《税法教材》第十一章 目的税法

第十一章目的税法第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第一节城市维护建设税法概念：城市维护建设税（简称“城建税”）：是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。特点：（1）税款专款专用；（2）属于一种附加税；（3）根据城镇规模设计不同的比例税率；（4）征收范围较广。城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。

城建税没有覆盖到的特殊环节：各类纳税人的进口环节。纳税义务人税率（一）基本规定

城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地为城市市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。开采海洋石油资源的中外合作油气田所在地在海上，税率适用1%。（二）特殊规定由受托方代扣城建税，按受托方所在地适用税率执行；流动经营等无固定纳税地点，在经营地缴纳“三税”的，城建税按经营地适用税率执行。【例题·单选题】甲生产企业地处市区，2010年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（）万元。A.1.96B.0.75C.2.71D.1.31【答案】C【解析】28×7％+15×5%=2.71（万元）一、计税依据的一般规定

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。二、计税依据的特殊规定城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交：1.城建税进口不征、出口不退；2.增值税免抵的税额实质为内销应纳且已纳税额。计税依据【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。（2007年）A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额【答案】ACD计税公式

城建税税额的计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。（2009年）A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元税收优惠一、税收优惠关于城建税与“三税”减免税的关系要区分具体情况有不同的处理，归纳如下：（1）城建税随同“三税”的减免而减免。（2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。（3）海关进口产品代征的增值税、消费税不征收城建税。（4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城建税。【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。（2008年）A.该企业应缴纳的营业税为4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元【答案】BD要点规定纳税环节纳税人实际缴纳三税的环节纳税地点1.一般规定：纳税人缴纳“三税”地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点2.特殊规定：代收代扣三税的，代收代扣城市维护建设税按照缴纳“三税”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率），在代收代扣所在地缴纳城市维护建设税纳税期限城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税征收管理【例题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(

)。（2010年）A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。（2008年）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税第二节烟叶税法烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。应纳税额计算公式：应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）

收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴（10%）。烟叶税由地方税务机关征收。纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。

掌握城建税、教育费附加与增值税、消费税、营业税的混合计算。城建税、教育费附加的计算依据是实缴的三税税额，随三税减免而减免，税三税退