关于万洲公司应付账款问题的探讨

毕业设计报告（论文）摘要关于万洲公司应付账款问题的探讨摘要：应付账款的主要内容就是当企业发生一系列动作过程中产生的金钱贸易，，即应该支付却没有支付的手续费和佣金。该内容在企业发展中屡见不鲜，可以说是一个必然存在的事物。如今各公司都在尽力发展自身的实力，想要在市场获得更大的存在比例，因此如何合理的分配监管应付账款，不但能够维护企业之间的合作关系，还能够加速企业的资金发展、推动企业的顺利前进，甚至可以促进企业相关部门提升公司盈余，并且为企业带来更大的晋升空间。如今，我国市场频繁出现资金周转不灵、应付账款监管力度欠缺等现象，并且十分的明显。本文通过对应付账款的现有状况以及常出现的一些现象进行调查，并且结合监管企业的应付账款和如何预防应付账款危机，找到了相关的处理途径以及预防措施。关键词：应付账款管理问题对策风险管理一、引言企业财务监管的宗旨就是企业能够做到成本最小化，利益最大化，但是完成这一宗旨的前提就是需要具备一定的成本来确保企业能够进行正常的运行，因此，把握企业现金流入和流出的金额和时间是财务管理的一项重要任务。应付账款通常被错误的理解为：只要没有付钱，这笔钱还属于企业本身，还能够被企业进行投资。然而应付账款的拖延会造成很多的问题：首先，对合作商不诚实，加入合作商还有其他的选择，也许就会停止与企业的合作，就会导致企业的生产出现问题，不利于企业的发展；其次，购买资金增多，企业总是不在规定的时间与合作商结款，就会导致合作商在之后的交易中衡量与企业进行贸易的危机性，进而增加产品单价或者不再提供任何的优惠服务等；最后，使企业的名誉得到损坏，拉低企业在市场的存在率，不利于企业的长期前进。如今，我国相关专家主要专注于分析探讨如何监管应收账款，很少会进行应付账款的调查，然而在解决付账款上的确存在不足。在日常生活中，应付账款的付款顺序并不合理，常常是有关人员的个人决定，给财务部带来了很大地困难。并且在加上经济危机的出现，就更需要科学的解决企业应付帐款。就是因为在现实生活中发现了相关现象，所以才有了本文的题目。在这篇文章中，经过实例分析、资料搜集和归纳探讨，研究如何合理的布置还款人的先后问题，从而创建应付账款的决定模型，通过在指定企业应用该模型，以检验模型的可操作性和有效性及局限性。本文的探究结论将以企业的成本为前提，通过合作商和贸易的各自特征来判断还款的顺序，为企业应付账款的合理决定供应借鉴资料。二、应付账款理论概述随着市场经济的不断完善和发展，中小企业已经成为市场上一股小可忽视的力量。各个企业都在尽力提升自身的实力，很多的企业通过信用销售来增加自己的销售业绩，提升自己的市场比例。同时，企业的应付账款同样出现了增加的现象。将中小企业与大企业进行对比发现，由于中小企业员工少、成本低，许多企业的管理关键不是应付账款。很多时候，企业相关人员仅重是监管应收账款，却没有对应付账款进行相应的监管，因此多次出现产生结款拖延。社会经济的快速进步，使得市场竞争已经出现多元化。企业一定要着手于各自的运行方案，将监管的重点放在应付帐款上面，才可以在商场中占有一席之地。（一）应付账款管理概述应付账款的主要内容是因为一系列的贸易关系产生的的资金未结现象。因为买卖双方在在发生贸易关系时因为获得产品时间与借款时间不相同而出现的资金拖欠。应付账款是企业在一段时间内需要归还的帐务的的关键构成，同时是企业在短时间内进行资金筹集的一种途径。社会经济发展迅速，信用销售或者企业凭借自身的信用，采用分期付款或延期付款方式购买商品已经是企业发展的一部分，并且应付账款同样是企业的负债的关键组成。不重视应付账款的监管，不但会造成企业产生类似罚款资金的其他投入资金，束缚企业的反战，还会损害企业的信用度。假如一个企业缺乏良好的信用度，就不能得到合作商提供的优惠，还会导致合作商的流失，不利于企业的长期发展。企业产生应付账款的现象，通常是因为企业本身对经济的监管发生意外或者国家有关方案的束缚。（二）应付账款的流程、核算与指标应付账款的流程：确定采购(劳务)合同——根据合同内容进行操作——部门审核——产品入库（台)——开发票——会计检验制作账单入账——结款应付账款的核算：为了总结掌握企业应付账款的进度，企业通常设定“应付账款”科目。贷方记录应该支付却没有支付的款项;借方记录完结的应付账款;期末贷方余额说明还没有支付的款项。应付账款的主要指标：应付账款周转率的主要内容是代表企业应付账款的进度。假如应付账款周转率比行业均率低，代表企业能够比相同领域的商家使用到合作商更多的货款;反之，代表使用的贷款少。（三）应付账款的付款行为表2-1应付账款行为发生变化的九种情形付款行为采购量情况增多不变减少推迟515不变437提前628表2-1详细介绍了应付账款会发生变化时的九种状况，表中很直接的给出了应付账款的发生额与采购量和付款行为的关系。采购量的多少会受到当月需求量的影响，季节变动较大，具有一定的周期性，随机事件有时也会对其产生一定的影响。采购企业有时会根据供应商所提供的付款条件而选择是否立即付款，对方的收账政策也是企业需要考虑的重要因素之一。付款行为的不同会给企业带来不同的价值，通常来讲，现值计算法对于管理和控制应付账款是极其有效的。供应商和购买方总会为了各自的利益，而争取对自己有益的付款条件或者信用政策，作为供应商则希望购买方尽快偿付其现金，这是由于货币具有较强的时间价值所致，而作为购买方，则希望尽可能拖延偿付的时间，以充分利用这部分资金获取一些利益。在创造股东价值的问题上，一个企业需要尽可能早的收回应收账款，缩短账期，采用积极的信用政策，在现金支出时则需要尽可能延缓付款日期，通过这两种手段最大限度增加企业的净现值。三、万洲公司应付账款现状分析（一）万洲公司简介万洲(上海)胶粘制品有限公司（原亚化科技(上海）有限公司）成立于1960年，主要生产的产品为胶带，生产的pvc胶带在该领域的总排名为全世界第二，生产的bopp包装胶带在全世界排第三，在台湾、大陆、美国、东南亚都有工厂进行产品加工，同时在全世界销售万得胶带“WONDERtape”,在全世界超过80个国家进行在线销售，销售内容有普通产品、工业、包装、电器和其他，从2000年开始，亚化全球PVC胶带年产量只低于3M，在世界排第二位，OPP包装胶带与3M，intertape同时排列全全世界前三。万洲（上海）胶粘制品有限公司位于上海嘉定工业区，交通方便，总面积为180亩。（二）万洲公司应付账款的现状11.有票应付款（1）财务部业务会计检验材料购入清单、合作商发票、核查入库单。（2）材料购入清单的主要内容是材料购入合同、材料购入定单、委托加工单等构成的合同单据。合作商发票的主要内容是发票、收款收据构成发票单据。入库单的主要内容是入库单、质量检验单、传输货物单等成的收货单据。（3）财务部业务人员在完成三分清单的核查之后，编制记账凭证并同时根据会计重新复查、同意程序入账。（4）相关部门对合同、订单的调整原件，需要在第一时间交到财务部。2.无票应付款（1）仓库相关人员在获取合作商的合格货物（通过核查质量过关）后，编制入库单同时将入库信息交给财务部门。未经质量检验合格的货物不得入库。（2）财务部校对每一张入库单，保证信息没有差错。将无票入库货物当作暂时入库实行计算。（3）如果货物入库后出现三十天发票还没有到达的无票应付款，财务部需要在第一时间与材料购买部沟通同时进行相应的处理。3.应付账款（1）供货方开来发票，从无票应付款转入应付账款时，必须经过“三单符合审核”。财务部相关人员需要在完成三类清单的核查以后，才可以将无票应付款计入应付账款。将暂时估算入库的项目计入库存项目。（2）财务部在核查三类清单的过程中如果发现不满足要求或者不能质量不达标的产品，需要在第一时间与商务部以及物流部门取得联系。商务部需要在第一时间与合作商进行沟通，同时在七天内妥善处理相关问题。并且财务部需要随时掌握全部问题的处理进度，在规定时间内向上级上交进度调查表。（3）在核查三类清单的时候，对于合作商不合理的要求需要予以拒绝，如果性质恶劣，需要处以罚金或者终止与合作商的合作关系。（4）生产部门需要在每个月的28号前将合作商的质检问题和向合作商索要赔偿的相关文件交到财务部，才能确保财务部在规定的时间内完善应付账款的编制。（5）修改所有合作上的应付帐款是一定要严格按照相关的依据进行，同时需要获得财务经理或者有关人员的同意。这些依据应附在相应的调整凭证后。（6）修改合作商的名字一定要获得合作商供应的有效内容，同时获得财务部经理的同意。这些内容需要与相关的修依据放在一起。（三）万洲公司应付账款面临的难题1.应付账款的现金管理方面随着应付账款在商业领域中地位的日益提升，现金管理也受到越来越多的关注。是否应该获得付款折扣以及付款时机的选择己经成为很长时间来争沦的焦点一个经常迟付款的公司可能会对利润产生积极影响，因为这笔资金存在银行里会继续生息，或者，如果公司处于净借款状态，它就不需要继续借款，也就不需要支付利息。可是，疯狂追逐财务收益的人们往往没有意识到，侵犯性的付款政策可能给公司造成损失一一支付期限己过，许多供应商并不强制要求客户付款，他们只是送达针对同一笔业务的第二份发票，但不是所有的发票都会注明“副本”或“复印”字样，这样就有发生重复支付的可能。2.应付账款的发票处理方面应付账款部门的主要职责是支付公司账单，当收到需要支付的发票时，大多数公司会将它与采购单(或合同)和验收单据进行核对，如果三者相符合就在到期日之前支付，这就是所谓的“三项核对法”。有些人认为有了这样的核对就会万无一失，但事实上，在核对发生以前问题就可能出现了一一不完整或不准确的采购单:错误或尚未核对的验收单据:不确定或己经过期的发票等等。很少有人意识到为支付发票而准备一张支票所需要的工作量，更少有人意识到由于他们的不小心将会给应付账款部门增加多少不必要的工作。3.应付账款管理的信息化方面目前，国内对企业应付账款的管理依然停留在萌芽时期，因为每个企业的主要产品、合作商数量、种类以及资金方面都不相同，单独进行应付账款管理体系创建的企业还很少，已经进行相关操作的企业仅仅只是一个小分公司，由此可以看出，大家还没有真正的关注应付帐款的信息化监管。四、万洲公司应付账款管理存在的具体问题（一）万州公司对应付账款管理的重视度不够虽然属于负债科目，但是应付账款的关注度明显低于应收账款。万州公司监管部门主要将重心聚焦于应收账款，缺少对应付账款的监管。会计人员解决应付账款问题的时候，很多情况是通过以往的经历实行处理。拖延款项，付款资金不足等问题频繁发生在中小企业中，全部是因为不够关注对应付账款形成的。换句话说，大部分中小企业基本都不够关注对应付账款的监管（二）万州公司缺乏完善的应付账款内部控制制度万州公司缺乏完备的应付账款监管的管理方案，经常会出现会计人员私吞企业的现金优惠、贷款等现象。例如当产品因为质检不过关被退货的时候，会计人员可能会因此收藏退货依据，不修改合作商的应付账款，等待结算款项的时候，私吞那笔钱。不完备的内部管理，不利于相关人员创建责任心，因但遇到问题就会往后躲，使得问题得不到妥善的解决。（三）万州公司应付账款过高会导致企业信用下降万州公司在规定时间内出现无法结算应付账款或声称出现资金短缺等现象，不但会使得企业由于欠款超过有效地时效或债权企业破产、债权人死亡但是获得利益，同样也破坏了万州公司的商誉，很大程度上破坏了企业与债权人或合作商的交流。企业应付账款管理人员应该与债权人进行及时对账，如对方有遗漏的账务应该及时提醒，在确保账务正确的前提下，及时付款。（四）万州公司应付账款会增加企业生产、采购、经营的难度大金额的应付账款，增加了企业材料购买的困难，生产迫切需要的材料无法在第一时间得到购买，束缚了企业的生产进度。要想保障平常的运行模式，企业只能四处借债。负债运行在短时间内解决资金短缺问题，然而同样会造成相关资金的上升。加入相关方案发生意外，企业会继续出现未知的威胁，不断地会出现资金短缺问题，不利于企业的发展。（五）万州公司应HYPERLINK付账款的舞弊现象万州公司通过“应付账款”账户隐藏企业的销售收入，将企业的销售收入借记“银行存款”，贷记“应付账款”，造成库存商品账单与实际不符和，同时应付账款长时间得不到结算，躲避税款。部分企业通过“应付账款”科目移走企业资金，掩盖企业不正当支出。依照税法：企业不能或无需结算的应付账款，需要算入“营业外收入”，但是部分企业却纳入“应付账款”后长时间不进行结算，掩盖真实，进行逃税。这些不好的现象现象，不但损害了公司的信誉，也不利于企业的长期发展。五、加强万洲公司应付账款管理的风险防范对策在运行时，企业获得更多的应付账款可以增加企业的自身实力，非常有利于企业的发展。但是，不止常应付账款的产生，将会给企业和社会带来很大的负而影响。所以企业需要进一步监管应付账款，改善企业应付账款监管的途径有。（一）提高万州公司对应付账款管理的重视程度万州公司相关部门需要改善对应付账款监管的关注度，将其加强到运行方案上。对应付账款的合理监管，能够与合作商同时获得相应的发展，不但有利于企业获得更高的商誉，还能为公司供应更多的发展空间。所以，公司需要提升对应付账款监管的关注度，相关人员需要更加关注应付账款的解决，完备企业内部管理体制，改善相关人员的工作水平。企业所有人员，全部需要了解到加入应付账款监管出现意外会给企业造成多大的伤害。（二）完善万州公司加强内部控制制度应付账款是一项需要直接责任人、领导和工作人员一起进行的。它要求相关领导监管应付账款工作的进度，分管领导对所有相关部门的内部监管。要想完备企业的内部监管体系，公司一定要创建有束缚性、多元化的材料购买核查手续，例如制定库存管理办法、采购投标管理办法、物资采购合同管理办法、物资采购价格管理办法、物资采购审计管理办法、物资采购人员管理办法等等审批手续。同时，经过对材料购买策划、数量、框架、资金等的核查，维持企业的最佳能力。（三）讲求诚信科学管理万州公司应付账款通常会出现没有在第一时间进行借款，不但会危害公司的商誉，还会造成公司由于商誉出现的材料购买难度增加。就是说没有在第一时间进行资金结算，会造成合作商商在之后的合作时加强合作难度，比如提升价格或者煤油任何的优惠，或者无法再进行赊销、催收货款进而使得企业无法进行正常的产品生产一旦公司生产产品所需的材料不能及时到位，将会给公司的生产带来严重的损失。所以，公司一定要转变想法，不可以继续拖欠应付账款，最好在较短的时间内进行款项的结算，才能够保证企业的商誉不受到损害，才能获得更多合作商的信赖。公司提升鬼应付账款监管的关注程度，坚持“讲求诚信合理监管”的理论。所以，公司需要成立一个相关部门，挑选符合要求的专职人员监管应付账款，确保做到有帐款就及时进行支付，不随便使用别人的资金，同时尽量使用应付账款的账表年龄剖析表剖析公司的资金流动，并为其供应合理的根据，确保企业的商誉不会得到影响。（四）万州公司定期进行严格的审计翱翔预防药万州公司监管不足产生的各类应付账款现象，万州公司需要对其应付账款的进度以及支付的整体进度实行具体的核查。在对生产问题上对原材料的质量以及价格进行严格的把关在核查材料购买时，如果增值税专用发票上出现的材料价格、包装费、保险费以及其他的杂费，只要有一项不符合合同上的价格，就需要采取相应的的措施进行处理。在经营时经量减少各类营业外支出，在对招聘人才时进行严格监测和把关，检验工作人员责任心。经过详细的核查，能够确定公司在运营时出现的应付账款监管意外，同时获得合理的处理意外的途径。在规范时间内进行合理的审查可以确保企业的资金流动正常且安全，能够为公司在参加国内外的市场竞争中营造一个良好的氛围。（五）落实负责人的会计责任提高信息质量万州公司因管理不善而出现贪污现金折扣和虚增应付账款的行为从某些方面看来也并不止是因为会计人员没有按照制度办事，有的时候也因为其他原因出现不符合规定的操作，根据这种情况就需要完善确定会计人员的职责，确定单位负责人的会计责任，深入完备法人监管框架推动单位负责人进一步进行内部监管，,执行法律赋予的会计义务，同时确定创造不真实的会计信息的关键责任承担人员的时候需要将考虑的关键放在在不真实的会计信息的盈余获得者身上，从根本上上预防相关人员经过不真是信息获得私利，同时要完善对单位负责人会计责任的宣传教育，提升单位负责人的会计职业道德能力，从根本上提升会计信息品质。六、结语完备企业的内部监管体制，增强库存监管，改善信息计算监管能力，通过合理的监管能力加强企业的危机监管，并且还需要确保企业运行监管能力和资金不受威胁，预防危机付款。上述途径全部可以加强企业的监管能力，预防企业发生危机，并且还可以确保企业经济得到快速的发展。参考文献：[1] 乔璐.《中小企业应付账款管理的探讨》[J].《中国外资》,2013,02:160-161.[2]