【明代“一条鞭法”的税法探讨4600字（论文）】

明代“一条鞭法”的税法探讨TOC\o"1-2"\h\u13391摘要 131232一、描述该税法产生的历史背景 123075二、该税法的内容 224376（一）简化课税条款 211695（二）役法一元化 232407（二）征收制度官方化 25800三、该税法对明代社会或经济的影响 312035（一）缓解了明朝统治危机 3377（二）减轻了人民赋役负担 316369（三）促进了商品经济发展 42475四、你对该税法的评价 426886参考文献∶ 4摘要在明朝中后期，对于改革“一条鞭法”，各地方政府都开始进行推动。一些地方行政长官具有基层执政经验，在当地政情的基础上对改革方案“一条鞭法”进行了制定，同时与本区域环境相符。“一条鞭法”经过持续在探索和实践中的改进，最终在全国范围内确定了，并且财税改革目标赋役折银和赋役平等也得以完成。在本文中，我们希望将赋役立法对社会和经济变化的影响分析出来，通过对明朝法律赋役制度中的一条鞭法改革进程进行研究，从而使自身的知识水平得到提高，同时对改革我国税法来说有一定的参考意义。关键词：明代财税改革摇役制度一条鞭法地方政府一、描述该税法产生的历史背景朱元璋在明代建国初期采取的治国方略是：“重典治国，明刑弼教”，在明代的赋役立法中，这一主张得到了深刻的体现，但如果对赋役法律规定的行为进行了违反，受到的制裁将会是严酷的，并且在两个方面体现了这种严酷的刑法，即“重典治民”和“重典治吏”。一方面，这部法律严厉的惩罚了掩瞒人口及拒绝缴税服役的百姓、随意侵夺田地的仕宦豪绅。另一方面，如果在赋役科派过程中，有权官吏出现徇私舞弊或中饱私囊的行为，情节较轻的答仗，严重的则是充军甚至绞刑，情节特别严重的，除五刑外，还有更严厉的残酷肉刑。严格的法律当然可以产生暂时的效果，此外，出身贫苦的明太祖朱元璋致使皇宫和宗族的消费都是很简单的，赋役编排也多为百姓着想，人民在明初时赋役负担不重，财政充裕，赋役法律制度的运行也较为良好。然而，永乐时期以后，平民的赋役负担因为朝廷日益增长的消费而持续得到增加，即使是严厉的刑法也无法阻止豪绅青吏为谋取私利而相互勾结，致使土地兼并活动大行其道，田赋和徭役越来越沉重，并且被分摊给了地少或根本没有土地的穷苦人民中，人们开始逃亡，随着时间的推移，朝廷失去了对税收和人口的控制，从而致使赋役法律制度的分崩离析。各地在此背景下不断尝试对赋役制度的改革，从而致使对税收和人口的控制权得到恢复，顺应形势，在诸多因素的综合影响下，催生了挽救明朝统治的“救时之法”——“一条鞭法”制度。二、该税法的内容“一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为金募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其缴纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。立法颇为简便。嘉靖年间，数行数止，至万历九年乃尽行之。”根据《明史》上记载的一条鞭法制度，可以看出在征收解运、课税依据、征收期限、赋役税目以及征收实体等具体税法上，一条鞭法相应的进行了改革，在数十年的演变和发展的前提条件下，由于其立法简单，在万历九年于全国范围内对其进行了推行。（一）简化课税条款在明朝，田税的课税基础一直以土地的性质、等级和面积为主，这种征税方法在明初仍然有效，并一直到嘉靖时期，“地方积弊，以官改民，以重则改轻，莫可寻究”，官员和人民的田地之间的界限已经不可辨了，田地之间的区别竟有成千数百个，田则太繁以致于里书父老尚不能区分，老百姓在不知道的情况下被贪官青吏侵吞牟利。因此，一条鞭法制度改革首先对官民田的区别进行了消除，这两种土地的积弊最为严重，官民田一则起科的课税方法在“不动版籍，不亏额赋”的前提下进行使用，官民田地都被征收相同的税率，由于租金和税收融合的特殊性质，官田不再需要额外缴纳，封建地租和田赋一体征收的特殊性质，已经变成了完全的田赋性质。此外，一条鞭法基于清丈田亩，促使田地等则进一步被简化，并对以前计算大小土地转换为不同税收的方法进行了改变，一亩统一为240步。（二）役法一元化与明初中期确立的赋役法制度相比，一条鞭法制度改革的过程中役法的规定是最大的变化，不仅改变了科派的基础，而且合并正杂役税目为一个系列。可以说，将役法的各项税目合而为一并入赋法，也就是一条鞭法最理想的状态，促使一元化的赋役法律制度得到实现。除了将立法简化、将税目合并外，一条鞭法还基于多次的改革尝试，实施了“一概用银”的全国赋役征收，并从民间将赋役征收解运的责任回收到官府。此外，在赋役征收期限改革中，一条鞭法制度对征收原则“一概混征，一时总征”进行采用。一条鞭法在这次改革中对以往历次征收期限变法尝试的好处进行吸收并使其得到发展，除了在赋法和役法中分别统一各项了田赋项目和正杂诸役的征收期，还基于此使田赋和徭役的合并得以实现，促使因征期之繁而带来的负担最大限度地得到减轻。（二）征收制度官方化在一条鞭法中，官收制度也就是指纳税人直接将税银交给官府。此外，一条鞭法的改革所针对的解运，就是所谓的官解制度。它将没有作用的粮长取消了，由官吏负责解运上述相应缴纳的税银总数，除了粮房书役合作解运外，根据法令，民壮负责一百两以内，快手负责二百两以内，省祭负责三百两以内，典史负责五百两以内，由主簿负责一千两以内的领解。上述提到的人员都是官府的差吏。可以将一条鞭法规定的征解税银制度看作是一套完整的官解制度，当然，这也是基于赋役征缴全面折银而完成的，促使任务繁重的赋役征解问题得到解决，不同程度地对改革和实施一条鞭法制度起到促进作用。三、该税法对明代社会或经济的影响（一）缓解了明朝统治危机明代中后期，由于权贵掠地猖獗，贪官青吏苛捐杂税，致使农民没有了田地，百姓颠沛流离，社会矛盾不断升级。各地农民起义在这个时代背景下不断的爆发，对地主阶级进行了反抗，远超历代的起义规模和数量，范围遍及广大地区，如山东、湖广、南北直隶、河南等。正统年间的叶宗留、邓茂七起义，成化年间的刘通、李原起义，正德年间的杨虎、刘六、刘七起义都是规模较大的起义，甚至逼近京裴地区，即明朝统治中心。正是在这种背景下，明朝才被迫改革了赋役法制，也就是说，制定喝实施一条鞭法的最重要目的是对社会矛盾进行缓和，促使明朝统治危机得以挽救。因此，在实施一条鞭法过程中，一方面，在清丈土地的基础上将地主阶级欺瞒的田亩丈量出来，并减征原来课税过重的土地，也就是“原科过重，均摊减轻”，促使“止期均赋，不期加额”的目的得到实现。在一定程度上，从农民身上将部分税负转移到豪绅身上，促使失地少地农民的税负得到减轻，富户地主的税额得到加重，税收增加的同时对赋役不均的情况进行了缓解，从而使贫富两极分化度得到降低。另一方面，明朝在实施一条鞭法过程中，以考成法对贪污舞弊现象严厉进行惩治，大力裁减冗员，对权贵进行打击，促使法律执行效率得到提高，即“虽隔万里，朝令夕行”。在精英官员的主持下，一条鞭法在基层推行，均平赋役的效果有效地得到发挥，促使社会矛盾的缓和，一定程度上对明朝的统治危机进行了挽救。（二）减轻了人民赋役负担对于复杂的税目，一条鞭法对其进行了合并，同时促使赋役科征期限得到统一，这不仅使腐败官员对百姓的剥削和苛政滥派进行了限制，同时使日日追征、几无宁日的困境得以摆脱，加上亲身应役向募役制度的转变，从繁重的非生产徭役劳动中将成年劳动力解放出来，专注于农业劳作的时间得到了增加，同时使农业生产的人力和财力得到了提高，正如《天下郡国利病书》所载:“自邑候白公定条鞭之法，民始舒息，朱公减里甲之费，民益乐业，此何异于解倒悬而置之枉席之上耶”。此外，一条鞭法改革实物税为货币税，促使实物“改折”过程中大量“折色”的出现致使民户对于折率无法辨明而被里甲青吏任意剥削的现象得到避免，运输效率因为赋役折银而得到了提高，促使征税成本的降低，解运过程中实物的损失得到减少，实际上，这也使得分摊给农民的税收负担得到有效减轻。同时，一条鞭法将部分原本课税于丁和户的差役摊派于田地负担，具有“摊丁入亩”的理念，相当于稍损地主而利贫民，对“丁多田少”的户是有利的，一定程度上，使赋役负担得到了平衡，促使比较的公平得到了实现，明人刘士义评一条鞭法曰“惟按户计亩，按亩收值，使得权豪少肆，贫困少苏，诚良法哉”。另外，以确定的田地为科派徭役的基础，在很大程度上，促使资本流向土地的兴趣得到了减少，对豪绅宦族兼并土地的趋势进行约束，并减少农民失地的现象。（三）促进了商品经济发展在一定程度上，实施一条鞭法制度对商品经济的发展起到促进作用，因为洪武时期制定的“画地为牢”的经济模式被改革后的赋役法制打破，渐渐地在更大的范围内开始流动资本和劳动力。在里甲制度逐渐丧失对农民的限制作用下，一条鞭法将以前强行向农民科派力役的做法废除了，合并力差为折银缴纳，并入银差中，这使农民与官府之间的人身依赖有效得到了削弱，在一定程度上让农民可以专注于自身土地的生产活动，还可以有空闲时间生产其他物资，对手工商业的发展起到促进作用，致使一定的拓展了劳动力在地域上的流动范围。同时，一条鞭法使民收民解向官收官解转变，协助税收征解的义务农民不再负担，促使农民的徭役负担得以减轻，致使农民对于服役不必耗费所有时间，耗费时间很短的田地耕作及收获，为使不浪费劳动力和劳动时间，劳动力在大部分农闲“失业”的时期将开始流向不同的行业。除了劳动力之外，由于“计亩均输”改革，地主阶级减少了从土地上赚取的利润，逐渐的，地主阶级将部分资本投入到工商上，明代的工商业因为劳动力和资本的涌入，迅速得到了发展。四、你对该税法的评价可见，原有实物金融体系基于社会经济的发展和白银的涌入发生了一定程度的解体，进一步发展的现行税法，也使现代货币金融体系的建立得到了推动。同时，从相关研究中可以看出，明代中期的货币银赋和财政利润这种发展打破了传统社会经济结构，被认为是中国由传统税收转变为现代税收国家的标志。“一条鞭法”使徭役收缴方式得到了统一，为创造条件于制定一揽子预算，促使实现了地方财政的规范化，也就是集权化。同时，一条鞭法仍然对零星的、琐碎的分散状态进行保持，金融体系不合理、效率低下的问题很难得到解决。地方政府通过额外的私人敛财，在中央政府高度集中的财政制度下，获得法定税制之外的资金来源。从实际应用来看，一条鞭法的总缴款是按10年周期预先确定的，灵活性和可变通性不够。然而，在低产的情况下，税收问题并没有从根本上得到消除，与现代税收制度相比，基于对税率的预先确定，它的管制型是很强的。总税额在固定税率的情况下，会跟着税基的增减而不断变化，同时根据经济条件和纳税能力的不同而相应调整纳税人的负担。但是，在年景好、物价稳定时，一条鞭法是有利的，但土地一旦收成不好、物价上涨过快，纳税人的负担就会加重，从而对税收征收造成影响。此外，单一的征管对象和内容，促使税制的多样性的偏离。参考文献∶[1]春杨,汪思薇.制度基础与财政改革——明代一条鞭法改革前湖北地区的赋役货币化演变[J].江汉大学学报(社会科学版),2022,39(01):27-39+125-126.DOI:10.16387/ki.42-1867/c.2022.01.003.[2]贺晟.“一条鞭法”与明地方财政法制演进[J].中国乡镇企业会计,2021(08):39-40.[3]万尚真.功败垂成“一条鞭法”[J].中国税务,2020(08):71-73.DOI:10.19376/11-1178/f.2020.08.040.[4]高珂,龚浩.基于地方视角的明代“一条鞭法”财税改革[J].地方财政研究,2019(12):101-105+112.[5]王人骏,赵海月.税制改革与社会转型：“一条鞭法”的政治经济学分析[J].税务研