【企业应收账款管理现状与存在问题分析-以S建筑有限公司为例（数据图表论文）7500字】

企业应收账款管理现状与存在问题研究—以S建筑有限公司为例[摘要]随着经济全球化进程的加快，国内的建筑行业充分把握这一有利的契机，不断的对外进行扩展。为了抢占市场份额，吸引顾客，赊销就变成了现存建筑企业一条无法避免的道路。而赊销会导致应收账款的增加，越来越大的竞争和越来越多的赊销，再加上企业内部管理的不力和另外一些不确定因素，直接导致了企业应收账款的增加，大量资金被应收账款套住不仅难以满足企业内部资金的流转。而且增加了坏账形成的几率，降低了企业的利润质量，阻碍了企业的进一步发展,所以企业对应收账款的管理势在必行。本文通过对S建筑有限公司的现状进行分析，就其应收账款管理中存在的问题进行探究，提出了一系列关于S建筑有限公司应收账款管理问题的改进策略，希望能给相关企业应收账款的管理提供一些帮助。【关键词】内部控制；内部控制；货币资金；实物资产；销售业务一、引言近几年随着建筑企业的发展，行业之间的竞争愈演愈烈，在这种趋势下企业为了得到更多的资源必然会选择信用赊销来吸引客户，而信用赊销的直接结果便是应收账款。再加上企业对于应收账款管理的诸多漏洞使企业的应收账款面临无法回收的风险。直接导致了企业坏账风险的增加，大量的资金流被无偿占用，增加了企业进一步投资的机会成本。事实上，建筑业的快速发展对经济增长起到了有效的作用，但在经济高速发展的背景下，行业竞争日趋激烈，一些潜在挑战也随之增加。建筑业的特点是工期长、成本高。施工前不可避免地要对工程机械等建筑材料进行详细统计，但有可能因资源枯竭而无法购买必要的设备，需要足够的资源来支持。由于建设单位本身或其他积压原因，建设单位没有足够的资金来建设项目，建设过程和项目的效率大大降低，公司经营条件降低。同样，有效管理应收账款的能力使公司能够及时收集和正确应用所有可用发票，从而克服危机时期并释放资源。因此，本文通过对S建筑有限公司的现状进行分析，就其应收账款管理中存在的问题进行探究，提出关于S建筑有限公司应收账款管理问题的改进策略，希望对于解决建筑业发展的实际困难，提供一定的参考，同时也希望能给相关企业应收账款的管理提供一些帮助。二、相关理论概述所谓应收账款是指在规定的时间内，建设单位所拖欠的工程款，主要包括施工企业所提供的劳务费以及为了保证项目计划的正常进行所垫付的资金。应收款项是营运资金的主要来源之一，因此也要考虑到这一点，直到从公司的财务会计中收集所有债权，才能调用公司的资产，如果是这样，它必须是完美的。因此，它也被称为“未知资产”。此外，企业会计准则规定：赊账的概念其实特别广，所谓应收账款管理是指企业为另一个企业所提供的有偿劳动，这些所应获得的工程款即为应收账款。值得注意的是，应收账款有着可回收、有时限、高风险特点。三、S建筑有限公司应收账款现状分析（一）S建筑有限公司简介S建筑有限公司于2008年成立，公司股本1亿元。该公司的业务范围主要有建筑技术、装饰工程、市政工程、基础工程、钢铁工程和其他建筑施工项目。该公司就目前来看，公司是国内首家以自动升降塔式起重机、多功能电梯、碱泵、挖掘机、装载机、桩基机等大型机械设备满足高层建筑需求的试验室。公司现有员工500余人，其中专业技术人员108人，中级以上技术人员40人。同时，公司还在从事其他大型园林设计项目和各种绿化植物的建设。（二）S建筑有限公司投标前期对业主调查情况近几年由于建筑行业过热导致行业内部的竞争逐渐激烈，以至于公司对业主的信用政策过于宽松。据调查，公司工作期间发现公司偏向于多劳多得，少劳少得，不劳不得的模式，重量不重质为了立足于发展，会选择一些信誉度不高的企业合作常常忽略项目本身潜在的风险。在投标阶段并未对业主进行深入的资信调查，且未核实项目资金具体落实情况。从而接受了一些本来不会承接的项目导致了一些项目中后期会出现因资金不足而产生的工程难以继续施工，企业大量垫资，农民工工资纠纷，或者烂尾的现象。（三）S建筑有限公司成本管理存在问题S建筑有限公司遇到的竞争很大，所以公司应该进一步强化自己。该公司并未创立信用部门，也没有单独的风险评估和监控部门。该公司的高管只注重账面数据，注重和实际的经济收益，而且这样的话公司永远都管理不好，S建筑有限公司的业务流程图如下图3-1所示：图3-1S建筑有限公司业务流程图就当下来看，该公司的风险管理方法是对产生到应收账款的整个过程进行统一的管理，要做好防控的话就必须在事情的各个阶段进行有效管理。1.事前管理第一，S建筑有限公司目前正在加大强度的寻找好的项目。当下市场上的项目越来越少，建筑公司越来越多，行业竞争日益激烈。从实际出发，有必要在准备阶段充分了解竞争对手的具体情况，就实际的竞争情况，并未将这一方式的作用完全发挥出来。为了获得更多的项目，公司只要有项目就接，不会多加了解所承接项目的具体信息，不会了解对方的偿付能力，出现盲目地承接项目的情况。倘若和老客户合作，对于未收回的账款的结算日期可以稍微的延长，以便于和这些老客户建立起长久的合作关系。2.事中管理（1）合同管理关于合同，S建筑有限公司将尽最大努力满足投标人的要求。合同是市场经济中交易各方之间的合作合同，是有效的法律文件。合同管理在公司的经济活动和业务流程中非常重要。为了自身利益，在制定过程中可能会丧失公司的权益。（2）设置应收账款台账在日常清欠工作中，每个项目都包含一个应收账款总账，用于记录债务的发生、增加或减少、每个账户的余额和账龄以及其他财务信息。该公司业务和财务部门对公司应收款项进行了为期6个月的全面审计，并对每笔应收款项进行了彻底的调查统计，最好能够一次清解决好。3.事后管理（1）收款模式在项目建设过程中，S建筑有限公司主要支付绩效保修费、材料费和劳务费。公司根据生产速度记录利润或类似的应收账款，时间承接的项目要在开始施工之前、施工期间和完工之后进行详细的分类。第一步：被承诺方在另一方施工前收取合同关系中的前期融资费用；第二步：在施工过程中，根据工程进度收取部分工程进度款；第三步：项目完成后，可以分解统计项目的最终报表。在收工决定前后，质量保证期结束后，按收工决定前后的一定部分工程产值和合同总数量收取货款，除此之外，部分质量保证基金还用于后期设计维护等。（2）催账政策表3-1显示了S建筑有限公司的催账政策，公司对到期日之前和之后的天数有不同的程序。表3-1S建筑有限公司催账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月发出第三封催账通知书，对客户的财务状况进行详细调查，对其偿债能力进行分析，进行第二次面谈，重新制定还款计划，要求客户在1个月内还款50%，剩余部分45天之内还清应收账款逾期6-12个月对逾期半年的应收账款进行重点控制，强制性要求客户还款，如果被拒绝，采取法律手段解决应收账款逾期1年以上对客户提起诉讼（3）坏账准备计提年末会按账龄比例计提和个别计提相结合的方法对应收账款进行坏账准备的计提,具体如下表3-2：表3-2S建筑有限公司坏账准备计提比例表账龄计提比例1年以内（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上进行针对性的分析，全额计提应收账款是企业总资产中不可忽视的重要地位和作用，总资产的分配和管理是企业财务管理的重要组成部分。如果应收账款过多，公司将面临收款和日常运营的困难。应收账款占总资产的比例是衡量企业资本占用的不可缺少的一个环节。2019年至2021年S建筑有限公司流动资产情况见下表：表3-32019-2021年资产负债表结构比较部分数据项目2016年2017年2019年流动资产：货币资金32.93%27.95%30.72%应收票据6.13%7.69%9.36%应收账款13.63%20.07%25.28%存货34.13%32.69%21.02%流动资产合计86.83%88.44%86.38%固定资产净额13.17%11.56%13.62%资产总计111从上表可以看出，近三年公司存货占总资产的比例分别为34.12%、32.68%和21.01%，同比下降，与开具发票正好相反。同时，从表3-3可以看出，近三年的资产负债表计费率分别为13.63%、20.07%和25.28%，并且逐年上升，2021年达到25.29%。可见，公司应收账款占总资产的比例并不算低。近几年公司利润强劲，但赊销占比过高，应收账款占总资产的比例高，年增长率也高。公司的信贷政策是否过于宽松，肯定会影响公司的长远发展和资产流动性，不鼓励经营活动。上表显示，2020年比2019年增长6.43%，2021年也比2020年增长5.21%。这种增加并不大，应该受到赞赏。回收时间是指因客户未能按时还款而对公司收入造成的风险。债务人对公司的影响主要体现在回收期和回收金额两个方面。收取的金额是公司无法按计划收取全部金额的风险。应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额×100%应收账款周转天数=365/应收账款周转率×100%根据以上数据信息，对实际承接的业务进行统一计算，可以看出和该公司2019-2021年的应收账款周转率和应收账款周转天数，如表3-4所示：表3-42019-2021年S建筑有限公司应收账款周转率及应收账款周转天数2019年2020年2021年应收账款周转率8.07%5.76%4.33%应收账款周转天数46天63天87天由表3-4可以看出，2019-2021年，S建筑有限公司的周转率分别是8.07%、5.76%、4.33%。2020年已经明显低于行业平均标准8%，而且下降的趋势也是很明显，也进一步显示了这几年S建筑有限公司应收账款管理政策可能比较宽松，甚至在其他方面也是不合格的。公司自2019年到2021年应收账款周转天数分别为46、63、87，不难看出，公司应收账款的流动性同比有所下降，截至2021年底，S建筑有限公司的应收账款平均只能变现一次，平均为87天，约为三个月。因此流动性不足，现金流动性不强。四、S建筑有限公司应收账款管理中存在的问题（一）项目前期未对业主进行资信调查公司为了应对市场竞争急于提升业绩，承揽项目，不重视对业主资信状况的评估。在招投标前期未对业主的资信、偿债能力、经营状况进行调查，更没有意识去提前了解项目资金的到位程度，就草率投标。而建筑行业工程一旦开始就算中后期资金无法到位也只能自行垫资完成全期工程，因为一旦停工将会导致更大的损失，由此大多情况下企业也只能由自己垫资支付工程款和农民工工资，直接导致了企业应收账款的大量增加。财务风险客观地存在于每个企业当中，如果能采取措施，制定对策防范风险，就能使企业稳定的发展。但由于S建筑有限公司三年一次的竞聘上岗制度，使得包括管理层在内的每位企业员工的工作岗位在长时间内都不是固定的，管理层和员工将主要的精力集中在了自身岗位相关的日常工作中，自然对于财务风险没有建立防范的意识，导致了企业的财务风险比较严重。（二）应收账款回收期较长员工工作执行力度不够。在评估卖方时，只考虑销售额，没有确定付款到期日的具体标准。S建筑有限公司销售人员负责与客户签订合同，销售人员也负责收回货款。为了销售更多的产品，销售人员可以在不仔细考虑客户的信用信息和交易条件的情况下，尽快签订采购订单，赶紧签订合同，实现信用销售。想要提高绩效的销售代表是礼貌的提醒。然后将应收账款传递给财务人员进行记录和计算。在这种情况下，履行不完全，货款的收款变得更加困难，债务人的收款期限延长。财务人员只通知销售人员收回未支付的应收账款。没有完善的销售流程。例如，一些通过电话下订单或发送消息订购的人没有按时签署合同。此外，付款是口头批准的，这在随后的发票收集中产生了许多不一致和困难。达成合作意愿后，我们会制定交货计划，讨论付款方式和时间，明确签订合同的条件，由双方盖章签字，并建立各种纸质信息档案，并保留。但是，如果发生拖欠或违约的情况，证据不足，债务人的追偿就会加剧困难。由于行业的缘故，企业的现金流转速度较慢是必然的，一旦企业出现现金短缺，就会向企业员工发行内部股份进行筹资或者向银行进行借款，这样虽然短时间内缓解了资金的压力，但是一旦企业项目的款项长时间无法收回，企业资金链断裂的概率就大大增加。然而，面对这样的情形，企业却没有重视起来，管理层过于追求盈利质量而忽视管理现金流量，对于相关指标的变化缺乏充分的重视，在没有风险预警体系的情况下无法准确评估当前所面临的财务风险，导致财务风险的加剧，所以S建筑有限公司建立完整的风险预警体系势在必行。（三）项目后期偿还本息的资金压力带来的风险负债本息要以现金偿还。S建筑有限公司能否按期偿还本息，一方面要看盈利状况，另一方面还要看预期的现金流入量和资产的整体流动性。如果经营不善导致亏损，或利润为正，但存货及应收账款等过多时，现金流人量就无法支付到期的借款本息。这时为了避免破产可以变现部分现有资产，而各种资产的变现能力是不一样的。资产的变现能力与其流动性成正比，如果资产的流动性较弱，那变现能力就较差，财务风险也就较大。很多企业破产的原因是资产不能在较短时间内变现，不能按时偿还债务。五、S建筑有限公司加强应收账款管理的对策（一）项目前期了解市场情况，建立合理的管理制度可以指定专人负责客户的赊销需求。赊销申请表应规范、合理填写，信息全面。项目管理部在开工建设项目前，对目标客户的初始市场信用、经营情况、未来发展前景等进行市场调研，建立客户信息档案。接下来，信用销售公司需要与制造运营部门签订责任合同，转交给公司信用管理部门，存入销售部门，最后签订施工合同。业务部门负责人填写授信销售审批表后，确认信息，下发授信指标和授信期限，并提交公司高管确认。为实现客户信息资源共享，需加强应收账款部门与业务/财务部门之间的信息交流，做好风险防范措施。信贷部门是实现投资部门与财务部门沟通的重要桥梁。（二）严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制应收账款管理部人力资源部主要由部门经理和三个小组组成。公司发展、财务等部门需要对应收账款管理工作进行细化分工，以有效管理和监控客户档案信息，合理分配导致坏账的应收账款组成部分。明确分工，落实到个人。具体职责划分如下5-1：图5-1S建筑有限公司信用管理部构架建设方案1.征信组职责主要在签订施工合同前，对目标客户进行基本信息核实和市场调研，对收集到的数据和信息进行汇总分类，分类存储在公司客户档案管理系统中。由于在正确的时间发现了潜在的风险因素，进一步的改进是可能的。因此，要想在后期全面了解客户的市场情况和发展趋势，就需要全面了解公司的财务状况、市场的经营状况、公司的市场信用情况。企业在制定一套完整的内部管理控制制度后，可通过邮件、微信或者QQ的形式传达给每位员工，并且以视频的形式每周对员工进行一次培训，培养员工防范风险的意识。企业可以在每年的年末向每位企业员工进行一次大汇总，总结企业在一整年经营中经历的教训和积累的经验，培养员工的大局意识。2.授信组职责要根据公司发展需要，明确组织每个客户的明细，分配信用指标，制定合理的信用标准。因此，征信团队的工作主要是基于征信团队对征信团队收集的信息进行分类的工作。S建筑有限公司应优化企业各部门之间的协作。公司管理层应明确各部门的相关职能，统筹规划各部门的职能，明确责任，做到一致公平对待，确保一旦发生问题，企业能够在第一时间找到问题产生的原因，找到相关责任人。而且企业审计部需要定期对企业进行内部审计，确保管理层能够时刻把握企业现金流量的状况。3.收账组职责收账小组的主要任务是为项目完成后的未结清的部分款项制定收账计划。在此基础上，需要加强与债务人的沟通与交流，并在允许的时间内收集尽可能多的项目资金。S建筑有限公司应制定合理的奖罚措施制度。通过奖励机制来激发各个部门工作的积极性，促进工作效率；通过惩罚机制来使各个部门进行相互监督，促进部门之间的合作，保障企业的运营效率。（三）完善项目后期对应收账款的管理对于经常拖欠和付款失败的客户，信用决定了宽恕方法的下一步。最好遵循传统的逐步过程。S建筑有限公司付款方式需要更改。即使应收账款没有按时收回或交易，公司也不会立即启动当前的收款流程，而是恶意对对方的债务进行更详细的信用分析。可以给对方一定的时间，给对方一定的信心，以一种简单的方式取钱。如果对方资金周转出现问题，有长期合作基础，不宜继续募集资金，最终提起诉讼。一些不连续且没有机会偿还债务的公司不得不直接在法庭上解决债务。债务无法完全收回，但部分资金可以收回。如果对方是信用不良的客户，则必须立即通过诉讼程序收回索赔。花费的时间越长，偿还债务就越困难。只有在明确对方可以改变风格的情况下，才能提起法律诉讼进行追偿。六、结论本文通过使用理论与实践相结合的研究方法，选取S建筑有限公司作为研究实例。结合实际的发展情况，以及市场发展的动态变化，分析了S建筑有限公司应收账款管理的现状及存在的问题，并提出了项目前期了解市场情况，建立合理的管理制度、严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制、完善项目后期对应收账款的管理等改善策略，从而促使公司能够获得可持续发展，不管对国家、企业还是个人都是有利的。[