内部控制与风险管理 习题及答案 夏宁

第一章内部控制的发展经历了哪几个阶段？具体来说，内部控制的起源与发展大致经历了五个发展阶段，分别是内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段、风险管理框架阶段。结合所学知识和周围实际情况，谈谈你是如何理解内部控制的？内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。是实现目标的手段。内部控制的目标有哪些？内部控制的目标是合理保证企业经营管理遵循国家法律法规和有关监管要求、资产的安全完整、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、提高企业的经营效率和效果、促进企业实现发展战略。具体可以分为战略目标、经营目标、报告目标、资产安全目标和合规目标，它们共同构成了内部控制目标体系不可或缺的一部分。内部控制有哪些基本原则？内部控制的基本原则是企业建立和实施内部控制都应遵循的、具有普遍性和指导性的法则与原则，具体包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则五个方面。内部控制存在哪些缺陷？成本限制、人员素质、滥用职权、串通舞弊、非经常性事项。第二章企业内部监督机构有哪些？它们各自的职责是什么？企业内部监督机构主要包括企业董事会所属审计委员会、内部审计机构或者实际履行内部控制监督职责的其他有关机构。审计委员会在企业内部控制制度建立和实施中承担的职责一般包括：审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会作出报告；指导企业内部审计机构的工作，监督检查企业的内部审计制度及其实施情况；处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉与举报途径；审核企业的财务报告及有关信息披露内容；负责内部审计与外部审计之间的沟通与协调。内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督，其工作范围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，视具体情况分析，也可以直接向审计委员会或者董事会报告。为确保信息有效沟通，企业在内外部环境中可以采取哪些措施？企业应当建立信息与沟通制度，建立健全内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。企业有责任建立良好的外部沟通渠道，对外部有关方面的建议、投诉和收到的其他信息要及时地进行记录，并及时加以处理、反馈。第三章如何理解应用指引中各要素之间的关系及其作用？应用指引是为企业按照内部控制原则和要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引，为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的指引。三者之间既相互独立，又相互联系。2．与社会责任相关的方面有哪些？社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的，除开法律和经济要求之外的一种社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量服务、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。资产管理关注的风险要求有哪些？（1）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；（2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；（3）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。第四章1.分析我国金融风险管理现况，思考其现存在的主要问题？2.金融风险管理和内部控制是否有联系？有什么联系？3.分析为什么会出现曼氏金融挪用资金的情况？问题主要出现在哪？资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。4.思考公司治理与风险管理的关系？首先，公司治理分为内外治理两个部分，内部治理是企业自身对于经营风险的治理，然而公司治理中的内部治理是企业内部控制的重要组成部分。企业内部控制及风险管理均具备五种要素并且内部控制及风险管理都可以为企业持久经营提供有力支持保障，也有相同的主体。风险管理可以作为实施内部控制的有效基础。而对于内部控制和公司治理，二者主体相同、目标相同。内部控制与公司治理共同以企业为基础进行实施，最终目标都是为了控制风险以确保实现利益相关者的财富最大化。加强内部控制是公司治理的重要要求之一，没有企业作为载体，无需谈论内部控制和公司治理，更无处可谈实现利益相关者的财富最大化。而且企业若缺少公司治理和内部控制，则无法持续经营。内部控制在按照流程执行中在各个环节的控制来共同达到预计目标，公司治理通过加强内部治理来达到规避公司治理风险。内部控制体系包括治理结构及其体制结构和责任分配，和公司治理有相似之处。第五章如何理解银行业内部控制的内涵与特征？目标上包括：（1）保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。（2）保证商业银行发展战略和经营目标的实现。（3）保证商业银行风险管理的有效性。（4）保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。原则上包括：全覆盖原则。制衡性原则。审慎性原则。相匹配原则组织架构包括：银行应当建立由董事会、监事会、高级管理层、内控管理职能部门、内部审计部门、业务部门组成的分工合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制治理和组织架构。这些部门应当充分认识自身对内部控制所承担的责任，从而构建起一个行之有效的内部控制体系。2.如何理解银行业在具体业务层面的内部控制？（1）授信的内部控制；（2）资金业务的内部控制；（3）存款及柜台业务的内部控制；（4）中间业务的内部控制；（5）银行业会计的内部控制。3.在实行内部控制的基础上，如何践行成本效益原则？在实行内部控制的基础上，践行成本效益原则可以通过以下几种方式：强化审计监督工作：加强企业的内部和外部审计和监督工作，是降低企业风险成本的关键措施。建立合理的内控绩效考核评价机制：要调动企业的各方面积极性，必须有一个科学有效的激励约束机制，促使他们重视内控，参与内控。增强内控的灵活性和适应性：对于大企业而言，董事会、监事会、经营管理机构设置完备，可以较好执行全面内控要求，但随着内控体系的全面覆盖，在中小企业特别是小微企业受制于业务规模和人力资源限制，施行全面的内控存在困难，所以就要根据实际情况灵活的优化内控模式，以此更好的达成内控目标。加强大数据技术应用，优化企业业务流程：互联网技术与审计工作的深度融合，使得企业内部控制能够不断提高信息化水平。融合了大数据与云计算的内控体系可以减少人力成本，规避人为失误以及防止在人工审核时可能发生的道德风险和逆向选择情况，同时提高信息处理速率和突发情况的相应速率，符合成本效益原则。规范严格的监督和管控程序：对各类事件做好分层分类控制，做到主次分明，内控资源要优化配置，抓大不放小，但要协调好集权和分权的层次关系，减少不必要的审查审批。第六章如何理解保险业内部控制的内涵与特征？保险业内部控制的组织架构包括：由董事会负最终责任、管理层直接领导、内控职能部门统筹协调、内部审计部门检查监督、业务单位负首要责任的分工明确、路线清晰、相互协作、高效执行的内部控制组织体系。保险业内部控制的目标有哪些？（1）行为合规性目标。保险公司的经营管理行为应当遵守法律法规，符合监管规定、行业规范、公司内部管理制度和诚信准则。（2）资产安全性目标。保险公司应当通过合理措施保证资产安全可靠，防止公司资产被非法使用、处置和侵占。（3）信息真实性目标。保险公司应当保证财务报告、偿付能力报告等业务、财务及管理信息的真实、准确、完整。（4）经营有效性目标。增强保险公司决策执行力，提高管理效率，改善经营效益。（5）战略保障性目标保障保险公司实现发展战略，促进稳健经营和可持续发展，保护股东、被保险人及其他利益相关者的合法权益。3.如何理解保险业在具体业务层面的内部控制？包括四个方面：（1）销售业务内部控制；（2）运营业务内部控制；（3）基础管理业务内部控制；（4）资金运用业务内部控制。第七章如何理解保险业内部控制的内涵与特征？内部控制组织架构包括：电力企业的组织架构应符合国家有关法律法规以及财政部、国务院国资委、国家能源局等监管机构的要求。股份制企业还应该按照股东大会决议和企业章程，同时结合本企业实际情况，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求。保险业内部控制的目标有哪些？（1）行为合规性目标。保险公司的经营管理行为应当遵守法律法规，符合监管规定、行业规范、公司内部管理制度和诚信准则。（2）资产安全性目标。保险公司应当通过合理措施保证资产安全可靠，防止公司资产被非法使用、处置和侵占。（3）信息真实性目标。保险公司应当保证财务报告、偿付能力报告等业务、财务及管理信息的真实、准确、完整。（4）经营有效性目标。增强保险公司决策执行力，提高管理效率，改善经营效益。（5）战略保障性目标保障保险公司实现发展战略，促进稳健经营和可持续发展，保护股东、被保险人及其他利益相关者的合法权益。3.如何理解保险业在具体业务层面的内部控制？包括四个方面：（1）销售业务内部控制；（2）运营业务内部控制；（3）基础管理业务内部控制；（4）资金运用业务内部控制第八章如何理解医药行业内部控制的内涵与特征？医药行业内部控制的组织架构包括：医药行业内部控制是指在坚持公益性原则的前提下，为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标，医药行业内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工制度。是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法和手段的总称。医药行业内部控制的目标有哪些？医药行业内部控制的目标是保证医药行业经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益。3.如何理解医药行业在具体业务层面的内部控制？包括三个方面：（1）采购业务内部控制；（2）资产管理业务内部控制；（3）财务报告业务内部控制。第九章行政事业单位的内部控制的目标是什么，结合现实情况进行分析？行为合规性目标。行政事业单位的日常经济活动要保证合法合规，遵守法律法规，符合监管规定、行业规范、单位内部管理制度和诚信准则。资产安全性目标。保证资产安全和使用有效，应当通过合理的保障措施来保证单位的资产得到有效利用安全可靠，同时也要防止资产被非法使用、处置和侵占，损害到单位和国家的利益。信息真实性目标。行政事业单位应当保证各项信息的真实完整性，包括：财务报告、偿付能力报告、各项管理信息等。预防腐败性目标。对行政事业单位内部进行控制管理，可以有效防范内部舞弊，预防有关人员的腐败行为。公共服务目标。加强行政事业单位的内部控制，能够帮助提高公共服务的效率和效果，更好地践行为社会服务，为人民服务的宗旨。在实现内部控制的基础上，单位如何衡量经济效益和社会效益？在实现内部控制的基础上，单位可以通过以下方式来衡量经济效益和社会效益：通过财务指标来衡量经济效益，如营业收入、净利润、投资回报率等。这些指标可以反映企业的经济活动和经营成果。社会效益的衡量较为复杂，因为它涉及到企业对社会的贡献，包括环保、公益活动、员工福利、社区发展等方面。这些因素往往难以量化，但可以通过一些定性的评价方法来衡量，如企业的社会责任报告、第三方的社会影响评估等。3.我国行政事业单位内部控制目前仍存在的问题有哪些？（1）领导干部自身能力不足；（2）领导管控意识薄弱；（3）组织设置权责不清；（4）人事制度不相匹配；（5）内部控制意识不足、内部控制制度不完善；（6）缺乏对内部控制制度执行的长效监督机制。4.如何更好地实现对行政事业单位的监督？（1）增强内部控制意识，完善内部控制制度体系；（2）建立必要的内部控制监督体系；（3）强化会计基础工作；（4）营造良好的文化氛围。第十章会计师事务所在内部控制方面存在的缺陷包括哪些？（1）内部控制环境宽松；（2）内部管理层制度存在缺陷2.会计师事务所内部控制的目标是什么？会计师事务所内部控制的目标是合理保证事务所的经营管理合法合规，保证内部资产的安全合理使用，以及确保财务报告及相关信息真实完整，从而能够提高经营效率和效果，帮助事务所实现发展战略。行为合规性目标。会计师事务所的经营管理行为应当遵守法律法规，符合监管规定、行业规范、事务所内部管理制度和诚信准则。资产安全性目标。会计师事务所的主要资产就是事务所内的注册会计师，在经营管理过程中，要对事务所内的注册会计师加以管理，保证注册会计师所从事的项目工作具备独立性，防止注册会计师的独立性受到干扰，保证注册会计师的业务真实、可靠。审计报告及相关信息真实可靠。会计师事务所的主要业务是审计业务，在对其他企业进行审计的过程中，要保证出具的审计报告真实可靠，能够真实地反映被审计单位的具体情况，其他利益相关者的利益能够得到保障。经营有效性目标。会计师事务所的经营目标是对企业的经营状况进行评价，并对企业的内部控制制度进行评价，对企业的财务报表等进行有效性评价是保证会计师事务所有效经营的重要因素。战略保障性目标。保障会计师事务所实现经营发展目标，促进企业健康、持续发展。会计师事务所在对内审计的过程中如何衡量成本效益？相关监管部门可以对事务所的收费标准结合成本效益原则做出科学合理的收费标准额度规定，避免会计师事务所过分依靠价格竞争而导致审计风险加大。会计师事务所如何有效防止内控失调所带来的问题？（1）加强行业监管，完善监管机制，防止恶性竞争（2）建立全面的质量控制机制（3）提高工作人员的专业能力和职业道德（4）建议被审计单位完善内部控制第十一章基于行业特殊性，石油石化行业面临的内外部风险有哪些？首先，在石油需求强劲、能源消耗直线上升的时代，中国自身的石油天然气产能已经无法跟上整体经济形势迅猛发展的脚步。其次，产业与税收政策也是影响石油石化行业达到战略目标的重要因素。第三，别国政治因素也影响石油石化行业走出国门的步伐。第四，国家对环境保护工作高度重视，环境保护已经成为加快发展方式转变的重要手段，也是企业履行社会责任、提升形象的战略性工程。第五，主要产品价格管控的影响。第六，管理提升的紧迫性。石油石化行业内部控制原则包括？一是全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。石油石化行业涉及上中下游各类型企业，特别是上游的采油和下游的销售企业，分子公司多，管理层级多。应按照内部控制要求把每个业务领域纳入内部控制中，把内部控制的触角深入到管理的最终端，切实有效地防范各类风险。二是重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。石油石化行业的特点是投资强度大、生产约束条件多，资金流动性强，因此在风险评估的基础上必须重点关注资本支出、工程招标、物资采购、产品销售、安全清洁生产和资金管理等涉及重要事项的业务流程。对容易发生舞弊的关键业务流程和岗位，需制定严密的控制措施。三是制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权贵分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。石油石化行业企业规模大，内部层级多，组织机构多。内部机构可根据企业实际情况设置，但必须遵守内部控制的要求，机构问互相牵制，事权统一，不能由某个机构或个人单独决定重大决策。四是适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。石油石化企业应根据不同的市场状况和经济环境，明确与之相适应的风险承受水平。在当前经济条件下，企业边际利润降低，则更应当注重各种风险的防范，在风险偏好上应采用谨慎型。五是成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。内部控制工作要防止过度控制，降低管理效率。必须注重成本效益原则，对于出现防范某项风险的投入，比风险真正发生的损失还要大的情况，应合理评估风险重要程度并加以判断。六是包容性原则。内部控制体系与企业原有管理制度不是两套制度标准，内部控制制度是按照科学的框架和要求，将企业原有制度加以梳理、整合、完善、补充后得来。内部控制制度应包容企业原有管理制度，并将所有业务制度加以流程化、信息化、规范化。七是实用性原则。建立健全内部控制体系的目的是为了提高企业经营效率并有效防范风险，内部控制不能为控制而控制，而应当注重实用性与可操作性。八是合规性原则。建设内部控制体系，需研究并遵守各项法律法规及行业规范，恪守商业道德，防范法律风险，进一步提升企业形象。原油天然气勘探与开发、储运与销售的内部控制目标分别是什么？（1）原油天然气勘探与开发的控制目标机构设置和人员配备科学合理，职责分工明确，权限范围清晰，授权标准严格。业务主管部门依据国家批复，办理矿产资源勘查许可证，取得探矿权。勘探井成功率控制在40%-45%之间，评价井成功率控制在60%-70%之间，保证投资效益。勘探开发过程中不发生人亡事故。及时取得土地使用审批手续，落实油气资源储量及油气田开发面积。储量的计量应寻找有合格资质的评估师进行评估，保证达成战略目标以及会计核算的合理性。（2）原油天然气储运与销售的控制目标客户信用额度、信用期限的确定与修改经过有效审批；客户信用污点被及时记录和跟踪。价格的制定和调整经过有效审批；价格数据库的更新及时、准确。销售计划及调整经过有效审批；调度指令准确。入库油品质量经过检验。油气输送经过相关授权。输油气生产保持平稳运行。计量交接数据完整、准确并经双方确认。途损（输差）计算正确且在规定的范围内；损耗的处理经过有效确认和审批。平衡资源与市场，优先开发高端、优质用户，构建科学合理的市场开发梯队。第十二章为什么企业一定要实行合规管理，有什么长远的意义？改善各类组织的合规管理能力建设、政府监管活动、国际贸易交流合作合规管理原则包括什么？合规管理原则是企业实行企业合规管理活动的前提条件，包括：全面覆盖原则、客观能公正原则、专业有效原则、实时精准原则。合规管理体系通用要素的框架是什么？第十三章国资委101号文件对于中央企业内部控制的具体实施提出了哪些创新性的要求？国资委101号文正式提出将“合规管理”和“风险管理”要求嵌入企业业务流程，目标建立以“内部控制”“风险管理”和“合规管理”为主导的“三位一体”内部控制新体系。通过本章的介绍，归纳出中央企业内部控制监管的重点有哪些？中央企业要内部控制的工作重点包括重点领域、重要岗位、重大风险三大方面。首先，企业要将监管的重点领域放在诸如：关键性业务、改革重点领域、国有资本运作以及境外国有资产上面。并且，要在投资并购、改革改制等重大经营事项决策前及时开展专项风险评估工作，制定风险应对预案。然后，企业要加强重要岗位的授权管理和权力制衡工作，具体表现在企业采购、销售、招投标、投资管理、资金管理和工程项目等业务领域。最后，企业要加强事前、事中、事后的全过程风险管控机制，健全重大风险防控机制。面对企业外部运营环境、大宗商品价格以及资本市场指标的波动要及时监测和预警。构建资金内控管理体系有哪些方面？第十四章除了国企需要加强党的建设，还有哪些组织团体需要加强党建？城市社区：城市社区是城市的基本单位，加强社区党建工作可以提高社区治理水平，增强社区凝聚力高校：高等教育机构是培养人才的重要场所，加强高校党建工作可以引导学生树立正确的世界观、人生观和价值观医院：医疗机构是提供医疗服务的重要场所，加强医院党建工作可以提高医疗服务质量，增强医疗机构的社会责任感金融企业：金融企业是经济发展的重要支柱，加强金融企业党建工作可以提高金融服务质量，增强金融企业的社会责任感新经济组织：新经济组织是新经济发展的重要力量，加强新经济组织党建工作可以引导新经济健康发展，增强新经济组织的社会责任感新社会组织：新社会组织是社会治理的重要力量，加强新社会组织党建工作可以提高社会治理水平，增强新社会组织的社会责任感。新就业群体：新就业群体是社会发展的重要力量，加强新就业群体党建工作可以引导新就业群体健康发展，增强新就业群体的社会责任感。党建工作的重要性体现在哪里？第一，在公司治理中加强党的领导意识是国有企业把握正确的政治方向和立场的前提条件。第二，加强党的建设是指引国有企业产权属性改革的内在要求。第三，党建工作是保障国有企业深化改革取得成效的必然要求。第四，党建工作融入企业业务活动中，二者相互交通、融汇地向前发展。第五，党建融合发展是国企业务工作的前提条件。第六，最后，党建融合发展有助于解决“两张皮”的问题。企业经营的过程中存在“两张皮”：一张皮是党建工作，另一张皮是业务工作，两张皮应合二为一相互融会，不能彼此分离、华而不实。党建制度的建设重点在哪里？一、国企要明确党组织类型，二、把方向、管大局、保落实，三、双向进入、交叉任职，四、领导人员要求，五、职工权利，六、三会一课，七、一岗双责八、前置研究。第十五章“智慧国资”的发展历程？（1）“萌芽”——信息化建设（2）“成长”——政府信息系统整合的契机（3）“开花”——开展“三年行动计划”2．方案的目标包括？智慧国资监管平台的构建方案主要涵盖三大区块的内容，包括：多品类信息化监管系统、全方位监管数据库、跨级数据交换系统。构建多品类信息化监管系统，包含资金监控、财务运营分析、产权管理、投资管理、三重一大、企业基本信息、国资数据监管分析平台等国资监管应用系统，实现多品类信息化监管系统的互联互融，帮助监管部门进行实时动态监管，打造一体化智慧国资监管平台，提升监管效能。构建全方位监管数据库，实现横向互联。监管数据库以监管为主题，数据库涵盖了监管单位各部门的实时监管数据，帮助各部门在权限内实现共享数据，完善数据分析，提升数据分析使用效能的目标。构建跨级数据交换系统，实现纵向互联。跨级数据交换系统与市国资委“智慧国资”系统对接，预留插口。将跨级数据交换系统对接大数据平台，编制索引，链接数据。方案的原则包括？（1）保密性原则智慧国资监管平台涉及大量国资企业的数据，因此数据的保密性要成为监管平台的首要原则。技术开发人员要结合监管人员权限，设计制定一套全系统的密保屏障。严格地划分信息共享数据与私密数据，将数据与使用权人员直接挂钩，避免分子盗窃数据扰乱市场运营，做到数据共享与数据保密达到动态平衡的理想状态。（2）可靠性原则信息化建设的前提条件要做到数据真实可靠，只有获取真实的数据信息，信息使用者才能够充分地汲取数据的价值。监管系统要在数据获取的源头严格把关、层层审核，确保将数据的可靠性达到最高。（3）及时性原则现如今，由于市场的供给需求更迭迅速，企业的数据信息变化速度也变得越来越快。数据库的准确性要建立在及时性的原则之上才能够准确把握数据背后反映的业务信息。因此，监管平台要建立数据采集接口，及时更新数据信息。（4）经济性原则构建监管系统需要投入大量的人力物力，为了避免以后重复性投资，系统功能应实现各企业共享，为以后的功能扩展节约资金投入。（5）易用性原则监管平台的构建要坚持以人为本，平台的操作系统要易于操作人员使用。充分地结合使用人员文化习惯、界面友好、方便使用的原则，保证各级操作人员能够短时间掌握平台程序。第十六章新框架在内容上主要的变化部分包括什么？（1）三个“内容”“要素＋原则”。风险管理定义。风险管理与内部控制的关系。（2）三个“核心”“价值”为核。“文化”为核。（3）两个“连接”连接“战略”。连接“决策”。2．简述企业如何建立全面的风险管理体系？企业的风险管理应该基于基础理论并结合企业实际状况，全方位地实施风险管控。按照两大风险管理指南的要求进行体系建立3．谈谈你对两大风险管理指南的认识？2017年由COSO发布的《企业风险管理框架》与2018年ISO发布的《ISO31000风险管理指南》无论在论述的主体、实施细则上还是最终要实现的目标上均存在很大的差异，因此二者既不存在替换关系，也不存在包容关系，而是面对不同的主体解决各自不同的问题。第十七章简要论述“数字化转型”的五大要素，并阐述各要素的联系？商业模式转型、客户体验提升、运营效率提升、员工体验提升、数字化平台使用。这五大要素并不是互相独立的并列关系，各要素之间存在内在支撑作用，因此我们可以将这些要素分为三个类别：其中，商业模式转型属于经典的商业模式（BusinessModel）；客户体验提升、运营效率提升、员工体验提升均属于企业运营环节的发展因素，我们将其归类为运营模型（OperationalMode）；最后的数字化平台使用要素归属为技术平台（TechnicalPlatform）。企业为什么要采取“数字化转型战略”？近年来，企业的竞争再也不是以往的“大鱼吃小鱼”而是“快鱼吃慢鱼”，企业要通过学习引入先进的数字化技术帮助企业在短时间内升级转型才能在行业中存活下来。如同2020年突如其来的新冠疫情，面临着全民居家隔离的生活状态，零售业若借用线上销售的方式持续不断的经营，至少企业不会面临倒闭的风险。因此，现代企业迫切需要引进先进的技术工具优化公司治理，完成数字化转型之路。阿米巴经营模式是什么。将企业拆分成独立的部门，使每个部门能够独立经营，独立核算成本利润，让每名员工都负担起相应的经营责任。第十八章面对社会舆论，为何獐子岛不断出现暴雷事件？事件发生的动因有哪些？内部财务压力巨大。2014年扇贝事件发生后，獐子岛财务上计提巨额资产减值，2014年造成巨额损失，2015年持续亏损。对于獐子岛而言，如果公司在2016年扭亏为盈，可以暂时避免退市的风险，如果它继续赔钱，那么它将被迫退出名单。因此，2016年的经营状况对獐子岛而言非常重要。退市的风险给獐子岛的管理带来了巨大压力，因此，为了提高公司业绩，公司2016年虚假增加利润1.31亿元，降低经营成本，虚假减少营业外支出，造成扭亏为盈的假象。2013年至2019年，獐子岛的资产负债率持续上升。2014年和2015年，公司资产负债率超过75%，面临较高的财务风险，同时，公司连续两年亏损，不仅导致公司经营活动现金流不足，还导致商业信用下降，融资能力减弱，财务风险加剧，公司扭亏为盈的动机十分强烈。股权结构不合理。公司管理的缺陷是公司问题的根源，也为财务欺诈提供了机会。2006年，獐子岛正式登陆中小版A股后，三大股东均成为持有相对稳定股份的当地集体公司。截至2015年12月31日，本公司持有净股本总额59.82%。集体企业存在的主要问题是缺乏规范的股权分置改革，产权不明晰，所有者缺乏负责任的所有权意识。根据大连市中级人民法院《刑事判决书》（2017，辽02刑初140号），2014年1月至9月，獐子岛发生重大损失。在公开披露亏损信息之前，第一大股东利用内幕信息秘密减持股份，以避免高达1131万元的亏损。由此可见，獐子岛的主要股东只关心眼前利益，而不注重业务决策和监督。该公司总裁兼总经理吴厚刚虽然持有5.49%的股份，但仍占据第四大股东的位置。公司大股东缺位，股权结构不合理，导致獐子岛运营商话语权过大，缺乏监督制约，为公司财务舞弊提供了机会。内部控制存在重大缺陷。大连市证券监督管理局2014年开展专项检查，发现獐子岛部分决策程序不规范，内控制度实施过程不规范。在发出的警告信中，中国证监会明确强调，其深海底播缺乏足够的证据，在披露背景信息和风险方面存在问题。此外，獐子岛海底存货的现场核查仅限于上半年的春季调查和下半年的秋季调查。大华会计师事务所发布的2017年度内部控制审计报告也指出，獐子岛库存风险监测预警机制存在缺陷，无法预测海底存货可能出现的异常情况。存货的特殊性。农业企业的生产经营容易受到自然因素的影响，存在较大的商业风险。一旦发生自然灾害，存货可能遭受巨大损失，并对公司的正常经营活动构成严重威胁，因此，自然灾害和事故往往成为农业企业利用财务欺诈的工具。獐子岛的主要鱼类是虾和扇贝，它们的活动种类繁多，很难观察到，受传统审计技术和方法的限制，注册会计师在盘点过程中很难发现存货的实际金额，这为獐子岛欺诈提供了空间。利益的诱惑。獐子岛管理层名义上以公司股东利益最大化为经营目标，追求公司的可持续发展，但实际上却成为管理层进行财务欺诈的借口。獐子岛是当地的集体企业。许多当地居民是该公司的股东。名义上为居民谋福利，保障就业，促进当地经济发展。事实上，管理层通过财务欺诈掩盖了公司管理不善的真相，损害了投资者、债权人、客户和员工的利益。2.查找文献，梳理獐子岛内部各管理机构设置，探究其与财务风险存在何种关系？獐子岛的财务风险可能与以下几个方面有关：内部管理不善：獐子岛的高管群体来自不同的地域和行业，很多人的背景相对模糊，管理经验和管理能力有限，在执行中容易出现问题3。企业发展战略问题：涉农企业发展到一定阶段，一般都会向其他企业例如房地产行业发展，股东也经常会通过多种形式融资，结果就是导致长期占用公司资金，从而引发新的财务问题资本结构不合理：2014年獐子岛集团短期借款为26.82亿元，长期借款为7.15亿元。由于短期借款都是少于一年的短期资产，而獐子岛的扇贝养殖一般周期为3年，这就明显存在企业经营与资金不匹配的情况，具有重大的流动性风险。这些因素可能与獐子岛内部各管理机构的设置和运行有关，可能影响了公司的财务决策，从而增加了财务风险。第十九章国企开展混合所有制改革的操作流程包括什么？混合所有制改革的基本操作流程包括：可行性研究、制定混合所有制改革方案、履行决策审批程序、开展审计评估、引进非公有资本投资者、推进企业运营机制改革。企业为什么要进行混合所有制改革？党的十九大报告指出，“深化国有企业改革，发展混合所有制经济，培育具有全球竞争力的世界一流企业”，明确了“发展混合所有制经济”是深化国有企业改革的关键途径。同时，党的十八届三中全会中还指出，“国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的混合所有制经济，是基本经济制度的重要实现形式”，国有企业作为公有制经济的物质载体，国有企业混合所有制改革是混合所有制经济在企业中的微观体现，承载着国家和政府推动我国经济体制改革的重要使命。中国联通的国企混改以协同共生为指导理论，蕴含着哪些优势？中国联通的混改以协同共生论为理论基础，通过引入战略投资者、搭建协同共生架构，采用股权激励机制、形成协同共生效应，完善公司治理模式、建立协同共生模型，完成企业价值重构，实现了协同共生增效。第二十章谈一谈康美药业在未来的转型升级过程中应该着重完善哪些问题？完善内部权力制衡控制机制。马兴田夫妇持有的康美药业股份远远超过其剩余股东，形成了“一股独大”的局面，并对康美药业拥有绝对控制权，给康美药业的财务欺诈埋下了隐患。企业应引入机构投资者，因为机构投资者一般是进行长期战略投资，因此对公司有更严格的披露要求并存在强烈的监管意图。引入机构投资者后，公司应适当增加机构投资者在康美药业的持股比例，以有效分散股本，避免实际控制人操纵公司造成财务欺诈。完善公司内部控制设计。首先要完善独立董事制度，康美药业可以采用建立人才库的方式，其独立董事必须来自独立董事人才库。成立独立董事协会，负责保护、监督和管理独立董事，并确定独立董事的薪酬。康美药业采用股东投票方式决定独立董事的任命，以避免因大股东的私利而损害其他股东的合法权益。同时，确保独立董事依法行使职权，确保独立董事相互控制和约束，维护独立董事的独立性，建立对不履行职责的独立董事的制裁制度。提高公司全体员工的内部控制意识。康美药业的欺诈事件是中国迄今为止最严重的财务欺诈案件之一。根据康美药业的年度报告，财务欺诈的责任不能完全归咎于财务人员，所有公司员工都应意识到预防财务欺诈、参与内部控制和提高内部控制意识的重要性。首先，公司管理层应意识到欺诈行为的严重性，不能以非法手段牟利。财务舞弊虽然能使公司在短时间内摆脱一些困难，但不能从根本上解决问题，不利于公司的长远发展。康美药业是中国传统医药行业的领导者，但在财务欺诈被曝光后，其股价大幅下跌，以致亏损。其次，企业应加强对财务管理人员的教育和培训，加强职业道德建设。企业各部门要加强沟通，团结一致，重视内部控制，及时发现存在的问题，确保内部控制有效运行。提升业务信息的沟通能力。对外，康美药业应及时、真实地披露其财务信息，即康美药业应按照公司和法律的相关规定合法经营，以确保其财务信息的真实性和准确性。对于企业内部，保持上下级部门和同级部门之间的沟通，使执行层能够掌握更多关于企业的信息，更准确地理解管理层传递的信息，并有效地实施。管理层可以在做出战略决策的同时传递信息。对于公司内部审计部门，应提供各方面的信息，包括与审计成员的沟通、审计人员与管理人员的沟通以及与公司外部的沟通。善于在沟通中合理运用沟通技巧，及时了解相关法律的变化，努力降低财务欺诈的可能性。2.剖析康美药业内部控制缺陷的关键点在哪里？为什么没能及时做出风险管理措施？康美药业在资金管理和关联交易管理方面存在缺陷，关联方之间存在资金交易，其行为违反了基金管理的日常规则和关联交易管理制度。公司财务账目未披露完整信息，未反映公司实际财务状况，导致前期重大会计差错更正。公司内部审计部门对日常内部控制的监督不到位，导致公司的审计监督体系无法在日常工作中发现上述缺陷并按要求及时报告。第二十一章梳理瑞幸咖啡存在哪些内部控制缺陷？（1）内部治理结构不完善瑞幸咖啡公布的初步调查结果，只将财务造假的责任溯及COO即止。从其第三方审计机构——安永，在调查阶段获取的审计证据表明，至少管理层CEO这个层级的人员也参与了此次财务造假事件。另据中国监管方面掌握的证据，已经将财务造假的责任人，追溯到了瑞幸咖啡的大股东和实际控制人。从此可见，内部治理结构的不完善客观上为财务造假提供了条件。对于以管理层为核心的财务造假，根本原因是公司在内部控制建设中缺少对管理层权力的有效制约，导致管理层的权限过大，甚至出现了管理层凌驾于内部控制之上的恶劣后果。这种以管理层为核心的财务造假一旦暴露，对公司的影响是毁灭性的。此次卷入瑞星咖啡财务造假事件的员工、COO、CEO都被解聘，实际控制人还将面临被追究法律责任的风险。（2）关联交易相关内部控制缺失根据财政部2006年颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》的规定，关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联交易行为在上市公司生产经营中非常普遍，尤其是对于工业企业。主要原因是大股东在公司中的地位非常容易陷入“一人独大”的局面，使得管理层存在着利用关联交易操纵利润的动机。瑞幸咖啡的原材料供应商以及购买咖啡券的客户，两家公司的实际控制人皆为同一自然人。从2019年5月至11月期间，其关联方以大手笔订单方式购买咖啡代金券100多次，每次订单金额高达90多万元。对于上述频繁发生且反常的关联交易，瑞幸咖啡内部控制建设并未进行有效识别，任由企业将资质存在瑕疵的客户或供应商引入业务体系，为业务部门通过关联方交易进行财务造假提供了便利。（3）内部监督管理低效企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查称之为内部监督，以此评价内部控制的有效性，一旦发现内部控制缺陷，应当及时加以改进业务与财务的脱节。缺少了内部监督，整个内部控制体系就无法形成闭环，内部控制建设将无法发挥真正的意义。从瑞幸咖啡自行以及第三方监管机构披露的信息来看，不论是员工还是关联方实施的财务造假，最早可以追溯至瑞幸咖啡上市前的四五月份。如果说第三方审计机构可以以暂未进行年度报告审计为由推脱其监管责任，而企业内部控制部门自始至终并未提出过预警，则属于严重失职。（4）IT审计执行不全面瑞幸咖啡拥有自主研发的订单处理系统，这个系统为业务部门实施财务造假提供了工具。随着互联网的发展，越来越多的企业建立了专属的数据处理平台，也对内部控制建设提出了新的要求。参与IT（信息技术）及其系统开发的过程是内部审计师的必要职责，要重点考虑关于软件的监督、修改、可靠性及软件测试等问题。也就是说，内部控制部门应该在初期参与系统开发，对于系统框架的设计、系统内数据的处理及修改方式等进行审查，在计算机系统中建立一定的控制程序，并保留审计线索，同时应定期对系统设置变更进行审查。系统建设中内部控制的关注点集中在业务数据的一致性、连贯性和可靠性，瑞幸咖啡自行修改了订单系统的编码规则，改变了订单需连续编号的设置，允许订单跳号处理，然而，内部控制人员未保持应有的警觉，导致业务部门通过IT手段进一步扩大财务造假的成果，增加了监管部门核查相关信息的难度。瑞幸咖啡造假事件过后是如何一步步“自救”的？瑞幸咖啡在财务造假事件后的自救过程可以概括为以下几个步骤：财务问题的处理：瑞幸咖啡在被曝光财务造假后，向美国证券交易委员会（SEC）提交公告，承认财务舞弊，涉及虚假交易额22亿元。2020年12月16日，SEC宣布：瑞幸咖啡同意支付1.8亿美元和解对其会计欺诈指控。债务重组：2021年2月，瑞幸咖啡在纽约申请破产保护。同年4月，瑞幸咖啡获得大钲资本和愉悦资本融资，总额为2.5亿美元，用于债务重组和SEC和解。公司治理的改革：瑞幸咖啡在财务造假事件后，意识到内部控制的重要性，组建了一支由经验丰富的专业人员组成的内部控制团队。此外，公司还聘请了一名专业顾问，协助管理层审查、测试和优化内部控制。经营状况的改善：瑞幸咖啡在经历了财务造假事件后，逐步走出泥淖，经营状况逐渐好转，并步入正轨。2022年5月24日，瑞幸咖啡发布未经审计的2022年第一季度财报，美国会计准则下，第一季度营业利润为1610万元人民币，这是瑞幸咖啡成立以来首次季度经营利润转正。门店运营：瑞幸咖啡在新品研发、优惠券推广以及爆品营销方面仍然拥有一定的影响力。其推出厚牛乳拿铁后，在现磨咖啡行业引发了一轮产品跟风。瑞兴咖啡应如何完善自身的内部控制？（1）落实企业内部控制的全面性及重要性原则内部控制建设应遵循全面性原则，包括过程的全面性和人员的全面性两个方面。内部控制是全体员工参与的过程，员工是内控的第一道防火墙，管理层具有较强的内控意识才能真正让内部控制发挥得更好。在全面性的控制原则基础上，内部控制建设应该针对企