-第二章 货币状葱率金

第二章货币资金货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计第一节货币资金概述一、货币资金的性质和范围货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币形态的那局部资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计二、货币资金的内部控制实行严格的职责分工收入业务与支出业务别离建立货币资金的内部稽核制度实行定期的岗位轮换制度Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计第二节库存现金库存现金是指企业存放在财会部门由出纳人员经管的货币。一、现金管理的主要内容Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔一〕库存现金限额一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，遥远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔二〕现金开支范围〔1〕职工工资、津贴；〔2〕个人劳务报酬；〔3〕根据国家规定发给个人的各种奖金；〔4〕各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；〔5〕向个人收购农副产品和其他物资的价款；〔6〕出差人员必需随身携带的差旅费；〔7〕结算起点〔1000元人民币〕以下的零星支出。〔8〕中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔三〕不准坐支现金企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取.企业收入现金，应当日送入银行。不得从本企业的现金收入中直接支付现金〔坐支〕。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计因特殊情况需坐支现金的，应当事先报开户银行审批处理。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔四〕现金的内部控制实行钱账分管，即管钱的人〔出纳〕不管账，管账的人〔会计〕不管钱。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计1.这里的“账〞是指分类账，出纳不管总分类账以及与货币资金收支直接有关的收入、费用、债权、债务等明细分类账。2.出纳管现金和银行存款日记账。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计管钱的不管账，并不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时管登记现金日记账和银行存款日记账。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计二、现金的核算〔一〕现金日记账的设置和登记为了系统地反映企业现金收付的动态及库存情况，防止现金收付过失及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔二〕现金收支业务的总分类核算1.账户设置“库存现金〞科目，借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映月末库存现金的余额。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.账务处理收入现金时，借记“库存现金〞科目，贷记有关科目。支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1：现金支出：借差旅费借款人填借款单(事由、金额〕，本单位领导审核签字、财务主管审核签字；会计审核，做记账凭证：借：其他应收款——职工姓名贷：现金出纳审核、付款，在借款单上盖“现金付讫〞，记现金日记账。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-1：某企业2024年6月3日发生以下经济业务，从银行提取现金1000元。应根据现金支票存根，填制银行付款凭证，做会计分录如下：借：库存现金1000贷：银行存款1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-2：某企业2024年6月5日发生以下经济业务，采购员因公外出，预支差旅费2000元。应根据借款单填制现金付款凭证，做会计分录如下：借：其他应收款2000贷：库存现金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-3：某企业2024年6月5日发生以下经济业务，用现金支付办公用品费2000元。应根据发票填制现金付款凭证，做会计分录如下：借：管理费用2000贷：库存现金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-4：某企业2024年6月10日发生以下经济业务，出售不需用材料，收入现金1170元。应根据销售发票填制现金收款凭证，做会计分录如下：借：库存现金1170贷：其他业务收入1000应交税费——应交增值税〔销项税额〕170Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计三现金清查的核算现金清查一般采用实地盘点法。清查后编制现金盘点报告表，作为调整账簿记录的原始凭证。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.账务处理〔1〕现金短缺借记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〞科目，贷记“库存现金〞科目；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔1〕现金短缺属于应由责任人赔偿的局部，借记“其他应收款〞贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〞科目；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计属于无法查明的其他原因，借记“管理费用——现金短缺〞科目，贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔2〕现金溢余借记“库存现金〞科目，贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〞科目。待查明原因后，应分别情况处理：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔2〕现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〞科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余〔××个人或单位〕〞科目；属于无法查明原因的，借记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〞科目，贷记“营业外收入——现金溢余〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-5：某企业2024年6月12日发生以下经济业务，清查现金时发现现金短缺200元。做会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金200

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-6：接上例，查明原因，现金短缺应由出纳员赔偿100元，其余100元经批准作为管理费用。做会计分录如下：借：其他应收款——××出纳员100管理费用100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-7：某企业2024年6月13日发生以下经济业务，清查现金时发现现金多余200元。做会计分录如下：借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-8：接上例，上述现金溢余无法查明原因。做会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计三、备用金的核算〔一〕定额备用金指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-9：某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度，会计部门付给定额备用金2000元。做会计分录如下：借：其他应收款——备用金2000贷：库存现金2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计采购人员支付差旅费100元，办公用品费200元，报刊费100元，然后将单据传递给会计部门报销。做会计分录如下：借：管理费用400贷：库存现金400Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计如经管备用金的采购人员调开工作，会计部门收回定额备用金。那么做会计分录如下：借：库存现金2000贷：其他应收款——备用金2000

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔二〕非定额备用金指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-10：某企业的会计部门对行政科实行非定额备用金制度，行政科为购置办公用品预借备用金1000元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证。做会计分录如下：借：其他应收款——备用金1000贷：库存现金1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计行政科购置办公用品950元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金50元，财务部门编制转账凭证一张，做会计分录如下：借：管理费用950库存现金50贷：其他应收款——备用金1000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计如果行政科实际购置办公用品1180元，自己垫付了180元，做会计分录如下：借：管理费用1180贷：其他应收款——备用金1000库存现金180Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计第三节银行存款一、银行存款的含义银行存款指各单位存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计二、银行存款的账户管理1.根本存款账户企业办理日常转账结算和存取现金的账户。注意：①单位工资、奖金等现金支取，只能通过根本存款账户办理；②单位信用卡的存款只能通过根本存款账户转入；③一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.一般存款账户企业在根本存款账户以外的银行借款转存、与根本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户注意：①本账户可以办理转账结算和现金的缴存，但不能办理现金的支取；②不得在同一家银行的几个分支机构同时开立该账户。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户注意：①本账户可以办理转账结算；②本账户可以按国家现金管理规定办理现金的存取。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计4.专用存款账户企业因特定用途需要而开立的账户Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计三、银行的转账结算方式〔一〕银行汇票1.银行汇票的含义银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.银行汇票的特点及适用范围银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。单位和个人在异地各种款项结算，均可使用银行汇票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.使用银行汇票结算方式应注意的问题〔1〕银行汇票一律记名，可以背书转让，但未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。〔2〕银行汇票的提示付款期为自出票日起1个月。〔3〕银行汇票的签发日期和金额必须大写，涂改无效，金额起点金额为500元。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔二〕银行本票1.银行本票的含义银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.银行本票的适用范围单位和个人在同城需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.使用银行本票应注意的问题〔1〕银行本票一律记名，允许在其票据交换区域内背书转让，但注明“现金〞字样的银行本票不得背书转让。〔2〕银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。金额起点1000元。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔三〕商业汇票1.商业汇票的含义商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.商业汇票的分类商业汇票因承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种：商业承兑汇票是指收款人或付款人签发、经付款人承兑。银行承兑汇票是指由收款人或付款人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行承兑的票据。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.商业汇票的特点和适用范围商业汇票具有信用性强和结算灵活的特点。在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计4.使用商业汇票应注意的问题〔1〕禁止签发、承兑无真实商品交易关系的商业汇票。〔2〕商业汇票一律记名，可以背书转让。但出票人在汇票正面记明“不得转让〞字样的，不得转让。〔3〕商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。〔4〕商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔四〕支票1.支票的含义支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.支票的分类现金支票转账支票普通支票Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计普通支票可以支取现金，也可以转账。画线支票只用于转账，不可以支取现金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.支票的特点和适用范围支票具有办理简便、使用灵活方便的特点。单位和个人在同城的各种款项结算，均可以使用支票。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计4.使用支票应注意的主要问题〔1〕禁止签发空头支票,金额起点100元。〔2〕支票的提示付款期为自出票日起的10天，到期日如遇法定休假日那么顺延。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计5.办理支票结算业务的流程图付款人收款人开户银行付款人开户银行收款人购买支票（1）签发支票（2）填进账单将支票送存银行（4）收款入账（3）银行间清算足额存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计1、月、日为“10几〞时，写作“壹拾几〞。

如：11月12日，写作“壹拾壹月壹拾贰日〞。2、月、日小于等于10时，前加零。

如：9月9日，写作“零玖月零玖日〞；10月10日写作“零壹拾月零壹拾日〞。3、月、日为“整10〞，日为“整20〞、“整30〞时，前加零。

如：10月20日，写作“零壹拾月零贰拾日〞

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔五〕汇兑1.汇兑的含义汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.汇兑的分类汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.汇兑的特点和适用范围汇兑结算具有适用范围广、效劳面宽、手续简便、划款迅速和灵活易行的特点。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计4.使用汇兑应注意的主要问题〔1〕收款人支取信、电汇款项的期限为2个月，汇入银行对发出取款通知后2个月仍未被取走的汇款，应主动将款项退给汇出银行转交汇款人。〔2〕汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的汇款金额前填写“现金〞字样。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计5.办理汇兑结算业务的流程图付款人收款人开户银行付款人开户银行收款人（2）受理付款（4）通知收款（3）银行间清算〔1〕委托付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔六〕托收承付1.托收承付的含义托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.托收承付的分类托收承付的款项划回有邮寄和电报两种。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.托收承付的特点和适用范围托收承付结算的特点是按购销合同的规定操作。适用于异地单位之间订有合同的商品交易，及相关劳务款项的结算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔1〕采用托收承付结算方式，收付双方必须有购销合同。〔2〕使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。4.使用托收承付应注意的问题Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔3〕办理托收承付结算的款项每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。〔4〕验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。验货付款的承付期为10天，从承运单位发出提货通知的次日算起。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计5.办理托收承付结算业务的流程图（5）通知付款付款人收款人开户银行付款人开户银行收款人（2）委托银行收款（4）银行间传递凭证（1）按合同发出商品（3）银行受理（8）通知款项收妥（6）承付货款（7）划转款项Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔七〕委托收款1.委托收款的含义委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.委托收款的分类委托收款结算款项按划回的方式分为邮寄和电报两种。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.委托收款的特点和适用范围委托收款具有方便灵活、不受金额起点限制的特点。单位和个人可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计4.使用委托收款应注意的主要问题付款单位开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及附件，经审查无误后办理付款。以银行为付款人的，银行应在当日将款项支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位，付款人的付款期为3天。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计5.办理委托收款结算业务的流程图付款人收款人开户银行付款人开户银行收款人（1）委托银行收款（3）银行间传递凭证（2）银行受理（7）通知款项收妥（5）承付货款（6）划转款项（4）通知付款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔八〕信用卡1.信用卡的含义信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计2.信用卡的分类信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.信用卡的特点和适用范围信用卡结算方式使用方便平安，并具有先消费后付款的功能。在特约单位购物、消费及10万元以下的商品交易和劳务供给款项的结算可采用信用卡结算，个人卡持卡人还可以在发卡行或代理行支取现金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计4.使用信用卡应注意的主要问题〔1〕单位卡的资金一律从根本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。〔2〕单位卡一律不得支取现金。〔3〕单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供给款项的结算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计5.办理信用卡结算业务的流程图持卡人特约经销单位开户银行持卡人开户银行特约经销单位〔4〕审核办理进账〔5〕银行间清算〔3〕持卡购物消费〔6〕收款入账〔2〕发给信用卡〔1〕申办信用卡Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计各种票据的有效期限，只要带“票〞字的均可背书转让。银行结算方式的归纳同城：支票、银行本票

异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证

同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计三、银行存款的核算〔一〕银行存款日记账的设置和登记企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账〞，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔二〕银行存款收支业务的核算“银行存款〞账户增加时，借记“银行存款〞科目，贷记有关科目.“银行存款〞账户减少时，借记有关科目，贷记“银行存款〞科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-11：某企业2024年6月15日发生以下经济业务，外购材料一批，货款10000元，增值税1700元，款项通过银行支付，做会计分录如下：借：原材料10000应交税费——应交增值税〔进项税额〕1700贷：银行存款11700Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-12：某企业2024年6月15日发生以下经济业务，从银行提取现金4000元，做会计分录如下：借：库存现金4000贷：银行存款4000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-13：某企业2024年6月15日发生以下经济业务，销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，款项存入银行，做会计分录如下：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税〔销项税额〕3400Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-14：某企业2024年6月16日发生以下经济业务，开出转账支票一张，支付本月电费2000元，做会计分录如下：借：管理费用2000贷：银行存款2000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计四、银行存款的清查核对〔一〕银行存款的核对方法银行存款日记账的核对主要包括三个环节：一是账证相符，即银行存款日记账与银行存款收、付款凭证要互相核对。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计二是账账相符，即银行存款日记账与银行存款总账要互相核对。三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单要互相核对。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔二〕银行存款余额调节表的编制编制银行存款余额调节表的依据是银行对账单上银行存款余额与企业银行存款日记账账面余额及未达账项之间的关系，消除未达账项的影响后，双方银行存款的余额应相等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计未达帐项所谓未达帐项是指对于同一经济业务，由于企业和银行的记帐时间不同，一方已经登记入帐，而另一方尚未登记入帐的会计事项。未达帐项具体有以下四种情况。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计未达帐项1.企业已经收款入帐，而银行尚未入帐的事项。如企业销售产品，收到购货方的支票并已登记入帐，但因银行尚未办妥收款手续而未入帐。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计未达帐项2.企业已经付款入帐，而银行尚未入帐的事项。如企业已开出转帐支票并已登记入帐，但持票人尚未办妥收款手续，所以银行尚未入帐。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计未达帐项3.银行已经收款入帐，而企业尚未入帐的事项。如企业委托银行收款，银行已经收妥款项并已入帐，但企业尚未收到通知，因而未入帐。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计未达帐项4.银行已经付款入帐，而企业尚未入帐的事项。如根据合同，银行扣收了企业的借款利息和手续费并已登记入帐，而企业尚未接到通知，所以未入帐。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计银行存款余额调节表

年月日

项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计“银行存款余额调节表〞不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计[例2]某企业10月31日银行存款日记帐余额为98700元，银行对帐单上该企业存款帐户余额为106540元，经查有以下未达帐项：银行存款余额调节表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计1.10月29日，企业委托银行收取的销货款37860元银行已收妥入帐，企业尚未接到通知未入帐。2.10月31日，企业收到货款34700元并已入帐，因未能及时送存银行，银行未入帐。银行存款余额调节表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计3.10月31日，银行扣收了企业的水电费9420元，企业未收到通知而未能入帐。4.10月31日，企业因采购货物开出转帐支票14100元并已入帐，但持票人尚未到银行结算，银行未入帐。要求：编制银行存款余额调节表。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计银行存款余额调节表Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-15某企业2024年6月30日银行存款日记账余额为20000元，而银行对账单的余额是27500元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项尚未作记录：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔1〕6月28日收到购货单位转账支票5500元，已计入企业银行存款账，但支票尚未存入银行，因而银行尚未记账。〔2〕6月28日开出现金支票3600元支付职工差旅费，企业已入账，但持票人尚未到银行取款，因而银行尚未记账。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计〔3〕6月29日银行收到企业委托代收的销货款10000元，已收存银行，企业因未收到收款通知而未记账。〔4〕6月30日，银行计算企业应付银行借款利息600元，银行已划账，企业因未收到付款通知而未记账。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计第四节其他货币资金外埠存款，银行本票，银行汇票，信用卡，信用证保证金，存出投资款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计第四节其他货币资金一、外埠存款外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-16：某企业2024年6月5日发生以下经济业务，委托当地开户银行汇20000元给采购地银行开立专户。做会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款20000贷：银行存款20000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计企业在收到采购员交来的供给单位发票账单等报销凭证时，原材料15000元，增值税2550元。做会计分录如下：借：原材料15000应交税费——应交增值税〔进项税额〕2550贷：其他货币资金——外埠存款17550Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计采购员完成采购任务将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，做会计分录如下：借：银行存款2450贷：其他货币资金——外埠存款2450Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计二、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-17：某企业2024年6月6日发生以下经济业务，委托银行办理银行汇票15000元。企业在填送“银行汇票委托书〞并将15000元款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，做会计分录如下：借：其他货币资金——银行汇票存款15000贷：银行存款15000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计企业使用银行汇票后，原材料10000元，增值税1700元。应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，做会计分录如下：借：原材料10000应交税费——应交增值税〔进项税额〕1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计收回余款时，做会计分录如下：借：银行存款3300贷：其他货币资金——银行汇票存款3300Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计三、银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计例1-18：某企业2024年6月8日发生以下经济业务，向银行申请办理银行本票5000元。企业在向银行提交“银行本票申请书〞并将5000元交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，做会计分录如下：借：其他货币资金——银行本票存款5000贷：银行存款5000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计企业付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，做会计分录如下：借：材料采购3000应交税费——应交增值税〔进项税额〕510其他应收款1490贷：其他货币资金——银行本票存款5000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2024-2024AsposePtyLtd.财务会计四、信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Cop