2023年注册会计师《税法》模拟卷6

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1.[单选][1分]在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的（）。

A.20％B.30％C.50％D.100％

2.[单选][1分]下列关于环境保护税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

B.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

C.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

D.应税噪声按照噪声的分贝数确定

3.[单选][1分]某化妆品厂为增值税一般纳税人。2022年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品的消费税税率为15%。该厂当月应纳消费税（）元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

4.[单选][1分]居民王某将一套价值100万元的住房与居民李某的住房交换，并支付给李某50万的换房补偿款，当地契税税率是4％，王某应缴纳的契税为（）。

A.0万元

B.2万元

C.4万元

D.6万元

5.[单选][1分]某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。

A.业主的工资

B.税收滞纳金

C.按照规定缴纳的摊位费

D.代员工负担的个人所得税税款

6.[单选][1分]下列各类情形中，纳税人应当办理注销税务登记的是（）。

A.改变生产经营方式的

B.被工商行政管理部门吊销营业执照的

C.改变名称的

D.改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的

7.[单选][1分]纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A.对滞纳税款加收滞纳金

B.采取税收保全措施

C.处以税款2倍的罚款

D.采取强制执行措施

8.[单选][1分]某居民企业向银行借款1000万元用于建造厂房，借款期从2022年1月1日至12月31日，支付当年借款费用120万元，该厂房年初开始建造并于2022年9月30日达到预定可使用的状态并交付使用，10月31日办理竣工结算。该企业当年税前可直接扣除的借款费用是（）万元。

A.120

B.12

C.20

D.30

9.[单选][1分]某高档化妆品生产企业，2022年6月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为80000元，缴纳关税40000元，已知高档化妆品消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳的增值税为（）元。

A.18071.56

B.18352.94

C.23000.00

D.23071.43

10.[单选][1分]某自营出口的生产企业为增值税的一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%。2022年6月购进一批原材料，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额65万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免抵退”税不得免征和抵扣税额为（）万元。

A.4.5

B.15

C.8

D.26

11.[单选][1分]某二手车交易公司（一般纳税人），2022年2月收购旧机动车100辆，支付收购价款700万元；销售旧机动车120辆，取得含税销售额900万元。则该二手车交易公司应缴纳的增值税（）万元。

A.26.21

B.17.67

C.4.48

D.5.21

12.[单选][1分]某县城一加工企业2022年3月因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元（已考虑进口环节增值税的抵扣），本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元（按简易计税方法缴纳增值税）。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。

A.28.2

B.32

C.33.84

D.40.2

13.[单选][1分]某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能够按转让房地产项目计算分摊，并能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4％，该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为（）万元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

14.[单选][1分]采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有（）。

A.进口关税

B.货物运抵境内输入地点之后的运费

C.境外生产该货物所使用的原材料价值

D.该货物的同种类货物在境内第一销售环节销售时的利润和一般费用

15.[单选][1分]某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付10万元加工费，下列各项关于该业务计算印花税的表述中，正确的是（）。

A.学校应以60万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

16.[单选][1分]2022年1月某地板厂将一批特制实木地板用于员工食堂的装修工程，已知此批地板的生产成本为35000元，另将一批高档实木地板用于广告样品，其生产成本为40000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2022年1月该地板厂上述业务应纳消费税（）元。（实木地板成本利润率5％，消费税率5％）

A.2392.86

B.4144.74

C.5150.00

D.6214.86

17.[单选][1分]某食品厂为增值税小规模纳税人，2022年8月1日购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额为4000元；8月2日以赊销方式销售一批饼干，合同约定收款日期为9月30日。货已发出，并开具了增值税普通发票，金额600000元。8月该食品厂应纳增值税（）元。（提示：不考虑疫情相关优惠）

A.0

B.10677.65

C.14563.11

D.17475.73

18.[单选][1分]2022年中国公民张某在A国转让股权的应纳税所得额为40000元人民币，在A国缴纳了个人所得税6000元人民币；在A国还取得了偶然所得10000元，在A国缴纳了个人所得税3000元人民币。张某当年在国内没有其他所得项目，则张某在我国应补缴个人所得税（）元。

A.0

B.500

C.1000

D.2000

19.[单选][1分]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

B.采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为2月10日，实际收到货款为3月10日，其纳税义务发生时间为3月10日

D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

20.[单选][1分]A企业合并B企业，B企业尚在弥补期的未弥补的亏损为100万元，净资产公允价值为500万元。A企业净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为（）万元。

A.20

B.40

C.60

D.100

21.[单选][1分]大卫是在华工作的外籍人，在中国境内无住所，其所在国与中国未签订税收协定。大卫2022年4月15日来华工作，9月12日离开中国，在华期间无离境记录。在中国工作期间，每月从境内任职企业取得工资30000元，境外取得工资折合人民币15000元。大卫2022年9月在中国应缴纳的个人所得税是（）元。

A.2040

B.1040

C.2909.5

D.1150

22.[单选][1分]预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前（）年度每年度发生的关联交易金额（）人民币以上的企业。

A.1个；4000万元

B.2个；1个亿

C.3个；4000万元

D.3个；1个亿

23.[单选][1分]根据增值税法律制度的规定，下列行为中应视同销售征收增值税的是（）。

A.购进钢材一批用于生产应税货物

B.购进服装一批用于职工运动会

C.购进水果一批用于交际应酬

D.购进书包一批用于捐赠希望小学

24.[单选][1分]甲汽车生产企业2022年5月生产出10辆新款汽车，其中1辆用于办公使用，2辆赠送给重要客户，其余7辆待售。已知，该新款汽车生产成本为25万元/辆，成本利润率为8%，消费税税率为9%；市面上没有同类车辆销售价格。则甲汽车生产企业就上述业务应纳车辆购置税（）万元。

A.29.67

B.20.77

C.2.97

D.2.7

25.[单选][1分]赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是（）。

A.房屋原值

B.摊余价值

C.协议价格

D.市场价格

26.[单选][1分]下列增值税的销售行为在计算增值税时，应以差额确定销售额的是（）。

A.商业银行提供贷款服务

B.转让金融商品

C.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

D.企业逾期未收回啤酒瓶不再退还的包装物押金

27.[多选][1.5分]下列各项中，可免征水资源税的有（）。

A.规定限额内的农业生产取用水

B.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的

C.零星散养畜禽饮用少量取用水的

D.取用污水处理再生水

28.[多选][1.5分]根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，属于居民个人的有（）。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人

B.在中国境内无住所又不居住的个人

C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在境内累计居住超过90天但不满183天的个人

D.在中国境内有住所的个人

29.[多选][1.5分]根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.批发环节销售的白酒

B.零售环节销售的铂金首饰

C.加油站销售的成品油

D.申报进口的高尔夫球具

30.[多选][1.5分]下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地缴纳

C.代扣代缴境外单位增值税的，在扣缴义务人所在地代缴

D.受托加工应税消费品的，一般在受托方所在地缴纳

31.[多选][1.5分]下列增值税应税服务项目中，应按照“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

A.票据贴现利息收入

B.以货币资金投资收取的保底利润

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

32.[多选][1.5分]根据公益慈善事业捐赠个人所得税的相关政策，下列说法正确的有（）。

A.捐赠股权、房产的，其捐赠支出按照个人持有股权、房产的财产原值确定

B.居民个人发生的公益捐赠支出在当期一个所得项目扣除不完的，可以按规定在其他所得项目中继续扣除

C.居民个人取得工资薪金所得的，其捐赠支出可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除

D.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时可以扣除公益捐赠支出

33.[多选][1.5分]某航空公司为增值税一般纳税人，2022年1月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入196.2万元、干租业务收入237.3万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.2万元

D.干租业务收入的销项税额27.3万元

34.[多选][1.5分]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的,为租期届满的当天

C.采取委托银行收款方式销售货物,为收到银行款项的当天

D.采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天

35.[多选][1.5分]下列各类合同中，应按照“产权转移书据”税目计算缴纳印花税的有（）。

A.股权转让合同

B.专利实施许可合同

C.商品房销售合同

D.专利申请权转让合同

36.[多选][1.5分]下列原则中，属于税务行政诉讼的原则有（）。

A.合法性审查原则

B.不适用调解原则

C.由税务机关负责赔偿原则

D.纳税人负举证责任原则

37.[多选][1.5分]我国某居民企业2022年度境内应纳税所得额为3000万元。该企业在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国企业所得税税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，B国企业所得税税率为30%。该企业已经按照规定在A、B两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（）。

A.来源于A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额

B.来源于A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额

C.采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴30万元企业所得税

D.采用不分国不分项计算抵免，境外所得无须在我国补税

38.[多选][1.5分]增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。

A.生产建筑材料所用的沙土

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

39.[多选][1.5分]2022年7月，甲市某烟草公司向位于乙县的某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元，另支付价外补贴9万元。下列关于烟叶税征收处理表述中，符合税务规定的有（）。

A.纳税人为烟叶种植户

B.应在次月15日内申报纳税

C.应在乙县主管税务机关申报纳税

D.应纳税额为19.8万元

40.[多选][1.5分]除另有规定外，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的有（）。

A.偶然所得

B.利息、股息、红利所得

C.劳务报酬所得

D.经营所得

41.[多选][1.5分]下列对应税噪声征收环境保护税的表述中，正确的有（）。

A.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征

B.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额

C.一个单位当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额

D.应税噪声的应纳税额为超标分贝数乘以具体适用税额

42.[多选][1.5分]下列各类车船中，属于车船税征税范围的有（）

A.拖拉机

B.非机动驳船

C.纯电动乘用车

D.节能汽车

43.[问答][5分]某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2022年2月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取0.1万元加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入84.92万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

企业类型：批发企业

说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税为56％加0.003元/支；批发环节消费税为11％加0.005元/支。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

44.[问答][5分]某生产企业坐落在市区，2022年6月销售货物已缴纳增值税15万元。当月转让一宗位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系2022年2月抵债所得，抵债时作价1000万元。（增值税选择简易计税）

要求：计算当月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

45.[问答][5分]某商场（有进出口经营权）2022年10月进口货物一批。该批货物在国外的买价折合人民币为45万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计22万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额110万元。

已知：货物进口关税税率15%，增值税税率13%。

要求：请计算回答下列问题：

（1）该批货物的关税完税价格；

（2）进口环节应纳的进口关税；

（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格；

（4）进口环节应缴纳增值税税额；

（5）国内销售环节的销项税额；

（6）国内销售环节应缴纳增值税税额。

46.[问答][5分]张某之子小学在读，2022年3月生育一女，张某2022年收入和部分支出如下：

（1）每月工资9000元，含符合国家标准“三险一金”2000元。

（2）3月购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，保费每年4000元，并于当月向公司提交保险凭证。

（3）4月通过出版社出版一部图书，税前稿费15000元。

其他相关资料：相关专项附加扣除均由张某百分之百扣除，张某已向公司提交专项附加扣除资料。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）判断张某能否因2022年3月女儿出生，享受当年度子女教育专项附加扣除？并简要说明理由。

（2）张某每年缴纳的4000元商业健康保险保费能否全额扣除，并简要说明理由。

47.[问答][15分]某从事信息技术服务的居民企业2022年取得销售收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税20万元，2022年2月会计师事务所受托对该企业2022年度纳税情况进行审核，获得如下资料：

（1）2022年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得增值税专用发票上注明金额39.82万元，税额5.18万元，企业计入其他应付款中。

（2）投资收益科目中包括转让国债所得25万元（其中含当年尚未兑付的国债利息收入10万元），从境内未上市居民企业取得红利100万元。

（3）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，年初通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金20万元；自然灾害导致的净损失30万元。

（4）销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元（无法提供合理票据）。

（5）企业管理费用中包含业务招待费12.5万元，自行研发发生的研发费用50万元，委托境外机构研发支付的研发费用35万元。

（6）向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔借款发生在2022年1月1日，金额530万元，约定借款期为1年。已知金融机构同期同类贷款年利率为6%。

（7）5月份对本企业50名高管授予股票期权，约定服务期满3年后每人可按低于市场价格购买本企业股票1000股。12月31日该企业按照企业会计准则进行如下会计处理（单位：元）：

借：管理费用200000

贷：资本公积——其他资本公积200000

（8）6月份购置一台生产设备并投入使用，不含税购置价格为35万元，会计核算按照使用年限10年、预计净残值为0计提了累计折旧，税法选择适用一次性税前扣除政