货币资金内部控制问题研究

货币资金内部控制问题研究摘要经济进展越多，会计就更加关键，内部会计管理越重要。公司的健康稳定进展，不但有必要良好的组织管理结构，还要拥有低于风险的水平，这与公司内部控制体系是分不开的。公司内部控制系统的完善性，以及系统的健全性是衡量其管理能力的标准。货币资金的内部管理，是防止各种欺诈行为，以及违法行为的合理措施。这是保证资产稳定有保障，维护公司运作的效益，避免虚假财务信息的有效保证。本文以连云港宏雪物流有限公司为例子，从有关环境，以及概念开始，对公司货币资金内部管理的情况展开了讨论，指出了有着的问题，并指出了相应的处理方案。我希望能够举一反三，为这一行业的研究作出贡献。关键字：货币资金；内部控制；财务数据

目录第1章引言 3第2章货币资金内部控制理论基础 42.1货币资金内部控制的概念 42.1货币资金内部控制的目标 4第3章连云港宏雪物流有限公司货币资金内部控制现状分析 5第4章连云港宏雪物流有限公司货币资金内部控制存在的问题 64.1预算控制不力，货币资金存量不足 64.2应收款项数额巨大，应收账款周转次数未达管理目标 74.3货币资金职务分工内部控制存在的问题 74.4资金结构不合理，不良流动资产和非生产性资金占用过多 8第5章连云港宏雪物流有限公司货币资金内部控制存在的问题 95.1会计人员素质有待提高 95.2缺少内部监管 95.3管理者对内部控制重视不够 10第6章完善连云港宏雪物流有限公司货币资金内部控制的对策 116.1提升会计人员素质 116.2完善内部监管 116.3加强对内部控制的重视程度 12第7章总结 13致谢 15参考文献 16

第1章引言每个想要展开生产和商业活动的公司，都需要能够获得资金。持有资金是公司开展有序生产运作活动的前提，也是公司生产发展的前提。但是，货币流动性最强，且易于变现。被密切联系人滥用，以及盗用是很容易的。所以，控制十分困难。在这个阶段，中国中小公司已作为国民经济发展，以及协调工作实践的根本力量。在招聘就业，保持经济稳定，促进新的经济增长方面发挥着日益关键的作用。货币资金是中小公司资产的一个关键内容，是公司业务的起点，以及终点。在销售，以及流动中满足增值，以及销售。现阶段，中小公司的资金，以及资源内部控制仍然薄弱，资金和流动性相对强，控制风险相对高。如果不认真对待相应的风险，并展开适当的对策，也许会给公司代理重大损失，乃至于会危及公司的持续运作。本文的分析意义关键是基于中小公司内部管理理论，并基于“找出问题-研究问题-处理问题”的概念。本分析的关键内容是以连云港宏学物流有限企业来说，重点分析中小公司内部管理问题，并深入分析中小公司内部管理的建议对策，为中小公司解决相应问题带来借鉴。

第2章货币资金内部控制理论基础2.1货币资金内部控制的概念资金的内部管理涉及为提高资金使用效率，防止金融资产腐败，并保护资金的安全性，以及完整性，而制定的适用控制和配置。使用金钱和资本的效率以及确保完全完成的能力对公司非常重要。若是资金的内部管理机制出现故障，企业也许受到严重的损失。资金内部管理的目的，是确保资金的合法性，安全性，有效性，以及完整性。详情如下：货币资金的合法性。也就是确保货币资金的采取，及获取的手续完整，同时满足中国相关法律法规及相关制度的有关规定。货币资金的安全性。也就是说，公司必须构建积极的内部管理手段，进行合理的手段确保货币和资金的安全，避免其被腐败或被盗。合理的货币，以及内部控制机制能够保护公司资金的安全，并确保公司运作的有序展开。（3）货币资金的效益性。也就是说，为了较好地使用货币资源，公司在采取货币资金时，应该做出有效的安排，降低货币资金的闲置，以及浪费，遵循公司财富最大限度的原则，并采用相应的投资方式，最大化货币资金的有效性。（4）货币资金的完整性。也就是说，企业账面上的货币资金数量，以及账户数量必须与企业账户的实际金额和账户数量一致。没有未记录的货币资金，以及不明账户。对货币资金完整性的监督能够合理降低“小金库”等私营公司对企业货币资金违规行为的发生。2.1货币资金内部控制的目标中国“独立审计准则第9号-内部控制和审计风险”文件中，把内部控制的目标总结为以下几点：“确保业务行为的有序开展;确保公司资产的安全，以及完整;防止、发现并纠正错误和舞弊；保证会计信息的合法、真实和完整。”根据COSO内部控制目标报告的有关规定，货币资金内部控制的总体目标显然也可以概括为：“货币与资本管理的使用效率，货币的可靠性和财务报告中的货币资金，以及相关货币的资金可用性管理控制法规”。第3章连云港宏雪物流有限公司货币资金内部控制现状分析连云港宏学物流有限企业没有关于货币资金内部管理的独立内部文件。基本上是《内部会计控制规范——货币资金（试行）》（财会[2001]41号）等，国家法律法规为依据。实行预算管理程序，购买支付管理程序，销售征收管理程序，成本费用授权审批管理办法等管理程序，对公司货币资金业务运作程序不进行操作。手册和法规有时仅以公司过去的“经验”为基础。他们认为，财务人员更加诚实可靠，就不存在重大问题。公司相应部门有必要做什么，或不可以做什么不受内部控制。这是非常具体的，没有强大的可操作性。在业务解决环节中监控账单流通无法起到较好的效果。

第4章连云港宏雪物流有限公司货币资金内部控制存在的问题4.1预算控制不力，货币资金存量不足在商业运作环节中，利用收取，以及支付货币资金展开大量的运作活动。比如，商品的购买和销售，工资支付，税收支付，股息支付，利息和投资活动等都有必要利用货币资金展开支付和结算。与此同时，公司货币所具备的金额代表其偿付能力，以及支付水平的大小。这是投资者分析，以及衡量财务情况的关键指标。它在公司资本周期的流通，以及营业额中发挥着功能。所以，商业公司有必要维持相应的货币资金，不仅要避免不科学的资金压力，还要确保正常的经营活动，并按照货币现金管理的相应规定，结清各项支付和付款。从过去三年的资产负债表方面而言，资金存量始终处于相对低的程度。现金周转期较长，2016年达到58.36天，严重占用企业自身资金。造成资金不足的原因主要有如下三方面：第一、企业自身资本率低企业自有资本率较低，企业本身的自有资本率从2013的70%，逐年下降直至2015年的45%。公司自成立开始，一直通过银行存款来解决生产经营中遇到的资金难题。据统计，美国公司自有资产的比例超出60个百分点，日本超出40个百分点，而中国只有大约30个百分点。公司自成立以后，20年未曾增资，公司已早将有限的自有资金在用尽于基本建设、技术改造等项目上，由于后期生产运作资金缺乏流动性，公司缺乏能力，或途径扩张生产所需的流动资金，造成公司流动性缺乏。而且后期逐年产生的利润每年都以股利形式分配，没有增加公司的注册资本，生产经营则高度依赖银行的流动资金贷款。表4-1公司近三年自有资本率年份201420152016自有资本率70%62%45%第二、银行方面收缩银根二零一四年，国家的宏观调控需要一个良好的信用门户。很多银行一味地理解了这种精神，并以过于谨慎的态度发放贷款。即使是“一刀切”的趋势是“贷款少，失误少”。再比如，为了管理货币和信贷的过度上升，很多中长期贷款还没有到期时，很多银行倾向于压缩流动资金贷款。这些原因造成企业贷款难。第三、企业现金预算控制不力现阶段，在企业的现实运作中，公司业务项目缺少资金控制观念。尽管他们都同意资金的关键性，但他们依旧缺乏资金，以及现金流量的时间价值观念，没有资金使用和财务分析方法的具体计划。在资金的采取，以及分配方面没有科学性，以及资金使用的随意性，无法管理资金的事前，事中，事后的使用，导致大量的现金预算错误。特别是许多临时性，以及预算外项目的提升，加强了资金采取的随意性，给公司资金控制产生了较大的负担。4.2应收款项数额巨大，应收账款周转次数未达管理目标近三年的应收账款周转天数逐年下降，但是应收账款收款账期超于管理目标。应收账款金额巨大，近三年分别为4300万、5400万、9200万，货款回款较慢，企业不得不通过举债来缓解资金压力，增加企业的经营成本。造成应收款项数额较大，周转次数降低的原因，主要有：（1）公司风险意识较弱，激烈的市场竞争为了争夺更多的客户，对信用条件有较松的控制。食品制造行业进入门槛较低，竞争激烈，处于市场竞争的需要，公司制定客户的信用额度较大，宽松的信用政策，使得应收账款增加。公司缺乏对客户资质的持续关注，客户信息一旦记录于信息系统，其信用额度多年未变，未通过多种渠道去衡量客户的资信程度。（2）公司缺乏严格的应收账款收款管理机制，销售人员的业绩只和销售任务挂钩，面对产生的坏账不予考核，这样就造成了大量的应收账款上升，给企业的资金回收造成了很大的压力。4.3货币资金职务分工内部控制存在的问题出纳和会计师间的分工，以及平衡是最开始的内部控制手段之一。但在连云港宏雪物流有限公司，两者的分工依旧有着很多的问题：首先，出纳员直接支付而无需进行会计核实。偶尔，会计暂停时，出纳员将直接跳过会计核准并直接付款。事实上，按照规定，收银员只能在会计审查后付款。不允许会计师在收银员付款之前检查原始付款单据的真实性，以及审批流程会窒碍会计监督职能。出纳员对收银员的权利缺乏约束和平衡，很轻易就造成资本流失的危机。存在印章由一人保管现象。按照规定，严禁一人保留全部需要付款的印章。但是，在连云港宏雪物流有限公司，会计人员为了节省收银员寻找印章的时间，只需将印章签到一人保管。当出纳员有必要找到他们的印章时，他们可以直接拨打电话，或咨询互联网会计意见。会计师直接授权印章人员密封印章。尽管这种行为给收银员造成了便利，但这也意味着严重的金融安全风险。出纳员能够随意处理付款，并影响公司资金的安全。有时连公章，公章和财务封印都集中在一个人的身体管理上，导致连云港宏雪物流有限公司货币资金内部管理的风险，大大增加了公司的风险，导致货币资金的损失。第三，有些人不经常轮换。尽管该公司的人力资源政策预计需要关键职位的员工进行休假，但该公司尚未执行。对于一些高管来说，长期处于同一职位的人熟悉他或她所从事的业务，并且会更适合工作。如果他搬到新工作岗位上，他不能充分利用它。因此，连云港宏雪物流有限公司的财务人员很多从事相同工作超过10年的员工。很多员工意识到他们的立场差距，如果有不好的想法，他们不可避免地会对公司资产带来重大损失。4.4资金结构不合理，不良流动资产和非生产性资金占用过多受公司EBITDA评估指数影响，推动增长模式，公司挪用流动资金投入固定资产，推动资本流动性缺乏。例如，购买厂房，以及设备的投资比例逐年增加，以及购买计算机和其他办公设备以发展会计信息化。这极大超出了流动性的承受水平，导致流动性资本不足的问题日益明显。公司在资产中的比重较高，每年投资于技术改造，固定资产改良支出上的金额大约有5000万，占销售收入的比重约为8%。这种激进型资金管理，使得从外部的银行借款除了投用在流动资产的购置上，还被用于固定资产投资，加剧了紧张的资金流。

第5章连云港宏雪物流有限公司货币资金内部控制存在的问题5.1会计人员素质有待提高目前，大部分公司是私营公司，很多也是一步一步发展起来的，教育水平不高，同时家族公司的情况相对严重。总经理，财务主管，采购人员，以及重要管理职务的董事会都是他们自己的亲属。从表面上看，正式管理似乎是正式的，但更为倾向于家庭的利益，现金管理本质上没有系统，更不用说形式化了。会计人员素质不高，导致会计数据混乱的情况。中小企业会计人员多数是自己的亲属，没有经过专业培训更谈小上专业教育，导致中小企业会计人员业务小精通，素质通常很低，所以那些“有心人”会采取相应的方法来盗用现金。5.2缺少内部监管因为被家族公司的影响，许多中小公司缺乏有效的监管，特别是严格的货币资金管理体系。为了使公司正式化，货币和资本管理需要保障正式，以及守法，不然一切都不可能谈论，资金将被随意地消耗。首先，这是因为管理层没有定期培训，不了解法律。其结果是他们要给本身的行为付出相应的代价，由于管者缺乏管理观念，法律观念薄弱。这种公司无疑会失败，职员不可能长期跟随这样的老板。公司缺少内部审计职能；从内部控制评估表上看，在内部控制规划的“合理”部分，“是否设立审计委员会或审计部门进行定期或不定期的监督检查”，评估得分为零，可见该企业没有这种活动;在内部控制评价活动中，内部控制执行的有效性在“有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期检查”时，评价分数也为零;从信息和交流的角度来看，公司没有反欺诈常设机构，以及该常设机构的首选是内部审计机构;从内部控制分析的角度看，中小企业在设立内部审计机构方面存在问题，缺乏内部审计职能。5.3管理者对内部控制重视不够中小企业常常是管理者说了算，缺乏一定的规章体系，也缺乏集体选择的观念。管理人员通常根据高管的意图采取行动，否则他们将转换工作岗位，甚至被解雇。相当数量的中小企业甚至连书面的内部会计控制制度规章都没有，管理人员凭感觉、习惯办事，就算构建了内部会计控制的中小公司0，其中有些公司规章也只有几张纸，有些甚至还尚未实施，或没有满足“会计法”和“内部会计控制规定”的规定。此外，处理人际关系和建立关系的潜规则，在中小公司中特别明显。就算有违规行为，也能够赠送礼物给有关部门，以便压下去。不合规成本低。以及寻租权直接导致公司当局忽视守法，这也导致忽视了内部会计控制。

第6章完善连云港宏雪物流有限公司货币资金内部控制的对策6.1提升会计人员素质合理的内部控制，不仅是管理者，内部审计师或董事会的责任，而且每个商业组织中的每个人都有责任建立，维护和实施内部控制。每个人都在内部控制的影响之下。随着公司管理层和员工对内部控制的理解，管理层必须率先组织内部控制知识的学习，分析，以及理解。学习内容能够从中国财政部五部委联合发布的基本准则，以及配套指示中引入。让所有成员站在本身的角度上，按照自身的经验，以及实践，首先根据，目前的基本准则，以及配套指导方针，结合实际经验，提出自己的想法，以及控制想法和手段。对于配套指南中没有涵盖的方面或程序，必须按照企业的特点展开汇总分析，力争创新。只有在所有职员的参与下，才可以彻底找到企业相应的业务管理的盲点，让各位人员有效了解内部控制的含义，让全部人都感受到公司就是自己的，并最终实现全体职员可以积极维护，实施，以及完善公司的内部控制。6.2完善内部监管在公司各级职员中，内部审计师在内部会计控制方面存在相对关键和特殊的作用。内部审计不仅是公司内部会计控制的内容之一，也是监督内部会计管理其他方面的核心力量。审计单位的角色不但是监督公司内部会计控制有你没有得到执行，而且还协助公司创建“软控制”环境。作为内部会计控制环节设计的顾问，管理部门应树立正面有效的公司文化，让职员有意识地把服务的准确性，以及职业道德放在第一位。为确保内部审计的功能有效体现，首先必须得到管理部门的支撑，授予内部审计部门充分的权力，以确保其具有相关的重大疑点审查权。当内部审计师报告的信息表明企业需要进行相应的行动时，管理层需要及时进行回应。二是，要维持和增强内部审计职员的素质，强调内部会计控制知识，以及相关审计，和会计知识的培训，使其具备最先进的知识构架，满足工作的要求。再次，有必要增强其在公司环境中的独立性。6.3加强对内部控制的重视程度首先，企业高管人员水平的不断提高，企业高管是企业的领导者，所以他们的素质在公司管理中发挥了关键的作用。中国公司常常是董事垄断，负责监督所有重要的公司事务的生产和运作，缺乏施加约束，监督，以及鼓励他们的行为的内部，以及外部控制，管理权利大于相应的责任。缺乏健全的问责体系，导致他们做出决定时，缺乏权衡风险的意识。为增强管理者的水平，首先要清晰管理者具有基本的管理知识，以及全面的知识构架，积极的职业道德，和个人声誉，同时也要了解公司的所在的领域，掌握行业知识，并利用公司管理的规划，组织，领导，控制，动机，交流，危机管理，以及团队合作。二是，引入领先的内部控制管理体系，连云港宏雪物流有限企业尚未设立财务制度，会计制度，绩效考核制度的一体化，仍然分离，没有统一计划，不具约束力的结果，导致内部控制缺口，连云港宏雪物流有限公司，现阶段是其海外子公司中运营最差的公司。怎样借鉴其他分支机构的有效管理经验，同时按照国内的现实情况，创造满足连云港宏雪物流企业发展的管理模式，是全体职员值得关注的问题。

第7章总结公司面临着管理手段落后，专业人才匮乏等诸多困难。目前经济进展快速，企业家数量持续提升，公司的数量不断增加，大部分公司都只有十年的寿命，公司的进展，与国家的经济命运有关。为防止混淆，内部控制体系的货币也持续得到完善，并也处理了发展问题，使公司最大化地处理了问题，其中，“融资”作为制约其发展的主要因素。然而，国有商业银行的融资模式，股权融资，以及债务融资还有着相应的实际障碍。所以，为了合理处理公司融资难问题，推动民间金融进展，为广大地方中小金融部门服务，有必要处理地方公司信息化成本优势的问题。对于中小公司货币，以及资金内部控制有着的问题，本文也提出了一定的改进手段。可见：加强内部环境的建设。这一环节内容相对广泛，是建立内部控制体系的关键。这是引导公司建立内部控制体系的方向。内部环境的优缺点很大程度影响到内部控制方向的达成。尤其是公司道德和公司文化的发展，如果贯彻得好，不但可以大大增强管理人员的水平，还可以增强内部职员参与观念，将公司和组织中每个成员的价值观密切相关，联合起来保持，以及促进构建内部控制体系。加强风险观念，尽可能增强应对风险的水平。风险跟随着公司的发展，利用识别，评估和响应财务，人力资源，战略，质量和技术风险，减少相应风险对公司的影响。良好的内部控制体系，能够有利于公司降低风险，公司可以容忍损失，并将损失减少到最小化。（3）修复货币有关业务的不足之处。利用对财务状况的科学分工，描述了企业筹资，投资和运作三个阶段的不相容职责职位分离，严格的权限管理制度，内部控制点。并就改善金融资本业务实践中存在的问题提出了建议，并在实践中证明了其可行性和有效性。（4）保障信息畅通，内部职员之间合理交流，落实绩效考核，以及奖惩体系。为了提升员工的积极性。为保持上下级之间的密切交流和互动，公司发展的发展将在第一时间公布，让全体职员了解公司的立场，以及公司与员工之间相互依存的关系。在总体经济核算的前提下，构建了完整的评估机制。在科学思想和绩效评估的基础上，针对相应的层次，相应职位的员工，实施相应的评估标准，以及奖惩机制。（5）建立有效的独立内部审计机构。这是确保公司业内部控制体系合理实施的必要环节。建立专门部门，或指定专人监督检查公司内部