财经法规与会计职业道德课件

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财经法规与会计职业道德

第一章会计法律制度会计法律制度的概念与构成会计工作管理体制会计核算会计监督第一节第二节第三节第四节会计监督第五节会计机构与会计人员第六节法律责任第一节会计法律制度的概念与构成1.了解会计法律制度的概念与构成2.理解并掌握会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性会计法规的制定或发布机关、法律效力、形式（重点、难点）1.首先，从法理的角度理解我国法律体系的构成2.再次，理解会计法律制度含义3.然后，理解并可轻松掌握会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。全国（省级）人民代表大会及其（或）常委会国务院、财政部会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。第一节会计法律制度的概念与构成二、会计法律制度的构成

我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规四个层次。第一节会计法律制度的概念与构成（一）会计法律1.制定机关——全国人民代表大会及其常务委员会2.法律地位：

在会计法律制度中层次最高

是指导和规范会计工作的最高准则

是制定其他会计法律的依据3.形式：

《会计法》

《注册会计师法》（我国中介行业第一部法律）第一节会计法律制度的概念与构成（二）会计行政法规

1.制定机关：

——国务院2.作用：

——用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范3.制定依据:

——《会计法》

4.形式：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》当前施行的会计行政法规仅此两部第一节会计法律制度的概念与构成（三）会计部门规章

1.制定机关：

——国务院财政部门（简称“财政部”）

2.制定依据:

——会计规章的制度依据是《会计法》和会计行政法规3.形式：

——会计部门规章：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》等2014版新大纲废除“会计规范性文件”的提法，原来属于“会计规范性文件”的法律规范现归于“会计部门规章”范畴第一节会计法律制度的概念与构成（四）地方性会计法规

地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。制定机关：

省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会注意：计划单列市、经济特区人民代表大会及其常委会制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件，也是地方性会计法规，如《深圳经济特区会计管理条例》第一节会计法律制度的概念与构成全国人民代表大会及其常务委员会国务院财政部会计法律，《xx法》行政法规，《xx条例》部门规章会计法律制度的构成总结（四个层次）省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会地方性会计法规第一节会计法律制度的概念与构成第一节会计法律制度的概念与构成【一张表总结】地位颁布部门代表性法律法规会计法律层次最高、最高准则、制定其他法律法规的依据全国人民代表大会及其常务委员会《会计法》《注册会计师法》会计行政法规仅次于会计法国务院《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》会计部门规章仅次于会计行政法规国务院财政部门及其他相关部门《财政部门实施会计监督管理办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则—基本会计准则》地方性会计法规以上面的法律法规为制定依据省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会计划单列市、经济特区人代会及其常委会如《四川省会计管理条例》《山东省实施<中华人民共和国会计法>办法》《深证市会计条例》课后复习及要求1.在理解的基础上，掌握我国会计法律制度的构成；2.重点掌握“四个层次”会计法律制度的制定或发布机关、法律效力和具体形式；3.难点是根据制定或发布机关找出对应的法律法规的具体形式。第一节会计法律制度的概念与构成1.掌握会计工作行政管理的主管部门、管理原则及管理职能（高频考点）

2.了解会计自律管理的三个主要组织3.掌握单位内部的会计管理的单位负责人的职责、会计机构的设置、会计人员的选拔任用及回避制度（重点、高频考点）第一节会计法律制度的概念与构成概念

会计工作管理体制，是指国家划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容，规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系。

我国形成了会计行政管理、自律管理和单位内部会计管理各有侧重、协调发展的会计工作管理体制。第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理

1.主管部门：

——财政部门2.管理原则：

统一领导——国务院财政部门（即财政部）管理全国

分级管理——县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域

3.管理职能：

（1）制定国家统一的会计准则制度

——财政部门管理会计工作最基本的职能第二节会计工作管理体制

（2）会计市场管理

——准入管理、过程管理、退出管理

（3）会计专业人才评价

——初级、中级、高级会计人才评价

——会计行业领军（后备）人才的培养

——对先进会计人员表彰奖励

——会计人员继续教育

（4）会计监督检查

——内容：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查

——主体：国务院财政部门（全国会计信息质量检查、全国会计师事务所执业质量检查）、省级财政部门（本行政区域会计师事务所执业质量检查）、县级以上人民政府财政部门（本行政区域会计信息质量检查）第二节会计工作管理体制二、会计工作的自律管理

会计工作的自律管理，即会计行业的自律管理。1.中国注册会计师协会

中国注册会计师协会，是注册会计师行业的管理组织；省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。2.中国会计学会

全国会计领域各类专业组织（包括会计理论界、实务界会计工作者）自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。第二节会计工作管理体制

3.中国总会计师协会

中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。

（1）会员单位

——主体，国有重点大型企业、一定规模的民营企业及设置总会计师的行政事业单位；

——个人会员，包括总会计师、首席财务官、财务总监、财务主管及直接以CFO命名的企业高管

（2）主管和业务指导单位——财政部

第二节会计工作管理体制三、单位内部的会计工作管理

1.单位负责人

（1）单位的负责人是会计责任主体，具体责任有：

①对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

②组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责（不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项）

（2）单位负责人的分类

——法人单位的法定代表人，如董事长

——非法人单位行使职权的主要负责人，如个人独资企业的投资人第二节会计工作管理体制

2.会计机构的设置

《会计基础工作规范》规定：

（1）各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；（2）不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中设置专职会计人员（3）如果一个单位既没有设置会计机构，也没有配备专职会计人员，则应当根据财政部发布的《代理记账管理暂行办法》的要求，委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账第二节会计工作管理体制

3.会计人员的选拔任用

（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

（2）担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

（3）《总会计师条例》规定，总会计师的任职条件之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。第二节会计工作管理体制

4.会计人员回避制度

（1）概念：回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度

（2）法律依据：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度

（3）具体要求：

——单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人(会计主管人员)

——会计机构负责人(会计主管人员)的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作第二节会计工作管理体制

4.会计人员回避制度

第二节会计工作管理体制课后复习及要求

1.在理解的基础上，掌握我国会计工作的管理体制（“内外三块”）。2.重点掌握会计工作的行政管理体制和单位内部会计管理工作。（重点、高频考点）第二节会计工作管理体制

1.了解会计核算依据和对会计资料的基本要求及其他规定（会计年度、记账本位币、会计记录文字）；2.掌握会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制要求3.掌握会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账4.重点掌握财务报表的组成（“四表一注”）5.掌握会计档案的管理的各考点，重点掌握会计档案的移交、查阅、保管、销毁第二节会计工作管理体制一、总体要求

1.会计核算依据

（1）以实际发生的经济业务事项为会计核算的依据

——会计核算的最基本的要求

（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为

2.对会计资料的基本要求

（1）会计资料（即会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料）的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。第二节会计工作管理体制

（2）提供虚假的会计资料是违法行为解读——什么是虚假的会计资料？

①伪造会计资料：是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料②变造会计资料：是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为③提供虚假财务会计报告：是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为第三节会计核算伪造变造提供虚假财务会计报告无中生有篡改事实以假乱真记忆技巧第三节会计核算典型例题诠释

1.通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，属于()。A.伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料B.变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料C.提供虚假财务会计报告D.会计资料的不真实或不完整

【答案】C

【解析】提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会

计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。第三节会计核算

2.下列各项中,属于变造会计凭证行为的是()。A.销售部门转来一张购货发票,原金额计算有误,出票单位已作更正并加盖出票单位公章B.某业务员将购货发票上的金额50万元,用“消字灵”修改为80万元报账C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的7000元金额涂改为9000元D.某公司为一客户虚开销货发票一张,并按票面金额的10%收取好处费

【答案】BC

【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。第三节会计核算

总体要求会计核算要求会计资料基本要求会计核算依据真实性、完整性不得伪造变造虚假会计报告总结第三节会计核算3.会计核算的其他规定

（1）会计年度——自公历1月1日起至12月31日止

（2）记账本位币——以人民币为记账本位币。

——业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定一种货币为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币人民币是我国的法定货币第三节会计核算3.会计核算的其他规定

（3）会计处理方法

——各单位采用的会计处理方法前后应当一致，不得随意变更

——确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更原因、情况及影响在财务报告中说明是“不得随意”，不是“不能”，注意判断题第三节会计核算3.会计核算的其他规定

（4）会计记录文字

——会计记录文字应当使用中文

——在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字

——在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字中文必须使用，其他文字为了方便可选用第三节会计核算二、会计凭证

会计凭证按照填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要工作。

1.原始凭证

【图解】第三节会计核算（1）填制和取得外来凭证：单位——盖有填制单位的公章；

个人——填制人员的签名或者盖章自制凭证：对内——经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章；

对外——加盖本单位公章（2）审核

“不真实、不合法”的原始凭证——不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任

“记载不准确、不完整”的原始凭证——予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充第三节会计核算2.记账凭证（1）填制【图解】（2）审核

编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算是否正确、书写是否清楚第三节会计核算审核填制取得原始凭证记账凭证区分总结第三节会计核算三、会计账簿

1.概念与种类：概念：会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

分类：（1）总账，又称总分账（2）明细账，又称明细分类账（3）日记账，又称序时账（4）其他辅助账簿，又称备查账簿

第三节会计核算2.登记会计账簿的基本要求

（1）依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿

（2）按照记账规则登记会计账簿

（3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应符合国家统一的会计制度的规定

（4）会计账簿的设置与登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定

（5）禁止账外设账第三节会计核算四、财务报表

1.概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

2.分类

（1）按财务报表编制期间的不同，可分为中期（季度、月度、半年度）财务报表和年度财务会计报表

（2）按编报主体不同，可分为合并财务报表与个别财务报表

第三节会计核算四、财务报表

3.组成财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。第三节会计核算五、会计档案

1.概念：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

2.种类：（1）会计凭证类；（2）会计账簿类；（3）财务报表类；（4）其他类。

3.管理部门——各级人民政府财政部门和档案行政管理部门第三节会计核算4.归档（1）各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档（2）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。注意判断题第三节会计核算5.移交（1）当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；（2）未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

注意：出纳人员不得兼管会计档案

档案移交的重难点，适用各种题型。尤其注意案例分析题第三节会计核算5.移交

其他规定：（1）会计机构向本单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册，详细登记移交档案的名称、卷号、册数、起止年度、应保管期限、已保管期限等内容，以分清责任，加强会计档案管理（2）档案部门接受保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任

第三节会计核算6.查阅

几个层次的原则：（1）第一层次——各单位的会计档案原则上不得借出（2）第二层次——如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制

（3）第三层次——我国境内的所有单位的会计档案都不得携带出境注意：严禁查阅者和复制会计档案人员在会计档案上涂画、拆封和抽换第三节会计核算7.保管期限

（1）永久——会计档案必须永久保存，如年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册

（2）定期——五类：3年、5年、10年、15年、25年保管期限从会计年度终了后第一天算起第三节会计核算3.下列关于会计档案的管理要求说法中，正确的有()。A.各单位每年形成的会计档案，应由单位档案部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册B.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年C.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装D.各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续【答案】BCD【解析】A选项，各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。BCD选项皆正确。典型例题诠释第三节会计核算8.销毁

（1）基本程序及要求编制会计档案销毁清册专人负责监销程序注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同要求单位负责人必须签字第三节会计核算8.销毁

（2）不得销毁的会计档案

——对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁

处理方法：应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决时为止——正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁第三节会计核算第三节会计核算【档案管理程序的总结】第三节会计核算【档案管理程序的总结】第三节会计核算【档案管理程序的总结】第三节会计核算【档案管理程序的总结】课后复习及要求

本节内容较多，围绕会计核算展开多个考点——会计核算的要求、会计凭证、会计账簿、财务报表、会计档案等一系列考点都需要掌握，这些是高频考点，也是难点和易错点。解决方案

1.课堂20分钟内完成配套习题集第一章第三节的“考点必会”；2.课后复习“应试指导”第一章第三节的“考点一～六”和对应的“典型例题解析”。第三节会计核算第四节会计监督

1.掌握单位内部会计监督的主体、对象、基本要求以及内部控制和内部审计的考点。（重难点）

2.掌握会计工作的政府监督的主管部门、监督范围。（重难点）3.掌握会计工作的社会监督的主体，注册会计师审计与内部审计的区别与联系。4.掌握会计监督三位一体的监督体系：“单位内部会计监督”、“会计工作的政府监督”、“会计工作的社会监督”的内容及三者之间的关系。单位内部监督（内部）政府监督（外部）社会监督（外部）我国形成的会计监督体系——三位一体，一内两外第四节会计监督一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念与要求

1.监督的主体和对象

（1）主体——各单位的会计机构和会计人员。

（2）对象——本单位的经济活动

2.监督制度的基本要求

（1）会计人员职权明确，相互分离、相互制约

（2）明确重大经济事项决策和执行相互监督、相互制约程序

（3）明确财产清查的范围、期限和组织程序

（4）明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序第四节会计监督3.会计机构和会计人员在单位内部监督中的权限

（1）单位负责人的职责

——单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责

——单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项第四节会计监督（2）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权

——对违反该法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

——发现内部会计资料有问题时，按照统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理第四节会计监督（二）内部控制

1.内部控制的概念与目标

（1）企业

——概念：对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

——目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四节会计监督（二）内部控制

1.内部控制的概念与目标

（2）行政事业

——概念：对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控

——目标：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果

第四节会计监督（二）内部控制

2.内部控制的原则

——企业、行政事业都遵循的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性

企业内部控制还应遵循成本效益原则第四节会计监督（二）内部控制

3.内部控制的责任人

——企业：董事会、监事会、经理层

——行政事业：单位负责人

第四节会计监督（二）内部控制

4.内部控制的内容

——企业：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督

——行政事业：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行

第四节会计监督（二）内部控制

5.内部控制的控制方法

——企业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等

——行政事业：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等

第四节会计监督（三）内部审计

1.内部审计的概念与内容

——概念：内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现

——内容：内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等

第四节会计监督2.内部审计的特点与作用

——特点：内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主

——作用：（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用第四节会计监督二、会计工作的政府监督

1.概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督主体——县级以上地方各级人民政府财政部门

除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。第四节会计监督2.财政部门实施会计监督的范围

（1）是否依法设置会计账簿

（2）会计资料是否真实、完整

（3）会计核算是否合法

（4）任用会计人员是否合格

（5）对会计师事务所的审计报告的程序和内容的监督第四节会计监督三、会计工作的社会监督

1.概念：

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。不属于会计工作的监督体系第四节会计监督2.注册会计师审计与内部审计的关系

（1）联系

——都是现代审计体系的重要组成部分；——都关注内部控制的健全性和有效性；——注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等

（2）区别

——审计独立性不同；——审计方式不同；——审计的职责和作用不同；

——接受审计的自愿程度不同。第四节会计监督总结第四节会计监督总结第四节会计监督区别注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性审计方式受托审计，必须按照执业准则实施审计依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性职责和作用对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本部门本单位负责，不对外公开接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所必须接受3.注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围

（1）审计业务——审计，出具审计报告；——验资，出具验资报告；——办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；——法律、行政法规规定的其他审计业务。

（2）会计咨询和会计服务第四节会计监督课后复习及要求1.掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其相互关系。2.掌握内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成。3.掌握政府监督：对内部监督和社会监督的再监督。特点：强制性和无偿性。4.掌握社会监督：对内部监督的再监督。特点：独立性和有偿性。解决方案

1.课堂20分钟内完成配套习题集第一章第四节的“考点必会”；2.课后复习“应试指导”第一章第四节的“考点一～三”和对应的“典型例题解析”。第四节会计监督第五节会计机构与会计人员

本节涉及会计机构的设置、代理记账、岗位设置、工作交接、会计从业资格、会计专业技术资格与职务等内容。其中会计机构的设置、会计岗位、回避制度、代理记账、工作交接等都是考试重点，也是难点。本节知识点必须在理解的基础上识记。一、会计机构的设置

1.单位会计机构的设置

（1）单独设置会计机构必须考虑的因素：a.规模的大小

b.经济业务和财务收支的繁简

c.经营管理的要求

（2）不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员

（3）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位——代理机构第五节会计机构与会计人员会计机构单独设置会计机构在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员代理记账规模大业务多须配会计规模不大业务不多须配会计是否是否图解第五节会计机构与会计人员2.代理记账（根据课时增减）

（1）代理机构的设置条件

（2）业务范围（3）委托人的义务

第五节会计机构与会计人员3.会计机构负责人(会计主管人员)的任职条件

（1）概念：会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

（2）任职条件：有从业资格证书的基础上，同时还应具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作三年以上的经历。不同于会计主管、主管会计、主办会计第五节会计机构与会计人员二会计工作岗位设置

（1）设置会计工作岗位的基本原则

a.按需设岗

——会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人

b.符合内部牵制制度的要求

——出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作

c.建立岗位责任制

d.建立轮岗制度没有“多人多岗”的说法第五节会计机构与会计人员（2）主要会计工作岗位

a.总会计师岗位b.会计机构负责人(会计主管人员)岗位c.出纳岗位d.稽核岗位e.资本、基金核算岗位f.收入、支出、债权债务核算岗位g.工资、成本费用、财务成果核算岗位h.财产物资的收发、增减核算岗位i.总账岗位j.对外财务会计报告编制岗位

k.会计电算化岗位l.会计档案管理岗位12类第五节会计机构与会计人员1.会计档案

——正式移交之前，会计岗位——正式移交之后，非会计岗位2.档案管理人员管理会计档案

——非会计岗位3.医院门诊收费员、商场收费(银)员

——非会计岗位，区别于出纳4.社会审计、政府审计工作

——非会计岗位，区别于稽核5.药品库房记账员

——非会计岗位，区别于财物收发增减核算注意第五节会计机构与会计人员总会计师（必考）

1.国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权

2.凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职

3.会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。

4.总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。第五节会计机构与会计人员（三）会计人员的工作交接

1.交接范围

a.会计人员调动工作或者离职。

b.临时离职或者其他原因暂时不能工作。

c.移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任

2.交接的基本程序

a.交接前的准备工作

b.按照移交清册逐项移交第五节会计机构与会计人员一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人(会计主管人员)监交专人负责监交会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管部门可以派人会同监交交接后的有关事宜第五节会计机构与会计人员3.移交人员的责任

移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间所发生的，其应当对会计资料的合法性、真实性、完整性负责。接替人员不对移交过来的资料的合法性、真实性、完整性负法律上的责任

记忆技巧：谁做的账谁负责第五节会计机构与会计人员四、会计从业资格

1.会计从业资格证书的适用范围

（1）适用单位：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织

（2）适用岗位：会计机构负责人(会计主管人员);出纳;稽核;资本、基金核算;收入、支出、债权债务核算;工资、成本费用、财务成果核算;财产物资的收发、增减核算;总账;财务会计报告编制;会计机构内会计档案管理第五节会计机构与会计人员2.会计从业资格的取得

（1）会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格实行无纸化考试，考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）。会计从业资格考试科目应当一次性通过。（2）会计从业资格报名条件申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：

a.遵守会计和其他财经法律、法规；

b.具备良好的道德品质；

c.具备会计专业基本知识和技能。

第五节会计机构与会计人员3.会计从业资格的管理

（1）会计从业资格的管理机构

县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建设兵团财务局等按各自权限负责本部门（本系统）的会计从业资格的管理

（2）信息化管理制度会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员的有关信息

第五节会计机构与会计人员3.会计从业资格的管理

（3）监督检查制度会计从业资格管理机构应当对会计从业资格证书的持有、换发、调转、变更登记等情况及持证人员继续教育、遵守会计法律和职业道德等情况实施监督检查。

（4）持证人员继续教育制度持证人员应当接受继续教育。持证人员参加继续教育采取学分制管理制度。

（5）变更登记制度持证人员的基础信息及继续教育、表彰奖励等情况发生变化的，应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。

第五节会计机构与会计人员3.会计从业资格的管理（6）调转登记制度持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。（7）定期换证制度会计从业资格证书实行6年定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。

第五节会计机构与会计人员3.会计从业资格的管理（8）会计从业资格的撤销有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：

a.会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

b.超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

c.对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。第五节会计机构与会计人员3.会计从业资格的管理

（9）会计从业资格的注销持证人员死亡或者丧失行为能力以及会计从业资格被依法吊销的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格第五节会计机构与会计人员高级会计师会计师助理会计师会计专业职务初级职务中级职务高级职务五、会计专业职务与会计专业技术资格第五节会计机构与会计人员第五节会计机构与会计人员“会计专业技术资格与职务”，类比“驾照与司机”

１.会计专业技术资格（驾照）（1）会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格（2）我国会计专业技术资格形成初级资格、中级资格和高级资格三个级别

（3）现阶段，初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度（４）考试科目（了解）

初级：初级会计实务和经济法基础—一年内一次通过

中级：中级会计实务、财务管理和经济法——两年为一个周期，单科成绩滚动计算

高级：高级会计实务——考试成绩合格3年有效第五节会计机构与会计人员１.会计专业技术资格（驾照）（５）报名条件

基本条件：持有会计从业资格证书

初级——要求高中以上学历

中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年

【注意】学历：国家认可；工作年限：取得相应学历前后之和。（６）会计专业技术资格证书的管理

（1）该证书全国范围有效。

（2）对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，“2年内”不得再参加会计专业技术资格考试。第五节会计机构与会计人员２.会计专业职务——（司机）

会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。

【注意】会计专业职务不包括总会计师也不包括注册会计师。第五节会计机构与会计人员课后复习及要求

本节内容较多，考点较多，这些是高频考点，也是难点和易错点。以识记、基础巩固为主，理解的较少。解决方案

1.课堂20分钟内完成配套习题集第一章第三节的“考点必会”；2.课后复习“应试指导”第一章第五节的“考点一～五”和对应的“典型例题解析”。第五节会计机构与会计人员第六节法律责任

1.了解《会计法》规定的法律责任主要有哪些——行政责任和刑事责任。

2.掌握违反会计的法律的行为及责任分别是什么。

3.了解单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任及补救措施。法律责任一、法律责任的概述

概念：法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。

类型：

1.行政责任行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。

行政处罚的类别主要有：（1）罚款；（2）责令限期改正；（3）吊销会计从业资格证书等。

注意“罚款”与“罚金”的本质区别哦第六节法律责任一、法律责任的概述行政处分的形式主要有：（1）警告；（2）记过；（3）记大过；（4）降级；（5）撤职；（6）开除。第六节法律责任一、法律责任的概述

2.刑事责任刑事责任包括主刑和附加刑两种。（1）主刑——管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑——罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱逐出境。第六节法律责任剥夺自由甚至生命，是对一个人的最大惩罚行政责任行政处分行政处罚法律责任刑罚附加刑主刑包含包含包含包含一、法律责任的概述总结第六节法律责任二、违反国家统一的会计制度规定的法律责任1.违反国家统一的会计制度规定的行为（1）不依法设置会计账簿的行为（2）私设会计账簿的行为（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为（5）随意变更会计处理方法的行为第六节法律责任二、违反国家统一的会计制度规定的法律责任1.违反国家统一的会计制度规定的行为（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为

（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法（10）实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为任用会计人员不符合《会计法》规定的行为上述（1）～（8）与会计核算有关；（9）～（10）与会计监督有关第六节法律责任2.违反会计法规行为应承担的法律责任

（1）责令限期整改（2）罚款（3）给予行政处分（4）吊销会计从业资格证书（5）追究刑事责任第六节法律责任违反会计制度规定行为应承担的法律责任责令限期改正吊销会计从业资格证书

罚款对单位：处3000元以上5万元以下的罚款；对相关责任人员：可以处2000元以上2万元以下的罚款行政处分构成犯罪的，依法追究刑事责任总结第六节法律责任三、其他会计违法行为的法律责任

1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任(注意6项惩罚方式)

（1）通报——不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报；（2）罚款——可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；（3）行政处分——属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；（4）吊销会计从业资格证书——会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

（5）刑事责任——伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第六节法律责任三、其他会计违法行为的法律责任

2.隐匿或故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任行政处罚同前第六节法律责任三、其他会计违法行为的法律责任

3.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任（1）罚款——不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；（2）行政处分——属于国家工作人员的，由所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。上述行为构成犯罪的，依法追究刑事责任第六节法律责任三、其他会计违法行为的法律责任

4.单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任（1）单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；（2）尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（3）对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

补救措施第六节法律责任违法行为违反会计法规行为伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料单位3000～50000元5000～100000元5000～100000元————直接责任人2000～20000元3000～50000元3000～50000元5000～50000元总结第六节法律责任课后复习及要求

1.理解“行政责任”和“刑事责任”，并识记两者形式内容及违反的法律责任重点。

2.掌握“四大”会计违法行为的法律责任。第六节法律责任全章基础巩固建议

认真完成“应试指导”第一章“过关强化练习”的试题，约1.5小时。完成后仔细与答案核对正确率，就错题进行认真复习，弄明白其中的知识、原理，针对薄弱环节结合《习题集》反复强化。第六节法律责任第二章结算法律制度

现金结算支付结算概述

银行结算账户票据结算方式第一节第二节第三节第四节

银行卡第五节第六节

其他结算方式第一节现金结算

1.掌握现金结算的概念与特点，现金结算的范围与使用限额。（高频考点、易错点）2.掌握现金收支的基本要求及建立健全先进核算与内部控制。一、现金结算的概念与特点1.概念

现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。

第一节现金结算注意：在我国，国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少现金使用2.特点

和转账结算相比，现金结算具有的特点如下：（1）直接便利（2）不安全性（3）不易宏观控制和管理（4）费用较高第一节现金结算二、现金结算的渠道

在我国，现金结算的渠道：

（1）直接支付——付款人直接将现金支付给收款人，不通过银行等中介机构

（2）间接支付——付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人第一节现金结算三、现金结算的范围

开户单位可以在下列范围内使用现金：

（1）支付职工工资、津贴

（2）支付个人劳务报酬

（3）根据国家规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款

（6）出差人员必须随身携带的差旅费第一节现金结算（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出【注意】除第5、第6项外，超过使用现金限额的部分应以支票或银行本票支付；确需全额支付现金的，须经开户行审核第一节现金结算【点拨】解题时，主要看是否是“结算起点１０００元以上”，以上，除“向个人收购农副产品和出差携带差旅费”外，都不能用现金四

、现金使用的限额

（1）限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。

（2）边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

（3）对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

（4）商业和服务业的找零备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。第一节现金结算五、现金收支的基本要求

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即不得坐支现金）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准第一节现金结算

（3）开户单位根据规定从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现

（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金第一节现金结算2.账目应当日清月结、账款相符。应遵循“七不准”：不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”不准单位之间相互借用现金不准编造用途套取现金不准利用银行账户替其他单位和个人存入或支取现金不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄第一节现金结算不准保留账外公款、“公款私存”(即“小金库”)禁止发行变相货币，以任何票券代替人民币在市场上流通不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金(即“不得不按规定坐支”)第一节现金结算六、建立健全现金核算和内部控制

1.良好的现金内部控制的标准

（1）现金收支与记账的岗位分离（2）现金收支要有合理、合法的凭据（3）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手段（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行（5）按月盘点现金，以做到账实相符（6）加强对现金收支业务的内部审计第一节现金结算六、建立健全现金核算和内部控制

2.加强货币资金业务岗位分工、授权管理

（1）加强货币资金业务岗位分工管理

——办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，确保资金安全——单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

第一节现金结算六、建立健全现金核算和内部控制

2.加强货币资金业务岗位分工、授权管理

（2）严格货币资金的授权管理

——对货币资金业务建立严格的授权批准制度（定制度）——审批人在授权范围内进行审批，不得越权审批（规范审批人）——经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务（规范经办人）第一节现金结算六、建立健全现金核算和内部控制

3.按照规定程序办理货币资金业务

支付申请支付审批支付复核办理支付第一节现金结算六、建立健全现金核算和内部控制

4.票据及有关印章管理

——加强与货币资金相关票据的管理（防止空白票据的遗失和被盗用）

——加强银行预留印鉴的管理

——按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续第一节现金结算六、建立健全现金核算和内部控制

5.监督检查（主要包括以下几点）

——货币资金业务相关岗位及人员的设置情况（重点检查是否存在不相容业务混岗的现象）

——货币资金授权批准制度的执行情况

——支付款项印章的保管情况

——票据保管情况第一节现金结算课后复习及要求

1.重点掌握现金结算的渠道、范围、使用限额。

2.了解现金收支的基本要求及现金核算与内部控制制度的相关知识点。解决方案

1.课堂15分钟内完成配套习题集第二章第一节的“考点必会”；2.课后复习“应试指导”第二章第一节的“考点一～五”和对应的“典型例题解析”。第一节现金结算第二节支付结算概述

1.识记支付结算的概念、特征和原则。2.掌握支付结算的主要法律制度及主要工具和办理支付结算的具体要求。一、支付结算的概念和特征

1.支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

主体：银行、单位和个人含城市信用合作社、农村信用合作社含个体工商户第二节支付结算概述一、支付结算的概念和特征

第二节支付结算概述2.支付结算的特征

（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

（2）支付结算是一种要式行为。

（3）支付结算的发生取决于委托人（不是“受托人”）的意志。

（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

（5）支付结算必须依法进行第二节支付结算概述二、支付结算的主要法律依据

支付结算方面的法律、法规和制度主要包括：《票据法》《票据管理实施办法》《支付结算办法》《现金管理暂行条例》《中国人民银行银行卡业务管理办法》《人民币银行结算账户管理办法》《异地托收承付结算办法》《电子支付指引（第一号）》等第二节支付结算概述三

、支付结算的原则(三条)第二节支付结算概述【记忆点拨】“款谁付”四、办理支付结算的要求

（1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

（2）办理支付结算必须按照统一的规定开立和使用帐户

（3）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。

（4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造第二节支付结算概述五、填写票据和结算凭证的基本要求（重难点、易错点）

1.中文大写金额数字填写方法：需用正楷或行书，不得自造简化字。金额数字书写中使用繁体字，也应受理2.填写中文大写金额单位的规则：大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”，大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也可不写。大写金额写到分的，后面不写“整”或“正”第二节支付结算概述3.中文大写金额数字前币种的写法：大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额应紧跟其后，不得留有空白。4.阿拉伯小写金额数字“0”的规则5.票据出票日期的中文大写规则：

月份是1、2、10的前应加“零”

日期是1到9日、10日、20日、30日的，前应加“零”

日期是11到19日的，前应加“壹”6.阿拉伯小写金额数字前币种的写法：小写金额前应标“¥”7.单位和银行的名称填写第二节支付结算概述小写金额情形中文大写方式

中文大写方式阿拉伯数字中间有“0”要写“零”字阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”阿拉伯数字中间连续有几个“0”可以只写一个“零”字阿拉伯数字万位或元位是“0”数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。阿拉伯数字中有“0”时，其对应的中文大写要分清，可按下表记忆。总结第二节支付结算概述典型例题

1.下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是()。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号“￥”D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日”

【答案】B

【解析】根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。第二节支付结算概述2.填写票据和结算凭证的基本要求为()。A.如果金额数字书写中使用繁体字，银行不予受理B.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语音规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写C.中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后写“整”(或“正”)字D.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白

【答案】BD

【解析】如金额数字书写中使用繁体字，也应受理。中文大写金额数字到元为止的，在元之后，应写整(或正)字，在角之后可以不写整(或正)字。第二节支付结算概述课后复习及要求

1.了解支付结算的概念、主体、功能与特征。

2.掌握支付结算的法律依据、基本原则及基本要求。

3.重点掌填写票据和结算凭证的基本要求。解决方案

1.课堂15分钟内完成配套习题集第二章第二节的“考点必会”；2.课后复习“应试指导”第二章第二节的“考点一～四”和对应的“典型例题解析”。第二节支付结算概述

1.了解银行结算账户的概念与分类。2.理解并掌握六大类存款账户：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户掌握各银行结算账户。

3.了解银行结算账户的基本原则。

4.掌握银行结算账户的的开立、变更和撤销的要求、条件及程序。

5.了解银行结算账户的管理及违反账户管理制度的法律责任。概念、分类、原则、程序以及他们直接的区别。

第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念与分类

（一）银行结算账户的概念和种类

（1）概念——银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

（2）特点：

——办理人民币业务

——办理资金收付结算业务

——是活期存款账户第三节银行结算账户

（二）银行结算账户的分类：

按存款人不同单位银行结算账户个人银行