行政单位会计制度举例版

例1：某行政单位从零余额账户提取1500元。借：库存现金1500贷：零余额账户用款额度1500例2：某行政单位收到个人缴纳的办证费500元，尚未上缴财政。借：库存现金500

贷：应缴财政款500例3：某行政单位因更换办公地点，支付搬家公司劳务费900元。借：经费支出900

贷：库存现金900例：某行政单位职工出国，预借现钞1000美元，当日汇率为1美元=6.112元人民币。借：其它应收款6122贷：库存现金——美元〔1000美元〕6122例：该职工归国，报销并归还局部未用完的美元现钞340美元，当日的汇率为1美元=6.1元人民币借：经费支出4048库存现金——美元〔340美元〕2074贷：其它应收款6122例：某行政单位期末盘点库存现金并对账，发现人民币现金溢余5.28元，美元现钞缺少1.25美元，当日汇率为1美元=6.1102人民币，尚未查明原因。借：库存现金5.28贷：待处理财产损溢—库存现金5.28借：待处理财产损溢7.64贷：库存现金—美元〔1.25美元〕7.64例1：某行政单位收到一笔上级单位以银行转账形式拨付的指定转给某单位工程款5万元。例2：某行政单位开出银行转账支票，支付课题研究费2.3万元例3：年末，某行政单位美元银行存款余额2500美元，账面价值15229.5，期末汇率1美元=6.0678元人民币。调整账面价值。例4：某行政单位计息日银行存款获得利息204元，利息留归单位使用。借：银行存款50000贷：其它应付款——XX单位50000借：经费支出23000

贷：银行存款23000借：经费支出60

贷：银行存款——美元60借：银行存款204

贷：其它收入——利息收入204银行存款例：年末，某行政单位注销尚未用完的零余额账户用款额度12400元。同时，该单位尚有未下达的财政授权支付5000元。借：财政应返还额度——财政授权支付17400

贷：零余额账户用款额度12400

财政拨款收入5000零余额账户用款额度例：某行政单位受到财政授权支付到账通知书，下达零余额账户用款额度140000元，其中上年未下达的零余额账户用款额度17400元，以及当期下达的零余额账户用款额度122600元。借：零余额账户用款额度140000贷：财政拨款收入122600

财政应返还额度——财政授权支付17400财政应返还额度例：某行政单位收到财政直接支付入账通知书，使用财政应返还额度支付房租4万元。借：经费支出40000贷：财政应返还额度40000财政应返还额度1.出租资产发生及收回应收账款例：某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。月末，尚未收到租金时借：应收账款100000贷：其他应付款100000收到租金10万元，应交5%的营业税借：银行存款100000贷：应收账款100000借：其他应付款100000

贷：应缴税费5000应缴财政款95000应收账款例：2024年3月1日，某行政单位出售一台电脑给乙单位，该电脑账面原值6000元，转让价5000元，电脑已送达乙单位，双方约定乙单位应于2024年4月1日前付款。借：待处理财产损溢——待处理财产价值6000贷：固定资产——电脑6000借：资产基金——固定资产6000贷：待处理财产损溢——待处理财产价值6000借：应收账款——乙单位5000贷：待处理财产损溢——处理净收入5000应收账款例：2024年4月1日，该行政单位收到乙单位支付的电脑款5000元，款项已到该行政单位银行账户。借：银行存款5000贷：应收账款——乙单位5000借：待处理财产损溢——处理净收入5000贷：应缴财政款5000应收账款例：2024年3月1日，某行政单位向甲公司定制一批慰问品，购置价10万元，该行政单位用财政授权支付方式预付了5000定金，双方约定甲公司应于2024年4月1日前发货。借：预付账款——甲公司5000贷：资产基金——预付账款5000借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000预付账款2024年4月1日，某行政单位收到向甲公司定制的慰问品，验收合格后，将剩余的9.5万元货款通过财政授权支付方式付给甲公司。借：资产基金——预付账款5000贷：预付账款——甲公司5000借：经费支出95000贷：零余额账户用款额度95000借：存货——慰问品100000贷：资产基金——存货100000预付账款例：2024年4月1日，某行政单位未收到向甲公司定制的慰问品，甲公司愿退回定金，并付5000元赔偿金。定金和赔偿金该单位已收到。借：资产基金——预付账款5000贷：预付账款——甲公司5000借：零余额账户用款额度5000贷：经费支出5000借：银行存款5000贷：应缴财政款5000预付账款例：2024年4月1日，某行政单位仍未收到三年前向甲公司定制的器材，也未收到甲公司退回的定金5000元，甲公司已经破产清算。该行政单位业务部门按照规定报经批准予以注销。借：待处理财产损益5000贷：预付账款——甲公司5000借：资产基金——预付账款5000贷：待处理财产损益5000预付账款例：2024年3月1日，某行政单位业务部门小王预借5000元差旅费，款项以现金支付。借：其它应收款——差旅费——小王5000贷：库存现金5000例：2024年3月5日，小报销4000元差旅费，同时归还1000元预借款。借：经费支出4000库存现金1000贷：其它应收款——差旅费——小王5000其他应收款例：2024年3月1日，某行政单位乙业务部门因业务需要需拨付1000元备用金，款项以现金方式支付。借：其它应收款——备用金——乙业务部门1000贷：库存现金：1000例：2024年3月5日，乙业务部门报销业务产生的费用1200元，超过备用金的款项以现金方式支付。借：经费支出1200贷：库存现金1200其他应收款2024年3月1日，某行政单位使用其它资金通过银行转账向甲企业支付2万元，作为订购设备的订金。借：其它应收款——甲企业20000贷：银行存款200003月5日，设备因故不能购置，收到甲企业退后的订金1万元，尚有1万元未退回。借：银行存款10000贷：其它应收款——甲企业10000其他应收款2024年3月1日，仍未收到甲企业应当退回的订金1万元，且甲企业已经破产清算，财务部门报经批准后予以注销。借：待处理财产损益10000贷：其它应收款——甲企业10000借：经费支出10000贷：待处理财产损益100002024年3月1日，收到甲破产企业管理人付给的退后订金1万元，款项已到该行政单位银行账户。借：银行存款10000贷：其它资金结转结余10000其他应收款2024年3月1日，某行政单位拿出价值5.5万元的办公用品A〔经评估确定评估价值为9.5万元〕，与甲单位的一批办公用品B进行置换，并通过单位零余额账户向甲单位支付补价0.5万元。置换的办公用品A已经出库，置换的办公用品B到货验收入库。存货借：待处理财产损益——待处理财产价值55000贷：存货——办公用品A55000借：资产基金——存货55000

贷：待处理财产损益——待处理财产价值55000借：经费支出5000

贷：零余额账户用款额度5000借：存货——办公用品B100000

贷：资产基金——存货100000存货2024年3月1日，某行政单位接受从其它单位无偿调给本单位的C物资〔非固定资产〕价值10万元，并验收入库，通过单位零余额账户支付相关税费、运输费等共0.5万元。借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度50000借：存货——C物资105000贷：资产基金——存货105000存货2024年3月1日，某行政单位以本钱7.5万元的一批A材料委托加工制作成用具，材料出库运往加工单位；2024年3月15日，该行政单位通过单位零余额账户支付相关加工费用、运输费等金额共2.5万元，并将加工完成的用具验收入库〔不作为固定资产核算〕。存货3月1日委托加工出库时：借：存货——委托加工存货本钱75000贷：存货——A材料750003月15日加工完成入库时：借：经费支出25000贷：零余额账户用款额度25000借：存货——委托加工存货本钱25000贷：资产基金——存货25000借：存货——用具100000贷：存货——委托加工存货本钱100000存货2024年4月1日，某行政单位经批准对外捐赠50万元材料，对外捐赠材料发生运输费0.5万元，通过该行政单位零余额账户支付。借：资产基金——存货500000贷：存货——材料500000借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000存货2024年5月1日，某行政单位经批准对外出售账面价值10万元的办公用品，获得价款10万元。并使用银行转账支票支付出售办公用品的运费1000元。借：待处理财产损益——待处理财产价值100000贷：存货——办公用品100000借：资产基金——存货100000贷：待处理财产损益——待处理财产价值100000借：待处理财产损益——处理净收入1000贷：银行存款1000借：银行存款100000贷：待处理财产损益——处理净收入100000借：待处理财产损益——处理净收入99000贷：应缴财政款99000存货2024年5月31日，某行政单位经盘点盘盈2万元材料，盘亏1万元办公用品。盘点完成时：借：存货——材料20000贷：待处理财产损益20000借：待处理财产损益10000贷：存货——办公用品10000批准存货盘点结果时：借：待处理财产损益10000贷：资产基金——存货10000存货例：2024年3月1日，某行政单位使用财政资金购入一项不需安装的新设备，买价为1.1万元，运杂费1000元，有关款项均已通过单位零余额账户完成支付。该项固定资产验收完毕交付使用。借：经费支出12000贷：零余额账户用款额度12000借：固定资产——通用设备12000贷：资产基金——固定资产12000固定资产2024年4月1日，某行政单位使用财政资金购入一项不需安装的新设备，买价为10万元，运杂费1000元，采用分期付款方式，先通过单位零余额账户支付50%的买价和全部运杂费，其余50%的买价3个月后付清。该项固定资产验收完毕交付使用借：经费支出51000贷：零余额账户用款额度51000借：固定资产101000贷：资产基金—固定资产101000借：待偿债净资产50000贷：应付账款50000固定资产例：某行政单位使用非财政拨款建造职工食堂，2024年1月10日开始开工，2024年8月20日食堂工程完工投入使用。建造费用共计52万元，均采取单位银行转账方式分三次〔第一次10万元，第二次10万元，完工时32万元〕支付给施工单位。食堂开工后第一次支付工程款时：借：经费支出100000贷：银行存款100000借：在建工程——食堂工程100000贷：资产基金——在建工程100000固定资产第二次支付工程款时：第三次支付工程款时：借：经费支出320000

贷：银行存款320000借：在建工程——食堂工程320000贷：资产基金——在建工程320000工程完工投入使用时：借：固定资产——食堂520000

贷：资产基金——固定资产520000借：资产基金——在建工程520000贷：在建工程——食堂工程520000固定资产某行政单位拥有一栋办公楼，账面原值为1200万元，预计使用年限40年。该行政单位对该办公楼采用年限平均法计提折旧，那么该办公楼的折旧率和折旧额的计算如下：年折旧率=1÷40×100％=2.5％月折旧率=2.5％÷12=0.2083％月折旧额=12000000×0.2083％=25000〔元〕每月计提折旧时：借：资产基金——固定资产25000贷：累计折旧25000累计折旧2024年4月30日，某行政单位购入的一套需要安装的平安保卫设施，购置价格18万元，安装费用2万元，完工交付使用。借：在建工程——安保设施180000贷：资产基金——在建工程180000借：经费支出180000贷：零余额账户用款额度180000借：在建工程20000贷：资产基金——在建工程20000借：经费支出20000贷：零余额账户用款额度20000借：资产基金——在建工程200000贷：在建工程200000借：固定资产200000贷：资产基金——固定资产200000在建工程2024年3月1日，某行政单位委托甲软件公司开发一套管理软件，约定预付开发费用10万元，款项通过单位零余额账户支付借：预付账款100000贷：资产基金——预付账款100000借：经费支出100000贷：零余额账户用款额度100000无形资产2024年4月1日，软件开发完成交付使用，该行政单位支付剩余开发费用90万元，款项采用财政直接支付方式支付。借：经费支出900000贷：财政拨款收入900000借：无形资产——计算机软件1000000贷：资产基金——无形资产1000000借：资产基金——预付账款100000贷：预付账款100000无形资产某市国土局发生如下业务：〔1〕通过零余额账户购入一批抗震就灾政府储藏物资，购置价款为500000元，相关税费85000元，装卸费及保险费为15000元，购入的政府储藏物资验收入库。其会计分录为：借：政府储藏物资600000贷：资产基金——政府储藏物资600000借：经费支出600000贷：零余额账户用款额度600000〔2〕经批准向灾区无偿调出政府储藏物资，该批物资的实际本钱是250000元。其会计分录为：借：资产基金——政府储藏物资250000贷：政府储藏物资250000政府储藏物资例：某行政单位通过根本建设完成一项公共照明设施建设，总价值2000万元。借：公共根底设施—公共照明设施20000000贷：资产基金——公共根底设施20000000借：资产基金——在建工程20000000贷：在建工程——基建工程—公共照明工程20000000公共根底设施公共根底设施的处置。行政单位管理的公共根底设施向其他单位移交、毁损、报废时，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准向其他单位移交公共根底设施时借：资产基金——公共根底设施累计折旧贷：公共根底设施报废、毁损的公共根底设施，转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢累计折旧贷：公共根底设施受托代理资产受托储存管理物资接受委托储存的物资验收入库，按照确定的本钱借：受托代理资产贷：受托代理负债支付应当由受托单位承担的与受托储存管理物资相关的运输费、保管费等借：经费支出贷：银行存款根据委托人要求将受托储存管理物资交付时借：受托代理负债贷：受托代理资产2024年3月1日，某行政单位开出执法处分的罚款单1000元，该罚款实行直接缴库方式。该行政单位财务部门根据有关凭证，登记备查账。2024年3月1日，某行政单位收到本部门负责收取的行政事业性收费1万元〔实现集中汇缴方式〕，银行账户已收到款项。借：银行存款10000贷：应缴财政款——行政事业性收费10000应缴财政款处置资产产生的应缴财政款例：2024年3月1日，某行政单位以账面价值10万元〔与评估价值一致〕的材料，与甲单位价值9万元的办公用品进行置换，银行账户已收到甲单位支付的补价1万元。该置换事项应缴税款3000元暂未付清。置换换入的办公用品到货验收。置换换出材料时：借：待处理财产损益——待处理财产价值100000贷：存货——材料100000收到补价时：借：银行存款10000贷：待处理财产损益——处理净收入10000借：待处理财产损益——处理净收入3000

贷：应交税费3000借：待处理财产损益——处理净收入7000贷：应缴财政款7000置换完毕收到换入的办公用品：借：资产基金——存货100000

贷：待处理财产损益——待处理财产价值

100000借：存货——办公用品90000

贷：资产基金——存货90000应缴财政款应缴财政款出租资产产生的应缴财政款例：2024年3月1日，某行政单位出租本单位办公楼，与承租方约定租金10万元与2024年6月30日支付。2024年7月31日，该行政单位收到承租方支付的租金收入10万元〔假设相关税费为零〕，银行账户已收到款项。应缴财政款2024年6月30日，尚未收到租金时借：应收账款100000贷：其他应付款1000002024年7月31日，收到租金10万元时借：银行存款100000贷：应收账款100000借：其他应付款100000贷：应缴财政款100000例：2024年3月1日，某行政单位将其院内4间办公用房出租给甲公司，协议租赁价8000元/月，发票按月提供。租金按照年度预付，第一年租金已收到。假设房屋租金收入适用的营业税税率为5%，房产税适用税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率为3%。3月1日取得房屋租金收入时：借：银行存款96000贷：其它应付款——甲公司租金税费16800应缴财政款——出租收入79200每月月末确认应交税费时：借：其它应付款——甲公司租金税费1400贷：应缴税费——营业税400

城建税28

教育费附加12

房产税960每月实际缴纳各项税费时：借：应缴税费——营业税400

城建税28

教育费附加12

房产税960贷：银行存款1400例：某行政单位收到代理银行盖章转回的工资发放明细表和财政直接支付入账通知书，发放根本工资总额30万元，离退休费2万元，津贴25万元。其中，代职工转入住房公积金管理中心职工个人应承担的住房公积金3.6万元。单位配套补贴住房公积金3.6万元。款项已通过财政直接支付转入个人工资账户和住房公积金个人账户。个别职工需缴纳个人所得税合计3005元，单位同时代缴。登记应付职工薪酬：借：经费支出606000贷：应付职工薪酬—工资〔离退休费〕320000地方津贴补贴250000住房公积金36000从应付职工薪酬中计算代扣代缴个人所得税和住房公积金借：应付职工薪酬——工资39005贷：其它应付款——住房公积金36000应交税费3005向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，代缴个人所得税以及缴纳单位为职工承担的住房公积金：借：应付职工薪酬——工资〔离退休费〕280995地方津贴补贴250000住房公积金36000其它应付款——住房公积金36000应缴税费3005贷：财政拨款收入606000例：2024年3月1日，某行政单位购入一项不需安装的设备，买价12万元，设备运输费3000元，由供货方垫付。该行政单位与供货方约定对设备买价采用分期付款方式，分三次付清〔每次4万〕，每三个月支付一次。该固定资产已验收，单位通过零余额账户支付了第一次的货款和运输费。借：经费支出43000贷：零余额账户用款额度43000借：固定资产123000贷：资产基金——固定资产123000借：待偿债净资产80000贷：应付账款——甲公司80000例：2024年6月1日，该行政单位支付第二次设备款4万元。借：经费支出40000贷：零余额账户用款额度40000借：应付账款——甲公司40000贷：待偿债净资产40000例：2024年10月1日，该行政单位多方努力始终无法联系到设备供给商甲公司，剩余4万元设备款无法偿付，2024年10月，经批准对尚未支付的设备款予以核销。借：应付账款——甲公司40000贷：待偿债净资产40000例：2024年3月1日，某行政单位经计算，3月份应发放各类政府补贴188400元，其中，困难家庭补助145000元，失独家庭补贴8400元，高龄老人补贴35000元。借：经费支出188400贷：应付政府补贴款——困难家庭补助145000——失独家庭补贴8400——高龄老人补贴350003月5号，该单位将188400元转入被补贴人的账户。借：应付政府补贴款——困难家庭补助145000——失独家庭补贴8400——高龄老人补贴35000贷：零余额账户用款额度1884002024年3月1日，某行政单位开展活动收取申请者押金1万元，银行账户已收到款项。借：银行存款10000贷：其它应付款——押金100002024年4月30日，活动结束，退回申请者押金9000元，银行账户已支付款项。借：其它应付款——押金9000贷：银行存款90002024年4月30日，由于联系不到申请者，1000元无法退回。2024年经批准留作单位开展其它业务活动的自筹基金。借：其它应付款——押金1000贷：其它收入1000例：某行政单位采购复印机等办公设备，采用财政直接支付方式支付设备款16万元，设备已验收。借：经费支出——公共财政预算拨款支出——行政运行——根本支出——办公设备购置费160000贷：财政拨款收入——公共财政预算拨款——行政运行——根本支出拨款——日常公用经费160000借：固定资产160000贷：资产基金——固定资产160000例：某行政单位通过财政直接支付购置的一批电脑耗材，入库时发现质量问题，材料已退回。接到代理银行转来的财政直接支付退款通知书，退回相关货款2.4万元。借：财政拨款收入——公共财政预算拨款——行政运行——根本支出拨款——日常公用经费24000贷：经费支出——公共财政预算拨款支出——行政运行——根本支出——办公设备购置费24000某行政单位尚未实行国库集中支付，收到银行存款进账单，财政部门拨入日常公用经费50万元，其中有12万元为下属单位的日常公用经费。借：银行存款500000贷：财政拨款收入—公共财政预算拨款—行政运行—根本支出拨款—日常公用经费380000其它应付款—下属单位120000财政拨款收入例：某行政单位收到财政部门拨入日常公用经费50万元，暂不能确定转拨下属研究所的日常公用经费金额借：银行存款500000贷：财政拨款收入—公共财政预算拨款—行政运行—根本支出拨款—日常公用经费500000该行政单位向下属研究所转拨日常公用经费12万元。借：财政拨款收入—公共财政预算拨款—行政运行—根本支出拨款—日常公用经费120000贷：银行存款120000财政拨款收入例：某行政单位收到合作城市财政部门拨来的专项合作治污工程经费40万元，款项已存入单位银行账户。借：银行存款400000贷：其它收入—来自其它政府单位的收入—非本级政府—某某市财政部门—工程收入—合作治污400000例：某行政单位收到银行存款进账单，本级政府其它单位转来一笔合作研究款1.5万元，指定转给本单位下属研究机构。借：银行存款150000贷：其它应付款150000其他收入例：某行政单位支付专家咨询费5000元，其中含代扣代缴个人所得税1000元，款项采用财政授权支付方式支付。支付咨询费时：借：经费支出—财政拨款支出—公共财政预算拨款支出—行政运行—根本支出—咨询费5000贷：应缴税费1000零余额账户用款额度4000代缴个人所得税时：借：应缴税费1000贷：零余额账户用款额度1000例：某行政单位年初退回一批上年用其它资金购置的环保工程研究专用材料4000元，材料已发出，退款已收到借：银行存款4000贷：其他资金结转结余—年初余额调整—工程结转4000借：资产基金——存货4000贷：存货4000经费支出某行政单位通过银行转账，使用其它资金拨付下属单位治污工程研究经费20万元。借：拨出经费—××单位—工程支出—合作治污200000贷：银行存款200000某行政单位转拨同级其他部门指定要求拨付其下属单位的课题研究费1.5万元。借：其它应付款15000贷：银行存款15000某行政单位收回本年拨给下属单位的未使用完的治污工程研究费1.3万元，款项已收到。借：银行存款13000贷：拨出经费—××单位—工程支出—合作治污13000例：某行政单位上年发生一笔专用材料采购支出2.3万元，入账时误计为地方水利建设基金拨款支出，年初发现应为公共财政预算拨款支出。借：财政拨款结转——年初余额调整——公共财政预算拨款结转——行政运行——根本支出结转——日常公用经费结转23000贷：财政拨款结转——年初余额调整——政府性基金预算拨款结转——地方水利建设基金——根本支出结转——日常公用经费结转23000财政拨款结转财政拨款结转结转本年财政拨款收入和支出，年末，行政单位将财政拨款收入或支出本年发生额转入本科目。借：财政拨款收入及其明细贷：财政拨款结转〔收支转账〕及其明细借：财政拨款结转〔收支转账〕及其明细贷：经