营改增培训课件

营改增培训课件2023-12-12营改增概述营改增纳税人和税率营改增的会计处理营改增的税务处理营改增的案例分析营改增对行业发展的影响及应对策略营改增概述01营业税和增值税是两种常见的流转税。营业税是对营业额全额征税，而增值税是对增值额征税。“营改增”是将原本征收营业税的业务改为征收增值税。什么是营改增2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2012年1月1日，上海率先启动营改增试点，交通运输业和部分现代服务业由营业税改征增值税。2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务业纳入试点范围。2016年5月1日，营改增试点全面推开，营业税退出历史舞台。01020304营改增的历史沿革避免重复征税促进产业结构调整促进企业创新发展提高税收征管效率营改增的意义01020304营改增可以避免对同一经营额重复征税，减轻企业税收负担。通过消除重复征税，有利于推动产业结构优化升级。减轻企业税收负担，有利于企业增加研发投入，推动创新发展。营改增将不同税率的经营项目统一纳入增值税征收范围，提高了税收征管效率。营改增纳税人和税率02是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税纳税人纳税人增值税税率分为基本税率、低税率和零税率。基本税率为17%，低税率为13%，零税率为0%。营业税税率根据不同行业和业务类型，税率有所不同，例如服务业为5%，建筑业为3%，文化体育业为3%等。税率增值税计税方式一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，采用销项税额减去进项税额的方式计算应纳税额。简易计税方法适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，采用销售额乘以征收率的方式计算应纳税额。营业税计税方式根据不同行业和业务类型，计税方式也有所不同。一般来说，营业税应纳税额等于营业收入乘以适用税率。计税方式营改增的会计处理03负债类科目包括“应交税费——未交增值税”、“营业税金及附加”、“其他应付款”等科目，用于反映和记录企业应交未交的税费和其他应付款项。资产类科目包括“应交税费——应交增值税”、“固定资产”、“无形资产”等科目，用于反映和记录企业应交未交的税费和固定资产、无形资产的原值。损益类科目包括“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”等科目，用于反映和记录企业的营业收入、营业成本和管理费用。会计科目的设置确认收入当企业销售商品或提供劳务时，需要编制会计分录确认收入。例如，借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。购进货物当企业购进货物时，需要编制会计分录确认资产增加和应交税费的增加。例如，借记“固定资产”或“原材料”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。缴纳税费当企业缴纳税费时，需要编制会计分录确认负债减少。例如，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。会计分录的编制资产负债表在资产负债表中，应将“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”科目列入“流动负债”类别中，“固定资产”和“无形资产”科目列入“非流动资产”类别中，“主营业务收入”和“主营业务成本”科目列入“损益类”类别中。利润表在利润表中，“主营业务收入”和“主营业务成本”科目列入“营业收入”类别中，“管理费用”科目列入“营业费用”类别中，“营业税金及附加”科目列入“营业成本”类别中。现金流量表在现金流量表中，“支付的各项税费”项目列入“经营活动产生的现金流量净额”类别中，“收到的税费返还”项目列入“经营活动产生的现金流量净额”类别中。财务报表的列报营改增的税务处理04

纳税申报一般纳税人纳税申报一般纳税人在每月或每季度结束后的15日内，需要向当地税务机关申报纳税。申报内容包括销项税额、进项税额、应纳税额等。小规模纳税人纳税申报小规模纳税人在每月或每季度结束后的15日内，需要向当地税务机关申报纳税。申报内容包括销售额、应纳税额等。申报方式一般纳税人和小规模纳税人可以选择网上申报或线下申报方式进行纳税申报。企业可以根据自身业务特点，合理利用营改增政策中的税收优惠政策、减免税政策等进行税务筹划。合理利用政策企业可以根据营改增政策调整自身的业务流程，以降低企业的税负。例如，企业可以通过合理安排采购和销售业务，降低增值税税负。调整业务流程企业应该选择能够提供增值税专用发票的供应商，以降低企业的进项税负。合理选择供应商税务筹划小规模纳税人月销售额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税的优惠政策。营改增政策中规定，对金融机构的融资租赁业务、融资性售后回租业务等金融业务可以享受税收优惠政策。对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，可以享受免征增值税的优惠政策。税收优惠营改增的案例分析05营改增后，制造企业的税负有所降低，因为增值税是价外税，可以抵扣进项税额。税负变化由于增值税是价外税，因此财务报表中的收入和成本都需要换算成不含税价，这会影响企业的利润和资产总额。财务影响营改增后，制造企业需要使用增值税专用发票进行抵扣，因此发票管理变得更加严格，需要注意防范假发票等问题。发票管理企业案例一：某制造企业营改增前后对比分析税负变化01对于服务企业而言，营改增后税负可能会上升，因为增值税税率相对较高。但是，如果企业能够充分运用政策进行合理避税，也可以降低税负。财务影响02服务企业的成本主要来自于人力成本和其他费用，而人力成本无法进行抵扣。因此，在营改增后，服务企业的成本可能会上升，利润下降。发票管理03与制造企业相同，服务企业也需要加强发票管理，特别是对于大额的支出更需要严格把关。企业案例二：某服务企业营改增前后对比分析税负变化个人所得税改革后，免征额提高、税率级距调整以及增加了专项附加扣除等措施减轻了中低收入人群的税负。但是，对于高收入人群而言，由于免征额的调整和税率的提高，可能会增加税负。财务影响个人所得税改革后，对于工薪阶层而言，工资收入会相应减少。但是，对于投资所得和财产转让所得等其他收入而言，税负可能会降低。税收征管个人所得税改革后，税收征管更加严格。需要纳税人自行申报个人所得税并提供相关证明材料，这也要求纳税人更加了解个人所得税政策。个人案例一：个人所得税改革的影响分析房产税改革后，对于拥有多套房产的人群而言，可能会增加税负。而对于只拥有一套自住房的人群而言，房产税的征收可能会对家庭负担产生一定的影响。税负变化房产税的征收可能会对房价产生一定的影响。如果房产税政策得到有效执行并得到广大纳税人的积极响应，那么房价可能会受到一定程度的压制。财务影响房产税的征收需要纳税人自行申报并提供相关证明材料。因此需要纳税人更加了解房产税政策并积极配合税务部门的工作。税收征管个人案例二：房产税改革的影响分析营改增对行业发展的影响及应对策略06设备更新与技术升级营改增实施后，制造业企业可以更好地进行设备更新和技术升级，提高生产效率和产品质量。规范财务管理营改增要求企业规范财务管理，明确各项业务的增值税处理方式，有助于企业财务核算的规范化。增值税抵扣优势营改增后，制造业企业可以享受增值税抵扣的优势，降低生产成本，提高企业经济效益。对制造业的影响及应对策略营改增将服务业的税率下调，使得服务业企业能够降低税负压力，增加企业的盈利能力。降低税负压力提高服务质量规范发票管理营改增的实施鼓励服务业企业提高服务质量，通过提供更优质的服务来赢得市场和客户的认可。营改增要求企业使用规范的增值税发票，有助于防止偷漏税行为的发生。0302