存货盘点的必要性流程操作及盘盈盘亏的账务处理

存货盘点的必要性、流程、操作及盘盈盘亏的账务处理主讲：胡老师存货盘点的必要性存货盘点的流程存货盘点的操作存货盘盈、盘亏的账务处理1234目录一、存货盘点的必要性自然损耗种类繁多收发频繁计量错误计算错误发生损耗变质贪污、盗窃＝过期、报废、闲置职责：确定存货的数量、质量，真实、安全、完整；货物保管条件妥善、安全、环境清洁；定期盘点存货、保存盘点资料；更有效的仓储整顿，完善内部管理；目的：准确掌握库存情况，提供准确资料给管理内部发现并清除滞销品及过期产品，正确成本控制，改善效率定出方向→计算企业资产的损益→改善利润存货盘点工作中企业职责和目的二、存货盘点的流程实施盘点盘点结果盘点前准备结束盘点1234三、存货盘点的操作（1）盘点前的准备工作会议成立盘点小组并组织制定盘点计划方案；确定盘点时间、范围、参与盘点人员、盘点人员学习、盘点工作流程等。准备的相关表单、工具存货盘点表、存货盘存单；笔、纸、计算器、掌上电脑等。存货盘点形式：定期及不定期两种形式，一般两种形式结合使用。常用存货盘点方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制。常规存货盘点的3种方式：全盘与抽盘，一般采用抽盘。如：1、定期盘点固定时间周期（周/月/季/年），全仓或者部分货品盘点。2、循环盘点每日发货后盘（一个点/一个货架/一层货位）。3、周期频率高货品盘点只盘点经常发货的，死货不盘。

存货盘点计划表一、盘点时间1、盘点基准日：12月31日2、盘点日期：XX仓库盘点12月31日上午10：00-17：30二、盘点计划三、盘点人员分工

时间内容责任人初盘人复盘人协助人12月31日早9：00后仓库停止收发货

12月31日10：00实物盘点

12月31日5：00提交存货盘点表

盘点小组总指挥刘良负责此次盘点的整体工作安排及部署组长郝佳佳主导仓库整体盘点工作副组长XX负责财务系统数据，出具盘点表组员XX负责实务盘点、复核、统计工作......

存货

盘存单

单位名称：盘点时间：编号：财产类别：存放地点：

盘点人：保管人：编号名称计量单位单价金额备注

实存账存对比表（存货盘点报告）单位名称：年月日

编号类别及名称计量单位实存账存对比结果备注数量金额

数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额

盘点前整理准备工作1、仓库人员对仓库存货进行分类整理（核对仓库台账清单、标识过期存货、破损存货）；2、整理仓库同类存货，保持有序堆放且层次数量一致；3、与部门协调，确保盘点日下班前完成所有物料的出、入库已完成系统录入；4、收集并完成其他需要准备的资料。（2）实施盘点1、盘点人员按分组进行，每组确定小组负责人，由各盘点负责人按排小组人员分工，确保工作有序进行；2、根据存货盘点表中列出的存货存逐一进行清点并记录盘点数量，实物进行已盘点标识；3、盘点发现差异，需记录差异数量，待盘点完成后统一分析原因。1、切记边发货边盘点；2、除了盘点货品数量，还需要盘点其储存条件是否达标。盘点过程中注意事项货品不一致？没有货品？只有一只鞋？货品是否和鞋盒条形码相同？

实存账存对比表（存货盘点报告）单位名称：年月日

编号类别及名称计量单位实存账存对比结果备注数量金额

数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额

根据账面与实盘数量，列出盘点差异数据盘点差异情况，备注差异原因。（3）盘点结果处理1、盘点完毕，盘点人和临盘人在盘点表上签字确认，盘点表复印后一式三份，交由负责部门、财务部、审计部等分别保管。2、全部盘点完毕后，由盘点工作组编制存货盘点报告，将存货的实际盘存数量和账面数量进行对比，列明差异数量。3、审计部和财务部共同对差异数据进行分析，并查明原因。4、对盘点中发现的破损、过期的存货列出清单，按照企业的报废处理流程进行汇报、审批，经审批同意后进行销毁处理。仓库存货盘点报告盘点人：×××地点：××仓库（半成品区、成品区、报废不良物料区）)；盘点时间:××年××月××日抽盘人：财务会计××盘点范围：仓库各区域内物料盘点方法：根据财务系统导出物料系统库存数据进行随机抽盘，要求实盘数量与系统账存数量一致视为100%准确（如今日有出入库的则根据单据记录加减后为实际数量）。盘点结果：布匹原材料盘点10项、半成品盘点20项、成品盘点160项(（成品：出货未及时扣账差异1项。纸箱装箱不统一导致差异1项（料号:A01000-0256，账存数量:100M，实盘数量:120M）盘点分析:此次盘点时间较短，盘点结果不必须很全面，有必须的误差。但随机盘点结果总体合格率比较好，盘点中发现问题已调整完毕，后续需加强成品出货扣账及时性。做到货出账出同步发现生产包装方式不同时及时反溃及入库认真核对每一箱装箱标签标示数量，以保证库存准确率。盘点分析人:×××审核:×××

示例5、财务部根据获得批准的报告，作库存账务差异调整。存货盘点操作总结事前规划准备充分良好执行事半功倍省时省力避免错误四、存货盘盈、盘亏的账务处理账实不符上报领导审批

批准后批准前进行相应账务处理查明原因计入“待处理损益”属于一般经营损失计入“管理费用”属于非常损失计入“营业外支出”扣除残料价值及保险公司和过失人赔款存货盘盈的账务处理【案例1】A企业年末进行财产清查，结果发现盘盈甲材料500公斤，实际每公斤成本30元。经排查发现结果属于材料收发计量方面的错误。批准处理前：对账实进行对比，确定材料盘盈数后，编制会计分录如下：借：原材料15000

贷：待处理财产损溢15000

批准处理后，转销材料盘盈的会计分录如下：借：待处理财产损溢15000

贷：管理费用15000存货盘亏及毁损的账务处理【案例1】A公司为增值税一般纳税人，在财产清查时，发现亏损乙材料10公斤，每公斤的成本约5000元。经过核查后，发现属于定额内的损失。（1）批准处理前：借：待处理财产损溢50000

贷：原材料44247.79

应交税费-应交增值税（进项税额转出）5752.21

（2）批准处理后：借：管理费用44247.79

贷：待处理财产损溢44247.79

【案例2】A公司为增值税一般纳税人，在财产清查时，发现亏损乙材料10公斤，每公斤的成本约5000元。经过核查后，发现属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元。相关增值税专用发票上注明的增值税税额为6500元。（1）批准处理前：借：待处理财产损溢56500

贷：原材料50000应交税费-应交增值税（进项数额转出）6500

（2）批准处理后：①由过失人赔偿部分借：其他应收款

20000

贷：待处理财产损溢20000

②材料毁损净损失借：管理费用36500

贷：待处理财产损溢36500

【案例3】A公司为增值税一般纳税人，在财产清查时，发现亏损乙材料10公斤，每公斤的成本约5000元。经过核查后，该损失是因台风造成，相关增值税专用发票上注明的增值税额为6500元。根据保险合同约定，应由保险公司赔偿10000元。（1）批准处理前：借：待处理财产损溢56500

贷：原材料

56500

（2）批准处理后：借：其他应收款10000

营业外支出-非常损失