【上市公司会计信息失真的问题与优化建议分析-以尔康药业为例8600字（论文）】

上市公司会计信息失真的问题与完善对策研究——以尔康药业为例摘要随着我国市场经济的快速发展，许多企业开始通过报价方式进入资本市场，以获取巨额的业务发展资金。这影响了我国市场的发展和上市投资者的行为，会计失真成为一个问题。这对政府机构来说是一个重要的难题。本文对于会计信息失真的部分内容进行研究，以实际举例的方式，以尔康药业会计造假案为例来探究上市公司的会计信息失真的关键所在，所以针对这些问题我们并不能退缩，而要勇敢的去解决。以期能够对于改善上市公司的会计信息的质量以及资源的优化配置起到十分有效的帮助。关键词：上市公司；会计信息；会计信息失真目录TOC\o"1-3"\h\u221161前言 1131492相关理论基础 1243552.1会计信息的概念 1180962.2会计信息失真的定义 2303602.3上市公司会计失真的危害 2321613上市公司会计信息失真的案例分析——以尔康药业会计造假案为例 312703.1公司概况 3142343.2公司会计信息失真的事件回顾 3112514尔康药业会计信息失真的问题 4142174.1会计准则不完善、会计政策局限 4293304.2公司内部控制不严密，治理机制不健全 584594.3政府监督监管力度不够，执法不严 6194774.4公司违法成本过低 6266305治理上市公司会计信息失真的对策研究 7152835.1健全会计管理的法律法规体系 736115.2建立完备的公司内部控制制度 789015.3增强政府监督监管力度，落实监督者责任 8300825.4加大会计造假惩处力度，健全民事赔偿制度 812937参考文献 111前言从经济理论的角度来看，每家公司都有一套不同的合同。公司的所有市场参与者都可能对任何公司信息感兴趣，尤其是上市公司，这是资本市场本身所要求的。持续的信息交流可以保证充足的信息流动和资本市场的高效率。有效的资本市场是对公共有限公司经济资源的最佳投资。可见，上市公司信息披露不仅为整个市场的优化配置提供了依据，也是投资者进行投资决策的重要依据。但现阶段，国内不少上市公司的信息披露问题十分严重，会计失真、会计舞弊的报道较多。2021年85家会计事务所受查，其中，10家会计师事务所被吊销执业许可，20家会计师事务所被暂停执业，27家会计师事务所被警告，28家会计师事务所被没收违法所得及罚款。1名注册会计师被吊销证书，45名注册会计师被暂停执业，73名注册会计师被警告。另有352家会计师事务所、148名注册会计师受到行政处理。不仅如此，通过审计也发现不少上市公司存在财务管理不规范、基础会计核算不完善、会计报表不准确、信息披露不充分、募集资金使用不当等问题。有鉴于此，本文试图对上市公司的会计失真进行考察，这对于防止上市公司会计信息失真更具有现实意义和理论意义。2相关理论基础2.1会计信息的概念会计信息是指人们能够接受和理解的各种信息、数据和资料。也是颠覆公司财务状况、评估公司业绩、做出生产或投资决策的重中之重。会计信息是会计部门以财务报表，财务报告或者关于财务情况以及经营中取得的成果这样的形式向投资人，借贷人、供应商或者其他信息市场活动的主要服务对象表露的信息。会计数据是从会计角度解释企业的经济活动，如企业的财务状况，经营中取得的成果以及企业在一定经济活动中的现金流出总量和流入总量，成为对财务和其他经济信息进行决策时的有利信息。会计信息具体包括对之前财务的信息进行真实的反映，是指资产的负债表以及其他相关资金如何进行取得并且进行分配和使用的信息；对管理需要进行的方向的信息进行反映。社会经济有效运行的条件对应于会计数据中反映的客观事实。本文们国家在目前的经济运行中是存在很多问题的，比如国家现有资源的流失，证券市场不够发达造成的不景气，社会交易所产生的费用是很高的，企业也很难筹集资金来平衡不同环节之间的货币供求等。这些严重的问题，和企业的会计失真有些很大的关系。国有企业是国民经济发展的“左膀右臂”，具有特殊的地位，如果国有企业的会计扭曲暴露出来，后果将十分严重。2.2会计信息失真的定义信息失真是指审计人员在审计过程中未能及时发现财务报表中的错误或者虚假信息并予以纠正，未能系统地分析、评价企业的经营活动，最后，我们发布了包含不当评论的审计报告。存在许多虚假陈述的迹象，但总体而言，虚假陈述主要是由于注册会计师未能遵守公认的审计准则以及形成错误的审计意见。包括使用不正确的会计政策与不恰当的会计估计、使用多种手段跨期调节利润、虚增资产、漏记负债、选择性确认和披露财务状况以及通过构造交易调节利润、借助关联交易造假等的虚假手段。所以必须得分清是有意还是无意，前者有可能是会计人员对相关会计法律制度的不了解、或者对会计处理方法对不恰当利用等造成，后者是有意、有企图、事先计划好、专门针对财务用欺骗的方式做出违法乱纪的事情，故意变更、伪造、捏造、篡改、伪造、漏报或隐瞒会计信息对会计数据的真实性会计科目报告的信息与实际信息不一致。狭义的信息失真意味着被审计方财务报表中的重大错误陈述，有关这个方面是非常重要的，这可能由于审计人员默认或疏忽从而导致无保留意见。简而言之，狭窄的信息失真就是审计人员的不当行为和不适当的审计意见的表达。2.3上市公司会计失真的危害从宏观经济角度进行分析，上市公司会计数据失真不利于社会经济资源的优化配置。上市公司作为我国资本市场的大老板，由于经济稀缺，资源稀缺，无法满足社会每个人的需求。所以就需要通过市场这一基础工具来达到优化稀缺资源合理配置的目的。在证券市场上，虚假的会计信息还会对证券市场造成一定的冲击，降低证券市场的正常、高效运转的能力。由于信息的使用者对于上市公司对外信息的要求非常高，这必定会有非常大的影响，错误的将大量资本投入发展前景差的行业与公司势必会造成社会经济资源的低效配置，引发股票市场的信誉危机，使得整个社会经济发展缓慢，造成市场萎缩，它通过打击国家的产业政策、货币政策、财政政策和其他经济措施来调节和控制经济。严重影响到国家的宏观经济。从微观经济角度进行分析，上市公司会计数据失真导致两大损失。其中之一是损害信息用户的利益。为了做出正确的决策，债权人和投资者必须利用上市公司提供的会计数据，对公司的财务和经营状况进行详细分析和理性评估。如果使用的相关会计数据严重失真，上市公司偿付能力和盈利能力数据的分析评估就会出现错误，进而导致投资者估计出现错误，造成一定的损害。二是对上市公司自身健康发展的负面影响。不准确的会计数据严重影响上市公司的信用，失去利益相关者的信心。从而陷入资金紧张，发展困难的窘境。此外他也逃脱不了法律。虽然虚假的会计信息可以让公司获得一时的利益，但是终将难以长久维系，更不利于上市公司未来的生存与发展。3上市公司会计信息失真的案例分析——以尔康药业会计造假案为例3.1公司概况湖南尔康制药股份有限公司成立于2003年10月，2011年9月在深交所挂牌上市。也是我国药辅行业中的第一家上市公司。公司主要从事医药产品的研发、生产和销售。董事长帅放文是公司的实际控制人。公司一直以来都高度重视关于科研项目的各项投资，并且取得了相应卓越的成效。不要小看这个公司，他在业内可是非常著名的，而且在专业领域获得了许许多多的奖项。其发展前景可谓是十分广阔。尔康制药自建立以来，其利润就一直保持着持续稳步的直线型增长，从2011年的1.18亿元一举增至2016年的10.26亿元，年复合增长率高达54.12%，是被业内一致看好的具有较高投资价值的白马股。但是好景不长，由于公司2015年和2016年的财务造假案被有关证监部门查处，身陷证券虚假陈述责任纠纷案以及一些固定资产的增加，使得公司相关费用支出较以往同期增多。公司2019年年报分析显示，今年实现净利润19.7亿元，比2018年减少26.66%。我仍在为以前的会计欺诈案付费。因此，不能低估会计数据误报的影响。公司的违法行为一旦被曝光，经济上将会受到严重的损失。3.2公司会计信息失真的事件回顾2017年8月，尔康药业收到并提交了中国证监会（以下简称“中国证监会”）关于涉嫌违规、虚报实际经营情况的调查通知书，并提交确认。文章后来指出，尔康药业提交了虚假发票和失实陈述，尤其体现在尔康柬埔寨项目“每年18万吨药用木薯淀粉”。2016年，尔康柬埔寨实现主营业务净利润6.156亿元，占尔康药业今年利润率的60.79%，远超预期。文章一发表，就在首次入市的投资者中引发了激烈的争论。为此，该项目不合理的高盈利导致尔康药业的会计信息在相关媒体报道中被错误披露，成为热点话题，时光卷入财务造假风波当地证监局经过相关调查之后，尔康香港的会计核算不符合《现行会计准则第14号贸易公司利润》的相关规定，从尔康药业的子公司采购原材料被视为违反商业合理性。因此，相关经济活动不能确认为收入。此外，虽然尔康柬埔寨在2016年向加拿大SYN出售了一批变性淀粉，但尔康药业没有及时按照适当的会计程序对产品销售进行报销。尔康药业的账目不符合商业会计准则第14号收入第9节的规定，公司需要收回当期销售收入，导致柬埔寨尔坎216吨变性淀粉销售未确认，营业利润增加2600万元，净利润增加2200万元。此后，二钢制药股价跌至跌停，股价也随之下跌。湖南省资本市场也对此予以关注，由此导致尔康药业在资本市场上的信誉度大幅下降，此后股价一一下跌，市值被否定。2017年11月22日晚，尔康制药发布自我诊断报告，承认公司业绩大幅增长。他还查阅了2016年年报，发现虚增利润为2.31亿元人民币，并于11月23日复牌。2017年11月23日至27日，尔康药业的三大底线给大型基金和投资者造成重大损失，营业利润和净利润双双下降。2018年6月13日，湖南证监会提及尔康药业2015年、2016年账目虚报、虚增利润2.5亿元，对尔康药业作出“罚款决定”被处以罚款60万元，公司实际控制人帅方文、刘爱军受到警告，并处以罚款30万元。此外，公司董事、监事其他责任人员也被相应的给予警告并处以罚款。两年多以来，在会计造假风波的影响下，尔康制药的业绩仍然难以重振往日的辉煌。4尔康药业会计信息失真的问题4.1会计准则不完善、会计政策局限在我国会计法律体系中，会计准则和制度是大多数公司在编制账目和财务报表时遵循的标准。但是，这两种会计准则本身都存在一定的局限性，容易导致上市公司会计失真。首先，由于会计准则的定义存在一定的不确定性，会计准则的含义可能会有不同的解释，其中一些可能会产生歧义，从而导致会计实务的不确定性，造成会计扭曲；其次，会计估计和专家判断的主观性可能导致会计信息失真。估计或估价的项目数量越多，主观概率越高，披露的会计数据准确性越低，三是会计方法多样化导致会计失真。由于会计方法的选择性，上市公司选择反映其财务状况、有助于建立公司声誉的方法，导致会计数据不完整和失真。4.2公司内部控制不严密，治理机制不健全企业内部的治理机制能够在很大程度上对其会计信息失真现象起到制约作用。运用科学的治理机制，所以这种方式有一定效果的。但是本文国很多企业治理的结构缺乏健全的机制体制，本文国当今的现实情况是大部分公司前身都是国企，公司中的国有股的持股率很高，股权相对来说也比较集中。在这种结构下对公司总体的运行效率也会产生一定程度的负面影响，使得公司所有者的约束力降低、公司治理结构出现缺陷。以尔康制药为例，公司董事长龚永福及其妻子持有公司59.98%的股份，其他主要控股股东的持股比例不超过5%。毫无疑问，公司的实际控制权就在龚永福他两夫妻手里，这一点就让其他小股东以及股市的里的股民只能被牵着鼻子走，没有丝毫的说话的分量，这样的话就会给别的部门造成困扰，构成了财务欺诈的隐患之一。尔康制药在2012年半年报中将虚假记载和重大遗漏解读为内部控制管理放松、内部控制制度落实不到位、法律意识和法律观念淡薄。首先，会计数据失真的主要原因是多方面的。作为提供会计信息的公司，信息的接收者是政府机构、所有者、投资者等。他们关心公司经营的质量，这直接影响到国家税收的征收、公司的收入、利润的征收。当各方利益发生冲突时，公司经济命脉的管理者为了自身利益，对公司输出的会计信息进行清洗，隐瞒公司盈亏，欺骗税收或投资者继续投资。其次，公司内部和外部控制的缺失不能限制会计数据的失真。内部审计通常由经理领导。监管体制不健全，责任和权益不明确。如果出了问题，通常是经理违规。比如，公司的外部监管机构关心的是国税的全额缴纳，工商部门关心的是公司的年检是否正常。他们按照各自的职责进行监督，所以两者没有太多的交流。独立的社会审计师以利润为导向，不排除欺诈。在综合因素的影响下，公司管理者为了获得高额的利润回报就有可能会铤而走险，他们往往会偷奸耍滑，自己做一些小动作。另外，内部控制缺陷的存在也使得责任不能完全落实到对应的个人，相关操作也做不到完全的规范，同时相关信息的沟通传达不到位，公司管理层很难创造一种互动和限制的状态。对于企业来说这些都是急需解决的难题。4.3政府监督监管力度不够，执法不严在对经济系统的计划里，通过一定的会计方法对经济活动的合法性、合理性和效率进行监督是政府控制的一部分，称为会计控制。但进入社会主义市场经济阶段后，主体提供的会计信息而消费者是社会，两党之间的矛盾使会计师无法执行独立的监督职能。当前的会计方法重塑了内部会计监督，注册会计师注册的社会监督和国家监督的三位一体。但是，此监视机制当前尚未完成。相关政府部门的监督职能也正逐步进行转变。对于上市公司的监管，目前社会的监督机制还不够完善，由于技术的发展产生的落差也造成相关部门对上市公司的监管存在相对滞后的情况。在本文国经济市场上仍存在一大部分上市公司没有及时作出相应改变，很多利益操纵活动不断出现，这也是监管的一大难点。另一方面，目前，我国的伦理实践和社会调解服务还不够成熟，与西方发达国家相比仍有一定差距。以前国家对虚假陈述公司账户的处罚非常小。中国证券交易委员会经常使用行政和精确的方法，包括公开批评和制裁。这些处罚措施相对于国外的一些发达国家来说，惩罚力度明显不足。综上，所以我们必须得严谨，执法不力，监管薄弱导致会计失真的非法成本低。在尔康制药的上市过程中，中磊会计师事务所未能勤勉尽责的执行审计程序，这导致内部治理结构不平衡，治理机制效率低下，外部第三方机构降低准入标准，引起公众对会计师事务所的专业能力的质疑以及道德操守问题是否合理。更深层次的原因是准入制度、资本市场体系不完善、监管执法体系薄弱、会计行业控制机制薄弱、会计准则和会计准则不完善等因素。4.4公司违法成本过低现在，我国对歪曲上市公司会计信息的处罚极少。中国证券监管机构经常使用行政和勤勉的方法，包括批评和公开处罚。与国外的一些发达国家相比，这些制裁显然是不够的。有专家指出，为有效防止会计舞弊，应增加相关违规行为的成本。现有的证券法对滥用行为非常宽容，尤其是对重要信息的虚假陈述和遗漏。罚款过低，目前的罚款是常态，不再适合我国股市的发展。在成熟的外国资本市场，大规模的民事赔偿已成为防止上市公司欺诈的重要工具。对尔康药业财务造假案件的分析表明，很多上市公司在事故发生后的违法成本与获得的违法收益非常不一致。由于伪造会计数据的成本很低，防止和丢弃会计信息的泄露比获取巨额利润更难。5治理上市公司会计信息失真的对策研究5.1健全会计管理的法律法规体系有关这方面我们必须要做出一些整改才有可能进一步的去完善管理。进一步贯彻执行会计法、监督管理和发展信息系统，完善会计法。企业应按照法律规范加强监管，有效约束会计信息。与此同时为了实现业绩考核与评价，要对企业内部各责任中心的经济业务进行规划与控制，企业领导要明确的知道这样的会计责任，确保会计信息准确完整，保护公司资产的完整性。此外，还需要一个清晰的公司财务项目治理框架，以规范和进一步提高会计数据的合法性。确保注册会计师审计质量需要加强法律法规的制定和完善。国家可以出台新的相关法律法规来规范并加强执法。在本文国现行的法律体系中，对于会计师事务所的处罚还不够明确。例如，关于审计师的职业道德只有原则性的规定，并没有进一步的具体标准。例如，职业怀疑的具体表现，如何保持注册会计师审计的独立性；什么样的审计费用是合理的等等。在法律责任的界定上，也没有明确的划分标准。会计师事务所的过失或欺诈责任难以界定，对违反规定工作的会计师事务所或会计师进行处罚没有明确的法律依据。没有具体的实施标准，无助于规范审计工作的市场组织。需要对会计师事务所采取适当的管理措施。明确如何划分职责和处罚标准。5.2建立完备的公司内部控制制度内部管理制度可能听起来不是一个很熟悉的词，但他在管理里面却发挥着不可替代的作用。控制制度需要依附于控制环境，控制环境的质量直接影响公司内部控制的实施和绩效，是实现公司总体战略目标的必经之路。内部控制制度有利于公司避免或降低各种风险，减少各类违法事件的发生，有助于保护资产完整性，提高经营管理效率，增强公司在行业中的竞争力，促进公司发展规划的实施。同时，上市公司需要有专业评估机构及人员对公司进行合理的评估并进行权责分配，制定出适合本公司的内部审计制度和监督机制，以达到公司利润最大化的目标。同时，要特别注意专人的使用，在有效监督下充分发挥内部审计的作用，对期间发现的一系列问题及时进行监测和整改。另外，在内部审计工作中发现的会计人员违规造假、会计报表失真等问题后，公司应立即做出相关应急处置，果断处理并降低该造假行为的危害程度，减少上市公司的利润损失。再根据评估的损失情况来制定违规违纪人员的惩治方案。5.3增强政府监督监管力度，落实监督者责任政府机构层面需要出台相应条款来约束公司会计工作，因此必须得改善才行。法律如果得不到执行，即使再完备，也没有效力可言。政府机构要对会计管理准则和制度进行详细的划分，同时对于治理公司会计人员违法乱纪问题上要增加违纪成本，这样才能够对其加强震慑力度，让大家都要有这方面的意识。另外，相应主管部门对于自身监管也要加强，这样的话就是真正意义上的改变了。首先，相应主管部门要加强自身的监管，保证自身一定是廉政。相关监管人员不仅需要在思想上认识到廉政的重要性，更要在实际行动中提高监督工作的成效，可以使用随机抽查、绩效考核等方式来检验其工作成效。其次，对于审计部门来说也要优化审计方式，突击检查必不可少，所以我们也要做好这方面的工作，增加检查次数，提高会计工作的要求标准。在抽查的过程中，对相关会计信息数据要进行详细的分析和校对，这样的话我们就能在一定程度上改善了。此外，上市公司也要积极配合审计部门接受审计工作的监管并积极整改，不能逃避必须积极面对。5.4加大会计造假惩处力度，健全民事赔偿制度可以完善和改变民事处罚和赔偿制度，加大对上市公司虚假陈述会计信息的处罚力度。保障投资者的合法权益。具体措施有以下两个方面：一是加大对误导企业会计信息的处罚力度。可见，相关法律的制定和完善是上市公司会计报表造假案件的铺路石。政府要根据涉案金额的多少划分出不同的等级梯度，按照其对社会的危害程度对案件定性，对于涉案数额大、社会影响范围广、危害程度较深的案件进行严厉打击，从而对于其他存在不良想法的公司起到一定的震慑作用。同时，还需要扩大惩戒对象的范围，不仅要追究公司责任，还要追究公司相关的会计人员、审计人员以及相关管理层人员的责任。此外，相关监管部门需要定期对公司和个人的会计信息失真行为进行通报并作出相应的处罚结果，利用媒体及舆论的力量宣传会计信息失真对社会造成的不良影响，以此起到一定的警示作用，这样就能改善现在这种情况。二是健全我国民事赔偿制度。在由上市公司会计信息失真引发的民事赔偿中政府部门要主动作为。对于义务与责任的细分要明确，必须得经过正确的途径维权，并积极提出诉讼。同时，畅通民事诉讼途径，必要时为受害者提供法律援助，协助各相关方积极提供相关案件证据，提高执行力度，切实为受害者讨回应有的公道。结论会计信息在现在这个社会中，在企业公司里的作用越来越大。不论是国家、企业还是个人都需要通过由相关会计信息构成的各项报表与报告去了解并判断一个上市公司是否具有持续健康发展的能力，以此为依据来做出相应决策。该文件详细描述了上市公司会计信息失真的征兆和危害，选