财务会计制度的创新p

公司财务培训讲座财务制度创新—组织、控制、报告1导言2国家统一会计制度进程与框架会计准那么财务通那么会计核算会计人员会计工作管理内部会计控制国家统一会计制度会计准那么会计制度方法规定从业人员继续教育根底工作标准档案管理根本标准具体标准3财务制度创新意义国家统一会计制度单位会计财务内控制度4会计财务内控关系会计财务内控5财务组织财务控制财务报告财务制度创新内容6财务组织7企业组织根本结构决策监督执行8企业信息沟通系统内部管理层股东政府外部企业信息债权人9财务组织内容法人治理结构管理监控机制财务部门设置财务人员委派岗位职务分工10法人治理结构国外欧洲大陆法英美海洋法国内?公司法?要求证监会?上市公司治理准那么?要求国务院?国有企业监事会暂行条例?要求11法人治理结构欧洲大陆法〔二元理事会〕股东大会董事会监事会经理12法人治理结构英美海洋法〔一元理事会〕股东大会董事会经理审计委员会13法人治理结构我国?公司法?股东大会监事会董事会经理14法人治理结构监事会的职权：检查公司的财务对董事、经理执行职务进行监督提议召开临时股东大会15法人治理结构证监会、经贸委?上市公司治理准那么?要求设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会审计委员会的职权：检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序与公司外部审计机构进行交流对内部审计人员及其工作进行考核对内部控制进行考核检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查公司遵守法律、法规的情况16法人治理结构〔现状〕股东大会审计委员会董事会监事会经理17法人治理结构〔设想〕股东大会审计委员会董事会监事会经理18管理监控机制财务总监内部审计19财务总监国外财务总监ChiefFinancialOfficer(CFO)FinanceDirector我国财务总监监督型监督管理型管理型20财务总监设置财务总监的根本要求：委派聘任制双向报告制21财务总监董事会财务总监经理聘任报告聘任报告22财务总监财务总监的根本职责：向董事会负责，为其财务会计决策提供依据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行财务会计管理工作。

23内部审计内部审计是在一个单位内部对各种经营与管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否到达。24内部审计职能部门内部审计总经理授权报告监督25法人治理结构与内部审计关系股东大会审计委员会董事会监事会总经理内部审计职能部门26内部审计内部审计内容财务审计管理审计效益审计27财务机构设置会计个体与会计主体设置模式独立型别离型托管型设置模式的动态管理28设置模式---独立

企业财务机构29设置模式---别离

财务机构财务机构财务机构企业别离其他单位30设置模式---托管

托管企业财务机构其他单位31会计人员委派委派对象个别财务人员全部财务人员委派管理资格认定人事待遇关系培训与考核报告制度任期与轮换32岗位职务分工不相容职务的别离原那么假设干个职务岗位如由一个人〔部门〕办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当别离。33不相容职务别离授权批准职务执行业务职务财产保管职务会计记录职务监督审核职务34不相容职务别离会计记录财产保管业务经办审核监督授权批准35岗位说明书岗位名称岗位职责描述〔岗位职责系统图〕岗位上下关系岗位任职条件

36财务控制37企业业务模型构造现金筹资投资采购生产〔存货〕销售工资固定资产〔工程工程〕38货币资金业务控制货币资金业务内部控制货币资金业务根底工作货币资金业务流程再造39货币资金业务内部控制

货币资金业务概述货币资金业务常见弊端货币资金业务内部控制要点40货币资金业务概述货币资金偿还应付帐款原材料固定资产〔工程工程〕在产品产成品应收帐款现销管理、销售费用等赊销营业人工成本买入卖出股东投资股利债权人偿还借入赊购现购41货币资金业务常见弊端截留各种现金收入挪用资金虚报冒领出借帐号〔洗钱〕现金超额存放白条抵库非法违规出借42货币资金业务内部控制要点

1．货币资金业务的职务别离

2．资金预算控制

3．库存现金控制

4．银行存款控制

5．财务印章控制

6．定额备用金控制43货币资金业务根底工作货币资金业务收支体系货币资金开支及审批权限44

货币资金开支审批权限

授权批准的范围授权批准的层次授权批准的责任授权批准的程序〔审批权限一览表〕45审批权限一览表46门市收现流程出纳提现流程邮售业务收现流程零星费用报销流程支票领用签发流程备用金领用、核销流程货币资金业务流程47流程图---符号〔1〕凭证处理暂存永存帐本报表决策内连接外连接流程线说明YN48流程图--符号〔2〕NDANAD凭证报表副本帐本过帐来源保存按字母保存按顺序保存按日期保存始点签名合并注销流程线两种来源资料去向核对49流程图--符号〔3〕凭证帐本报表保存作业转记暂存汇总决策去向来源连接流程核对YN单位或人单位或人50流程图绘制方法1、确定流程图式〔1〕横式〔2〕直式2、确定信息介质符号显示方式〔1〕一次显示〔2〕重复显示3、根本规那么〔1〕从左到右，从上到下〔2〕介质符号在上，作业符号在下51

流程图绘制举例

某企业费用报销流程是:首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档.52部门作业经办流程图绘制举例〔续〕53流程图绘制举例〔续〕业务部门会计部门出纳部门制单审核付款记帐54原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门会计部门财务部门审核审核记帐出纳

流程图绘制举例〔续〕

55工资业务控制工资业务内部控制工资业务根底工作工资业务流程再造56工资业务内部控制工资业务循环工资业务常见弊端工资业务内部控制要点57工薪业务循环图聘用考核会计记录工资分发工资结算考勤其它福利58工薪业务常见弊端虚列工资开支虚提福利费擅自改变工资、福利费用途59工薪业务内部控制要点

1．工薪循环的职务别离2．考勤记录控制3．工资核算控制4．工资发放控制60

工资业务根底工作工资形成和标准考核方式和记录61工资业务流程

员工考勤流程工资核算发放流程养老金交纳流程62固定资产业务固定资产业务内部控制固定资产业务根底工作固定资产业务流程再造63固定资产业务循环固定资产业务常见弊端固定资产业务内部控制要点固定资产业务内部控制64固定资产业务循环图资本预算折旧维修验收购建作业会计记录清理计价65固定资产业务常见弊端购建活动违反程序，黑箱操作资本性支出挤占生产本钱固定资产盘盈不入帐固定资产闲置不处理，造成报废固定资产与低值易耗品核算混淆固定资产残值收入不入帐虚增〔减〕折旧，维修费用支出失控66固定资产业务内部控制要点1．固定资产循环的职务别离

2．资本支出预算控制

3．固定资产验收控制

4．固定资产入帐控制

5．固定资产维修控制

6．固定资产折旧控制

7．固定资产盘点控制

8．固定资产报废清理控制

67固定资产业务根底工作

固定资产构成条件固定资产分类固定资产的计价固定资产的折旧方法固定资产修理费用68固定资产购置申请流程固定资产采购验收、付款流程固定资产交付使用流程固定报废清理流程固定资产大修理流程固定资产自制验收流程固定资产盘点流程固定资产业务流程69存货业务存货业务内部控制存货业务根底工作存货业务流程再造70

存货业务内部控制存货业务循环存货业务常见弊端存货业务内部控制要点71存货业务循环图存货核算验收入库加工生产存货保管存货分发72存货业务常见弊端保管不善、变质报废多发少发、帐实不符混淆领用支出界限委托加工余料不回收自制材料本钱挤占生产本钱材料本钱差异分配不实错误73存货业务内部控制要点1.存货循环的职务别离

2．存货保管控制

3．存货发收控制

4．存货盘点控制

74存货业务根底工作

存货分类存货计价存货盘点存货储藏定额75采购业务控制采购业务内部控制采购业务根底工作采购业务流程再造76采购业务内部控制采购业务循环采购业务常见弊端采购业务内部控制要点77采购业务循环图付款处理验收采购方案采购作业会计记录应付帐款的处理78采购业务常见弊端

盲目采购、积压变质收受回扣、中饱私囊虚报损耗、中途转移混淆采购本钱验收不严、以少报多、以次充好违规结算、资金流失79

采购业务内部控制要点

1.采购循环的职务别离

2.采购方案控制

3.订货报价控制

4.入库验收控制

5.货款支付控制80采购业务根底工作采购管理体系采购量规划采购报价审批制度81采购方案编制审批流程采购合同签订流程临时采购申请流程材料采购流程外购商品流程日常用品采购流程退货流程采购业务流程82生产业务控制生产业务内部控制生产业务根底工作生产业务流程再造83生产业务内部控制

生产业务循环生产业务常见弊端生产业务内部控制要点84生产业务循环图本钱核算验收入库加工生产生产方案存货分发85生产业务常见弊端混淆生产费用与其他费用〔资本支出、福利支出〕界限混淆本期支出与跨期支出界限混淆产品本钱与在产品本钱界限虚计发外加工费用生产余料不入帐，形成帐外资产86生产业务根底工作

界定本钱开支范围和标准制定消耗定额制定本钱原始记录87生产费用归集分配方式设计确定本钱计算对象设置本钱工程确定生产费用分配标准确定完工产品和在产品本钱划分标准生产业务流程88本钱核算流程品种法本钱核算流程分批法本钱核算流程分步法本钱核算流程89销售业务控制销售业务内部控制销售业务根底工作销售业务流程再造90销售业务内部控制销售业务循环销售业务常见弊端销售业务内部控制要点91销售业务循环图应收帐款处理会计记录发货授信核定订单处理销售方案收款

开票92销售业务常见弊端虚计销售收入,调节利润销售本钱结转不实,调节利润收款方式选用不当,造成坏帐销售费用支出失控，本钱增大销售凭证保管不严，造成资产流失93销售业务内部控制要点1．销售循环的职务别离

2．销售定价控制

3.授信额度控制

4.销售发货控制

5．应收帐款(坏帐)控制

6.退货控制

94销售业务根底工作销售组织体系销售价格政策销售费用支出规定95销售业务流程

发货制产品销售流程运货制产品销售流程提货制产品销售流程现金销售流程合同销售流程96投资业务控制投资业务内部控制投资业务根底工作投资业务流程再造97投资业务内部控制

投资业务循环投资业务常见弊端投资业务内部控制要点98投资业务循环图投资方案投资处置投资收益支付款项投资作业会计记录99投资业务常见弊端盲目投资，投资效益差截留投资收益，形成帐外资金证券投资“黑箱〞操作，亏损企业负担，赢利截留或私分投资证券保管不善，帐实不符截留投资资产处置收入，形成帐外资产投资会计处理错误，调节利润100投资业务内部控制要点1．投资循环的职务别离

2．投资决策控制

3.投资资产保全控制

4．投资效益实现控制101投资业务根底工作投资组织体制投资决策程序102投资业务流程

实业投资流程证券投资流程投资收益流程103筹资业务控制筹资业务内部控制筹资业务根底工作筹资业务流程再造104筹资业务内部控制筹资业务循环筹资业务常见弊端筹资业务内部控制要点105筹资业务循环图筹资方案支付股利还本付息收取款项筹资作业会计记录106筹资业务常见弊端非法集资资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余虚增筹资费用，形成帐外资金未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗已回收的筹资凭证不及时注销，造成被屡次使用的风险筹资记录不真实反映107筹资循环的职务别离

筹资授权审批控制

筹资收入控制

筹资担保控制

归还款项控制筹资业务内部控制要点

108筹资业务根底工作财务预算制度现金管理及调度筹资方式选择109筹资业务流程股本发行流程债券发行流程借款流程发放股利流程归还债券流程归还借款流程110全面预算控制预算体系建立〔工程、标准、程序〕预算编制与审定预算指标分解与责任落实预算执行授权预算实施监控预算执行分析与调整预算业绩考核111企业目标资本预算投资预算利润目标本钱预算直接本钱预算经营预算销售预算间接本钱预算购置预算采购预算现金预算利润预算资产负债预算112财务报告113会计帐务处理程序以日记帐为根底的帐务处理程序普通日记帐帐务处理程序特种日记帐帐务处理程序专栏日记帐帐务处理程序凭单日记帐帐务处理程序114以记帐凭证为根底的帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序115会计帐户会计帐户设计方法根本方法辅助方法会计帐户使用说明书编写116会计帐户的编号数字编号法数字顺序编号法数字组编号法数字定位编号法文字编号法混合编号法117会计记帐凭证〔日记帐〕会计记帐凭证统一记帐凭证特种记帐凭证单项记帐凭证汇总记帐凭证科目汇总表联合凭证多联式记帐凭证118日记帐普通日记帐特种日记帐专栏日记帐凭单日记帐119会计帐册会计总分类帐三栏式总分类帐多栏式总分类帐对应帐户式总分类帐日记总帐式分类帐棋盘式总分类帐以表代帐式总分类帐1