经济学第2章存款

第二章存款业务的核算存款业务概述单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算外汇存款业务的核算1精选ppt第一节存款业务概述一、存款业务的性质存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。存款业务是银行最根本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的根底。2精选ppt

1、资金来源：单位存款个人存款财政性存款

2、存款期限：活期存款定期存款

3、是否计息：计息存款不计息存款：财政预算内资金存款、集中待交财政款项及临时结算性存款

4、存款货币：本币存款外币存款二、存款业务的类型3精选ppt1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息支出〞，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息〞。支付的存入资金利息，借记“应付利息〞，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目〔本金〕，贷记相关科目。期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。三、存款业务核算涉及的主要会计科目4精选ppt2、库存现金：资产类科目，用于银行库存现金的增减变动情况。3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。4、利息支出：损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。5精选ppt一、单位存款的开户与管理

〔一〕单位存款账户的种类单位存款账户按管理要求分为：

1、根本存款账户〔用于转帐结算，现金的收付〕

2、一般存款账户〔不能办理现金支取〕

3、临时存款账户

4、专用存款账户5、零余额账户

第二节单位存款业务核算6精选ppt1、根本存款账户是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过根本存款账户办理。要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户。

开户对象：①企业法人②法人内部独立核算单位③行政事业单位④外国驻华机构等

〔二〕各种类账户的使用规定7精选ppt2、一般存款账户是存款人在根本存款账户开户行以外的银行借款转存以及与根本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。8精选ppt4、专用存款账户是存款人因根本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。要求：专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。3、临时存款账户〔有效期2年〕是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。9精选ppt5、零余额账户用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金的支付管理。财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户清算。预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理转账、提取现金等结算业务。10精选ppt1、开户申请书2、开户许可证：〔人民银行当地分支机构核发〕→银行审查→登记开户登记簿→设立分户账→出售结算凭证3、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。4、印鉴卡〔三〕开户手续11精选ppt

一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户；开户实行双向选择；开立根本存款账户实行开户许可证制度；存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。〔四〕存款账户管理12精选ppt二、单位活期存款业务的核算1、存入现金：〔先收款后记账〕客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿→会计登记分户账

13精选ppt例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。

借：库存现金10000

贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店10000

借：库存现金

贷：吸收存款-单位活期存款-xx单位14精选ppt2、支取现金：〔先记账后付款〕〔现金支票〕签发现金支票→银行会计柜审核〔金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴〕，登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款。

15精选ppt例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货公司50000

贷：库存现金50000

16精选ppt

分为随时对账和定期对账随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。定期对账：是每月初和每年的

11月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。

3、单位活期存款的内外账务核对

17精选ppt〔三〕单位活期存款利息的核算1、计息时间：每季度末月20日2、根本公式利息=本金×存期×利率注意：〔1〕本金以元位起息，利息保存到分位。〔2〕存期的计算。“算头不算尾〞：存入日计算利息，支取日不计算利息；假设遇结息日，那么“算头又算尾〞18精选ppt3、利息的计算与核算利息=累计计息积数×日利息累计计息积数=每日余额合计数〔2〕乙种账计息法〔适用范围：余额变动不多的存款账户〕19精选ppt4、计息方法〔1〕余额表计息法〔适用范围：存款余额变动频繁的账户〕例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况如表所示：20精选ppt日期A单位存款户10天小计1,148,000……本月合计3,152,000至上月底未计息积数6,128,000应加积数16,000应减积数22,000至结息日累计应计息积数7,944,000

至本月底累计未计息积数1,330,000结息日计算利息数计算利息数=累计计息积数×日利息

=7944000×0.72%÷360=158.8821精选ppt会计分录：借：应付利息——单位活期存款应付利息户158.88贷：吸收存款——单位活期存款——A单位户158.88资产负债表〔9月30日〕应计提的利息费用为：计提利息费用=至本月底累计未计息积数×日利率=1330000×0.72%÷360=26.60〔元〕借：利息支出——单位活期存款利息支出户26.60贷：应付利息——单位活期存款应付利息户26.6022精选ppt月日借方发生额贷方发生额借或贷余额日数积数321200000贷20000011220000041120000贷3200004113120000512160000贷160000396240000620180000贷340000134000021贷922190000021900000×0.99%÷360=602.5元活期存款科目乙种账利率0.99%〔2〕乙种账计息法〔适用范围：余额变动不多的存款账户〕23精选ppt24精选ppt会计分录：

借：应付利息——单位活期存款应付利息户602.5

贷：吸收存款——单位活期存款——xx户602.525精选ppt单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。有关规定：①存入时要从其根本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的根本存款账户之中。②金额起点：为1万元，多存不限。③存期档次：分3个月、6个月、9个月、1年、2年、3年、5年、8年八个档次。④可全部或局部提前支取，但只能提前一次。⑤97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。

二、单位定期存款业务的核算26精选ppt1、转帐存入时：银行开出“单位定期存款开户证实书〞

借：吸收存款--单位活期存款—xx单位贷：吸收存款--单位定期存款--xx单位2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息3、支取时：

借：吸收存款--单位定期存款--xx单位应付利息--xx定期存款户贷：吸收存款--单位活期存款----xx单位27精选ppt28精选ppt29精选ppt〔四〕利息的计算1、方法“利随本清〞存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算2、原那么：存期内按约定利率计息，提前支取局部以及逾期局部按活期利率计息。3、账务处理按季预提〔现行利率〕借：利息支出贷：应付利息30精选ppt〔三〕单位定期存款利息的核算1、利息计算的公式〔1〕利息期为整年或整月时：利息=本金×年〔月〕数×年〔月〕利率〔2〕利息期有整年或整月，又有零头天数时：利息=本金×年〔月〕数×年〔月〕利率+本金×实际天数×日利率〔3〕将利息期全部化为实际天数：利息=本金×实际天数×日利率31精选ppt五、单位通知存款〔一〕、特点：1、存入时不约定存期，支取时提前通知2、分为一天和七天通知存款两个品种3、记名式存款4、起存50万元，一次存入5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元，6、利率按挂牌利率执行。缺乏通知期限按活期利率执行〔二〕账务处理借：吸收存款——单位活期存款——xx户贷：吸收存款——单位通知存款——xx户32精选ppt储蓄原那么：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。2000.4.1日起,实行“个人存款账户实名制〞，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户。注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证件的复印件(X)。1999.11.1日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。2007年8月15日起按5%代扣.大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过RMB5万元〔含〕或USD1万元〔含〕的等值外币.2005年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。一、相关制度第三节个人存款业务的核算33精选ppt按币种：人民币和外币储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期来源地：城镇和农村居民储蓄期限：短期和中长期我国人民币储蓄从期限和功能分为：活期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等二、个人存款的种类34精选ppt个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式。规定：1元起存，不设上限。支取至少应保存1元底数。开户起存金额〔个人支票存款除外〕：〔1〕效劳对象为中国公民时：1元人民币或20元人民币的等值外币〔丙种账户〕〔2〕港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：1元人民币或100元人民币的等值外币〔乙种账户〕三、个人活期存款业务的核算35精选ppt1、个人活期存款开户存入及续存储户填写开户凭条(口述存款金额)储蓄员审单、验证清点现金开户(存款)记帐打印开户(存款)凭条打印活期存折并核对加盖银行印章存折、证件交储户

借：库存现金

贷：吸收存款—个人活期存款—xx个人36精选ppt2、个人活期存款支取储户审核签名确认储户交存折并口述取款金额储蓄员验密印[证]取款记帐打印储蓄取款凭条

打印活期存折并核对款项、存折[证件]和回单交储户

配款借：吸收存款—个人活期存款—xx个人

贷：库存现金

37精选ppt3、个人活期存款销户储户审核签名确认储户交存折并口述销户储蓄员验证、密印销户记帐打印储蓄取款凭条

打印活期存折并核对将款项、证件和利息清单交储户

配款打印利息清单并核对收回活期存折并盖销户章收妥

借：吸收存款—个人活期存款—xx户

应付利息贷：库存现金应交税费38精选ppt单位活期存款和个人活期存款根本相同(1)根本规定①时间：资产负债表日,计提利息费用；按季结息〔季末月20日〕②周期：上季末月21日---本季末月20日③利率：结息日利率销户：销户日利率④元以下的尾数不计算利息

4、个人活期存款利息的计算与核算39精选ppt(2)利息计算方法利息计算的根本公式：应付利息=本金×存期×利率存期：存期是存款的时间，原那么上存期“算头不算尾〞，即存入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾〞。存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用月利率，存期以年计算时用年利率。Ⅰ、按实际天数计算—存期较短Ⅱ、按“对年、对月、对日相减法〞计算〔年360天、每月30天〕

例：2007430-2004810------------------3-420

存期=3×360-4×30+20=980〔天〕40精选ppt(3)活期存款利息计算：在计算日积数的根底上乘以日利率求得。

积数计息法--存款额和存期经常变动的存款积数〔日\月\年积数〕=存款余额×存期应计利息=积数×利率〔4〕活期存款利息的会计核算：A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，借：利息支出贷：应付利息。B：结息日利息的核算：“利息清单〞〔三联〕借：应付利息贷：吸收存款—XX活期存款—XX应交税费—代扣代交个人利息所得税41精选ppt例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下：

〔年利率0.72%)。请编制银行分录。

日期摘要存入支取余额1.5开户10000100002.18ATM取款300070003.21结息息税3.26销户042精选ppt1、1月5日开户，存入10000元

借：库存现金10000

贷：吸收存款--个人活期存款—xx100003、2月18日支取3000元

借：吸收存款—个人活期存款—xx3000

贷：库存现金30002、1月31日计提利息费用(本月积数:10000X27=270000)

借：利息支出5.4

贷：应付利息5.443精选ppt5、3月20日结息:积数=(3.1~20)7000×20=140000结息日应计利息=657000×0.72%÷360=13.14(元)利息所得税=13.14×20%=2.63(元)实付利息=13.14-2.63=10.51(元)

借：应付利息13.14

贷：吸收存款--个人活期存款—xx10.51

应交税费—代扣代交个人利息所得税2.634、2月28日提利息费用:积数=10000*17+7000*11=247000

借：利息支出4.94

贷：应付利息4.94***单位存款的利息不缴纳个人所得税！！！44精选ppt6、3月26日销户存款余额=7000+13.14-2.63=7010.51(元)3月26日结息:积数=(21~26)7010×5=35050应计利息35050*0.72%÷360=0.7(元)息税:0.7*20%=0.14(元)实息=0.56(元)借：吸收存款--个人活期存款—xx7010.51

应付利息0.7

贷：库存现金

7011.07

应交税费—代扣代交个人利息所得税0.1445精选ppt四、个人定期存款业务的核算1、储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，整笔或分期、分次支取本金或利息的一种储蓄方式。2、特点：存期长且稳定；存取手续简便；利率较高且存期越长利率越高。(一)个人定期存款概述通知存款定活两便存本取息定期一本通零存整取整存零取整存整取定期储蓄46精选ppt(1)根本规定①按期支取：按存入日的利率计息②提前支取：提前支取局部按支取日活期存款利率计息，其余局部仍按原定利率计息。③逾期支取〔未办转存手续〕：逾期局部按支取日活期存款利率计息④定期存款存期按对年、对月、对日计算对年按360天，对月按30天，零头天数按实际天数计算。过期支取，其过期局部按支取日挂牌公告的活期利率计息。

3、定期存款利息的计算与核算47精选ppt(2)定期存款利息的核算资产负债表日,计提利息费用时：借：利息支出贷：应付利息到期支付时：借：吸收存款--单位或个人定期存款应付利息贷：吸收存款---活期存款或库存现金应交税费—代扣代交个人利息所得税48精选ppt(二)整存整取约定存期，一次存入，到期一次支取本息。

规定：①50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币500元的等值外币。②存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次；③可全部或局部提前支取，但只能提前一次。④到期按原存期自动转存或约定转存〔只限一次〕49精选ppt1、开户存入客户填写“储蓄开户凭条〞选择整存整取，银行给客户开立存单或“定期一本通存折〞。借：库存现金贷：吸收存款--个人定期存款——整存整取xx户3、到期支取借：吸收存款--个人定期存款——整存整取xx户应付利息贷：库存现金应交税费—代扣代交个人利息所得税

2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息50精选ppt3、整存整取定期储蓄存款利息的计算公式：应计利息=存款额×存期×利率逾期支取：应计利息=存款额×〔存期×利率+过期时间×支取日的活期利率〕例：某储户去年2月18日存入1万元，存期1年，年利率1.98%,今年3月18日支取,支取日活期利率0.99%。解:资产负债表日计提〞利息费用〞.应计利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25(元)51精选ppt(三)零存整取定期储蓄开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。①金额起点：5元起存，不设上限；②存期：1年、3年、5年三个档次；③存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入的局部，支取时按活期利率计算利息。④可提前支取，但不可办理局部提前支取。52精选ppt

零存整取的分录同整存整取1、开户存入借：库存现金贷：吸收存款—个人定期存款—零存整取xx户3、到期支取：

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取xx户应付利息贷：库存现金

应交税费—代扣代交个人利息所得税

4、逾期支取：同上2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息53精选ppt5、零存整取利息的计算：公式：应计利息=到期存款余额×〔存入期数+1〕/2×月利率例：某储户每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%,1年后取出。解：资产负债表日计提〞利息费用〞.应计利息=12000×〔12+1〕/2×1.74%÷12=113.1(元)54精选ppt

储户约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取本息。①金额起点：1000元起存，不设上限；②存期：1年、3年、5年三个档次；(存期的档次、利率同零存整取〕③可提前支取，但不可办理局部提前支取。④支取期限：每个月、每3个月、每6个月一次。

〔四〕整存零取55精选ppt3、分期支取：

借：吸收存款—个人定期存款—整存零取xx户贷：库存现金4、最后一次支取：

借：吸收存款—个人定期存款—整存零取xx户应付利息贷：库存现金

应交税费—代扣代交个人利息所得税

1、存入：

借：库存现金贷：吸收存款—个人定期存款—整存零取xx户2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息56精选ppt4、整存零取利息的计算公式：应计利息=(全部本金+每次支取额)/2×支取次数×月利率例:某储户存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取额1000元,存款年利率为1.74%。解:资产负债表日计提〞利息费用〞.应计利息=(12000+1000)/2×12×1.74%÷12=113.1(元)57精选ppt

一次存入本金，分次等额支取利息，到期一次支取本金①金额起点：5000元起存，不设上限；②存期：1年、3年、5年三个档次。③可提前支取，但不可办理局部提前支取。④支取期限：可每个月或每几个月一次。1、存入：同整存整取2、利息：资产负债表日计提〞利息费用〞.

(五)存本取息支取时：借：应付利息贷：库存现金

应交税费—代扣代交个人利息所得税58精选ppt3、存本取息利息的计算每次支取利息=〔本金×存期×利率〕/支取次数例：某储户2000年5月18日存入存本取息定期存款50000元，期限3年，利率为3%，约定每半年支付一次利息。但在2002年5月18日提前支取，且当日挂牌公告的活期利率为0.72%，要求办理结清手续。〔1〕2000年5月18日存入时的处理利息总额=50000×3×3%=4500〔元〕每次付息额=4500/6=750〔元〕59精选ppt会计分录：借：库存现金50000贷：吸收存款—个人定期储蓄存款—存本取息xx户50000〔2〕2000年5月18日到2002年5月18日每次支取利息的处理借：应付利息750贷：库存现金600应交税费15060精选ppt〔3〕2002年5月18日提前支取的处理：应付活期利息=50000×2×0.72%=720〔元〕应交纳利息税=720×20%=144〔元〕多付利息=750×3-720=1530会计分录：借：吸收存款50000应交税费306贷：应付利息1530库存现金4877661精选ppt(六)定活两便结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取方便、灵活，并能获得较高的利息收入。不约定存期起存金额：50元人民币，或500元人民币等值的外币按支取日同期同档次整存整取定期存款利率打六折计息，假设低于活期利率，按活期利率计息。62精选ppt(七)通知存款存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的定期存款。按存款人提前通知的期限长短划分：1天通知存款和7天通知存款；人民币通知存款最低起存、最低支取和最低留存金额均为5万元，外币最低起存金额为人民币5万元等值外币；分为单位的和个人的两种。63精选ppt练习：利息计算1、2000年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期月利率为1.5‰.2、某单位于2002年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6‰,于8月10日提前支取。支取日活期月利率为0.66‰64精选ppt利息=1000000×165×0.6‰/30=3300元利息=100000×3.6‰×12+100000×15×1.5‰÷30=4320+75=4395元1、2、65精选ppt3、某银行2006年第二季度结息时，M储户的累积应计息积数为8500元，且当日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.72%。计算利息，利息所得税并做会计分录。4、某储户2001年5月5日存入整存整取储蓄存款10000元，定期三年，存入时三年期利率3.24%。该储户于2003年5月5日要求提前支取5000元，当日活期储蓄存款年利率为0.72%，剩余5000元于2004年5月5日到期支取。66精选ppt3、第二季度M储户的利息=8500×0.72%/360=0.17〔元〕代扣利息税额=0.17×20%=0.03〔元〕会计分录：借：应付利息—个人活期存款应付利息户0.17贷：吸收存款—个人活期存款—xx户0.14应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税0.0367精选ppt4、〔1〕2003年5月5日计息：利息=5000×3×0.72%=72〔元〕代扣利息税=72×20%=14.4〔元〕会计分录：借：吸收存款—个人定期存款—整存整取xx户10000应付利息—个人定期存款应付利息户72贷：库存现金10057.6应交税费—代扣代缴个人所得税14.4借：库存现金5000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取xx户500068精选p