高级财务会计-第六单元课程实训(龚佳慧)

第六单元课程实训一、课程实训内容：外币报表折算二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行报表折算，需要折算的利润表（表4）、资产负债表（表5）和所有者权益表（表6）已给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。三、实训材料：国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70％的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下：2×16年12月31目的汇率为1美元=6.70元人民币，2×16年的平均汇率为1美元=6.60元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币，2×16年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为3500万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为355万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为852万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。乙公司的利润表、所有者权益变动表、资产负债表分别如表1、表2、表3所示。表1利润表(简表)编制单位：乙公司2×16年单位：万美元项目金额一、营业收入2000减：营业成本1500营业税金及附加40管理费用100财务费用10加：投资收益30二、营业利润380加：营业外收入40减：营业外支出20三、利润总额400减：所得税费用120四、净利润280五、每股收益表2所有者权益变动表(简表)编制单位：乙公司2x16年度单位：万美元实收资本盈余公积未分配利润一、本年年初余额50050120二、本年增减变动金额（一）净利润280（二）直接计入所有者权益的利得和损失其中：外币报表折算差额（三）利润分配1.提取盈余公积70-702.对股东的分配-200三、本年年末余额500120130表3资产负债表（简表）编制单位：乙公司2×16年12月31日单位：万美元资产期末数负债和股东权益期末数流动资产：流动负债：货币资金90短期借款45应收账款190应付账款285存货240其他流动负债110其他流动资产150流动负债合计440流动资产合计670非流动负债：非流动资产：长期借款140长期应收款120应付债券80固定资产550其他非流动负债90在建工程80非流动负债合计310无形资产50负债合计750其他非流动资产30股东权益：非流动资产合计830股本500盈余公积120未分配利润130外币报表折算差额股东权益合计750资产总计1500负债和股东权益合计1500实训要求：根据上述资料按照现行汇率法折算会计报表(表4、表5、表6)。四、学员请将折算过程填写在下表中表4利润表(简表)编制单位：乙公司2×16年单位：万元项目期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额一、营业收入20006.613200减：营业成本15006.69900营业税金及附加406.6264管理费用1006.6660财务费用106.666加：投资收益306.6198二、营业利润380-2508加：营业外收入406.6264减：营业外支出206.6132三、利润总额400-2640减：所得税费用1206.6792四、净利润280-1848五、每年收益表5资产负债表（简表）编制单位：乙公司2×16年12月31日单位：万元资产期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额负债和股东权益期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额流动资产：流动负债：货币资金906.7603短期借款456.7301.5应收账款1906.71273应付账款2856.71909.5存货2406.71608其他流动负债1106.7737其他流动资产1506.71005流动负债合计440-2948流动资产合计670-4489非流动负债：非流动资产：长期借款1406.7938长期应收款1206.7804应付债券806.7536固定资产5506.73685其他非流动负债906.7603在建工程806.7536非流动负债合计310-2077无形资产506.7335负债合计750-5025其他非流动资产306.7201股东权益：非流动资产合计830-5561股本50073500盈余公积120824未分配利润130891外币报表折算差额-190股东权益合计7505025资产总计150010050负债和股东权益合计150010050表6所有者权益变动表(简表)编制单位：乙公司2x16年度单位：万元项目股本盈余公积未分配利润外币报表折算差额股东权益合计美元折算汇率人民币美元折算汇率人民币美元人民币人民币一、本年年初利润50073500503551208524707二、本年增减变动金额（一）净利