会计学-龙文教育应收账款管理问题与对策研究

龙文教育应收账款管理中存在的问题及对策摘要：随着市场经济的不断发展，当下剧烈的市场竞争促使大多数企业千方百计地利用商业信用或赊销的手段来谋求企业利益的增长，然而过度的利用商业信用或赊销提高销量的手段，会导致企业的应收账款居高不下，企业的资金周转和经济效益也会受到影响，不仅没有增加其扩大市场占有率、增加收益的一面，反而加剧了资金的外流，甚至无法回收的风险。因此，如何有效加强应收账款的管理，是企业关注的焦点。本文以佛山龙文教育咨询有限公司的应收账款管理为例，发现该企业应收账款管理存在的问题，分析其应收账款管理存在的原因，并尝试对应收账款管理中所存在的问题提出相应的解决对策，使企业能够提前采取对策，尽可能减少损失，实现企业利益的最大化。关键词：应收账款管理，信用管理，利益最大化

PROBLEMSANDCOUNTERMEASURESINTHEMANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEINLONGWENEDUCATIONAbstract：Withthecontinuousdevelopmentofthemarketeconomy,thefiercemarketcompetitionscurrentlyhaspromptedmostofcompaniestousecommercialcreditorcreditsalesmethodstoseekthegrowthofcorporateinterests.However,themethodofoverusingcommercialcreditorcreditsalestoincreasesaleswillcausecontinuinghighcorporatereceivables.Anditwillalsoaffectthecompany'scapitalturnoverandeconomicbenefits.What’smore,Itwillnotonlywillitnotincreaseitsmarketshareandincreaseprofits,butalsointensifytheoutflowoffundsandeventheriskofbeingunabletorecover.Therefore,howtoeffectivelystrengthenthemanagementofaccountsreceivableisthefocusofenterprises.TakingtheaccountreceivablemanagementofLongwenEducationasanexample,thispaperfoundouttheproblemsinthemanagementofaccountsreceivableoftheenterprise.Thispaperanalyzesthereasonsoftheexistenceoftheaccountsreceivablemanagement,triedtodealwiththeproblemsinthemanagementofaccountsreceivabletoproposecorrespondingsolutionssothatenterprisescantakecountermeasuresinadvance,reducedlossesasmuchaspossibleandrealizedthebiggestbenefitofenterprise.Keyword:accountsreceivablemanagement;creditmanagement;countermeasures,Profitmaximization

目录TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 第1章绪论1.1研究的背景与意义1.1.1研究的背景应收账款在企业中起着的作用是十分重要的，关系到企业的现金流量以及企业对资金流动的一个需求。在当今一个市场条件下，企业为了需求自身在市场的竞争力，郑佳企业的销量，往往不得不采用信用赊销的方法。信用赊销其实并不完全是一面倒的坏处，企业之所以会采用这种信用赊销的方式，也表明了具有一定的对企业有利的方面，如可以提高企业自身产品在市场中的占有率，从而扩大市场的销售额，是企业产品市场销售份额增加的必要手段。但是，企业发展的动力往往并不反映在市场份额升高的这一个版块上面，过度的利用赊销使企业的市场份额大幅度提升会使企业的应收账款增加，流动资金不断地减少，企业在发展中资金无法周转，导致企业的正常生产经营受到了严重的影响。目前，由于我国的信用政策还不够的完善，致使我国企业对信用赊销形成的应收账款的管理已经出现失控的现象，应收账款所导致的坏账率的增加使企业的财务安全受到了严重的影响。因此，如何提高企业应收账款的管理水平，使企业应收账款的风险达到平衡状态已成为迫在眉睫的事情。1.1.2研究的意义在信用赊销普遍存在的当下，企业因为应收账款管理的不善，产生了很多的坏账，企业在应收账款不能在有限的时间内收回时，企业应该如何做出妥善的处理，才能减轻对企业实际收益的影响。因此，选择合理的信用赊销的方式，提高应收账款的管理水平，增加企业资金的使用率，是企业要去关心的问题。近年，教育咨询行业的不断发展，使这个市场不断地出现新的教育咨询辅导机构，甚至是诸多经营方向一样的进行同地区性的竞争，企业为了拉拢生意，争抢地区的教育行业龙头，不免会采取一定的信用赊销的销售手段，在这样的情况下，企业的应收账款管理就会出现问题，使教育咨询行业在未来的发展受到影响。本文以佛山龙文教育教育咨询有限公司（以下简称：龙文教育）为研究对象，对其现有的应收账款管理进行研究，试图找出其管理中的问题和原因，并对其应收账款的形成进行分析，提出相应的解决对策，使企业的应收账款管理效率得到提高。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状西方国家早在二十世纪就开始意识到现金流对公司利润及发展的重要性，非常重视企业还未收回的应收账款，并且开始借助严格的科学计量和分析来管理应收账款。目前，国外的企业对于应收账款的账龄分析、成本分析及应收账款不良资产分析等方面上的研究更加集中，采用的方法有二维象限图、销售百分比预测模型、应收账款百分比预测模型及风险预测模型等。Kirschbaumm,les和Rose,carol(1980)研究认为，研宄认为，过去的研究往往关注大型企业的应收账款问题。事实上，中小企业的应收账款问题也不应该忽视，对其影响可能是决定性的，应该为这些企业的应收账款构建分级评估和管理制度，对于不同信用程度的客户，应当采取差异性的管理方式谢一凡谢一凡.L公司应收账款内部控制问题及对策研究[D].天津财经大学,2016JamesC.VanHorne认为宏观经济环境和公司的信用政策对应收账款管理有重要的影响。宏观经济环境是相对稳定且难以控制的，影响信用政策的因素有：信用期长短、现金折扣、交易对象的质量、收账程序等。企业要综合考虑增加的收款费用、坏账损失、机会成本与增加赊销带来的利润杭蕾杭蕾.S公司应收账款控制策略研究[D].南京师范大学,20171.2.2国内研究现状相对于西方国家的风险意识，反观我国企业在应收账款的管理管理的意识方面就比较薄弱，相关的法律制度也不健全。尽管我国对应收账款管理的研究较晚，近年来也是把这方面的研究提上了征程。陈英新提出应收账款风险是“由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性”陈红陈红.TXJ公司财务风险评价与防范研究[D].南华大学,2018刘静认为企业内部管理是应收账款的管理的核心，要做好应收账款的内部控制和管理创新两个方面。由于其特殊性和会对企业产生的深远影响，做不好应收账款的管理，会使企业资金周转出现问题昌颜利昌颜利.SWS公司应收账款管理研究[D].华南理工大学,2018.1.3研究内容和研究方法本人以龙文教育为研究的对象，参考国内外对应收账款的管理方法，发现龙文教育在应收账款方面的管理和处理方式，并对其存在的现状依据提出问题、分析问题、研究问题这三种思路来对龙文教育的应收账款管理进行分析，具体如下：1.3.1研究内容本研究以龙文教育为主体的研究对象，在龙文教育现有的应收账款风险管理体系的基础上，找出其存在的问题，寻求合理的解方案，使企业在风险和收益中找到最佳平衡点。本文一共分为六个部分对龙文教育的应收账款管理情况进行分析：首先，介绍应收账款管理的研究背景和研究意义；其次，介绍公司的总体情况、分析公司的应收账款现状；再次，总结公司应收账款管理现阶段存在的问题；然后，分析公司应收账款管理存在问题的原因；接着，提出适合的改进应收账款管理的建议；最后，对公司应收账款管理情况做出总结。1.3.2研究方法针对龙文教育应收账款管理的情况，本文借鉴了有关的应收账款管理的研究方法，采用以下方法进行分析：(1)文献查阅法：通过搜集、鉴别和浏览阅读大量相关的资料，借鉴一些有代表性的文章，从中汲取相关的资料和数据并作为研究本论文的理论基础，撰写出主题更加明确、内容更具逻辑的文章。(2)归纳总结法：对于我国企业应收账款管理普遍存在的问题及其原因，采用归总结的方法，在借鉴前辈成果的基础上，观察公司运营情况，归纳公司的情况并做出总结。(3)实地调查法：在龙文教育就职的同时对该公司进行现场调查、观察企业运营情况，询问有关人员情况，并记录下来。(4)案例分析法：以在龙文教育收集到的资料为案例，针对现状进行分析，同时要保证案例分析的结果与实际相符合。

第2章应收账款管理概述2.1应收账款管理的目的在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理叫做应收账款管理。应收账款管理的目的有一保证足额、二及时收回应收账款，三降低和避免信用风险。信用管理的重要组成部分是应收账款管理，它属于企业后期信用管理范畴。2.2应收账款管理的作用2.2.1贷款融资应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。2.2.2扩大销售目前的市场竞争越来越激烈，在这样的情况下，促进销售的一种重要方式是赊销。而对于企业来说，赊销实际上是向他们的顾客提供了两项交易：第一个是向顾客销售产品，第二个就是在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销这种方式对顾客来说是十分有利的，所以顾客在一般情况下都会选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。2.2.3减少库存一般来说，企业持有产成品存货的时候，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；但是如果企业持有应收账款，那么就不需要上述支出，这样就会比较便利。因此，当企业产成品存货较多的时候，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，会出现把存货转化为应收账款的情况，减少产成品存货，节约相关的开支。第3章龙文教育应收账款管理现状3.1龙文教育的整体概况佛山龙文教育咨询有限公司于2011年10月13日成立，隶属于广州龙文教育科技有限公司，而广州龙文与佛山龙文都属于东莞勤上光电股份有限公司管辖。佛山龙文教育的总部位于佛山市禅城区绿景二路保利天玺，整个佛山市分为禅城分校、南海分校、顺德分校，分校下面再细分校区，如保利校区、碧桂园校区、勒流校区、龙江校区等。龙文教育自创建以来，以"匠心龙文，潜心育人"为发展基础，不断引进大量优秀师资。2006年9月，龙文教育提出"1对1个性化全日制"辅导模式机制。这种模式在当时的市场上是非常稀有的，也是非常大胆的，但是龙文确确实实是做到了，并且直到2020年的现在还是以“一对一”的这种模式发展，并没有掺杂别的大小班的形式。龙文教育配有专业、庞大的教师团队，因此能够把握当前教育政策、了解考试命题走向，拥有科学的学习方法和教法，为学生提供了有力的保障。龙文教育对每一位教师都有严格的要求，每周的磨课和教师的考试从不落下，不断的锻炼教师的基础知识水平和讲课技巧，对教案的要求更是严厉又追求细节，“把每一个孩子都当成自己的孩子”这是每份教案的页脚都会出现的一句话，“认真备课，不照抄硬套；严谨教学，不弄虚作假；积极回访，不延误沟通；竭诚服务，不消极怠慢；好学上进，不固步自封；热爱学生，不敷衍授课；良心育人，不误人子弟”是老师们的宣言。3.2龙文教育的组织架构图2.1组织架构图图2.1组织架构图3.3龙文教育应收账款管理现状3.3.1应收账款余额比较分析表2-12017-2019表2-12017-2019年应收账款余额表2017占总资产的比重2018占总资产的比重比重增长2019占总资产的比重比重增长应收账款5.579.17%6.799.96%0.79%9.5220.96%11%注：图中单位为亿元由表2-1可知，龙文教育在2017年到2019年间的应收账款余额呈现逐年上升的趋势，2017年至2018年的增长比重不大，只有0.79%，但是在2018年到2019年这段期间，应收账款的余额虽然相比前2年的一个数据没有过大的变化，但是在所占的总资产比重远远超过前2年，达到了11%的程度。3.3.2企业应收账款营运周转效率分析龙文教育应收账款周转情况：表2-22017-2019年应收账款周转表项目2017年2018年2019年营业务收入(亿元)10.5011.9012.00应收账款期末余额（亿元）5.576.799.52应收账款平均余额（亿元）5.26.188.16应收账款周转次数（次）1.931.901.47应收账款周转天数（天）186187244注：2016年应收账款期末余额为4.83亿元。应收账款平均余额=（应收账款期初余额+应收账款期末余额）/2应收账款周转次数=营业收入/应收账款平均余额应收账款周转天数=（应收账款平均余额*360）/营业收入应收账款周转次数指的是一个正指标，应收账款的变现能力随着周转次数的增加而增加，同时也代表应收账款的管理水平越高，否则则相反。企业的资金周转速度随着应收账款的周转次数的增加而加快，较高的应收账款周转次数表明资金使用效率也较高，偿还债款能力较强，同时表明企业的款项收回速度较迅速。由表2-2可知，2017至2019年公司的应收账款周转次数逐年下降，主要是由于公司的营业收入逐年上升，导致应收账款所占的比重加大，应收账款回收的出现一定的危机，回收速度下降。应收账款周转天数与应收账款的周转次数是两个相反的概念，应收账款周转天数的增加反而是一个警示，表明企业收回应收账款变现的时间增长。由上表可知，从2017年至2019年之间，公司的周转天数在不断的增加，流动资金的使用率在减少，所有企业应该开始重视对应收账款的管理，寻找应收账款管理的方法。3.3.3企业应收账款账龄分析账龄分析法，是依照应收账款拖欠的时间长短来进行分析判断可收回金额和估计坏账损失的方法。采用应收账款账龄分析法对龙文教育的账龄进行分析，按照不同的账龄，对应收账款进行分组：表表2-32019年12月应收账款账龄分析表账龄期末余额应收账款坏账准备计提比例1年以内分项其中：6个月以内266,936,637.462,669,366.381.00%7-12个月136,720,399.186,836,019.955.00%1年以内小计403,657,036.649,505,386.322.35%1至2年178,232,114.5217,823,211.4510.00%2至3年74,844,988.7814,968,997.7520.00%3年以上129,927,015.1938,978,104.5630.00%5年以上85,594,572.5385,594,572.53100.00%合计872,255,727.66166,870,272.6219.13%应收账款的重要组成部分之一是企业流动资产，所谓的流动资产是指那些不超过一年或一个经营周期的资产的合计。应收账款被列入企业流动资产表明应收账款是企业重要的流动性资产，而一旦应收账款无法在规定的时间内收回，就会成为坏账，企业的利益会遭受一定的损失。在对国外的研究中也发现，西方国家将应收账款的回收控制在应收账款发生之后的6个月内，一旦超过了这个时限，这部分应收账款就会被企业作为坏账处理，反观我国企业应收账款的期限远远超过西方国家的标准，甚至超过两年都没收回来的这种情况也是非常常见。本公司在2019年公司发布的财务报告中讲明，本期计提的坏账为59,394,895.16元，由上表可知，其中，超过两年以上的计提比例为20%，由此可知，大部分应收账款收回的风险性较大，流动性较差，影响企业后期的持续经营。账龄的分析可谓是很直观明了的，应收账款账龄的增加，伴随着坏账的计提也是大幅度增长，账龄超过1年以上的应收账款，都存在的巨大无法收回的风险，对公司后期的运营也产生了巨大的影响。采取有效的应收账款管理方法，才能避免公司在运营中所出现的资金紧张，甚至是资金链断裂出现财政危机的情况。

第4章龙文教育应收账款管理存在的问题4.1公司应收账款流程较为混乱龙文教育以“总部-分校-校区”的分支管理模式，日常的业务流程较为简单却容易混乱，3个分校共有21个校区，财务部门设立在总部，而日常的经营销售是由各校区产生，款项也是有校区先收款，各校区各行其是，所开的票据是月度才上传到总部，这种延迟性的上交，容易导致记账的不及时和发票出现丢失的情况，造成应收账款的管理失控。4.2公司信用管理存在的问题龙文教育一直以致力于提高教师的专业技能和如何依据学生的知识水平进行查漏补缺等教学事项上面，忽略了很多公司内部的建设。公司缺乏单独的信用管理部门，在公司的相关文件中也没有涉及公司信用管理政策。公司应建立相应的应收账款管理体系，以保证公司的可持续发展。其次，公司在市场宣传上面的投资较少，市场宣传主要是靠单页的发放，这使得公司的在区域内的市场竞争薄弱，激发公司的一些新的销售策略，如“一分钱换取6小时课时”活动，可以预缴定金等。教育行业的销售，不止是收取款项而已，这些“款项”随时都会有被客户退费的危险存在，对客户信用风险防范能力的不足容易给可以失信以可乘之机。同时，对客户的失信行为缺乏应对措施，无法及时的进行补救以减少损失。公司在发展过程中，难免会存在客户拖欠款项的情况，通常有以下情况：（1）“善意拖欠”，由于客户的粗心、繁忙或者客户拨款的审批流程较复杂，需要一个月或者以上的时间才能批准款项的支付，致使公司的应收账款无法及时收回；（2）“恶意拖欠”，也就是客户存心赖账。一些客户把按时付款作为条件，对公司提出一些要求；一些客户故意拖欠款项，如果公司这边没有去催，他们也不会主动还款，以为拖欠款项相当于取得了一笔无息的贷款，或者由于双方关系恶化，客户不愿还款；还有一些客户，由于其企业经营不善、高管离职、法律纠纷、破产等原因，导致不能按时顺利付款。无论客户有意还是无意拖欠款项，都会增加未来公司回收应收账款的风险，提高了公司不能把应收账款及时收回来的可能性，甚至收不回款项，减少了公司的利润，导致公司的资金难以周转，严重时还会导致公司破产。4.3应收账款日常管控不够且部门的合作不流畅4.3.1没有指定应收账款的监管方法一方面，公司要求相关部门对应收账款设置台账并详细记录应收账款的明细，其目的是及时发现有问题的应收账款并采取有效的措施应对。即使是在公司的要求下财务部和各项目部都设置了台账，但由于龙文教育是各个校区各自收款的形式，使得财务部门不能及时的统计整理应收账款的明细记录，不能及时发现应收账款中存在的问题。针对这种情况，公司并没有找寻合适的监管方法，没有安排专人保持实时关注和监控，使应收账款的日常监控容易流于形式。4.3.2部门合作不流畅佛山龙文教育总共有15个校区，每一个校区都有相应的账本，实行月统计的规定，校区主任负责把账本在月末拿到总部进行回收统计。在这种情况下，由于主任的临时性跟不确定性太大，校区与总部之间的合作也不够的流畅，财务人员通常是需要在每月的总部例会才能对各个分校索取结算资料入账，有时会出现账本不能及时回收的问题，使会计核算的及时性及应收账款账龄划分的准确性有一定的影响，也会导致商务台账数据和财务台账数据不同步，回款分析也会变得更加困难。4.4计提坏账准备不规范龙文教育对应收账款的计提不规范，一方面，在计提坏账准备的过程中，对于符合了计提的条件的预付账款、应收票据，没有将有关账户的数额经过会计处理转入“其他应收款”或者“应收账款”，违反了制度要求；另一方面，财务人员对于事实表明确实不能收回的应收账款，虽然已经计提了坏账准备，可是在收回来时却没有及时将坏账准备冲回，年末也没有对其他应收款、应收账款的余额计提坏账准备，导致虚整了公司的资产价值，少计了费用，从而出现了公司的利润增长的假象。

第5章龙文教育应收账款管理问题的原因分析5.1未设置专门的信用管理部门公司属于“强销售、弱财务”的企业类型，龙文教育应收账款管理工作主要责任主体为财务部门和销售部门，然而由于这种“校-分校-校区”的管理模式，使得财务部门和销售部门合作不紧密，公司大部分员工的信用管理意识比较单薄。财务部门的工作主要是负责公司日常的会计核算，销售收入以及回收的应收账款等，以保障公司财务数据愈加完整、愈加真实。但财务人员一般不会直接接触客户，像教育咨询这种特殊的管理模式，总部财务工作人员对各个校区的客户的详细背景和资信情况是完全不了解的，仅仅依据客户提供的一些有关的内部资料反映核实客户的真实情况。销售的工作主要是负责与客户商谈、签订合同，承担催收应收账款的责任，这个一般是由各个校区的主任负责。主任要完成自己的销售指标，与客户的交流往往是一两次的谈话和签单，对客户的资信情况、经营状况、还款能力不够了解，不重视客户在合同中不合理的信贷条件。在开发客户、签订合同、执行销售政策、催收款项等环节中，公司没有专门的信用管理部门，销售人员很难做到合理规避应收账款回收风险，导致应收账款的风险加大，回收出现了困难。公司的管理层没有认识到设置专门的应收账款管理机构的重要性，致使公司应收账款管理制度体系是有所欠缺的。5.2各校区和财务部门缺乏沟通公司刚成立不久，加上教育行业的管理模式特殊，管理制度不健全，部门之间缺乏管理程序，公司没有对各项目应收账款形成的具体原因进行详细分析，各部门在应收账款管理中相应的职责没有划分明确，导致公司各部门没有强烈意识到自身在应收账款管理方面存在的相应的责任和义务，导致工作职责分配不合理。由于龙文教育这种“校-分校-校区”的管理模式，校区与财务部门必须加强沟通并且紧密配合才能及时收回公司的应收账款，但是，为了自己的利益，各个校区在实际工作中通常只关心自己的销售任务是否达标，通过赊销策略强销，导致公司的应收账款急剧上升；而财务部门只负责记账，没有主动将客户的欠款明细情况提供给各个校区，校区不能及时地催收款项。形成这种现象的原因是由于财务人员认为清收欠款不是自己的工作而应该由各个校区自行收回；还有一个原因是由于公司没有校区是否收回已经销售出去的款项进行考核，而只是把他们的工资和销售业绩挂钩。如果货款的支付期限到了，而客户还没有支付款项，财务部门就会提醒销售部门向客户催款，这样的话导致财务部门和各校区之间的职责权限划分不明确，如果出现应收账款无法收回的情况而使应收账款形成坏账，责任就不能落实到有关人员身上，财务部门和各校区会因为这种情况导致沟通不畅，从而导致重复的错误多次出现，使公司遭受损失。5.3对客户的资信背景不重视当今，经济的快速发展使社会对人才的一个重视和对人才的一个需求不断的增强，导致教育咨询行业的市场在不断的扩大。由于公司没有对合作的客户进行深入的资信分析，简单的划分信用等级并不能很好的区分客户的信用程度，缺乏及时更新客户信息的意识，对客户的资产情况和失信记录保持在以前阶段，缺乏及时的了解，也没有分析客户可能会带来的风险，对客户信用度调查不够，有时为了能成功招到新学生，采取让利的销售方式，导致很多的资金形成了公司的应收账款，导致更多的应收账款存在于公司的账中，使资金周转率降低，资金运营管理受到了限制。5.4公司缺乏对应收账款管理的意识龙文教育由于没有健全的管理机制，长期以来企业领导没有提及相关部门的建立，使企业对于应收账款的管理意识还比较薄弱，没有意识到应收账款的重要性。公司所存在的应收账款中存在的问题，很大程度上源于公司并没有对已经发生的应收账款采取有效的措施，以缩短应收账款收回的时间，减少应收账款无法收回的危机。一个企业，管理层的带领作用是非常重要的，但凡管理层只注重企业的盈利，而没有意识到资金的回收和加强相应的管理和监督，就容易导致企业的应收账款不断的增加，使企业正常的生产经营活动和资金循环使用受到了影响。在公司实习的这半年间，公司的领导每周都会进行一定的总部开会，开会的内容无非就是总结上周各校区的营业情况，然后给各校区定下下周的目标，前前后后所谈及的都是一个销售的问题，只注重市场的经营工作，而没有意识到理财工作的重要性。5.5员工的素质较低公司财务人员对应收账款的重要性认识不够，计提坏账准备方面的知识薄弱，财务人员综合素质较低，财务管理队伍不够壮大、稳固，公司只有会计和出纳两个财务人员，他们身兼数职，管理着公司的全部会计工作，管理会计、成本会计的工作更是难度大、工作量大，再加上继续教育和业务培训工作缺位，财务人员可能存在没有定期参加继续教育的情况，不能有效地推行多种现代化管理方法，公司财务管理工作还停留在对日常信息数据的处理等内容上。第6章龙文教育应收账款管理的改进建议6.1设置独立有效的信用管理部门根据龙文教育应收账款的现状，考虑到公司未来对应收账款的管理，应该建议独立的信用管理部门进行专项的管理和监督。信用管理具有技术性强、专业性强和综合性强等特点，要求信用管理人员具备丰富的实践经验并掌握财务、营销、信息技术、法律等知识，而由会计人员所在的财务部往往只承担着“记账”的职责，很难进行有效管理。龙文教育这种各个分校独立进行营业的情况，无法跟财务部进行很好的沟通与业务上的衔接，因此，需要一个独立的信用管理部分去进行管辖。同时，各分校的权利比较大，公司应该给予信用管理部门同等的管理权，这样才能使信用管理部门的作用发挥到最大。有效的信用管理部门的建立，可以有效地防范和控制信用风险。信用管理部门职责如下：（1）收集信用资料：收集的信用资料必须保证一定的真实性。企业收集信用资料的途径很多，可以通过企业和客户信息，合作的历史经验和收集客户的资信资料，也可以向信用风险管理专业公司购买，运用多种筛选信息的措施，实现信息共享，合理信贷政策。（2）分析信用资料：资料的获得通过许多途径，所以工作人员要进行一定的筛选确定，判断资料的可信度。（3）信用风险的评级：在经过手机资料、分析资料之后，要对客户做出信用粉线评级并确定信用的高低程度。低等级的客户，在与其进行交易的过程中要与上级沟通。还可以确定信用的额度，在信用风险额度内赊销，可以防止信用等级低的客户给公司造成更大的危害。（4）为了及时应对突发事件，预防应收账款给公司产生重大损失，需经常调查客户的信用状况，定期对其进行分析并提供信用分析报告，提出销售策略方面的建议，对逾期欠款提高警惕。6.2明确划分部门之间在应收账款管理中的职责公司人员往往存在着一种错误观点，认为回收应收账款仅仅只是财务部门的工作，所以，必须把这种错误观点及时认真地改正过来，才能更好地让每一个工作人员都能意识到回收应收账款应是大家共同负责的工作，加强彼此之间的沟通和合作，才能更好地明确各自在应收账款中应承担的职责。因此，公司必须要明确校区与财务部之间衔接工作的职责，对于收到的款项要准时的上报给财务部门，于此同时财务部门在没有收到校区上传的相关资料时，也要积极地去向校区索取资料，改变固定上传为即时上传。应收账款管理作为财务部门的职责，财务部门应该意识到自己的责任并对其进行更为详细分析，应收账款账龄分析表上应该按照应收账款所形成的时间长短反映客户名字、客户经营情况、应收账款形成时间、应收账款余额、逾期时间、应收账款总额在流动资产总额中所占的比重等详细的信息。信用管理部门收到相关的信息后，建立动态业主档案，制定信用政策，这样有利于进行信用风险评估，确定风险等级，定期跟踪业主动态。6.3加强对客户的信用管理销售人员只顾着提高销售额，产生了越来越多的应收账款，导致公司对应收账款的管理失控而无法收回，给公司带来了一系列问题。所以，公司应该加强对客户的信用管理，在签订合同之前，销售人员应该协助信用管理部门对客户的资信进行调查和评估，首先，公司所采集到的客户资料必须是真实的，依据真实的客户资料建立客户资信档案袋。核查客户的资信状况后，可以对客户的档案进行电子平台归档处理，以防纸质版档案出现遗漏或丢失的现象。在公司系统中，客户的档案信息除了客户的基本信息之外，还应包括：客户近三年的财务情况、客户的工作行业性质、信用状况、经营方向、经营规模、账款记录、催收记录、资金往来情况、信用额度等。公司应该根据现状和市场竞争状况制定合理有效的信用政策，有针对性的信用政策应根据各个客户的经营状况、偿债能力、应收账款余额来分类别地制定。信用标准是企业用来衡量和判断客户是否可以享用公司的优惠政策和可以享受到何种程度优惠的标准。客户一旦想获得公司的商业信用而进行赊销，就要要符合一些像流动性充裕、经营状况良好、偿债能力较强、过往信誉度良好等基本条件。如果客户不能达到这些基本条件，就必须严格按照合同上的约定准时付款，如果拖延还款期限则需要支付违约金；如果确定客户已经满足基本条件，公司也不能立即对客户进行信用评分，给所有的客户提供同一信用额度是非常危险的，不同的客户应该确定不同的信用期限和信用额度的区分。市场的一个行业类型是多种多样的，所以在划分时不应该重视完全依照客户所属的行业来进行简单的划分。反观如今的市场，变化奇出不穷，可以根据市场的变化，以5C模型为标准进行信用等级的划分，可以分为A类、B类、C类及CCC类等，根据等级的不同再进行更仔细的划分，给予不同的信用额度、信用期限。6.4健全应收账款的管理制度健全应收账款管理制度是公司建立相关制度中的重要内容，制定定期的应收账款对账管理制度，对应收账款的事前、事中、事后都进行实时跟有限的监督。一方面，可以固定时间向业主发送相关的《对账询证函》，做好总账和明细账之间的核对，核对各项应收账款金额是否正确，确保账实相符、账账相符；应完善信用授权和审批的制度，规定授权和审批都必须通过信用管理部门；应完善应收账款日常监督制度，制定逾期账款催收管理制度和月末账龄分析制度，根据不同的账龄及风险等级采用不同的收款策略；应完善合同的审批和保管制度，合同的内容和签订必须符合公司的信用政策；公司应该预先估计坏账损失的可能性，建立健全坏账准备制度，弥补可能的坏账损失。6.5提高财务人员素质公司的会计处理中有很多方面要依靠财务人员的职业判断，公司要做好对应收账款的管理工作，就必须不断增强财务人员的素质。（1）公司在招聘财务人员时，应对财务人员的职业能力进行考核，要求掌握有关本公司相关行业的会计制度，要考取一定等级的相关证书；另外，公司应该对财务人员的知识能力和个性特征有一定的了解，建立公司内部的培训信息系统，制定高效的、有针对性的培训计划和目标，定期对财务人员进行培训，鼓励财务人员积极参加继续教育，跟上时代和信息迅速改变的步伐，更新会计、法律法规等方面的知识。（2）财务人员应该积极参加继续教育培训，让自己的知识水平和综合素质得到进一步提升，将已经有确凿的证据表明不能收回或收回可能性比较小的未到期的的预付账款和应收票据的余额转入应收账款，并根据公司的制度，使用规范的方法规定计提坏账准备；也可以预计其他应收款可能发生的坏账损失，并计提坏账准备；对于已经计提了坏账准备的应收账款，在