中国税制 董汉彬 齐代民 第一章新、在线看

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税制概述主要内容1、税收一般知识2、税收法律关系3、税收制度及其构成要素4、税制原则税收是国家为满足社会公共需

要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取

得财政收入的一种形式。一、税收的概念及特征税收的内涵国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要国家征税的依据是政治权力或公共权力，征税的客体是国民收入，体现了特定的分配关系·税收是取得财政收入的重要工具。国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障税收的特征无偿性强制性固定性税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。“税收三性”，是税与非税的界限，是判断一种财政收入是不是税收的基本标志。税收税收产生的政治条件是国家税收的产生的条件政治条件经济条件税收产生的经济条件是私有制（剩余产品）10春秋时期鲁国的初税亩夏商周时期的贡助彻税收的产生雏形成熟Company

Logo·由赋役制走向租税制的重大转变封建时期国民党时期建国后改革开放·走向成熟掠夺性税收过渡性税收税收的发展以征税对象为标准以计税依据分类税负是否转嫁管理权限标准不同以征税对象为标准以计税依据分类流转税、所得税、资源和土地税、财产税、行为目的税从价税、从量税直接税、间接税·中央税、地方税及中央地方共享税价内税、价外税·实物税、力役税和货币税税收的分类监督职能财政职能经济职能税收

三大职能国家财政收入支柱国家调控宏观经济的重要杠杆监督管理重要工具维护国家权益的重要手段作用税收的作用第二节税收法律关系一、税收法律关系概念和特征税收法律关系概念-是指通过税法规范确认和调整的，国家征税机关和纳税人之间在税务活动中发生的具有权利义务内容的社会关系。税收法律关系的特征税收法律关系的主体一方始终是国家授权的征税机关1主体双方的权利和义务具有不对等性2是一种财产权或支配权的单向转移的关系3产生以纳税人发生了税法规定的事实行为为前提4二、税收法律关系的构成（一）税收法律关系的主体强调征税和纳税的双主体，分别由税务和海关门负责国家税务国家税总务局系地方税务局统局系统（三）税收法律关系的内容纳税主体的权利和义务2征税主体的权利和义务1纳税主体主要包括知情权、保密权、依法申请税收优惠权、依法申请延期申报纳税权、税收救济权、税收监督权等权利；纳税主体的义务主要包括依法诚信纳税、接受税务管理和税务检查等方面的义务。第三节税收制度及其构成要素一、税收制度税收制度的概念简称税制，是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策的需要制定的各项税收法律及征收管理办法的总称。我国税收的演变改革开放前我国税制建立新时期税制建设适应市场经济的税制改革改革开放后1994年二、税制构成要素税收优惠纳税人纳税环节纳税期限税率违章处理纳税地点征税对象……税制的构成要素一般是指构成一种税的要素。三大基本要素征税对象又称课税对象或课税客体，指对什么征税，是税法规定的征税的标的物。征税对象是税种之间相互区别的主要标志，决定着不同税种的性质，是税收制度的基本要素之一。相关概念

税目；计税依据；税源；税本纳税人纳税人是纳税义务人的简称，即纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。负税人、扣缴人相关概念比例税率、累进税率、定额税率税率是应纳税额占征税对象的比例。税率是税法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收负担的深度，是税制建设的中心环节。税率分类比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，均按相同比例征税的税率单一比例、差别比例、幅度比例税率。透明度高，有利于市场经济条件下公平竞争，体现横向公平不能体现合理负担的原则。优点缺点累进税率·随着征税对象数额的增大而逐级提高的税率。全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率分类优点缺点经济自动稳定器，体现量能负担；体现纵向公平（社会公平）不利于市场条件下的公平竞争定额税率及其他税率是指按照征税对象的某一计量单位直接规定固定的税额分类地区差别税额、幅度税额、分类分级税额优点缺点不因价格升高而增税，有利于提高经济效益是价格下降，税负不变，增加企业负担特殊税率零税率、加成征收和加倍征收税收优惠征税对象减免、税率减免、和税额减免。是征税对象全部数额中规定免予计税的数额。减免税是对征税对象达到征税数额开始计税的数量界限。

达到起征点的全额征税，达不到起征点的不征税。起征点免征额纳税环节是指在商品流转和经营业务活动过程中，税法规定的对征税对象应该计算缴纳税款的环节。分类涉及的纳税环节主要是在生产销售环节纳税，在批发环节纳税，在零售环节纳税，在移送使用环节纳税，在取得环节纳税。税款结算期1、按期纳税：一般一个月为一期2、按次纳税：取得应税收入为一次纳税期限税款缴库期即纳税人每次（期）结算的应纳税款多长时间缴入国库。纳税地点纳税地点是指纳税人发生纳税义务后，具体缴纳税款的场所。违章处理总则是立法的目的、制定依据、适用原则、征收主体等内容。其他要素第四章税制原则税制原则一般研究政府对什么征税、征多少，怎样征，是政府在设计税制、实施税法过程中

遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣、考

核税务行政状况的标准。西方现代财政学中，通常又把税制

归结为“公平、效率、稳定经济”三原则我国税制五原则：财政、公平、效率、适度和法治”五原则。基中本外原税则制财政原则税制的财政原则基本含义是指政府根据经济发

展水平取得充裕的财政收入，保证公平支出的需要。其内容大体包括收入充裕，收入弹性二个方面。税收收入必须基本满足政府的财政需要。一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。收入充裕是指税收收入必须具有随着国家财政需要变化而伸缩的可能性，税收弹性系数被定义为税收收入增长率与经济增长率之比收入弹性ET＝（△T/T）/(△Y/Y)公式公平原则就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，就确保公平，遵循公平原则。平等课征体现税收的实质正义，其公平价值表现为征税公平，体现横向公平。量能课税就量要求实现纵向公平，是指经济能力不同的人应缴纳数额不同的税收，体现纵向公平。平等课征量能课税效率原则行政效率经济效率要求征税过程本身效率在征收和缴纳过程中的耗费最小征税就有利于促进经济效率的提高，或对经济效率的不利影响最小第一层次，是要求税收“额外负担”最小，保持税收中性。第二层次，要求保护税本第三层次，也是最高层次，是要求通过税收分配来提高资源配置的效率适度原则就是政府征税，包括制度的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。一方面是指，税收收入即能满足正常的财政支出的需要，又能与经济发展保持协调同