【S餐饮管理有限公司应收账款管理问题及完善对策研究（数据图表论文）7100字】

-5-S餐饮管理有限公司应收账款管理问题及完善对策研究摘要在社会主义经济快速发展的现在，餐饮行业的市场竞争日趋激烈，大多数的餐饮企业都会采取信用营销策略，也就是赊销，当然，这种推广方式肯定是有利有弊的，它不仅扩大了餐饮企业的营业收入，同时也导致了餐饮企业的应收账款偏高，从而会导致餐饮企业的资金周转困难，继而严重阻碍了餐饮企业的长期发展。本文以贵阳S餐饮管理有限公司为例，对其应收账款管理展开全面分析，针对目前应收账款管理存在的问题进行研究，最后提出应收账款管理的建议，以此促进贵阳S餐饮管理有限公司更好发展。关键词：应收账款餐饮企业赊销目录TOC\o"1-3"\h\u24705第1章引言 113449第2章相关理论概述 173472.1应收账款的定义 1276142.2餐饮企业应收账款的特点 22580第3章贵阳S餐饮管理有限公司应收账款现状 3256673.1公司简介 3285313.2公司应收账款现状 36167第4章贵阳S餐饮管理有限公司应收账款管理存在的问题 5146604.1经营者法律保护意识淡薄，应收账款收回不力 5223724.2未建立客户信息档案的管理系统 6161884.3应收账款缺乏内部控制管理 611133第5章贵阳S餐饮管理有限公司应收账款管理存在的问题的解决对策 7317595.1加强应收账款管理观念的意识 721175.2建立完善的客户信息管理系统 7286895.3完善应收账款内部控制管理体系 716599结束语 88825参考文献 10第1章引言伴随市场经济的迅速发展，餐饮服务业企业也快速发展，日甚一日，我国餐饮业的客源竞争也逐渐加剧，大中型餐饮企业的应收账款日益增多。随着市场竞争的日益激烈和商业信用的实施，信用销售已经成为餐饮企业提高销售业绩的重要方式。其实餐饮企业为客户提供的有两种交易：一是为客户提供服务，二是为客户提供一定期限内的资金，也就是让客人在餐饮企业内签单等等。因此，餐饮企业的应收账款金额明显增加，应收账款在餐饮企业总资产中所占的比例逐渐增加。应收账款的管理作为当前的餐饮企业中一项重要组成部分在资金管理的运营中也是十分重要的一项，它是直接影响到当前的餐饮企业营运资金的周转以及经济的收益，如何加强应收账款的管理已经成为餐饮企业不可回避的话题。怎么才能管理好应收账款的管理好坏是能够对企业的收益等方面产生直接的影响的。为此企业能够建立起一套行之有效的应收的账款的防范措施，在企业日常的管理中是必要的一项内容。第2章相关理论概述2.1应收账款的定义企业采用的信用方式是向当期应收款项销售产品和提供服务，属于债权类资产。然后可以根据相应的《企业会计准则》模型进行定义。公司是单位购买商品、接受劳务、销售产品和材料、提供劳务所取得的收入。它是企业赊销产品所产生的一种短期债权，向客户提供的一种商业信用模式。根据现有的中国会计准则上的规定来看，如果企业此时没有收到现金，必须满足四个条件才能确认收入，分别为：能够证明企业当前是已经把产品的所有权和包含的主要风险以及报酬都转赠与买方，然后企业方面没有继续经营的权利和所有权，也没有对销售的货物进行控制；与交易相关的财务利益也可以纳入当前企业，相关的收入和成本可以可靠地计量。应收账款管理的一个关键领域是最终能够从客户那里收回现金，任何公司都必须有严格的制度来确保所有签单客户及时付款，否则，随着应收账款的增加，经营的现金流减少，坏账的风险也就上升了。我们将应收账款的定义分为广义上的定义、狭义上的定义这两种，广义上的应收账款，有包括贸易应收款、票据应收款和其他应收款；狭义的应收账款是根据当前企业的赊销产品以及服务形成的相应账款，是企业当前的流动资金重要的项目。本文中提到的应收账款主要是应收账款在狭义上，能够包括当前企业中的相应的价格以及债务人员所进行的相应主要包括企业应收取的价格相关债务人信用销售货物或者提供劳务，包装费用和运输杂费先进单位通过购买商品。应收的款项也是企业采用的赊销结果，所以，处理好和灵活运用好应收账款，能够为企业创造更多的收益。2.2餐饮企业应收账款的特点事实上，餐饮业与其他行业有很大的不同。餐饮行业通过设备、仓库等等固定的资产来为客户提供服务和产品。因此，餐饮企业的固定资产占企业的比重很大。企业能够用当前的固定拥有为客户服务从而降低在每项服务中分配的固定成本，提高现在餐饮企业的经济效益。同时，餐饮业务和物流行业一样，都是结算后提供服务，但餐饮业务结算周期比物流业务长。餐饮企业一方面需要为餐饮用品的供应商买单，另一方面需要为客户提供服务，并向老客户发放贷款。账目的账龄一般为三个月，甚至更长。这些都为当前的餐饮企业应收款项带来了一定的风险。为企业提供餐饮用品的供应商，包括食材的供应商和易耗品的供应商等，都是一个月结一次账款，从不拖欠，当然这也涉及到了企业的信誉问题，稳定的支付时间、支付流程会给供应商以无形的、诚信的信誉形象和承诺，才可以将这种稳定的供求关系长久地发展下去。供应商提供食材物品等一个月后，也需要收到货款以保证有资金继续进行货物流转。但是，企业内的应收账款放账时间是远远不止三个月的。给顾客放账就又分为两种情况：第一种，确实是长久发展来的老顾客，在企业的其中的一家门店刚开业的时候就开始光顾，双方关系熟悉后开始放账签单，这一放，就是从年头到年尾；第二种，老板的朋友，对于许多中小餐饮企业来说，老板的门路关系也尤其重要，多个老板，就是多个朋友，放账的情况自然也就会存在很多。甚至可以说，大多数中小型餐饮企业都会存在这种问题。我国目前的市场处于买方市场，在当前的激烈竞争的市场条件下，提供应收账款可以为餐饮企业带来一定的业务量。应收账款已成为促进客户消费的重要途径。实际上，餐饮企业通过应收账款为客户提供了两笔交易：一是与客户达成交易，二是在短时间内为客户提供短期融资资金。众所周知，在餐饮服务市场供大于、市场有效需求不足、资本市场资金不足、资金成本高的情况下，提供应收账款具有比较明显的促销效果，对餐饮企业的利润是可以带来较大的影响的。第3章贵阳S餐饮管理有限公司应收账款现状3.1公司简介贵阳S餐饮管理有限公司成立于2010年6月18日，注册地位于贵州省贵阳市观山湖区西南民族美食文化广场40号。经营范围包括服务：餐饮管理、技术开发、技术服务、厨房用品、烹饪技术、餐饮企业用品、食品销售等。公司组织结构由董事会主导，旗下有风控部、服务部、市场部、财务部、行政部、人资部、餐饮部等部门。3.2公司应收账款现状（1）应收账款规模状况应收账款的多少直接决定了公司的质量，不仅对公司的运营产生重要的影响，还直接决定了公司的生死存亡。公司对日常运营资金的使用情况可以由应收账款占流动资产的比例来反映。应收账款占流动资产的比例增加，说明公司应当及时收回而未收回的款项就增多，不利于企业的生产经营活动，对资金的紧张造成了不可忽视的影响。从表3.1中可以看到，贵阳S餐饮管理有限公司2016年至2020年的应收账款财务数据存在以下问题：第一，贵阳S餐饮管理有限公司2016年至2020年的应收账款规模持续增长，增长约2300万元，增长率26.47%。快速增长反映了公司积极的销售政策。2016年至2020年应收账款占流动资产的比例分别为56.99%、65.13%、66.69%、67.44%、49.74%。占比较大，而且该比例虽然变化较为稳定，但连续四年一直保持着增长态势，反映出应收账款的质量较差。2020年较2019年应收账款大幅下降主要是将应收账款4,353.71万元转让给关联方所致，尽管这样，应收账款仍占流动资产的比例为50%。流动资产在公司的生产经营过程中可以迅速变现，可以导致公司迅速收集生产所需要的资金，增加公司的抵御风险的能力，如果流动资产偏少，公司的财务风险就会增加，如果流动资产较多，公司的抗风险能力较强。表3.12016年到2020年应收账款与流动资产变化情况单位：千元项目2020年2019年2018年2017年2016年应收账款30,156.2981,580.97110,242.22101,719.4887,167.62流动资产60,623.39120,970.92165,302.93156,167.53152,941.89应收账款/流动资产49.74%67.44%66.69%65.13%56.99%（2）应收账款与经营业绩应收账款来源于企业为了迅速提高市场占有率，进行信用销售，应收账款必然是信用销售增加而产生的。通常情况下，如果应收账款控制住一定的范围之内，并且客户的信誉较好、现金流较充沛的客户，公司的业绩不会受到较大影响。而如果客户信誉不好并且现金流也不充沛，公司容易被应收账款拖垮。从表3.2中可以看到，贵阳S餐饮管理有限公司2016年至2017年主营业务收入和净利润的增长率虽然都大于0，但是都在逐步减少，2018年两项指标均为负数，反映出主营业务收入逐年减少，且下降幅度较大，2019年虽然营业收入实现正增长，但净利润下降服幅度高达269.35%，下降了解将近3倍。对2020年的数据进行分析的话发现，公司当年收入和净利润都大幅降低，所以应收账款的比例尽管也减少了，但这是由于将应收账款转让给关联方所致，但应收账款减少并没有缓解净利润的下降，信用销售收入在营业收入中的比重也是居高不下。表3.22016年到2020年应收账款、营业收入与净利润三者增长率变化情况项目2020年2019年2018年2017年2016年应收账款增长率-63.04%-26.00%8.38%16.69%35.97%营业收入增长率-66.08%16.17%-8.14%36.46%94.74%净利润增长率-154.59%-269.35%-28.51%5.48%43.35%从表3.3可以更直观地看到应收账款占主营业务收入比重的变化。从2017年到2018年，这一比例总体上处于较高比例。应收账款在主营业务收入中的平均比例即使在某些年份，比如2019年出现下降，但是也已经接近60%。在五年数据中，四年中这一比例超过60%。从表3.4可以看出，信用销售对销售收入的增加起到一定的作用，但是不一定会带来现金流的增加。因为只有销售收入获得的现金收回，才可以增加企业的利润，否则，销售收入越大，收不回来的钱也就越多，为企业造成的损失也就会越大。一旦一个公司出现了大额的无法收回应收账款，将不可避免地导致企业缺乏生产经营所需要的资金，会给公司造成毁灭性的打击。表3.32016年到2020年应收账款占营业收入比例情况单位：千元项目2020年2018年2017年2016年2016年应收账款30,156.2981,580.97110,242.22101,719.4887,167.62营业收入49,077.16144,669.85124,532.43135,562.1699,344.34应收账款/营业收入61.45%56.39%88.52%75.04%87.74%表3.42016年到2020年营业收入与销售现金流情况单位：千元项目2020年2019年2018年2017年2016年营业收入49,077.16144,669.85124,532.43135,562.1699,344.34销售现金流35,159.7883,016.1362,969.77119,904.6786,293.85销售现金流/营业收入71.64%57.38%50.56%88.45%86.86%（3）应收账款的周转情况应收账款周转率可用于衡量应收账款的管理效率。应收账款周转率与企业应收账款的管理水平成正比。表3.52016年到2020年应收账款周转速度项目2020年2019年2018年2017年2016年应收账款周转率0.941.511.181.431.31应收账款周转天数383.87238.67306.37250.81274.1从表3.5可以看出，贵阳S餐饮管理有限公司2016年至2018年的应收账款周转率总体呈下降趋势，从2016年的1.31周转至2018年的1.18，应收账款周转天数也由原来的274.1天增加到306.37天。虽然2019年有所缓解，但2020年应收账款周转天数攀升到了383.87，如此之慢的周转速度可以反映出最近5年贵阳S餐饮管理有限公司对于应收账款缺乏管理，造成应收账款盲目的增长，占用公司大量资金。第4章贵阳S餐饮管理有限公司应收账款管理存在的问题4.1经营者法律保护意识淡薄，应收账款收回不力经营者法律意识较为淡薄，公司未对应收账款采取有效措施，例如要求相关财务人员全权负责收款，并采取优惠措施让客户及时还款。贵阳S餐饮管理有限公司没有明确的规章制度来收集和债权追偿程序,因而难以追回。对于那些不能收回,有没有及时进行法律诉讼,诉讼时效过时，很容易导致坏账。同时，由于财务部不了解不良应收的具体原因，无法对不良应收的可能性和风险进行评估，只能接受销售部门的核销的请求。此外，贵阳S餐饮管理有限公司的法律意识薄弱，企业不愿诉诸法律手段来解决拖欠的债务。然而，诉讼程序是漫长和昂贵的，即使赢得了诉讼，法院也难以执行或诉讼各方没有财产。4.2未建立客户信息档案的管理系统公司信用管理体系不完善，客户信息管理不到位。首先，思想不重视。是否允许客户赊销的判断标准具有多样性，应在通过不同渠道全方位了解客户详细资料的基础上进行确定。但是公司作为前期对客户信息的收集者，在思想更倾向于的是怎样能让客户购买更多的产品，通过满足客户提出的需求来提高自己业务量；其次，交接不到位。财务人员虽然会定期给领导汇报客户情况，但真实资料还是只有财务人员最了解，由于基层人员来去匆匆，导致交接工作走马观花，客户具体数据丢失，影响接下来的信用评估。信用政策稍显宽松，在信贷销售过程中，公司没有保证足够的客户细分，也没有为每个客户制定不同的信贷标准，缺乏差异性。造成问题的主要原因是：一方面企业管理层对应收账款不够重视导致而成，企业的管理层只注重销售，而没有考虑到应收账款的后续回收。另一方面是企业的财务人员流动大，财务人员的交接工作不到位，导致财务人员手中详细的客户资料丢失。4.3应收账款缺乏内部控制管理科技创新产业作为近年来的新兴产业，对债务管理的认识较低，风险认知较低。在传统的市场营销中，企业通常专注于产品的销售和市场开发，而不考虑债务风险。为了增加收入，吸引更多的广告商，企业通常采用赊销的方式，采取相对宽松的信用政策，不知道如何收回债务。由于许多客户与贵阳S餐饮管理有限公司有长期的关系，客户信用管理基本上是形式的，因此客户问题无法发现。在付款期限届满后，客户没付款，他们仍继续向对方交付货物，造成更大的损失。债务已经出现，有效的管理被忽视了。其结果是应收账款越来越多，账龄越来越长，坏账风险也越来越大。2020年，贵阳S餐饮管理有限公司没有遵循董事会和股东大会的审议，对大股东关联方发放的350万元贷款提供连带责任担保，也没有得到必要的宣传。说明其关于披露、印章管理和担保事项的内部控制制度无效。延迟由金融机构借款公司贵阳S餐饮管理有限公司导致冻结银行账户和子公司的股权冻结日期后申报2020年资产,这意味着相关的内部控制制度,资金管理效率低下。贵阳S餐饮管理有限公司未行使有效监督公司及其子公司的日常活动,致使业绩亏损,在某些重要子公司,向关键岗位人员缺乏财务和会计制度的不足,从而导致重大金融风险和失误在财务报告相关内部控制制度。第5章贵阳S餐饮管理有限公司应收账款管理存在的问题的解决对策5.1加强应收账款管理观念的意识加强应收账款管理观念的意识，同时建立有效的收款政策，实行终身责任制和第一责任制，处理业务的人负责收款。如果发生坏账，无论公司负责人是被转让还是销售员辞职，都应处理转让程序，转让不明确的，负责人应当拒绝承担坏账损失。个人承担损失，明确责任，并将任务绩效指标与员工工资奖金紧密联系在一起。公司灵活的收款方式不仅可以降低一定成本，而且可以将应收账款余额控制在一定范围内。收款策略通常包括：对于在约定期限内可以提前付款的人，将给予一定的折扣以鼓励客户尽快付款；逾期未交的，必须有严格的收款政策；对于大笔款项和长期逾期未付的款项，客户应着重于托收，如果不可能，则可以通过合法渠道进行。5.2建立完善的客户信息管理系统贵阳S餐饮管理有限公司应建立合理的信用评价体系，完善信用标准评价方法。对于新客户，通过分析客户近几年的财务状况、偿债能力、盈利能力、总资产等指标，决定是否合作或给出什么样的赊销额度和赊销期限。对于客户必须定期更新和加强对其信用档案的管理。这样，坏账发生的可能性就会在一定程度上降低。此外，我们还可以关注客户和其他金融机构的一些信用评级变化。此类信息具有一定的准确性，可以为公司的信用档案提供一定的信息支持，也可以了解客户付款的及时性。避免不必要的损失和坏账。信用标准的制定应遵循客观规律，不宜过高或过低。过于严格的信用标准会降低赊销金额和赊销期限，甚至可能失去部分客户。这可能对企业的销售产生负面影响，但也有利于降低企业赊销风险。相反，宽松的信贷标准符合条件客户的数量更多，增加企业的销售收入。然而，这无疑会使应收账款的质量雪上加霜，越来越多的应收账款无法收回将成为坏账，这对一个企业极为不利，甚至严重影响企业的正常生产经营。5.3完善应收账款内部控制管理体系公司监事部门建立管理责任分配和监督制度，对公司自有应收账款形成了清晰，适当的管理，并建立了全面的责任和权利机制。此外，标准化公司现有信用销售流程的批准和声明，以优化原始信用销售的发生和管理。在信用销售期间进行严格审查，要定期调查整理客户的信用信息，及时调整信用销售计划，动态管理和监控应收账款，降低应收账款的风险。建立内部信用销售发展和客户信贷授予的科学审批机制，结合贵阳S餐饮管理有限公司的现有经营状况和资源状况，建立可行，安全