固定资产盘点的必要性流程操作及盘盈盘亏的账务处理

固定资产盘点的必要性、流程、操作及盘盈盘亏的账务处理主讲：胡老师固定资产盘点的必要性固定资产盘点的流程固定资产盘点的操作固定资产盘盈、盘亏的账务处理1234目录一、什么是固定资产盘点固定资产盘点是对固定资产进行实物清点，以确定各种固定资产在一定时期的实存数。盘点的做法是，先将引出资产账面结存数量（固定资产清单或者卡片）,然后由资产管理部门、使用部门和财务部门共同盘点。（一）什么是固定资产固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的可以准确计量的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。（二）固定资产盘点的必要性1、确定公司所持有的财产数量与现状，核查资产管理部门台账和实物是否一致，资产标签是否相符；2、作为资产管理依据，财务部与资产管理部门账目是否一致；3、健全内部控制，对盘点工作中发现资产的盘盈、盘亏事项进行分析，完善固定资产管理制度；4、更好的开展资产管理工作，清查现有的资产配置是否符合本单位制定的标准，以便更好地满足业务部门的资产需求。企业应当定期或者至少每年年末对固定资产进行清查盘点。固定资产基本是实地盘点，在盘点前，应准备好固定资产卡片清单，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的固定资产实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取证安排等，形成《固定资产盘点计划》并发送至所有参加盘点人员。可以采用分区、分类别、按人头方式盘点，防止重复盘点和漏盘。（三）固定资产盘点方法二、固定资产盘点的流程实施盘点盘点结果盘点前准备结束盘点1234盘点结果差异及存档盘盈盘亏处理审批盘盈盘亏账务处理三、固定资产盘点的操作（1）盘点前的准备工作会议成立盘点小组并组织制定盘点计划方案；确定盘点时间、范围、参与盘点人员、盘点人员学习、盘点工作流程等。准备的相关表单、工具固定资产盘点表、固定资产清单；笔、纸、计算器、掌上电脑等。

固定资产盘点计划表一、盘点时间1、盘点基准日：12月31日2、盘点日期：XX部门12月31日上午10：00-17：30二、盘点计划三、盘点人员分工

时间内容责任人初盘人复盘人协助人12月31日10：00实物盘点

12月31日5：00提交存货盘点表

盘点小组总指挥刘良负责此次盘点的整体工作安排及部署组长郝佳佳主导盘点工作副组长XX负责财务系统数据，出具盘点表组员XX负责实务盘点、复核、统计工作......

实存账存对比表（固定资产盘点报告）单位名称：年月日

编号类别及名称计量单位实存账存对比结果备注数量金额

数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额

1、固定资产台账盘点前对于资产管理台账须按统一的模版表头将各项关键信息进行逐一登记和补全。（参考附件-固定资产台账模版）固定资产管理序号资产编号类别规格型号数量单位使用状况现使用部门存放地点资产保管状况购买日期供应商预计适用年限售后电话备注1

2

..固定资产明细账（台账）2、了解编码规则XXX-XXX-XX-XXXXXX-XXX1-3位公司代码4-6位适用部门编码7-8位资产类别编码9-14位购入年月编码15-17位流水编码3、固定资产标签固定资产标签统一的样式、材质和位置进行张贴（电脑显示器和主机分开张贴）。示例：标签纸材质及尺寸：PET不干胶标签，50*30，单排。标签模版：见下例。标签位置：a、办公家具统一粘贴在背面或者底部的右侧光滑处，布艺沙发等特殊材质或形状的资产可以张贴在右侧底部支撑脚等处。b、办公家电、设备类统一粘贴在背面光滑处，远离散热口。（2）实施盘点1、盘点人员按分组进行，每组确定小组负责人，由各盘点负责人按排小组人员分工，确保工作有序进行；2、根据固定资产盘点表中列出的固定资产逐一进行清点并记录盘点数量，实物进行已盘点标识；3、盘点发现差异，需记录差异数量，待盘点完成后统一分析原因。

固定资产盘存表

单位名称：盘点时间：编号：财产类别：

盘点人：保管人：序号资产编号类别规格型号数量单位使用状况现使用部门存放地点资产保管状况盘点人复盘人备注1

2

3

4..盘点过程中注意事项标牌脱落？是否分开编号？区分低值易耗品？标签内容是否完整？

实存账存对比表（固定资产盘点报告）单位名称：年月日

编号类别及名称计量单位实存账存对比结果备注数量金额

数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额

根据账面与实盘数量，列出盘点差异数据盘点差异情况，备注差异原因。（3）盘点结果处理1、盘点结果，固定资产管理员、固定资产使用部门和会计签字确认，盘点表复印后一式三份，交由资产管理部门、财务部、等分别保管。2、全部盘点完毕后，由盘点工作组编制存货盘点报告，将固定资产的实际盘存数量和账面数量进行对比，列明差异数量。3、资产管理部和财务部共同对差异数据进行分析，并查明原因。4、对盘点中发现的超过使用年限或确认无法正常适用的固定资产列出清单，按照企业的报废处理流程进行汇报、审批，按审批意见对资产进行集中处理。对盘盈或盘亏的固定资产，由资产管理部申请新增或者处置固定资产卡片，财务部负责更改固定资产相关账务。5、财务部根据获得批准的报告，作相应账务差异调整。固定资产盘点报告盘点人：×××地点：××仓库（半成品区、成品区、报废不良物料区）)；盘点时间:××年××月××日;抽盘人：财务会计××盘点范围：××盘点方法：根据财务系统导出固定资产明细账库存数据进行全面抽盘，要求实盘数量与系统账存数量一致视为100%准确；盘点结果：盘盈一台电脑。导致差异1项（资产编号:JH-YF-20200101-0001，账存数量:10台，实盘数量:11台）盘点分析:盘点结果为其他部门调用未还，盘点中发现问题已调整完毕，后续需加强固定资产的跨部门使用。以保证固定资产的数量准确率。盘点分析人:×××审核:×××

示例四、固定资产盘盈、盘亏的账务处理账实不符上报领导审批

批准后批准前进行相应账务处理查明原因固定资产盘点账务处理盘盈盘亏前期差错结转留存收益原因待查原因已明

借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整【提示】先把账上的数清掉【提示】按前期差错处理注：盘亏的进项税额，按剩余未消耗的部分计入考虑进项税额转出借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配-未分配利润借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：其他应收款（保险、过失人赔偿）营业外支出（差额）贷：待处理财产损溢固定资产盘盈的账务处理【案例1】A企业为增值税一般纳税人，2020年1月4日在财产清查过程中发现，2018年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。（1）批准处理前，编制会计分录如下：借：固定资产

30000

贷：以前年度损益调整

30000

（2）批准处理后，结转为留存收益时，编制会计分录如下：借：以前年度损益调整

30000

贷：盈余公积-法定盈余公积

3000

利润分配-未分配利润27000

固定资产盘亏的账务处理【案例2】B公司为增值税一般纳税人，2020年12月31日进行财产清查时，发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元，购入时增值税税额为1300元。B公司应编制如下会计分录（1）盘亏固定资产时，批准处理前：借：待处理财产损溢3000

累计折旧7000

贷：固定资产

10000

（2）若是因管理不善的，转出不可抵扣的进项税额：借：待处理财产损溢390

贷：