【企业会计监督存在的问题及优化建议分析：以S科技股份有限公司为例9300字（论文）】

目录TOC\o"1-3"\h\u引言 11会计监督职能相关概述 11.1会计监督的定义 11.2会计监督的特点 11.3会计监督的原则 21.4会计监督的重要性 21.4.1保证会计信息的真实性、准确性、完整性以及合法性 31.4.2保证企业财务收支符合财务制度规定 31.4.3防止偷税漏税 31.4.4防止国有资产流失 32深圳S科技股份有限公司的会计监督分析 32.1深圳S科技股份有限公司简介 32.2深圳市S科技股份有限公司会计监督的现状 42.3深圳市S科技股份有限公司会计监督存在的问题 42.3.1会计监督流于形式 42.3.2会计监督方式较为单一 52.3.3会计监督主体存在双重身份 53深圳S科技股份有限公司的会计监督问题的原因分析 53.1高管会计监管意识薄弱 53.2会计从业人员素质不高 63.3企业内部控制不完善 63.4会计监管法律法规不完善 64深圳市S科技股份有限公司加强企业会计监督的对策与措施 74.1完善企业内部控制 74.2多元化会计监管的方式 74.3提高会计人员的综合素质 84.4强化高管人员会计监管的意识 84.5完善会计监管的法律法规体系 94结论 9参考文献 11企业会计监督存在的问题及完善对策研究—以S科技股份有限公司为例摘要：在我国市场经济快速发展的时代背景下,对企业规范化管理、现代化管理的要求不断提升,这也对会计监督工作提出了更高的要求。但深圳S科技股份有限公司的会计监督还存在一些问题，企业内部会计监督认识不到位、重视程度不高、会计人员能力素质不适应、制度机制不完善等问题还比较普遍，导致其会计监管质量不高。鉴于此，本文将对其会计监管的现状进行分析，发现其存在的问题，并根据其实际，提出针对性的会计监管的改善对策，包括完善企业内部控制、多元化会计监管的方式、提高会计人员的综合素质、强化高管人员会计监管的意识、完善会计监管的法律法规体系等，希望可以促进其会计监管水平的提升。关键词：会计监督；存在问题；对策引言随着现代企业制度的逐步完善及市场经济的进一步发展，会计工作已发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。现代企业制度下如何加强会计监督已成会计界热衷讨论的焦点，可以说，加强会计监督是规范会计行为、提高会计信息质量、建立现代企业制度的重要内容，不仅可以为维护我国财经法规，还可以强化我国企业的内部经营管理，使得企业的会计信息质量得到显著提升。但纵观我国的很多企业，其在会计监督方面还存在一些或多或少的问题，导致会计监督质量不够高，从而导致会计信息的可靠性和真实性大打折扣。鉴于此，需要对企业会计监督的现状进行分析，找出存在的问题，并在分析问题原因的基础上提出几点钟针对性的改善对策。本文以深圳S科技股份有限公司为例，分析企业会计监督存在的问题，并在对问题进行原因分析的基础上，结合该公司的实际，提出几点针对性的会计监督的改善对策。1会计监督职能相关概述1.1会计监督的定义会计监督是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。狭义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的组成部分，是会计人员根据国家的财经政策和会计法律、法规，对会计主体的经济活动进行全面监督和控制的职能。广义的会计监督既包括会计机构和会计人员对企业经营活动的监督，也包括企业负责人对单位会计人员和机构的监督，同时还包括外部机构或人员、以及社会公众舆论对单位经济活动的监督。本文所指的会计监督是狭义的会计监督。1.2会计监督的特点会计监督具有如下特点：（1）合法性。会计监督是法律赋予会计人员的权力，要求在法治化的法国范围内，对经济活会计人员必须保证会计资料真实、完整、准确，不得接受不符合财务制度要求的原始凭证，有权拒绝不符合财务制度规定的支出。（2）综合性。会计监督贯穿于经济活动的全过程，从经济活动的规划到实施，从资金的使用到经营成果的分配，都需要会计监督。同时，会计监督是全面的，国家经济、价格、税收、财政、金融、劳动等政策的执行最终体现在会计工作中。其他经济监督更具有专业性，会计监督不仅贯穿于经济活动的全过程，而且涉及经济活动的各个方面，具有综合性。（3）及时性。会计人员直接参与经济活动、会计、控制、预测和决策。有效开展会计监督，做到问题早发现、监督及时。这是金融监督、审计监督、税务监督等其他经济监督所无法比拟的。由于这些监管滞后，监管的及时性较差，发现问题的速度较慢。而会计监督信息反映快，发现问题早，有利于问题的快速解决，避免损失。（4）双重性。会计工作是经济管理的重要组成部分，会计人员作为经济活动的参与者，直接进入经济活动，进行核算反映、控制和监督，是其他经济监督所不可能的。因此，会计人员参与者与监督者的双重身份。这就决定了会计监督不仅对单位的微观经济事业管理和经济效益具有双重职能，而且对国家的宏观经济管理和全社会的经济效益也具有双重作用。1.3会计监督的原则会计监督的原则如下：（1）合法性原则。即各单位制定的内部会计监督制度，应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。（2）适应性原则。即各单位制定的内部会计监督制度要体现本单位生产经营业务管理的特点和要求。（3）规范性原则。即各单位制定的内部会计监督制度，应当全面规范本单位的会计工作，符合和体现会计科学的基本原则和方法，能够规范会计事务的各个方面和环节，不得顾此失彼。（4）科学性原则。为了促进内部会计监督制度的运行和实施，必须制定科学合理的内部会计监督制度。必须为控制和检查提供便利，并具备了解监督制度执行情况的手段；应不断改善执行情况和管理需要，以确保内部会计监督制度更符合管理需要。1.4会计监督的重要性1.4.1保证会计信息的真实性、准确性、完整性以及合法性近年来，会计信息失真问题日益突出。只有从单位内部和外部进行会计监督，发挥会计监督在会计领域的作用，才能有效避免这种情况的发生，为会计信息使用者提供真实、准确、完整、合法的会计信息，使国家的经济秩序和经济建设能够平稳较快地发展。1.4.2保证企业财务收支符合财务制度规定财务收支是企业财务工作的基础和基石。会计监督可以在会计工作中补充财务收支管理的不足，使得企业的财务收支更符合财务制度的要求，使企业的发展更加稳定，更大化企业的效益。1.4.3防止偷税漏税国家税收在调节社会财富分配、促进经济稳定、改善国民经济结构等方面发挥着重要作用。但是现在偷税漏税的情况也是时有发生，导致国家税收无法充分发挥作用，如果监控能够到位，就可以最大限度的改善目前的状况，同时也可以防止偷税漏税的情况继续发生。1.4.4防止国有资产流失近年来，我国企业制度改革进程不断加快，我国建立了“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，这有利于发展和完善社会主义市场经济体制。在这种情况下，如果会计监督职能健全，可以大大减少和防止国有资产的流失，充分保护国有资产的稳定性。2深圳S科技股份有限公司的会计监督分析2.1深圳S科技股份有限公司简介深圳市S科技股份有限公司成立于2011年，于2021年9月正式通过创业板IPO正式上市。是一家专业从事高清音视频转接线、转接器产品研发、设计、制造、销售为一体的国家级高新技术企业，产品包括DisplayPort转接系列、MiniDisplayPort转接系列、HDMI转接系列、USB2.0/3.0/3.1Type-C转接系列、无线充电转接系列等。公司至成立以来一直专注于技术研发,结构设计,精密制造和客户服务。产品广泛应用于各种智能移动终端、家庭与商业影音设备、电脑周边及其它电子终端设备领域。公司经过多年持续经营和发展,在深圳、惠州等地设有研发中心和制造工厂,并形成了以模具设计、制造,精密结构件设计、制造,SMT贴装,成品组装为主的配套产业集群。产品销往全球多个国家和地区,并与众多世界知名品牌商建立了长期稳定的合作关系。公司拥有完善的生产管理体系及品质管控系统,并通过了ISO9001质量体系认证、ISO14001环境管理体系认证、BSCI社会体系认证等多项标准认证。2.2深圳市S科技股份有限公司会计监督的现状深圳市S科技股份有限公司属于上市公司，相比其他没有上市的企业来说，其在会计监督的过程中需要接受外部监督机构的监督。这些外部会计监督机构主要对公司的财务账目、会计活动、费用支出、会计人员等内容进行监督，尤其是经营活动等，公司需要自觉接受这些人员的监督，并根据其下达的经营目标完成经营业绩，争取考核达标。除了外部监督外，公司还开展了内部会计监督工作，内部会计监督主要包括会计机构监督、会计人员监督和高管人员监督几种。其中，会计监督机构主要由各个部门的主要负责人组成，其主要对财务人员的工作进行监督，具体监督内容包括公司的财务情况、会计人员的工作情况等。不同的高管人员负监督的内容也不尽相同，比如公司副总负责监督所有重大业务支出、合同签署、资金划拨、预算决算以及财务工作人员的年度工作总结、财务工作内容、来年重点工作等；总经理和董事长一般不参与具体的财务工作和决策，仅在有重大支出和资金流向的事项参与决策，其主要负责监督副总上报的建议和方案。会计人员监督则主要是公司的财务部门负责人带领三名出纳和五名会计对公司资金、资产及所有往来账目、资产核算等工作进行监督。总之，不同的会计监督方式监督的内容不尽相同。2.3深圳市S科技股份有限公司会计监督存在的问题2.3.1会计监督流于形式深圳市S科技股份有限公司属于上市公司，需要接受会计师事务所等外部会计监督机构的监督，其自身也在内部成立了会计监督机构，但内部会计监督主要由高管人员以及公司的会计人员负责，但不管是哪个会计监管主体，其在监管的过程中都存在一些问题。总的来说，外部会计监管机构并没有充分参与到公司的会计监管工作中，而高管人员对会计监管的结果有很大的干扰性，会计人员在会计监管的过程中受到这些高管人员的影响，但高管人员自身却缺乏会计监管的意识。在具体会计监管的过程中，公司的总经理主要是根据财务部门自主上报的财务报表，加之听取在企业兼职人员的意见建议，并未聘请专业会计机构，对企业盈利能力进行梳理。在制定考核目标时，并未出台整改要求和办法，对涉及的问题和人员也没有问责机制。再加上这些人员手握重权，参与了企业的经营决策，同时享受部分企业福利和津补贴，在会计监管方面做不到客观独立，会影响到公司会计监管的结果。2.3.2会计监督方式较为单一从以上的分析发现，深圳市S科技股份有限公司会计监督的方式仅有四种，分别是外部监管机构的监管、会计监督机构监督、高管人员监管、会计人员的监管，但是在具体的监管中，外部监管机构由于信息不对称，导致监督存在死角的问题。但公司内部的会计监督机构在监督的过程中，采取的监督方式较为单一，主要通过监督会计人员的工作等来进行，但对会计人员与高管人员的工作联系监督不足，无法发现高管人员影响会计人员的情况，从而为会计监督埋下了隐患。另外，除了这些监督方式外，其他会计监管方式没有有效引入进来，导致会计监管效果没有得到有效发挥。2.3.3会计监督主体存在双重身份在深圳市S科技股份有限公司实际会计监管工作中，会计人员会计信息提供和监督权限是由公司领导者授予，这就不可避免地削弱了会计人员的监督权力，其对主体经济活动的监督受到公司领导者的限制和约束。正是这种关系，使得会计人员在监督过程中往往不能客观公允地实施监督，损害公司部分股东的利益。在自身利益和公司利益不相协调的情况下，会计人员出于切身的利益考虑，很难旗帜鲜明地维护公平公正，而监督同时又要体现授权者的意志，内部的会计人员由于受到高层管理人员的制约，在监管的过程中无法真正行使监督职权。而高管人员因为权力在握，为了短期利益可能会做出影响监管结果的行为，会计人员会助长其以权谋私、违法经营的嚣张气焰，必然会出现对领导者某些特殊行为无法监督的真空。3深圳S科技股份有限公司的会计监督问题的原因分析3.1高管会计监管意识薄弱在实际工作中，公司高管在会计监管方面有着较大的去决定权，让会计人员按照他的意愿办事，甚至让会计人员做出违法行为，如变更原始凭证，掩盖不合法的经济内容使其表面合法化。即使会计人员在平时的工作中发现了会计信息造假的问题，也慑于高管人员的淫威，为了自身的利益，不敢随便造次，从而在高管人员的意识下屏蔽财务会计真实信息，甚至用虚假的数据来粉饰会计报表；有的在利益驱使下，通过粉饰会计报表的办法使其达到业绩考核指标的要求，不仅没有履行到会计监管的职责，反而让公司财务造假问题越演越烈。会计人员自身缺乏职业道德素质，但部分高管人员虽然对企业的经营情况较为了解，但由于较少参与商业运营和管理活动，不了解商业环境中的法律、法规、政策和制度，以及《会计法》的内容和要求、会计师的监督职能，对会计监管视而不见，从而导致会计监督流于形式。3.2会计从业人员素质不高财务活动的进行需由每一个会计人员来完成，因此:会计人员的各方面素质尤其是职业道德素质在会计工作、会计监督中起着至关重要的作用。纵观深圳市S科技股份有限公司的会计人员，其在知识水平、学历水平专业技能等方面还有待提升。公司大部分会计人员都只有大专水平，没有经过专业系统的技能培训，虽然懂得一些财务管理的基本知识，但对会计监督的认识不到位，不了解这方面的法律法规，也不知道会计监管的工作内容，缺乏职业判断能力，从而无法有效履行会计监管的职责。部分会计人员职业道德水平偏低，甚至为了个人利益，会助长企业经营者的不良行为，更别说发挥自身的会计监督职责了。3.3企业内部控制不完善公司内部控制不完善主要表现在如下两方面中：一是组织结构不完善。公司并未引入现代公司治理结构，没有设立董事会和监事会，缺乏有效的内部控制机构。公司现有的组织结构也存在权责不清晰的问题，没有专门的审计部门，无法对高管人员的行为进行监督，更别说督促其开展会计监管工作了，公司的会计监管主要由财务人员负责。但由于机构设置权责不清，公司管理层次不清晰、汇报关系混乱，主要领导分管部门划分不科学，易造成部门之间推诿责任，不利于会计监管的有效开展。二是公司缺乏有效的内部沟通机制，上级高管人员与普通员工缺乏沟通，普通员工无法参与到会计监管工作中，也缺乏参与的积极性，从而导致会计监督的结果完全由高管人员说了算，影响会计监管的有效性。3.4会计监管法律法规不完善根据我国现有的企业会计监督法律法规，在企业会计监督方面最为主要的法律是《会计法》。这一法律虽然能够对企业会计监督提供一定的法律依据，但是从整体上来讲我国在企业会计监督方面的相关立法并不完善，缺少很多细节规定并存在漏洞，给许多违法分子有机可乘。并且在司法实践方面也缺乏可操作性，对企业会计监督侵害行为实施者的制裁力度不够。法律方面存在的问题，不仅无法让企业会计监督充分发挥自身的监督作用，在很大程度上更让不法分子利用法律漏洞肆意而为，影响了经济的有序健康发展，阻碍了企业和单位的效益。另外，随着社会经济的发展，会计工作中也会出现新的侵权行为，法律便存在滞后性。现阶段我国关于企业会计监督的法律法规不够健全和完善，并不能够对权利人的合法权益提供有力的保障。法律法规的缺失严重影响着深圳市S科技股份有限公司会计监督的顺利实施，制约着公司会计监督进程的发展。4深圳市S科技股份有限公司加强企业会计监督的对策与措施针对深圳市S科技股份有限公司会计监督存在的问题，需要从如下方面来加以改善：4.1完善企业内部控制在对深圳市S科技股份有限公司的调查中，由于缺乏完善的公司治理结构，公司存在内部控制不到位的问题，导致会计监管的效果不显著。鉴于此，需要建立良好的公司治理结构。深圳市S科技股份有限公司具体可以从如下几方面来实现：首先，成立董事会和监事会，并确保其独立性，完善董事会和监事会的职责，赋予其在董事会内部控制框架的核心监督地位，同时完善独立董事制度，发挥独立董事的作用，以实现科学化、透明化的决策。发挥独立董事的制衡作用，才能实现科学化、透明化的决策。其次，成立专门的会计监管小组。可以从不同的部门选择素质较高的人员，组建会计监管小组，使其充分发挥会计监管作用，通过强有力的监管作用，来减少徇私舞弊的问题发生。最后，建立完善的内部控制制度，在制度的引导下成立内部审计部门，并保持其独立性，使其可以独立开展会计监管工作，及时发现企业经营管理的问题，并提出有建设性的意见。4.2多元化会计监管的方式在现有的会计监管方式上，深圳市S科技股份有限公司可以进一步优化会计监管的方式：一是引入注册会计师事务所的会计监管方式。由注册会计师协会根据情节轻重，对公司的会计监管行为进行监管，及时发现违规违法操作，一旦发现，就会对公司进行依法严肃查处，从而督促公司加强会计监管，做好自律性建设。二是加强政府机构的监管，鼓励深圳市税务机关、各级财政和审计部门、银行、税务、工商、证券、保险部门等机构与额加入到公司会计监管的队伍种类，进一步强化公司的会计监管。三是加强网络会计监管。大力推进会计行业的自律发展。公司应主动开通官网，微信公众推广平台等，在多渠道众舆论监督之下，在多渠道、多广度拓宽业务发展的同时，也把公司的经营管理置于网络公众舆论监督之下，拓宽了舆论监督的渠道和范围。4.3提高会计人员的综合素质通过继续教育、实施会计队伍诚信工程、建立会计职业道德评价系统等方式，加强会计人员的遵纪守法工作。要提高会计人员的素质和职业道德水平，必须提高会计人员的思想水平。会计人员作为单位的理财人，掌握着单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能对国家、集体造成无法弥补的损失。因此会计人员要有强烈的事业心和责任感，牢固树立为国理财、为人民理财的思想，正确处理各种利益关系。在会计人员队伍中营造诚实守信的良好氛围。同时要加大对违反职业道德规范行为的惩处力度，树立会计人员的责任感和荣誉感，约束会计人员的职业行为。会计人员综合素质的不断提高，可以消除因技术因素造成的非违法会计信息失真，使会计人员在一定程度上抵御来自各方面的诱惑和压力。企业领导要高度重视会计人员的培训和继续教育，建立严格的严格考核制度，提高会计人员的综合素质。会计人员自身要主动学习和吸收新知识，努力提高业务水平，适应市场经济发展的新要求。在社会主义市场经济条件下，会计人员的职业道德水平应高于其他职业，这是由会计工作的特殊性决定的。会计工作往往处于各种利益的交叉点，因为这个会计人员必须站在一个公平的位置上，公平地对待所有利益各方。要采取有效措施会计人员综合治理会计秩序，加大净化会计职业道德环境的力度，树立会计工作的荣誉感和荣誉感。4.4强化高管人员会计监管的意识企业会计监督对保证企业财物的有效利用和管理、促进企业目标的实施和实现以及提高企业的经济收益具有十分重要的作用，深圳市S科技股份有限公司的高层管理人员应充分意识到这一点，为了强化高管人员的这种会计监管公司，公司可以从如下几方面来进行：首先要定期的进行关于企业会计监督的培训和讲座，通过相关的额培训和讲座让高管人员充分认识到会计监督对公司生产发展和企业经济活动的重要作用，从而提升相关人员对企业会计监督的认识。其次，组织高管人员到优秀企业会计监督实施质量好的企业进行参观和学习，通过参观和学习使其直观认识到企业会计监督对企业生产发展的重要作用。，另外，高层管理人员也应积极主动学习有关会计监管方面的政策法规，了解商业环境中的法律、法规、政策和制度，以及《会计法》的内容和要求、会计师的监督职能，从而在工作中更好地履行自身的职责，而不是随便干预相关会计监管人员的工作结果。4.5完善会计监管的法律法规体系不断增强《会计法》的可操作性，建立健全统一的会计制度，满足多元化企业的需要。虽然《会计法》确立了国家监督单位社会监督的“三位一体”会计监督体系，明确了监督的职责和法律责任，但无论是单位内部监督、社会监督还是国家监督监督，权力的重叠和交叉仍然存在。以法律文本的形式，从法律的角度健全和完善与会计监督相关的法律法规，以适应当前会计工作的新任务、新要求，营造健康良好法制环境，大大提高会计监督的效果。加大处罚力度，加大补偿力度，加大执法力度。对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光，加大违法违规成本，加大对受害者的赔偿力度，使违法者承担不起赔偿责任，不仅要对违反纪律的企业进行处罚，还要对相关企业负责人、会计人员、审计人员和相关会计师事务所承担连带责任。同时要制定与《会计法》相关的配套法律法规。加强法制建设，开展普法教育活动，增强各级领导干部和财会人员的守法意识，树立正确的理财观念，提高市场竞争能力。我国《会计法》的颁布实施表明，以规范会计工作秩序为基础的会计法规体系正在逐步建立，对加强会计工作管理、维护经济秩序具有重要意义。然而，现行的会计法规仍需进一步完善。国家有关部门要不断完善现行会计制度，努力做到会计制度和财会制度规定清晰、边界明确、内容具体、规定明确、可操作性强，使各级领导和财会人员有法可依、有章可循。4结论会计监督是会计的基本职能之一，会计应受到重视。我国企业会计监督存在着严重的问题，深圳S科技股份有限公司也不例外，其在会计监管工作中主要采取的是外部监管机构的监管、高层管理人员的监管以及会计人员的监管三种方式，但相关的监管方式并未发胡应有的作用，其会计监管还存在会计监督流于形式、会计监督方式较为单一、会计监督主体存在双重身份等问题。通过进一步分析发现，这些问题的存在，是因为高管会计监管意识薄弱、会计从业人员素质不高、企业内部控制不完善、会计监管法律法规不完善等问题导致。鉴于此，本文提出了完善企业内部控制、多元化会计监管的方式、提高会计人员的综合素质、强化高管人员会计监管的意识、完善会计监管的法律法规体系等对策。总