营改增对中小企业的影响研究-以物流企业为例

“营改增”对中小企业的影响研究——以物流企业为例摘要：营业税入增值税，是目前结构性减税的一项重要措施。推进经济发展方式转变，促进经济结构调整，既是制度创新，又是重大改革，完善有利于科学发展的税收制度。作为新兴的服务业，物流业起步较晚，但发展势头强劲。中国的需求对物流业的需求继续增加。如何利用税收改革的契机，加快物流业的进一步发展，成为一个关键问题。本文在研究背景的基础上，阐述了营业税和增值税的概念和特点。以物流企业为例，阐述了中小企业在中国的税收政策和相关理论知识的演化。最后强调了“增值税改革”，指出物流企业通过增值税代替营业税，对存在的问题提出了对策和建议。关键词：营改增；中小企业；税制改革

Abstract:TheentryofbusinesstaxintoVATisanimportantmeasureofstructuraltaxreductionatpresent.Topromotethetransformationofthemodeofeconomicdevelopmentandtopromotetheadjustmentofeconomicstructure,itisnotonlyasysteminnovation,butalsoamajorreformandaperfecttaxsystemforthedevelopmentofscience.Asanewserviceindustry,thelogisticsindustrystartedlate,butithasastrongmomentumofdevelopment.DemandforChina'sdemandforthelogisticsindustrycontinuestoincrease.Howtomakeuseoftheopportunityoftaxreformtoacceleratethefurtherdevelopmentofthelogisticsindustryhasbecomeakeyissue.Onthebasisoftheresearchbackground,thispaperexpoundstheconceptandcharacteristicsofbusinesstaxandvalue-addedtax.Takingthelogisticsenterprisesasanexample,thispaperexpoundstheevolutionofthetaxpolicyandrelatedtheoreticalknowledgeofsmallandmedium-sizedenterprisesinChina.Atlast,itemphasizesthe"VATreform",andpointsoutthatthelogisticsenterprisestakethevalueaddedtaxinsteadofthebusinesstax,andputforwardthecountermeasuresandsuggestionsfortheexistingproblems.Keywords:Campingandincreasing;smallandmediumenterprises;taxreform

目录第一章绪论 11.1研究的背景和意义 11.1.1研究的背景 11.1.2研究的意义 11.2国内外文献研究综述 11.2.1国外文献研究综述 11.2.2国内文献研究综述 21.3论文研究思路 4第二章研究相关理论概述 52.1营业税概述 52.2增值税概述 52.3营改增概述 62.4中小企业的界定 7第三章营改增对我国中小企业的影响分析 73.1营改增对中小企业的积极影响 103.2营改增对中小企业的不利影响 11第四章物流企业案例分析 114.1对物流企业一般纳税人会计处理的影响 114.2对物流企业小规模纳税人财税处理的影响 144.3物流企业应对“营改增”的措施分析 164.3.1深入研究相关法律政策文件 164.3.2优化会计核算制度 164.3.3加强对业务训练，合理进行纳税筹划 16第五章完善中小企业“营改增”的对策和建议 165.1积极争取各类进顶税抵扣，充分利用差额纳税 185.2充分掌握抵扣增值税的时机 205.3完善符合增值税要求的内控制度 205.4充分利用出台的过渡性财政补贴和优惠政策 20第六章结论 21参考文献 22致谢 24第一章绪论1.1研究的背景和意义1.1.1研究的背景作为宏观调控工具和国家财政收入的主要来源，税收改革是转变经济发展方式的强大动力，为中国的经济和社会发展的改进很好的保证。在30年改革开放以来，中国的税收制度经历了几次大的调整。特别是1994税制改革后，增值税和营业税并存的局面已经形成。但是，随着改革的深化和市场的开放，商品与服务的国际化界限越来越模糊。增值税与销售税的矛盾日益突出。税收改革将对企业的生产和生活产生深远的影响。它对物流企业在物流企业项的影响进一步研究的管理和发展产生积极的影响。1.1.2研究的意义在我国，现行增值税和营业税制度在一定范围内税负不平衡。“增值税改革”后，可以在一定程度上减轻税收的不平衡，对企业的成本、利润和总体税负产生重大影响。首先，实施“增值税”后，可以在一定程度上减轻税负，避免重复征税，降低企业经营成本，帮助企业扩大经营规模。其次，我国的增值税抵扣机制是增值税的核心特征，它具有有效避免双重征税的优势。企业实现“转型升级”后，可以通过多种渠道获得相应的增值税发票，实现进项税额的抵扣，促进增值税全价值链的形成。总之，本文的主要研究意义是研究企业转型后物流企业的应对措施，并对我国物流企业的税收收入提出一些有益的建议。1.2国内外文献研究综述1.2.1国外文献研究综述约翰娜布兰森，在新西兰研究所是高级经济分析师，表明在税收研究中，实现经济增长的最大速度，必须充分发挥税收的调节作用，阐明税收的组合有一个清晰的了解，税收负担。研究表明，随着时间的推移，最优税收负担，平均税率为22.5%，最佳税收加上0.54的平均税率，说明间接税总收入的35%左右，如果能满足上述条件，国内生产总值（GDP）的状况就有拉动作用，增长了17%。在南非，克勒斯蒂芬、范汤德和萨姆耐克经济税收数据进行研究，从1960年到2002年，在这一段时间里，约翰娜布兰森所研究的税收制度，表明了税负水平与经济增长的速度是正相关的关系，如果税收增加的速度提升，经济增长也将产生不利的影响。因此，区域经济发展的潜力受到极大的限制。同时指出，通过调整税收收入的直接和间接比例，降低间接税的比重，对经济有促进作用。不同的税收与经济增长关系的德国学者JensArnold博士之间（2008）和德国学者的税收结构指标探讨了基于条件的缺失，如果在物质经济和人力资本收入税的效果不明显，消费税和财产税发挥更突出的经济增长。从税收分类的角度，分析了经济扭曲对企业所得税、个人所得税、消费税和财产税的影响。可见，在调整和改革税收制度的过程中，必须注意主体税种的转移，逐步从传统的所得税方法转变为消费税和财产税。从宏观层面上，发达国家在研究文献中指出，在经济增长的作用下，税收扭曲的作用是微不足道的，如消费税和直接税，这种作用更为重要，如所得税。Calderon&Serven(2012)相信投资于一个国家的基础设施可以促进其经济发展，增加人民的收入，并访问美国南部等国家。得出的结论是，国家基础设施投资可以在许多方面产生正外部性。例如，健全的基础设施可以更好地吸引外国直接投资，合理配置基础设施可以有效地降低进出口价格。外商直接投资和合理的基础设施配置可以有效地降低进出口价格。OigaMemedovic&LauriOjaia（2015)认为物流在国民经济中的作用是倍增的，对经济发展起着重要的推动作用。为了实现国民经济的快速发展，发展中国家努力优化物流环境极其重要，他们可以用更少的资源做更多的工作。此外，薄弱的物流基础设施可能导致过境时间过多和运输成本高的问题，必须加以改进。马德琳•默克斯(MadeieineMerkx,2015)《在欧洲增值税机构》中指出，要实现增值税的最大化，就要统一税率，平等对待增值税征收行业，减少不平等税率的影响，降低征收过程的成本。1.2.2国内文献研究综述2009年，国务院发布的《国务院关于促进中小企业发展情况的报告》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》中明确规定:根据有关法律法规，建立专门的中小企业加强对中小企业的金融支持，特别是符合条件的中小企业和高新技术企业，企业所得税税率降低到20%，而中小企业纳税人增值税减少到3%征收；此外，中小企业还设立专项补贴资金，支持中小企业发展和自主创新，为出口退税提供优惠政策。为了消除长期存在的双税销售税和增值税问题，有效合理地调整经济结构，增加增值税中性收入，国家开始实施营业税和增值税增值税等一系列结构性税收政策。截至2012年1月1日，主要部分的交通运输业和部分现代服务业在上海进行了试点，作为一个正式的试点方案，以减小中小企业的数量来促进中小企业的发展，提高他们的自主创新能力，促进我国经济结构的合理转型。在“增营增税”的重大改革时期，我国出现了大量的相关研究。平新乔(2009)通过一个多环节的生产模式，以补偿变化在微观经济学的建立测量消费者的福利变化（CVS）和当量变化（EVS）衡量消费者福利的变化如果销售税加在服务税，税率将在17%他也建议对增值税全面减免小规模纳税人；程子健（2011）运用价格模型和投入产出法计算基于价值增值税实际税率之前和行业估计“增值税改革”前后的价格变化和税收的变化后，新的和原有产业拓展产业增值税的范围，结果表明，“增值税”原增值税行业将降低产品的价格，主要取决于影响的新的扩张，工业产品价格的税率改革前后的输入结构和其他因素的影响，指出，税率的设计和输入因素的影响来确定增值税抵扣链条前后中断和扩展对改革前后的影响重要的因素；中国的房地产销售税和增值税制度是渐进的，而渐进的营业税比增值税。增值税将扩大，以改善生产服务部门的各种居民的福利，但高收入居民将受益更多。因此，改革是一个倒退的一步。如果所有服务的增值税，包括服务业的生产和生计，都会导致渐进式改革。但是，改革带来的居民福利水平的提高，要比仅依靠居民福利扩大的生产性服务业的范围要小。田志伟和胡一健（2013）用投入产出法税率建立动态一般均衡模型。中国凯恩斯市税收闭包可以计算。研究结果表明，增值税将降低原有增值税行业的税收收入，扩大新产业的税负范围。一些行业的税收负担会加大，如运输等，则得出政府减轻税收负担、静态行业调整税率、提供税收优惠等措施，仍然不能避免某些行业出现长期税负增加。这些研究虽然采用动态均衡模型，但并不考虑企业享有的税收优惠。尤其是中小企业往往会有大量的高科技中小企业享受到大量的增值税退税、退税和税收补贴等激励政策，因此利用假设的税收优惠制度忽视宏观动力学模型，中小企业的实际税负仍然更为错误。此外，““营改增”由程子健（2011），SunWei，薛宇林（2013），朱轩蓉（2013），黄树红（2013）、冠珠（2013）和刘一桐（2013）等营业收入、利润、价格指数、会计和发票使用管理。总结中小企业必须积极转变观念，依靠国家政策支持与鼓励，连浩内巩。同时，应加强严格的质量管理，加强企业内部控制，选择更加符合自身发展的税收模式。为了更好地发挥作用。因此，在本文的研究目的、研究过程中的中小企业，但在税务相关的国内外理论基础，详细分析了当前税务系统取代营业税和增值税（增值税）进行，并提出合理的意见和建议，深入地研究中国的中小企业税政策促进消除歧视性待遇，因此中小企业的发展，为中小企业的发展进行有效的激励，可以继续成长，进入更广阔的国际市场来解决，中国当前的就业问题是严重的，它会通过促进技术创新和产业进步，促进一个更强大的环境。1.3论文研究思路本文在研究背景的基础上，阐述了营业税和增值税的概念和特点。以物流企业为例，阐述了中小企业在中国的税收政策和相关理论知识的演化。最后强调了“增值税改革”，指出物流企业通过增值税代替营业税，对存在的问题提出了对策和建议。第二章研究相关理论概述2.1营业税概述税收制度是以从事应税劳务、资产转让和房地产销售的单位和个人的营业额为基础的。征收营业税和增值税，缴纳两次转让税。增值税不包括在运输、金融、保险、文化、体育、服务和房地产销售中征收营业税。税收制度是以在PRC从事应税劳务、资产转让和房地产销售的单位和个人的营业额为基础的。征收营业税和增值税，缴纳两次转让税。增值税不包括在运输、金融、保险、文化、体育、服务和房地产销售中征收营业税。在我国经营经营业务并取得营业收入的所有单位和个人，不论其经济性质和经营方式，都必须缴纳营业税。营业税是我国税收制度的主要类型之一。它具有以下特点：（1）广泛的来源；（2）低税，由纳税人支付的服务费；（3）根据行业设计税率税率是合理的；而分为九个项目，行业差别费率实施的税率为3%和5%，而且5%的税率20%；（4）税率水平，集合的简单计算。销售税是一种内部税，税额计算为：应纳税额＝营业额×税率。企业应该建立一个单一的营业税，反映出当前营业收入或劳务收入的税收负担；此外，营业税应与这一时期的规定缴纳税款，应交纳的营业税法案反映销售营业税信用是反映反映借方，反映营业税必须支付；期末贷方余额，表示营业税不缴纳；终止借方余额，支付销售税。2.2增值税概述这是一项以企业生产经营活动实现增值税为基础的税收。增值是指增值业务的生产和经营的业务部分。例如，工业企业的附加值低于所售产品的价值，购买的原材料、燃料、电力和各种零部件的价值就较低。增值税是对新增加值的征税。增值税的主要特点是对产品销售的增值税，与产品销售的“全额税”相比，可以消除双重征税。企业不会因为专业化生产而增加税负，国家不会因为联合生产而减少财政收入。增值税纳税人包括：（1）我国国有企业、集体企业、自营职业人和其他从事增值税产品生产和进口的单位和个人。在工业企业自产产品的销售，主要应纳税。客户不是工业企业，增值税由受托人在交付时收取。增值税的计税依据是：增值税产品的生产单位和个人按照“增值税税目、税率、扣除项目”的扣除额，按照产品的销售收入和数量之间的余额计算出产品增值税；产品增值税。根据中国海关的规定，当产品达到CIF价格并支付关税和应付增值税时。增值税科学合理，现已成为国际税收。随着经济体制改革的深化、产业结构的调整和税收征管的成熟，增值税将逐步扩大中国的税收范围。原营业税政策“营改增”政策解读提示纳税人在中华人民共和国境内提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人增值税纳税人分为一般纳税人和\o"小规模纳税人"小规模纳税人：

应税行为的年应征增值税销售额超过500万的纳税人为一般纳税人，未超过500万的纳税人为小规模纳税人

新成立的企业：直接用年不含税销售额和500万比较；

原营业税企业：不管是原采用3%还是5%的纳税人，都按原营业额/（1+3%）的金额和500万进行比较，或直接按原营业额是否超过515万来判断扣缴义务中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外明晰了扣缴责任，排除了代理人的扣缴义务，直接以购买方为扣缴义务人会计核算营业税主要通过“营业税金及附加”科目核算增值税的核算比较复杂，涉及到三级细目比较多关注财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会[2012]13号）文件的内容。尤其注意“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目的应用有偿服务例外条款：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内例外条款：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务增加了“取得工资”限定，如果有偿提供应税服务并不是以“工资”体现，而是另外收取报酬，那么员工个人为本单位或者雇主提供服务取得的报酬也要依法纳税。

除了此条例外条款之外，增值税有偿服务纳税的例外条款还包括：

（1）行政单位收取的满足特定条件的政府性基金或者行政事业性收费；

（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（例如班车）；

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形境外纳税人提供境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的规定的劳务，不征收营业税。例如，境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、眷写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形境外纳税人向境内纳税人提供完全在境外发生服务不再采用列举的方法，全部纳入不征税的范围之内视同销售（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；

（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形“营改增”后，视同销售的范围进一步扩大。原营业税仅在销售不动产、转让土地使用权和建筑业服务中提出了视同销售的概念。“营改增”后，所有无偿提供的服务和无偿转让不动产、无形资产，只要不是用于公益性事业或者以社会公众为对象，均要视同销售，缴纳增值税混合销售一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税“混合销售”不再是增值税和营业税应税行为之间的混合，指的是增值税销售服务和销售货物的混合。这里需要关注三点：第一，强调“同一项销售行为”，这与原规定一致；第二，“混合销售”仅仅是指服务和货物的混合，不包括劳务、不动产和无形资产，这点需要引起我们的注意，例如，销售不动产的同时销售家电，不能按混合销售统一适用11%的\o"增值税税率"增值税税率，而是应该分别纳税；第三，“混合销售”的纳税人不再考虑“其他个人”，其他个人销售货物和服务，按小规模纳税人3%的征收率纳税，再区分混合销售已经没有意义兼营纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率“兼营”不再是不同税种业务之间兼营，指的是增值税不同应税行为的兼营。纳税人应当分别核算适用不同的税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。此项规定类似于原“营改增”文件中所说的“混业经营”二、不动产原营业税政策“营改增”政策解读提示税率不管是销售不动产税目还是不动产租赁的服务业税目均采用5%的税率不动产租赁服务和销售不动产：

一般纳税人11%

小规模纳税人：5%过渡政策：基本保留了原营业税5%的政策，给纳税人一个政策缓冲期：

1.不动产销售

（1）一般纳税人

①“营改增”前取得或自建的不动产销售：简易征收办法，5%的征收率纳税。

②“营改增”后取得或自建的不动产销售：先按5%预征率预征，再按一般计税办法，采用11%的税率计算应纳税额。

（2）小规模纳税人

不区分“营改增”前后，统一按5%的征收率纳税

2.不动产经营租赁

（1）一般纳税人

①“营改增”前取得或自建的不动产销售：简易征收办法，5%的征收率纳税。

②“营改增”后取得或自建的不动产销售：先按5%预征率预征，再按一般计税办法，采用11%的税率计算应纳税额。（例外：若不动产所在地和机构所在地不一致，预售率为3%，向不动产所在地预征，回机构所在地按一般计税方法申报纳税）

（2）小规模纳税人

不区分“营改增”前后，一般按5%的征收率纳税（例外：若不动产所在地和机构所在地不一致，预售率为3%）

【提示】上述内容均不含个人销售住房和出租住房高速公路车辆通行费（财税[2005]77号）规定，自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额过渡政策中，保留了原营业税中的税收优惠。征收率仍然采用3%销售不动产销售额一般规定：纳税人销售不动产收取的全部价款和价外费用。

特殊规定：如果是外购或者抵债取得的不动产，根据财税[2003]16号中的规定，单位和个人销售或转让其购置或抵债所得的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额一般规定：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。

特殊规定：

一般纳税人销售其“营改增”前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额；销售其“营改增”后取得的不动产，按上述方法预征后，按一般计税方法计算纳税基本保留了原营业税的的征税方法，对于不动产销售，还是区分自建和外购（包括抵债，下同）取得的不动产两类纳税。

对于一般纳税人来说，“营改增”之前取得的不动产销售，纳税方法和征收率和营业时相同，自建全额纳税，外购差额纳税。如果是“营改增”之后取得的不动产销售，同样区分自建和外购，先按上述方法全额或差额采用5%的征收率计算预征（类似原来营业税政策）之后，再按一般计税方法纳税。此时，不再区分不动产是外购还是自建，统一按取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，采用11%的税率计算。当然，此时，进项税额可以正常抵扣。

小规模纳税人不区分“营改增”前后，但是要区分自建和外购，分别按全额和差额，适用5%的征收率计算纳税。此政策不包括自然人个人销售不动产，也不包括个体工商户销售外购的住房

【提示1】房地产开发企业的特殊规定：销售自行开发的房地产项目，一般纳税人可以选择按照5%的征收率简易征收，当然，营改增后也可以按上述政策采用一般计税方法纳税；小规模纳税人，自己按5%的征收率简易征收。

【提示2】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额个人销售不动产购买非住房销售，按上述一般政策纳税。

住房销售，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征营业税自然人购买非住房销售，按上述小规模纳税人购买非住房销售政策纳税。

住房销售，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税此项自然人销售住房政策，适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。北京市、上海市、广州市和深圳市四地，销售购买两年以上的住房，要区分是否是普通住房，普通住房免税，非普通住房差额纳税。此项政策本身营业税和增值税规定相同，只是变化了税种和征税机关等内容。

另外，“营改增”新政策中，将个体工商户销售购买的住房，按自然人销售住房的政策纳税。此处调整变化较大。原营业税并没有讲个体工商户购买住房政策单独进行规定，一般按企业销售购买不动产差额纳税处理经营租赁以租赁收入作为计税营业额，不得扣除任何费用一般纳税人区分出租“营改增”之前或之后分别适用不同的政策；小规模纳税人按简易征收办法纳税一般纳税人出租“营改增”之前取得不动产，可以选择适用简易计税方法,按照租金收入乘以5%的征收率计算纳税；若不动产所在地和纳税人机构所在地不一致的话，要向不动产所在地预缴。

特殊之处：出租“营改增”之后的不动产，若出租的不动产所在地和机构所在地不同，那么向不动产所在地预征时，预征率选择3%。

小规模纳税人的征税政策类似于一般纳税人。（个人出租住房单独规定）个人出租住房对个人出租住房，不区分用途，按3%减半征收营业税个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额税种变化后，保留了原营业税的税收优惠。最终的税率或征收率都是1.5%，但是税种变化后，由于增值税是价外税，营业税是价内税，收到的租金，如果按含税价来理解的话，要考虑价税分离之后，再计算纳税。由于价内税和价外税规定不同，所导致的变化，也同样体现在其他地方，例如小规模纳税人直接收到的货款，要考虑价外税的价税分离，而营业税的营业额直接就是营业税的计税依据三、建筑业服务原营业税政策“营改增”政策解读提示税率3%一般纳税人：11%

小规模纳税人：3%计税依据为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程造价及工程价款之外收取的各种费用。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款计税依据没有特殊规定，按增值税一般销售额来计算纳税，但要注意以下内容：

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应纳税额；选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报四、金融服务原营业税政策“营改增”政策解读提示税率5%一般纳税人：6%

小规模纳税人：3%贷款服务一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣直接收费金融服务营业额为手续费（佣金）类全部收入以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额无实质性差异金融商品转让营业额为买卖金融商品的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具\o"增值税专用发票"增值税专用发票经纪代理服务营业额为手续费（佣金）类全部收入。

金融企业受托授课业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为计税营业额以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额增值税差额纳税的扣除项目规定更加详细和明确，便于纳税人操作。

纳税人取得的上述凭证属于增值税税款凭证的，其进项税额不得从销项税中抵扣。

借款利息、发行债券利息和车辆购置税等抵扣的增值税，通过“营改增抵减的销项税额”科目核算融资性售后回租融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税，出租人须按照融资租赁业务缴纳营业税以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税：

可以按以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额；也可以按左侧的一般政策纳税五、生活服务业原营业税政策“营改增”政策解读提示征税范围分为服务业、娱乐业、文化体育业包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务新政策将原营业税三个税目的部分内容合并为“生活服务业”一并纳税税率文化体育业：3%

服务业：5%

娱乐业：5%-20%一般纳税人：6%

小规模纳税人：3%注意新政策税目的划分，税目不同，税率的选择会存在差异旅游以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票增值税可以有效避免商品流通中的双重征税，因此在世界范围内得到了广泛的推广和应用。增值税的特点主要是增值税：（1）税收中性。增值税是增值税的基础。当税值被排除在外时，如果价值相同，相同的好处也一样。税收不会改变流通的数量。最终消费者承受着税收负担。通过价格杠杆的转移，商品的销售和服务贸易的税收负担最终会成为消费者的负担。不包括税收制度的价格。该系统的应用将有利于对外税收的转移和生产价格的平衡。税收减免制度的实施。增值税的征收将消除上游环节的税负，有效地消除税收重复。2.3营改增概述营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。其次，在现行基本税率的基础上，分别以6%和11%的税率建立了两个新的低税率。其中，建筑业和交通运输业实行11%低税率，除了有形动产税率仍为17%，其他行业适用6%的低税率。第三，试点纳税人分为两类，即小规模纳税人和普通纳税人。这两条线是以每年应税销售额为基础的（500万元）。第三，税收归属问题将保持不变，调整相关制度，降低试点地区财政收入。第四，为了享受国家营业税的优惠政策，税制改革后，仍然可以享受原有的税收优惠政策。为了更有力地实施税收制度，必须从指定的试点纳税人购买增值税发票，并按照现行规定扣除相应税种。2.4中小企业的界定20世纪80年代后期，经济开始衰退，西方经济开始衰退。然而，专家学者注意到了这两种特殊情况。一个是东亚老虎经济发展的逆转，另一个是休利特帕卡德公司在美国的反向发展。这种现象，在专家学者的经济不景气的情况下，大企业更容易适应快速变化的环境。因此，四小龙是小型国有企业，休利特帕卡德公司可以分为较小的组织（领导人有较大的自治权），使他们更快的过渡和适应性。随后，为了促进对这一特定群体的具体研究，并针对这一特定群体制定有针对性的政策，必须以合理和科学的方式界定中小企业的范围和概念，这是一个重要和必要的事项。然而，不同国家中小企业的定义和范围存在着相似性和差异性。到目前为止，还没有统一的标准，而且处于动态变化之中。一般来说，界定中小企业的概念和范围的原则可以分为定性和定量两大类。以下是异同，中国和其他国家之间的对中小企业的界定。（2）中国对中小企业的界定情况2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定各行业划型标准为：（一）农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。（二）工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。（三）建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。（四）批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。（五）交通运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。（六）零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（七）住宿业和餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（八）信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。注：（六）、（七）（八）3条，从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（九）软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。（十）仓储业。从业人员200人以下或营业收入3000万元以下的为中小微型企业。注：（八）（九）（十）3条，其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业（十一）邮政业。营业收入2000万元及以上的为中型企业；注：（十）（十一）2条，从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。交通运输业和邮政业从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上。（十二）房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。（十三）物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。（十四）租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额12000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。（十五）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。第三章营改增对我国中小企业的影响分析增值税在增值税中的应用，有利于消除双重征税，提高服务业竞争力，减轻企业税负。然而，所谓减轻税收负担是一个整体。不同行业和特定公司的影响是完全不同的。因为公司的工作是不同的，而经营模式的发展阶段和规划是不同的。根据同样的税率，销售税将在未来改为增值税。3.1营改增对中小企业的积极影响营改增对许多中小型企业产生了巨大的积极影响。第一，减少小规模纳税人的税务负担是有用的。对于小规模纳税人，营业税在增值税前增加销售税税率为5%。但是，在实施业务转型和增加政策后，将按3%的税率征收。例如，一个小规模纳税人的收入是20000元，所以它需要支付206*5%=103000元。增值税改革后，纳税人需要206（1+3%）×3%＝600万元。因此，对小规模纳税人来说，增加营地使他们的工资低于43000美元。第二，降低成本。一些企业，由于商业税，增值税不能可扣除的，sothe成本会上升。例如，一家公司购买一批货物是17000元，但增值税是不可抵扣的，所以商品的成本是17000元。如果你以17%的税率扣除增值税，产品的成本是117-117（1+17%）＝1亿元。作为抵扣增值税，公司的产品成本降低到170000元，这对消费者和企业都是非常有益的。第三，对公司收益表的影响。增值税是价外税，不反映在利润表中，而是将营业税反映在利润表中，从而来降低企业产生的营业利润。例如，一个企业在去营前需要额外缴纳100000元的消费税。而不是营业税和增值税，它需要支付100000元的增值税。虽然税负不减，但对损益表的影响是不同的，在增值税（增值税）取代营业税和营业税之前，企业的营业利润将减少100000元。但是，用增值税代替营业税增值税，并不会降低企业的经营利润。因此，增值税改革后，许多增值税企业的收入状况会更好。3.2营改增对中小企业的不利影响同时，也给企业带来了一定的优势，也给企业带来了一定的负面影响。（1）相关行业税率升高虽然大多数企业的政策改革可以减轻税负的影响，但对一些行业来说，税负加重了。例如，铁路运输企业在营业税增加前是3%，但铁路企业的税率在增值税（增值税）的基础上高达7%-9%。营业税（增值税）改为增值税（增值税），直到营业税税率为5%，而金融部门的收入为6%。根据建筑业3%的营业税税率，在营业税中增加增值税后，增值税提高到11%。利率在一定程度上不能抵消外链的不完善，甚至很多可抵扣业务项目，高税率意味着更多的税收。因此，改革政策的实施在一定程度上加重了一些行业和企业的税收负担。这是政策改革的一个比较大的缺陷。（2）抵扣链的不完整对许多中小型企业来说，实施集中营税改革具有减轻税收负担的作用。事实上，从现实的角度来看，许多企业不能扣链是不完整的，在一定程度上增加了企业的税收负担。第四章物流企业案例分析4.1对中小型企业一般纳税人会计处理的影响在物流企业改革之前，要实现运输企业的收入、收入等辅助物流货运代理服务，都是应税营业税的收入类别，营业税是税的价格，增值税的价值将不同于会计。例如，恒生物流于2014年3月取得了180万元的运输业务收入，以及20万元的运营和加工业务，就是装卸搬运费。为了方便运输业务的执行，特地购买了10辆汽车，取得卖方开具的增值税发票，价格是200万，税金是340000。此外，由当地税务机关缴纳的车辆购置税为200000元，向保险公司支付了70000元。购买指定的税控收款机，并要求对方开具增值税发票。公司购买中国石化加油卡，并向其他物流公司开具增值税专用发票，根据消费记录共燃气加油卡600000元，除其他公司外，还含油气成本300000元现金，并领取了相关的发票。a．实现经营收入在“营改增”前，两项业务分别按营业税的交通运输业和服务业征3%和5%的营业税，故营业税应缴纳180*3%+20*5%=6.4（万元）会计分录为：借：银行存款20贷：主营业务收入——运输业务180——装卸搬运业务20借：营业税金及附加6.4贷：应交税费——应交营业税6.4在“营改增”后，恒信物流公司若被认定为一般纳税人，发生的运输业务应按交通运输业征增值税，税率为11%，而装卸搬运业务则属于物流辅助服务业的范畴，税率为6%，故增值税销项税额为180/（1+11%）*11%+20/（1+6%）*6%=18.97（万元）会计分录为：借：银行存款200贷：主营业务收入——运输业务162.16——装卸搬运业务18.87应交税费——应交增值税（销项税额）18.97b．购置运输工具在“营改增”前，购置运输工具取得发票上注明的增值税金不能作抵扣处理。会计分录为：借：固定资产——运输工具261贷：银行存款261在“营改增”后，恒信物流公司若被认定为一般纳税人，根据《增值税暂行条例》规定，购置经营用的固定资产承担的增值税可以进行当期抵扣，故此项业务可以抵扣增值税进行税额34万元。会计分录为：借：固定资产——运输工具227应交税费——应交增值税（进项税额）34贷：银行存款261c．购置税控收款机设备“营改增”前会计分录为：借：固定资产1.17贷：银行存款1.17借：营业税金及附加0.035贷：应交税费——应交营业税0.035“营改增”后会计分录为：借：固定资产1应交税费——应交增值税（进项税费）0.17贷：银行存款1.17d．支付油料费“营改增”前，加油费用不得抵扣，会计分录为：借：预付账款100贷：银行存款100借：主营业务成本——加油费60贷：预付账款60借：主营业务成本——加油费30贷：银行存款30“营改增”后，当月购置加油卡可抵扣的增值税进项税额为100/（1+17%）*17%=14.53（万元），在其他加油站可抵扣的增值税进项税额为30/（1+17%）*17%=4.36（万元），会计分录为：借：预付账款85.47应交税费——应交增值税（进项税额）14.53贷：银行存款100借：主营业务成本——加油费51.28贷：预付账款51.28借：主营业务成本——加油费25.64应交税费——应交增值税（进项税额）4.36贷：银行存款30通过上述分析可以看出，对于一般纳税人来说，上述列出的经常发生业务中，营业税改增值税前后都有一定变化，变化主要体现在增值税科目要单独列出，相应的相关科目都要作以调整，势必会对成本、利润等带来影响。4.2对中国小型企业小规模纳税人财税处理的影响小规模纳税人与一般纳税人在财税处理方面最大的不同点在于进项税能否抵扣。如小规模纳税人圆成企业2014年3月取得的运输业务收入为60万元，仓库代客储存收入为10万元。购置用于运输业务的车辆2辆，取得售货方开具的增值税普通发票上价款20万，税金3.4万，其他忽略不计花费1.17万元购入指定税控收款机一台，并取得对方开具的增值税发票。向中国石化公司购置加油卡支付费用10万元，并取得对方开具的增值税专用发票一张，根据消费记录共用加油卡加油5万元，另外现金支付中石油以外的其他公司加油费3万元，并取得相关发票。a．实现经营收入在“营改”前，两项业务的营业税分别为3%和5%。故营业税应缴纳60*3%+10*5%=2.3（万元）会计分录为：借：银行存款70贷：主营业务收入——运输业务60——仓库出租业务10借：营业税金及附加2.3贷：应交税费——应交营业税2.3在“营改增”后，会计分录为：借：银行存款70贷：主营业务收入——运输业务58.25——仓库出租业务9.71应交税费——应交增值税2.04b．购置运输工具“增值税改革”后，如果汉森物流被视为小规模纳税人，则将征收3%的税款，但从固定资产购进增值税发票所列税额和购买的货物数量，不得扣除。“营改增”前会计分录为：借：固定资产——运输工具23.4贷：银行存款23.4“营改增”后会计分录为：借：固定资产——运输工具23.4贷：银行存款23.4c．购置税控收款机设备“营改增”前会计分录为：借：固定资产1.17贷：银行存款1.17借：营业税金及附加0.035贷：应交税费——应交营业税0.035“营改增”后会计分录为：借：固定资产1应交税费——应交增值税（进项税费）0.17贷：银行存款1.17d．支付油料费“营改增”前，加油费用不得抵扣，会计分录为：借：预付账款10贷：银行存款10借：主营业务成本——加油费5贷：预付账款5借：主营业务成本——加油费3贷：银行存款3“营改增”后，会计分录为：借：预付账款10贷：银行存款10借：主营业务成本——加油费5贷：预付账款5借：主营业务成本——加油费3贷：银行存款3第五章完善中小企业“营改增”的对策和建议5.1深入研究相关法律政策文件目前，实施“增税”并不能减少或增加某些物流企业的税负。然而，这并不是国家税收改革的初衷，也不是税收改革的最终目标。因此，物流企业不能短视、愤愤不平地“取代营业税和增值税（税改）税改”，而应该相信，物流企业将是第一根“苦甜”，即税收负担不减，只能暂时、长期平衡或整体税负。因此，物流企业要跟上改革的步伐，深入研究文件的精神，进一步研究相关的政策法规。及时、全面地控制“增值税改革”将给物流企业带来预防性工作，负面影响对企业的影响最小。为此，物流企业要时刻关注政府的动态，及时提交完整的申请材料，争取过渡性资金支持，帮助物流企业克服暂时困难。5.2优化会计核算制度物流成本物流核算部门详细记录需要相互联系和交流的物质生产和管理供应，包括产品开发设计、材料采购、生产和销售，以及工作业务的所有方面，非增值活动的部门和计数器的值增加增值业务，为了重建供应链增值流程，业务流程的优化。物流企业的信息共享功能将改善上下游供应链的成本控制，为更好地实施物流会计成本核算打下坚实的基础。5.3加强对业务训练，合理进行纳税筹划税收筹划是企业有效控制税收成本的重要途径，特别是受“营业税改征增税”影响较大的物流企业。为此，物流企业应更加注重税收成本，积极实施相应的税收筹划。首先，缺乏新税收筹划的税收经验，物流企业应利用专门的专家讲解税收筹划知识，并指导税收筹划实践，物流企业要学会做好税收筹划工作，为日后的税收筹划工作打下基础。其次，在税收筹划的实践，物流企业可以从以下几个方面入手：在债务减免的税收利益，大型物流企业可以考虑可转换债券的销售；物流企业可以确定义务拒绝在合理的时间内，缴纳所得税这一转移，不增加资本成本，为企业赢得足够的流动性的前提下；物流企业应选择提供外包的增值税专用发票的选择合作伙伴，从而最大限度地减少进项税，减轻物流企业税收负担。我发现物流企业“营改增”后存在的问题：

1、物流业务税率不统一。目前，物流企业的税率提高到11%，而税率为6%的交通税，6%的物流辅助服务（搬运、装卸、配送、仓储等）不同税率导致不同的税收负担，税务发票是不同的，从而增加税收收集困难和管理。运输和后勤支助服务的收入难以区分，造成更高的收入和税收负担。2、物流企业发票没有统一，增加了税收风险。目前，我国还没有统一的标准。物流业和物流业属于行业适用的税目，税率不清，增加了税收风险。在“增值税改革”之前，运输业的销售税可按运输部门的3%或服务部门的5%或邮政服务的3%支付。税率差异不明显，矛盾不明显。

3.一般纳税人的标准过高，造成小规模纳税人增值税发票的过度更换，增加了管理风险。税收改革”“一般纳税人应税服务的销售额超过5亿的标准，500000元的企业，800000元的标准差距，造成苏州、常州、“营增值税（VAT）大约有71%的企业只能被认定为小规模纳税人，虽然税负下降，但小规模纳税人不能开具增值税发票，税务机关只能申请一代，从而增加税收风险。以下是对物流企业“营改增”的研究建议：1、物流企业的各个环节统一税率。统一物流公司“运输”和“物流支持行业”税率，分别选择6%至11%之间，建立“物流”分项，并细分业务。各类企业包括运输、仓储、货运代理、快递、配送、信息等，作为综合性物流公司，统一税率和统一的税收标准。作为一个“运输业”，只涉及快递业或运输业，涉及仓储、货运等物流支持产业。2、加强物流企业发票管理。在统一税率的基础上，统一的物流业增值税发票。作为单独的税收，“物流”采用统一的国家发票增值税，结合信息技术，利用软件对税控发票进行监控，以实现“一票合一”，形成完整的物流发票采集系统。3、降低纳税人标准降低税收风险。在统一税率和统一发票的基础上，适当降低一般纳税人审批标准，使中小物流企业也能享受发票抵扣带来的优势，提高市场竞争力，降低纳税人风险。苏州和西昌的物流企业规模小，71.25%是小规模纳税人。降低一般纳税人标准可以扩展到一般纳税人苏州和无锡正规的物流企业，对一般纳税人确保增值税抵扣链条延伸到提高中小物流企业进项税抵扣的面积有利于降低下游的物流成本所占比例的增加，提高市场竞争力。4、增加增值税抵扣额，按固定资产扣除税款。从理论上讲，增值税是增值税的标准类型。自2009年1月1日起，中国的增值税已经从生产转向消费，和固定资产进项税已扣除不可扣除。它扩大了一般纳税人扣除范围，但不扣除汽车购置税。虽然“汽车税增加”可以一次性抵消车辆购置税，但在“营改”之前，大多数物流企业购买的车辆，不能享受税收减免。因此，将所得税应用于物流企业（车辆和设备）的存量资产，并根据使用年限扣除固定资产进项税额。扣除额不再限于新购置的资产。同时，车辆保险费、过路费、租赁费和维修费可被视为免税范围。增值税的扩大可以缓解“增值税改革”税率的提高和进项抵扣不足，增加物流企业税负的问题。5、在转型期，加强了对物流企业的金融支持。每一个“改变营增值税”后，企业应给予适当的过渡期财政补贴，实施新的固定资产的收购政策，鼓励物流企业更新他们的车辆和设备，减少营增加的影响（增值税）”，促进物流企业的健康可持续发展。”5.4积极争取各类进顶税抵扣，充分利用差额纳税差别税的主要影响主要是销售税。1。从事建筑劳务的分包商：总承包金额的差额（差额）从分包金额中扣除。不包括分包2、外汇、证券、期货等金融产品的转让：购买价格与购买价格之间的差额被确认为成交额。3，旅游业：纳税人从事旅游业务，其所有的价格和价格扣除，以游客的名义支付给其他单位或个人住宿、膳食、交通、旅游景点门票，以及其他团体的营业额后支付旅游业务的差旅余额。首先，物流企业要在核心业务上集中注意力，提高生产效率，而现代服务业和业务扩张。他们将最大限度地发挥自己的优势，把自己不擅长的业务外包给其他企业。加强第三方物流的使用，提高企业的核心竞争力，外包企业可以得到增值税发票抵扣。小规模纳税人提供外包业务，可以向主管税务机关申请增值税发票，以抵扣货物的进项税。如果非试点业务提供外包服务，可以在非试点地区拿到营业税发票，但物流企业可以使用营业税政策来减轻税负。按照优惠政策，物流企业的销售不是总价格和其他费用，而是扣除在价格范围内向非试点纳税人支付的余额，从而降低企业销售额，减少应纳税额。第二，只允许个别公司提供可抵扣增值税发票。因此，在原材料和燃料采购领域，物流企业应尽一切努力寻找供应商，除了提供服务外，还可以获得增值税发票，并获得服务，我们还需要考虑是否能增加扣减项目。第三，专业中介服务公司可以采用劳务派遣等劳动密集型项目，因为它们是增值税纳税人，因此可以将其成本视为减税。第四，燃油费可以扣除，但在实际生活中，燃油税专用发票不容易获得，而且政策的效果也不明显。为了解决这一问题，物流企业可以通过集中采购和分期付款的方式来解决这一问题。那就是，当公司需要燃料，它购买足够的燃料卡一次加油站，取得增值税专用发票，并重新分配给员工。5.5充分掌握抵扣增值税的时机根据税法规定，企业应当在税务机关出具证明之日起180日内开具增值税专用发票，并在发证第二个月报告期内进入主管税务机关的增值税抵扣。未将增值税发票报送税务机关申请认证或扣减，不作为合法扣减凭证，不计入进项税额抵扣。企业必须注意发票规定期限的规定，只要能取得增值税发票业务，在规定期限内抓紧时间向税务机关进行认证，以增加现行进项税额。5.6完善符合增值税要求的内控制度物流企业应重视和改进会计核算，统一会计机构，规范会计处理。积极开展企业员工培训活动，根据企业增值税的具体情况，加强相关人员的知识掌握，确保办理增值税专用发票的有关规定。物流公司的工作是多种多样的，琐碎的，链条很长，增值税发票通常又大又复杂。企业应加强增值税发票的管理，严格遵守规章制度，规范开、存，除增值税发票处理外。建立最佳企业税务风险管理岗位，建立企业税务风险“防火墙”，尽量减少增值税发票事件的发生率。同时，公司应尽量减少凭证的转让时间，以便尽快获得增值税专用发票。此外，还应尽可能收集和保存可扣除的其他法律文书。5.7充分利用出台的过渡性财政补贴和优惠政策一般的问题是，物流业的税收负担还没有上升。物流企业必须充分了解政府的财政补贴和政府的优惠政策，充分发挥政府的作用。如果发现有机会获得所需的财政补贴或支持，应及时向有关部门提出申请，并尽快准备有关资料，接受有关部门的审查。此外，企业应充分利用国家颁布的优惠政策，如零税率政策、免关税、免扣税