和目的与组织的目标和目的是否一致；Ⅱ.审核业务，确定结果与既定的目标和目的一致的程度；Ⅲ.与管理层合作，制定适当的控制评价标准。A.仅有ⅠB.仅有Ⅰ和ⅡC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.仅有Ⅱ正确答案：C参考解析：A、B、D不正确。由于内部审计师可以采取陈述Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ所描述的行动，任一项都不完整。C、正确。“内部审计师应确定业务与项目目标和目的的确定程度，检查它们与组织目标的一致程度”（标准2120.A2)。内部审计师也应“对业务与项目进行评价，检查其结果与既定目标的一致程度，判断这些业务和项目是否按预想的执行或实施”(标准2120.A3)。此外，“评价控制需要适当的标准。内部审计师应确定管理层已制定的标准的适当性程度，用于判断组织的目标和目的是否已经实现。如果适当，内部审计师应在评价中加以应用。如果不适当，内部审计师应与管理层合作，制定适当的评价标准。”(标准2120.A4)。[单选题]108.在向管理层报告审计结果时，下列哪项是激发管理层采取相关行动的最有效方法？A.将审计报告的复印件分发给管理人员B.以口头方式向管理层传达审计报告的相关内容C.应用幻灯片来支持围绕主题观点开展的讨论D.在会议上为管理层阅读审计报告正确答案：C参考解析：以幻灯片的形式展开讨论，将问题以直接、直观的方式呈现给管理层，最能激发管理层采取相关的行动。[单选题]109.内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，这是为了：Ⅰ.确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪措施。Ⅱ.再进一步审查时排除以前已经审计过的领域。Ⅲ.了解被审计领域的业务程序和控制活动。IV.理解管理层关注的问题或提出的要求。A.只有Ⅱ是对的B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的D.只有Ⅰ和IV是对的正确答案：B参考解析：B，正确。内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，这是为了确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪措施、了解被审计领域的业务程序和控制活动等，但当前的审计关注并不能排除以前已经审计过的领域。IV不对，管理层的要求是针对本次审计的，以前审计报告是以前的事情，期间发生了变化，管理层的要求也会是新的。[单选题]110.以下哪项关于审计建议的说法是不正确的？A.高级管理层和董事会必须采取审计报告中提出的改进措施B.内部审计师应该根据审计发现和审计结论提出审计建议C.审计建议包括为管理层实现预期目标提出指导性建议D.提出审计建议的目的是帮助被审计单位采取措施纠正存在的问题或改善经营状况正确答案：A参考解析：高级管理层和董事会可能会在考虑成本费用和其他原因之后，决定不采取报告中提出的改进措施，并承担由此引起的风险。[单选题]111.某制造企业在其产品制造过程中需用一些有危害性的原料。对这类有害原料的审计应当包括：Ⅰ.建议将环境管理制度纳入企业政策与程序；Ⅱ.确定这些有害原料自始至终的记录是否存在；Ⅲ.利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁；Ⅳ.评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。A.只有ⅡB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅰ.正确。因为制造过程需要使用具有危害性的原料，而危害性的原料的使用涉及环境管理问题。为了遵守国家的有关法律法规和政策。避免经营风险，通过审计建议将环境管理制度纳入企业政策与章程是必要的。Ⅱ.正确。为了事后检查有害原料的使用情况，确保有害原料的收、发、存均在企业控制之下，确定这些有害原料的完整记录是否存在是必要的。否则，对其进行审计就无从谈起。Ⅲ.不正确。对有害原料的审计可能需要利用专家的服务，但利用专家并不是为了通过专家意见来避免诉讼威胁，而是为了利用其专业知识以达到审计目标，就是评价相关风险管理、控制和治理程序，提出审计意见。Ⅳ.正确。对因环境原因而引起的相关成本的评价是对有害原料审计的评价内容之一。也是审计的内容之一，因其关系到公司的经营利润。[单选题]112.在以下哪种情况下，内审工作的效率能得到最大程度的提高？A.内部审计部门的工作底稿标准允许文件编制范围随审计目的变化而变化B.确保所有的业务工作底稿都经过复核，以确保它们支持业务报告和执行了必要的审计程序C.复核人员在复核完每份工作底稿后在底稿上签署日期和名字D.可以通过工作底稿软件评估并接受复核正确答案：A参考解析：审计目的发生变化时，审计范围也应随之调整，这样才能提高工作效率。B、C、D都是对工作底稿复核的相关内容。[单选题]113.为了将风险进行优先排序，并确定可行的审计范围，审计师应该：Ⅰ.获取或编制显示所有人员职责关系的现行组织结构图；Ⅱ.编制主要部门的操作流程图，显示关键控制点；Ⅲ.安排一次启动会议，以便获取管理层的投入。A.只有Ⅰ是对的B.只有Ⅲ是对的C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对正确答案：D参考解析：D，正确。《内部审计实务标准》第2201条实务公告第4款建议管理层中需要了解审计业务的人都应该得到相关信息。内部审计部门应该与负责即将接受审计活动的管理人员一起开会。实务公告2210.A1第1款建议内部审计师应该获取关于被审计活动的背景资料，其中包括机构信息，如雇员的人数和姓名、骨干人员、岗位说明等内容。实务公告2210.A1第4款建议对管理报告和研究结构进行检查，需要绘制流程图和记录关键控制活动。因此，只有D符合以上标准。[单选题]114.下列哪项关于审计业务开展过程中的中期报告工作的叙述是正确的？A.可以报告未经证实但绝对可以吸引管理层眼球的信息B.应该将审计建议留给最终审计报告C.不需