关税 习题及答案

关税练习题1、某含有进出口经营权公司发生下列进口业务：（1）以租赁方式进口一台设备，设备价款78万元，完税价格80万元，分8次支付租金，每次支付10万元，承租人申请一次性缴纳税款。（2）进口材料一批，进料成交价100万元，发生运费1万元，保险费0.4万元。（3）将一台设备运往境外修理，设备价60万元，修理费5万元，材料费6万元，运输费1万元，保险费0.4万元。（4）转让2年前免税进口的一台设备，设备价款60万元，转让价格50万元。海关监管期5年。（5）进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方获得无代价抵偿物价值10万元。有质量问题货品已退运国外。（上述进口关税税率：设备15%，材料20%）规定：计算该公司当年应纳进口关税。2、某公司为增值税普通纳税人，并含有进出口经营权，3月发生有关经营业务以下：（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、有关费用30000元，支付达成我国海关起卸点前的运输费用40000元、保险费用0元。（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费为50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价000元，运费10元，保险费用80000元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%）根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出累计数：（单位：元）（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税。（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。1、答案：解析：（1）应纳关税＝80×15%＝12（万元）（2）应纳关税＝（100＋1＋0.4）×20%＝20.28（万元）（3）应纳关税＝（5＋6）×20%＝2.2（万元）运往境外修理的货品，现在规定是以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格，不涉及复运进境的运输保险等费用。（4）应纳关税＝60×［1－12×2÷（12×5）］×15%＝5.4（万元）（5）应纳关税＝50×20%＝10（万元）因残损、短少、品质不良或者规格不符因素，由进出口货品的发货人免费赔偿或者更换的相似货品，原货品没有退还的，赔偿货品进出口时仍要征收关税。已退运国外的，赔偿物能够免税。（6）该公司当年共纳进口关税＝12＋20.28＋2.2＋5.4＋10＝49.88（万元）2、答案：解析：（1）①进口小轿车关税完税价格＝400000＋30000＋40000＋0＝490000（元）进口小轿车应缴纳的关税＝490000×20%＝98000（元）②修理设备应缴纳的关税＝（50000＋100000）×20%＝30000（元）③进口卷烟应缴纳的关税＝（000＋10＋80000）×20%＝440000（元）进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000＋30000＋440000＝568000（元）（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税＝（490000＋98000）÷（1－9%）×9%＝58153.85（元）（3）卷烟进口环节消费税每原则条进口卷烟拟定消费税合用比例税率的价格＝[（000＋10＋80000＋440000）÷80000＋0.6]÷（1－30%）＝48（元）＜50元，合用比例税率为30%。进口卷烟应纳消费税税额＝（000＋10＋80000＋440000＋0.6×80000）÷（1－30%）×30%＋0.6×80000＝100（4）①小轿车进口环节应缴纳的增值税＝（490000＋98000）÷（1－9%）×17%＝109846.15（元）②修理设备进口环节应缴纳的增值税＝（50000＋100000）×（1＋20%）×17%＝30600（元）③卷烟进口增值税＝（000＋10＋80000＋440000＋0.6×